第一章總論

第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)概述一、銀行和銀行會(huì)計(jì)（一）我國(guó)金融體制構(gòu)成中國(guó)人民銀行作為中央銀行，商業(yè)銀行和金融機(jī)構(gòu)並存的金融格局。三大金融管理機(jī)關(guān)是：銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)。（二）銀行會(huì)計(jì)含義二、銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象

會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所反映和監(jiān)督的內(nèi)容。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象是商業(yè)銀行的資金及其資金運(yùn)動(dòng)變化的過(guò)程和結(jié)果。具體體現(xiàn)在會(huì)計(jì)的六要素。即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)。

前三個(gè)要素的關(guān)係可以表述為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益後三個(gè)要素的關(guān)係可以表述為：收入—成本費(fèi)用=利潤(rùn)三、銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（一）會(huì)計(jì)活動(dòng)與銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)具有統(tǒng)一性（二）會(huì)計(jì)反映、監(jiān)督的內(nèi)容具有廣泛的社會(huì)性（三）會(huì)計(jì)核算方法具有獨(dú)特性（四）會(huì)計(jì)核算過(guò)程具有原則性和及時(shí)性（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的雙設(shè)性第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)的工作組織一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)1、不直接辦理對(duì)外業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)構(gòu)2、直接辦理對(duì)外業(yè)務(wù)的基層行處會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)二、銀行會(huì)計(jì)人員三、銀行會(huì)計(jì)的勞動(dòng)組織方式專(zhuān)櫃制、櫃員制、接櫃員與操作員相結(jié)合四、銀行會(huì)計(jì)制度

2002年1月1日《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)施，要求上市的金融企業(yè)執(zhí)行新制度，鼓勵(lì)其他股份制金融企業(yè)實(shí)施。會(huì)計(jì)假設(shè)；會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)期間假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)會(huì)計(jì)原則：有十三項(xiàng)原則，新增了“實(shí)質(zhì)重於形式原則”。主要原則有：實(shí)質(zhì)重於形式原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、重要性原則、劃分收益性支出與資本性支出等。第二章基本核算方法第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目和帳戶（一）會(huì)計(jì)科目和帳戶的定義（二）會(huì)計(jì)科目和帳戶的關(guān)係：既有聯(lián)繫又有區(qū)別二、會(huì)計(jì)科目的作用三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要求1.全面性要求2.適用性要求3.穩(wěn)定性要求四、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)１.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、損益類(lèi)2.按資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)係分表內(nèi)科目、表外科目第二節(jié)記賬方法一、借貸記賬法的概念二、借貸記賬法的內(nèi)容（一）記賬主體：會(huì)計(jì)科目（二）記賬符號(hào)：“借”“貸”反映記賬方向（三）記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”（四）、試算平衡1.發(fā)生額平衡:

各帳戶借方發(fā)生額合計(jì)=各帳戶貸方發(fā)生額合計(jì)2.餘額平衡:

各帳戶借方餘額合計(jì)=各帳戶貸方餘額合計(jì)第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)（一）會(huì)計(jì)按形式分：?jiǎn)问綉{證、複式憑證（二）按用途分：原始憑證、記賬憑證（三）按範(fàn)圍分：基本憑證、特定憑證二、會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)：1.大量使用外來(lái)原始憑證代替記賬憑證2.採(cǎi)用單式憑證3.憑證傳遞環(huán)節(jié)多三、會(huì)計(jì)憑證的要素：四、會(huì)計(jì)憑證的處理：（一）憑證的編制（二）憑證的審核（三）憑證的傳遞（四）憑證的整理、裝訂、保管第四節(jié)賬務(wù)組織一、明細(xì)核算核算程式：首先編制或取得憑證，然後，登記分戶賬，為適應(yīng)某業(yè)務(wù)的需要設(shè)登記簿補(bǔ)充登記，最後，每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)分戶賬編制餘額表。（一）分戶賬有四種格式：甲種賬、乙種賬、丙種賬、丁種賬（二）登記簿（三）現(xiàn)金收付日記簿（四）餘額表

1.計(jì)息餘額表

2.一般餘額表二、綜合核算核算程式：首先，根據(jù)同一科目的傳票編制科目日結(jié)單，其次，根據(jù)科目日結(jié)單總共的發(fā)生額和餘額登記總賬，最後，根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和餘額編制日計(jì)表。（一）科目日結(jié)單（二）總賬（三）日計(jì)表三、賬務(wù)核對(duì)賬務(wù)核對(duì)是對(duì)綜合核算與明細(xì)核算兩個(gè)系統(tǒng)中的賬簿、賬表、單證的數(shù)字記錄進(jìn)行檢查核對(duì)的工作。分為每日核對(duì)、定期核對(duì)。四、記賬規(guī)則與錯(cuò)誤更正方法（一）記賬規(guī)則1.賬簿的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的事項(xiàng)記載，嚴(yán)禁弄虛作假。2.記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水書(shū)寫(xiě)，紅色只用於劃線和錯(cuò)賬沖正3.賬簿上的文字及金額，一般占全格的1/2。(二)、錯(cuò)賬更正1.手工錯(cuò)賬更正法：①劃線更正法②紅藍(lán)字傳票更正法③藍(lán)字反方向更正法2.電腦錯(cuò)賬更正第三章存款業(yè)務(wù)核算

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述

一、存款業(yè)務(wù)定義：存款是銀行以信用方式吸收社會(huì)閒散資金的活動(dòng)，是銀行吸收信貸資金的主要管道，開(kāi)展信貸活動(dòng)的重要前提。二、存款的種類(lèi)單位存款、財(cái)政性存款、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款

三、存款業(yè)務(wù)核算要求1.保護(hù)存款人合法權(quán)益2.正確使用帳戶3.努力提高服務(wù)品質(zhì)

第二節(jié)單位存款的核算

一、活期存款的管理

（一）單位活期存款帳戶的種類(lèi)1.基本存款帳戶2.一般存款帳戶3.臨時(shí)存款帳戶4.專(zhuān)用存款帳戶

(二)單位活期存款帳戶開(kāi)立的條件及管理

1、開(kāi)立條件

2、管理（三）使用的會(huì)計(jì)科目利息支出或應(yīng)付利息定期存款、活期存款

二、單位活期存款的核算

（一）存入現(xiàn)金的核算

會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金

貸：活期存款

（二）支取現(xiàn)金的核算

會(huì)計(jì)分錄：借：活期存款

貸：現(xiàn)金

三、單位定期存款的核算

（一）存入款項(xiàng)的處理

借：活期存款

貸：定期存款

（二）支取款項(xiàng)的核算

1、到期支取

借：定期存款

應(yīng)付利息/利息支出貸：活期存款2、過(guò)期支取過(guò)期部分按支取日活期存款利率計(jì)息

四、存款利息的計(jì)算（一）計(jì)息基本公式利息=本金X存期X利率（二）活期存款利息計(jì)算與核算

1、計(jì)息時(shí)間：按實(shí)際天數(shù)，算頭不算尾。2、計(jì)息方法①餘額表計(jì)息：適用於餘額變動(dòng)頻繁的存款帳戶（又稱(chēng)加法餘額表計(jì)息法）

公式：利息=計(jì)息積數(shù)X日利率

計(jì)息積數(shù)=本金X存期（天數(shù)）

②賬頁(yè)計(jì)息（又稱(chēng)乘法賬頁(yè)計(jì)息）存款餘額變動(dòng)不多的存款戶，一般都適用乙種賬頁(yè)

（三）定期存款利息計(jì)算（利隨本清即逐筆計(jì)息）

1、計(jì)息時(shí)間：按對(duì)年（360天）、對(duì)月（30天），零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。2、計(jì)息方法：利隨本清，即在存款到期日支取本金的同時(shí)一併計(jì)付利息。

3、存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，按原定利率計(jì)息；逾期支取，逾期部分按支取日掛牌活期存款利率計(jì)息。（逾期部分利息支付時(shí)用“利息支出”科目）

第三節(jié)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款核算

一、儲(chǔ)蓄存款定義：是城鄉(xiāng)居民個(gè)人節(jié)餘待用的存入商業(yè)銀行的資金。二、儲(chǔ)蓄存款的政策和原則：三、儲(chǔ)蓄存款品種（即種類(lèi)）四、操作規(guī)程五、會(huì)計(jì)科目1、“活期儲(chǔ)蓄存款”按儲(chǔ)戶設(shè)立分戶賬

2、“定期儲(chǔ)蓄存款”按儲(chǔ)戶的存款種類(lèi)設(shè)分戶賬：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活兩便

六、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算七、定期儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)核算（一）開(kāi)戶借：現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取

（二）到期或過(guò)期支取

（三）提前支取：利率用活期1、存期計(jì)算：對(duì)年對(duì)月對(duì)日2、計(jì)息方法：利隨本清

第四章

貸款資產(chǎn)的核算

第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)核算

一、貸款業(yè)務(wù)的意義和種類(lèi)

（一）貸款業(yè)務(wù)的意義

貸款又稱(chēng)放款，是商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)以債權(quán)人地位，將貨幣資金給借款人，借款人需要按約定的利率和期限還本付息的一種信用方式。

（二）貸款業(yè)務(wù)的種類(lèi)

1．貸款按發(fā)放的期限不同劃分為短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款。

2．貸款按是否具有政策性可劃分為商業(yè)性貸款與政策性貸款

3．貸款按資金來(lái)源及貸款風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)人不同可劃分為自營(yíng)貸款和委託貸款。

4．貸款按其本息是否逾期超過(guò)一定天數(shù)可劃分為應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款

非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回的貸款。應(yīng)計(jì)貸款是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。

二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求

（一）根據(jù)不同類(lèi)別的貸款，指定相應(yīng)的貸款核算方式。

（二）認(rèn)真履行貸款核算手續(xù)

（三）正確反映貸款數(shù)據(jù)，嚴(yán)格監(jiān)督信貸指標(biāo)

三、各種貸款業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定

（一）信用貸款的規(guī)定

1．貸款的申請(qǐng)。

2．貸款的審批及合同的簽定。

（二）保證貸款的規(guī)定

1．保證人是否具有保證資格。

2．保證人的資金實(shí)力及保證意願(yuàn)。

3．保證人與借款人之間的關(guān)係。

4．保證的法律責(zé)任。

（三）抵押貸款的規(guī)定

1．貸款的申請(qǐng)2．抵押貸款的規(guī)定

（1）嚴(yán)格選擇抵押物

（2）認(rèn)真驗(yàn)證產(chǎn)權(quán)證明

（3）準(zhǔn)確評(píng)估抵押物價(jià)值

（4）合理確定抵押率

（5）完整填列抵押物清單

（6）作好抵押物的登記和保管

（四）質(zhì)押貸款的規(guī)定

（五）抵押貸款審批及借款合同的簽定

第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)的核算

一、貸款發(fā)放的核算

（一）貸款帳戶設(shè)置

1．信用與保證貸款設(shè)置。

2．抵押和質(zhì)押貸款帳戶設(shè)置。

二、貸款按期收回的核算。

（一）信用與保證貸款收回的核算

會(huì)計(jì)分錄：

借：活期存款貸：短期貸款

或：中長(zhǎng)期貸款

利息收入

（二）抵（質(zhì)）押貸款的回收

會(huì)計(jì)分錄：

借：活期存款

貸：抵押貸款

貸：利息收入三、貸款展期的處理

短期貸款不得超過(guò)原貸款期限；中長(zhǎng)期貸款不得超過(guò)原貸款期限的一半；長(zhǎng)期貸款不得超過(guò)3年。貸款展期只限一次。四、不良貸款的認(rèn)定與核算

不良貸款指《貸款通則》中規(guī)定的逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款。信用證、銀行承兌匯票及擔(dān)保等表外業(yè)務(wù)項(xiàng)下的墊付款項(xiàng)，從墊付日起納入不良貸款的核算，並按“一愈兩呆”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。

逾期貸款是指到期應(yīng)收回而未能收回的貸款。逾期90天以?xún)?nèi)的不良貸款，列為催收貸款。銀行對(duì)逾期貸款應(yīng)及時(shí)查明原因，積極組織催收。

列入呆滯貸款後，經(jīng)確認(rèn)已無(wú)法收回的貸款，列入呆賬貸款。

貸款到期後未歸還，又重新貸款用於歸還部分或全部原貸款的，應(yīng)依據(jù)借款人的實(shí)際還款能力認(rèn)定不良貸款。

（一）信用與保證貸款逾期的賬務(wù)處理

借：逾期貸款

借：短期貸款

貸：中長(zhǎng)期貸款

借：非應(yīng)計(jì)貸款

借：短期貸款（紅字）

或：中長(zhǎng)期貸款（紅字）

或：逾期貸款（紅字）（二）抵押貸款逾期的處理

五、貸款利息收入的計(jì)算

（一）貸款利息的有關(guān)規(guī)定

1．短期貸款利息的計(jì)算。

短期貸款按季結(jié)息的，每季末月的20日為結(jié)息日；按月結(jié)息的，每月的20日為結(jié)息日。具體結(jié)息方式由借貸雙方協(xié)商確定。對(duì)貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按貸款合同利率，按季或按月計(jì)收復(fù)利，貸款逾期後改按罰息利率計(jì)收復(fù)利。最後一筆貸款清償時(shí)利隨本清。

2．中長(zhǎng)期貸款利息的計(jì)算。

3．貼現(xiàn)按貼現(xiàn)日確定的貼現(xiàn)利率一次性收取利息。

4．貸款展期，期限累計(jì)計(jì)算，累計(jì)期限達(dá)到新的利率期限檔次時(shí)，自展期之日起，按展期日掛牌的同檔次利率計(jì)息；達(dá)不到新的期限檔次時(shí)，按展期日的原檔次利率計(jì)息。

5．逾期貸款或擠佔(zhàn)挪用貸款，從逾期或擠佔(zhàn)挪用之日起，按罰息利率計(jì)收罰息，直到清償本息為止，遇罰息利率調(diào)整分段計(jì)息。對(duì)貸款逾期或挪用期間不能按期支付的利息按罰息利率，按季（短期貸款也可按月）計(jì)收復(fù)利。如同一筆貸款既逾期遊擊戰(zhàn)挪用，應(yīng)擇其重，不能並處。

6．借款人在借款合同到期日之前歸還借款時(shí)，貸款人有權(quán)按原貸款合同向借款人收取利息。

(二)貸款利息的計(jì)算1．定期結(jié)息的計(jì)息方法。2．利隨本清的計(jì)息方法。（三）貸款利息的賬務(wù)處理（四）非應(yīng)計(jì)貸款利息的核算第三節(jié)貸款損失準(zhǔn)備的核算一、貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的有關(guān)規(guī)定二、貸款損失準(zhǔn)備的核算提取時(shí)的分錄：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：貸款損失準(zhǔn)備沖減時(shí)的分錄：借：貸款損失準(zhǔn)備貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用三、貸款損失準(zhǔn)備的核銷(xiāo)核銷(xiāo)呆賬貸款的分錄：借：貸款損失準(zhǔn)備貸：逾期貸款以後年度又收回來(lái)分錄：借：逾期貸款貸：貸款損失準(zhǔn)備借：活期存款貸：逾期貸款第五章聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算

第一節(jié)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)概述一、聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的基本概念二、聯(lián)行往來(lái)的特點(diǎn)（一）即執(zhí)行會(huì)計(jì)基本制度，又執(zhí)行聯(lián)行往來(lái)制度（二）與國(guó)內(nèi)、國(guó)際支付結(jié)算及內(nèi)部資金調(diào)撥結(jié)合進(jìn)行進(jìn)（三）有一套完善的安全控制措施和工具。（四）有獨(dú)特的聯(lián)行往來(lái)處理基本原理三、聯(lián)行往來(lái)的層次1．全國(guó)聯(lián)行往來(lái)。2．分行轄內(nèi)往來(lái)。3．支行轄內(nèi)往來(lái)。四、聯(lián)合往來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)防範(fàn)措施第二節(jié)全國(guó)聯(lián)行手工操作系統(tǒng)一、基本做法（一）直接往來(lái)，分別核算（二）往來(lái)報(bào)告，分行錄磁（三）集中對(duì)賬，分年查清二、會(huì)計(jì)科目、聯(lián)行報(bào)單及報(bào)告表（一）會(huì)計(jì)科目1．聯(lián)行往賬2．聯(lián)行來(lái)賬3．上年聯(lián)行來(lái)賬4．上年聯(lián)行往賬（二）聯(lián)行報(bào)單（三）報(bào)告表三、日常聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算（一）發(fā)報(bào)行的核算1．編制聯(lián)行報(bào)單2．報(bào)單的審查與寄發(fā)3．編制聯(lián)行往賬報(bào)告表4．聯(lián)行往賬的結(jié)束工作。（二）收?qǐng)?bào)行的核算1．審查聯(lián)行報(bào)單2．辦理轉(zhuǎn)賬3．編制聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表4．聯(lián)行來(lái)賬的結(jié)束工作（三）管轄分行錄磁處理（四）總行對(duì)賬中心的處理（五）年度結(jié)清

第四節(jié)中央電子聯(lián)行往來(lái)一、基本做法根據(jù)加強(qiáng)資金管理、加速資金周轉(zhuǎn)、嚴(yán)密聯(lián)行監(jiān)督、簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)手續(xù)的原則，電子聯(lián)行採(cǎi)用星形結(jié)構(gòu)、縱向往來(lái)、隨發(fā)隨收、當(dāng)日核對(duì)、每日結(jié)平、存欠反映的基本做法。二、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)科目（二）會(huì)計(jì)憑證三、賬務(wù)處理（一）匯出行的賬務(wù)處理（二）發(fā)報(bào)行的賬務(wù)處理（三）轉(zhuǎn)發(fā)行的賬務(wù)處理（四）收?qǐng)?bào)行的賬務(wù)處理（五）匯入行的賬務(wù)處理第五節(jié)聯(lián)行往來(lái)差錯(cuò)的處理一、可以轉(zhuǎn)賬錯(cuò)誤報(bào)單的處理1．收?qǐng)?bào)行行號(hào)、行名是本行，但附件是他行；或行號(hào)是本行，行名與附件是他行的報(bào)單。2．附件是本行，但行號(hào)、行名有誤的報(bào)單可按自己的行號(hào)、行名代為更正後，辦理轉(zhuǎn)賬。3．行號(hào)、行名、附件均不是本行的報(bào)單。二、暫時(shí)不能轉(zhuǎn)賬報(bào)單的處理三、其他聯(lián)行差錯(cuò)的處理1．聯(lián)行往賬報(bào)單金額正確，但與聯(lián)行來(lái)賬報(bào)單金額不符2．報(bào)單、電報(bào)遺失或漏拍電報(bào)。第六章金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算

第一節(jié)概述一、定義及內(nèi)容二、核算要求和規(guī)定第二節(jié)商行往來(lái)的核算一、同城同業(yè)往來(lái)（一）同城票據(jù)交換（二）同業(yè)拆借二、異地同業(yè)往來(lái)（一）異地同業(yè)拆借（二）跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯先橫後直、先直後橫、先直後橫再直第三節(jié)商行與央行往來(lái)的核算一、存取現(xiàn)金二、繳存存款業(yè)務(wù)（一）繳存財(cái)政性存款（二）繳存一般性存款三、商行向央行借款（即再貸款）四、再貼現(xiàn)第七章

支付結(jié)算

第一節(jié)概述一、支付結(jié)算種類(lèi)及作用（一）定義：指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)和各種結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。（二）種類(lèi)1、按支付方式分：現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算2、按地域分：同城結(jié)算和異地結(jié)算（三）作用1、節(jié)約現(xiàn)金使用，穩(wěn)定貨幣流通2、加速資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)商品生產(chǎn)的發(fā)展和商品的流通3、集中各單位閒散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金的來(lái)源二、支付結(jié)算的原則（一）恪守信用，履約付款（二）誰(shuí)的錢(qián)入誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配（三）銀行不墊款三、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任（一）結(jié)算紀(jì)律1、客戶的“四不準(zhǔn)”2、銀行的“十不準(zhǔn)”（二）結(jié)算責(zé)任四、支付結(jié)算的方式五、基本規(guī)定第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算匯兌業(yè)務(wù)的核算

一、匯兌的定義二、匯兌的基本規(guī)定1、適用範(fàn)圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人異地結(jié)算各種款項(xiàng)，均可使用。2、必須記載的事項(xiàng)3、未在銀行開(kāi)立帳戶的收款人，銀行應(yīng)以收款人的名義開(kāi)立應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款帳戶，只付不收，付完清戶，不計(jì)利息4、匯款人對(duì)款項(xiàng)可以撤銷(xiāo)、退匯，匯入行對(duì)收款人拒收的匯款應(yīng)主動(dòng)辦理退匯三、匯兌的業(yè)務(wù)處理（一）信匯的處理1、定義：指匯款人委託銀行以郵寄憑證的方式將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。2、信匯憑證：一式四聯(lián)A回單B借方憑證C轉(zhuǎn)賬貸方憑證D收賬通知或代取款收據(jù)3、匯出行的處理4、匯入行的處理（二）電匯的處理1、定義：指匯款人委託銀行用發(fā)電報(bào)的方式將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。2、憑證：一式三聯(lián)A回單B借方憑證C發(fā)電依據(jù)3、匯出行的處理（分錄同信匯）4、匯入行的處理（分錄同信匯）（三）退匯的處理

支票業(yè)務(wù)的核算

一、定義及種類(lèi)（一）定義：是出票人簽發(fā)的，委託辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件的支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（二）種類(lèi)：分為A現(xiàn)金支票B轉(zhuǎn)賬支票C普通支票（劃線支票）二、基本規(guī)定1、範(fàn)圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的均可使用2、出票人的資格：在可辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立支票戶的單位和個(gè)人3、提示付款期限：自出票日起10天（二）科目：“活期存款”、“其他應(yīng)收款“存放中央銀行款項(xiàng)”、“其他應(yīng)收款”（三）憑證：A、支票B、進(jìn)賬單（四）核算銀行匯票業(yè)務(wù)的核算

一、定義及特點(diǎn)（一）定義：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。（二）特點(diǎn)：票隨人走，人到款到，兌現(xiàn)性強(qiáng)，餘款自動(dòng)退回二、基本規(guī)定1、範(fàn)圍：異地的單位和個(gè)人2、銀行資格：人行和可參加“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的各商行3、提示付款期限：自出票日起1個(gè)月4、簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票必須填寫(xiě)代理付款人名稱(chēng)，轉(zhuǎn)賬銀行匯票不得填寫(xiě)代理付款人名稱(chēng)三、業(yè)務(wù)核算（一）科目：“現(xiàn)金”、“活期存款”、“聯(lián)行往賬”、“聯(lián)行來(lái)賬”、“匯出匯款”（二）憑證（三）業(yè)務(wù)核算出票階段、代理付款階段、結(jié)清階段銀行本票業(yè)務(wù)的核算

一、定義及種類(lèi)（一）定義（二）種類(lèi)1、按面額分：A定額銀行本票B不定額銀行本票1、按能否支取現(xiàn)金分：A現(xiàn)金銀行本票B轉(zhuǎn)賬銀行本票3、按期限分：A即期銀行本票B遠(yuǎn)期銀行本票二、基本規(guī)定1、範(fàn)圍：同一票據(jù)交換區(qū)域的單位和個(gè)人2、提示付款期限：自出票日起2個(gè)月3、現(xiàn)金銀行本票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)賬銀行本票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓三、業(yè)務(wù)核算（一）科目：“現(xiàn)金”、“活期存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“本票”（二）憑證1銀行本票申請(qǐng)書(shū)：一式三聯(lián)A回單B借方憑證C貸方憑證2、定額銀行本票：一式二聯(lián)A卡片B本票3、不定額銀行本票（三）業(yè)務(wù)處理1、出票階段2、代理付款階段3、結(jié)清階段4、特殊情況處理商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)核算

一、定義：是出票人簽發(fā)的，委託付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。二、基本規(guī)定1、範(fàn)圍：必須是開(kāi)戶單位，同城異地均可2、出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票3、提示付款期限：自匯票到期日起10天4、商業(yè)匯票的期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月三、業(yè)務(wù)處理（一）商業(yè)承兌匯票（二）銀行承兌匯票四、商業(yè)匯票的貼現(xiàn)（一）定義：是指商業(yè)匯票的持票人在匯票到期前，為了取得資金將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為。（