“十四五”時期是我國經濟社會發展過程中十分重要的時期，它承擔著承上啟下的紐帶作用。在向第二個百年奮斗目標前進的過程中，我國面臨的機遇與挑戰始終并存。隨著我國經濟實力和國際地位的不斷提升，我國正日益走近世界舞臺的中央，在國際事務中發揮著越來越重要的作用，但與此同時，國際關系尤其是大國關系出現了新的變化，“逆全球化”思潮重新抬頭，個別國家或地區對我國進行技術封鎖和遏制，造成我國在關鍵產業和核心技術領域被“卡脖子”。發展中種種新挑戰的出現對我國現有的經濟運行進行了一次次“大考”，使我們更加清醒地認識到自身的優勢和不足。早在2018年，中央就提出了“六穩”方針。2020年4月又提出“六保”任務，“保產業鏈供應鏈穩定”便是其中一項。可以說，確保產業鏈供應鏈穩定既是支持我國經濟持續高質量發展的關鍵，也是應對各種國內外危機的重點所在。產業鏈供應鏈穩定需要多方發力。稅收政策作為政府調控經濟運行的重要抓手，不僅可以從企業發展的微觀層面發揮作用，還可以從產業發展的中觀層面發揮作用，更可以從國家整體布局的層面統籌發力。本文欲從促進產業鏈供應鏈暢通、增強產業鏈供應鏈彈性、實現產業鏈供應鏈自主可控三個角度分析稅收政策現狀，并從處理好當前與長遠、全面普惠與精準特惠、政策引導與市場主動三個關系的邏輯思路出發，探討稅收如何更好地發揮對產業鏈供應鏈穩定的促進作用,以更加有力、更深層次、更為持久的方式為產業鏈供應鏈穩定保駕護航。一、產業鏈供應鏈穩定的內在要求(-)產業鏈供應鏈穩定要求產業鏈供應鏈必須暢通從產業內部企業構成看，產業鏈供應鏈穩定要求產業內的企業結構合理，既需要能擔重任的龍頭企業，也需要充滿活力的中小企業，以多層次企業間的合作互補帶動產業鏈供應鏈的縱向暢通發展。從需求側看，產業鏈供應鏈穩定要求有穩定的消費市場、持續的消費能力以及廣闊的消費潛力，以需求帶動供給側結構性改革進而實現供需均衡。從國際循環角度看，產業鏈供應鏈穩定還要求加強與世界各國的交流互動，積極發展外資外貿，加強全球范圍內產業鏈供應鏈的布局，實現國內國際雙循環相互促進。從物流保障看，產業鏈供應鏈穩定離不開物流鏈的支持，高效有序的物流體系是打通大動脈、暢通微循環、保證產供銷完整循環通暢的重要保障。(-)產業鏈供應鏈穩定要求產業鏈供應鏈富有彈性產業鏈供應鏈富有彈性就是要具備應對風險的能力。這其中包含兩個層面的含義：一是具備風險抵御能力，即在面臨風險沖擊時，產業鏈供應鏈上下游能夠相互依存、加強合作、共同應對；二是具備風險恢復能力，即在受到外部沖擊時，產業鏈供應鏈能夠迅速恢復生產能力和生存活力。（三）產業鏈供應鏈穩定要求產業鏈供應鏈自主可控產業鏈供應鏈自主可控，即在面臨國外產品、核心零部件、關鍵技術等供應受限時，國內產業鏈供應鏈依然可以保持提供足夠社會產品或服務的能力。自二十世紀以來，基于專業化分工的效率理念，產業鏈供應鏈發展逐漸呈現出全球化的趨勢且日益增強。我國改革開放以來經濟持續快速發展，很大程度上得益于參與全球分工。但愈是如此，產業鏈供應鏈自主可控的問題亦愈加重要。二、稅收政策促進產業鏈供應鏈穩定的作用機理以及現狀（-）稅收政策促進產業鏈供應鏈穩定的作用機理第一，稅收可以通過引導企業和個體行為促進產業鏈供應鏈暢通。一是差別化的稅收政策可以引導大中小企業和諧有序發展，實現產業鏈供應鏈暢通。大型企業規模大、創新能力強、帶動作用突出，往往是產業鏈供應鏈的龍頭或骨干;而中小微企業規模小、創新能力弱、抗風險能力不足，但卻是產業鏈供應鏈中相當重要且活躍的主體。因此，對大中企業采用結構性減稅政策（李德剛等,2020）,對小微企業采用普惠性減稅政策（萬相昱等，2021；蔡偉賢等，2021）,可以實現有針對性的稅收調節。二是稅收政策可以通過調節居民收入分配（宋曉梧,2021）、影響消費品價格（楊志勇，2020；羅秦，2021）等途徑，充分挖掘市場消費潛力，釋放消費能力，增強供需匹配度實現產銷循環。三是可以通過調整關稅稅率鼓勵外資流入、推動外貿繁榮，加強與世界各國的交流與合作，應對部分國家將計算機、機械等一些資本密集型產業重新遷回本土的挑戰，實現國際循環。四是可以通過完善稅收優惠等具體措施，推動物流業健康平穩發展，從而為產業鏈供應鏈穩定提供安全穩定的物流保障。第二，稅收可以增強產業鏈供應鏈彈性。在提高風險抵御能力方面，全面營改增后，服務業與制造業全部納入增值稅征收范圍，進一步完善了增值稅抵扣鏈條，增強了企業間的聯系，從整體上提高了產業鏈供應鏈應對風險的能力。在提高風險恢復能力方面，在面對諸如新冠肺炎疫情等突發事件沖擊時，短期內及時出臺稅收優惠政策，長期內不斷完善稅收制度，可以提升稅收本身的彈性，為產業鏈供應鏈的長期穩定保駕護航。第三，稅收可以發揮導向和激勵作用，實現產業鏈供應鏈自主可控。要實現產業鏈供應鏈的自主可控，需提升產業鏈供應鏈關鍵環節的競爭力（李明等，2020）。而核心技術的自主創新是其最為重要也是最為根本的解決之道。目前我國在一些關鍵的技術領域還存在明顯短板，容易陷入“卡脖子”境地。對于這些關鍵行業和重點領域，稅收不僅可以通過降低企業所得稅稅率等普惠措施進行扶持，還可以結合特定領域和行業的特點，明確其發展過程中的實際需求，對癥下藥，精準施惠，實施創新驅動，增強國民經濟運行的安全穩定。（二）稅收政策促進產業鏈供應鏈穩定的現狀分析現行稅收政策及實施效果。自2018年以來，我國陸續出臺了一系列促進產業鏈供應鏈穩定的政策。在促進供應鏈產業鏈暢通方面:一是通過減免增值稅、遞延繳納企業所得稅、減輕物業租金等措施扶持小微企業，以豐富市場主體；二是通過下調增值稅稅率、改革個人所得稅等措施促進居民消費，以實現市場供需的匹配；三是通過提高出口退稅率、鼓勵境外投資者以分配利潤再投資等措施來吸引外資，以實現國際暢通；四是通過減免城鎮土地使用稅扶持物流業發展，以促進物流業的平穩健康發展。在增強供應鏈產業鏈彈性方面：一是利用稅收大數據推動上下游企業貫通，增強企業間聯系，提高產業整體的風險應對能力；二是通過延長虧損結轉年限、實行遞延納稅、減免社會保險繳費等措施，減輕企業負擔，增強企業個體的風險應對能力。在實現產業鏈供應鏈自主可控方面：一是通過綜合實施研發費用加計扣除、高新技術企業優惠稅率、先進制造業企業可以按月全額退還增值稅增量留抵稅額等政策，對大部分行業實行普惠性的創新激勵;二是對軟件產業、集成電路產業，實行增值稅即征即退、企業所得稅減免、職工培訓費用按實際發生額稅前扣除、外購軟件縮短折舊或攤銷年限等政策，以推動企業創新，從而實現產業鏈供應鏈自主可控。從實際運行看，現有促進產業鏈供應鏈穩定的稅收政策確實減輕了中小微企業負擔，有利于中小微企業發展，從而通過調整產業內企業結構推動產業鏈供應鏈暢通；在一定程度上促進了居民消費，有利于實現生產與消費的需求匹配，打通供需循環;通過稅收鼓勵外資外貿，加強與世界的交流與聯系，暢通國際循環。而且，全面營改增暢通了增值稅抵扣鏈條，挖掘了企業集聚的積極作用，增強了企業整體抵御風險的能力，從而增強了產業鏈供應鏈彈性。另外，現有的稅收政策從總體上可以起到鼓勵企業創新的作用，支持我國企業在“卡脖子”領域快速突破，全方位實現產業鏈供應鏈自主可控。現行稅收政策的不足之處。總體上看，現有的稅收激勵措施從不同維度綜合助力產業鏈供應鏈穩定，但同時亦呈現出臨時性和階段性特征。隨著疫情防控常態化以及“逆全球化”思潮愈演愈烈，己有的稅收政策需要根據經濟形勢發展進行適當調整。在促進產業鏈供應鏈暢通方面，突出表現體現在以下四點。一是企業所得稅的優惠政策偏離實際需求，不利于大中小企業協調發展。現有的企業所得稅優惠政策大多基于盈利前提，但多數中小微企業面臨的直接困難是存在經營虧損，企業所得稅優惠政策與中小微企業的實際需求背離，難以解決企業的燃眉之急。二是以間接稅為主的稅制結構具有累退性，不利于調節收入分配差距，加之現行的個人所得稅和財產稅在縮小收入差距方面的效應還不強，居民收入基尼系數常年保持在警戒線以上水平，從而影響居民消費意愿和消費能力。雖然增值稅稅率多次調整，但對居民基本生活必需品的下調力度還不夠，而且消費稅的征稅范圍也缺乏動態調整，這些均對提振居民消費不利。三是在促進國際暢通方面，現有政策多是提高一些征管方面的便利，但國際暢通不僅應是外資外貿數量上的穩定和提高，更應該有質量和結構的改善。四是物流業的增值稅負擔較重，阻礙物流通道暢通。由于物流業可抵扣的進項稅額較少，營改增之后，物流業稅負普遍上升。而且在現行增值稅稅率安排下，交通運輸服務按9%納稅，而物流輔助服務按6%納稅，導致物流業作為一個整體被分割，不利于物流業產業集聚和產業鏈供應鏈暢通。在增強產業鏈供應鏈彈性方面，突出表現在增值稅多檔稅率、多種計征辦法減弱了稅制的中性特點。全面營改增推動了增值稅抵扣鏈條的進一步完善，增強了企業間聯系，表現出顯著的減稅效應和分工效應（范子英等，2017）o但現行增值稅的稅率檔次仍然較多，大大削弱了增值稅的效率優勢。不僅如此，大量小規模納稅人、簡易計征辦法以及增值稅優惠政策等的存在，客觀上造成產業鏈供應鏈上下游企業的稅負差異，可能會因此導致資源錯配（史明霞，2017）,從而對增值稅中性產生較大影響。在實現產業鏈供應鏈自主可控方面，突出表現在支持自主可控關鍵行業的稅收政策設計尚不夠完善。以集成電路產業為例，目前稅收優惠政策主要針對設計、制造等環節，對一些輔助環節缺乏支持，但這些輔助環節也恰恰是我國的關鍵薄弱環節（李傳志，2020）o另外，根據現行政策，能夠享受稅收優惠的企業需要符合一系列復雜條件，門檻較高。集成電路產業由于其投資收益回收周期長、科研創新難度高、技術人才缺口大，對其投資相比于普通行業具有更高風險，但目前能夠適用的稅收優惠政策較少。三、促進產業鏈供應鏈穩定的稅收政策建議（-）處理好三種關系第一，需要處理好當前與長遠的關系。就當前看，出臺的稅收政策更多的是集中資源去進行一些短期的優惠激勵，如階段性減免稅費、延遲納稅等，直接讓利于企業，使企業能夠盡快地恢復生產能力。但從長遠看，產業鏈供應鏈穩定的實現非一日之功，既要增強對企業的幫扶，也要考慮涵養稅源、調整稅制結構、優化稅種設計，從更深層次構建更具彈性的稅收政策體系，增強稅收政策持續發揮作用的能力。第二，需要處理好全面普惠與精準特惠的關系。要對特定行業、特定地區予以特別關注，精準施策，但也要兼顧全面普惠，逐漸從區域優惠為主逐步過渡到全面普惠，對所有行業企業都給予扶持。既要對關系產業鏈供應鏈自主可控的關鍵行業重點發力，也要從大環境上支持全體企業創新升級，以實現全地區全產業鏈生產能力的恢復和提高。第三，需要處理好政策引導與市場主動的關系。既要發揮政策的激勵和扶持作用，又要充分調動市場主體的積極性，兩者充分協調，實現“1+1>2”的結果。（-）具體建議從促進產業鏈供應鏈暢通角度而言，稅收政策應在以下四個方面重點發力。首先，要打通大中小企業之間的微循環。具體可以考慮以下舉措。一是提升稅收政策的穩定性。疫情沖擊雖然短暫，但給企業恢復生產能力帶來的挑戰卻是持久的，應通過持續實施稅收優惠政策切實保障中小微企業走出困局，避免政策間斷導致對中小微企業的幫扶僅是揚湯止沸。二是增強稅收政策的精準性。中小微企業既是最活躍的市場主體，也是多樣性最強的市場主體，雖不能做到一一對應，但應盡可能回應中小微企業的實際需求，對中小微企業施行更加細致的減免政策規劃。三是提高稅收政策的綜合性。充分利用稅收大數據，通過對數據的深入挖掘增強動態分析能力，加強與相關部門的協調與合作，綜合運用多種稅收手段提高稅收政策實施效率和效果。其次，要完善促進消費實現供需匹配的稅收政策。要逐步提高直接稅比重，從總體上增強稅制整體的累進性，加強收入分配調節。要不斷完善個人所得稅，填補財產稅空缺，進一步降低生活必需品的增值稅稅率，根據人民生活水平的發展變化及時調整消費稅的征稅范圍，提高居民消費能力和消費意愿。再次，要發揮關稅調節作用促進國際循環。要降低先進技術設備的關稅以助力國內企業和產業創新發展，同時要提高高污染高能耗出口產品的關稅以引導企業轉型升級。最后，要調整物流業相關的增值稅政策。可以考慮將物流業整體作為一個征稅對象統一適用6%的增值稅稅率，而不再區分交通運輸服務和物流輔助服務，同時結合物流業成本費用的特點，允許一些支出作為進項進行抵扣。這不僅有利于物流業整體稅負的下降，也推動了物流業產業鏈的貫通，促使其向現代化、一體化發展，提升其整體服務水平和業務能力。同時，要順應創新和環保的時代背景，通過固定資產加速折舊、研發費用加計扣除等政策鼓勵物流業創新、綠色發展。從增強產業鏈供應鏈彈性角度而言，現有增值稅的部分政策安排會影響增值稅的稅收中性特點，干擾企業決策，因此需要對增值稅進行改革。首先，要逐步簡并增值稅稅率，較少的稅率級次不僅方便企業進行應納稅額的計算，而且也有利于提高增值稅征管的效率。世界多數國家基本實施三檔及以下的稅率模式,而我國在經歷了之前降低稅率與簡并級次的改革后依舊保持四檔稅率，導致在增值稅抵扣鏈條中出現部分企業銷項大而進項小的局面，不利于增值稅抵扣鏈條的暢通。為此，要在保障好政策過渡的前提下逐步簡并增值稅稅率級次。其次，要充分發揮增值稅的減稅效應，進一步擴大一般納稅人范圍。要