財(cái)務(wù)預(yù)算10.1財(cái)務(wù)預(yù)算

預(yù)算，就是貨幣計(jì)量的方式，將決策目標(biāo)所涉及的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行配置，以計(jì)劃的形式具體地、系統(tǒng)地反映出來(lái)。財(cái)務(wù)預(yù)算，又稱全面預(yù)算或總預(yù)算，是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)（一般出超過(guò)一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期）經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面的總體預(yù)算。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金做出具體安排。 通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。二、財(cái)務(wù)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)法定代表人

財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門

企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷等職能部門企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位全面預(yù)算體系中各項(xiàng)預(yù)算之間的關(guān)系結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)預(yù)算分類標(biāo)準(zhǔn)按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同類別固定預(yù)算彈性預(yù)算定義又稱靜態(tài)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)某一固定業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為惟一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的一種方法。又稱變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算，是指在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。優(yōu)缺點(diǎn)缺點(diǎn)：對(duì)于機(jī)械呆板。

可比性差。優(yōu)點(diǎn)：與固定預(yù)算方法比，彈性預(yù)算方法具有預(yù)算范圍寬、可比性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)。適用范圍一般而言，固定預(yù)算適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)和非營(yíng)利的事業(yè)單位編制預(yù)算時(shí)采用。主要用于彈性成本費(fèi)用預(yù)算、彈性利潤(rùn)預(yù)算分類標(biāo)準(zhǔn)按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同類別增量預(yù)算零基預(yù)算定義指以是在上年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。優(yōu)缺點(diǎn)缺點(diǎn)：(1)受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制，可能導(dǎo)致保護(hù)落后；

(2)滋長(zhǎng)預(yù)算中的“平均主義”和“簡(jiǎn)單化”；

(3)不利于企業(yè)未來(lái)發(fā)展。優(yōu)點(diǎn)：不受現(xiàn)有費(fèi)用開支水平限制；能夠調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積極性，有助于企業(yè)的發(fā)展。

缺點(diǎn)：工作量大，編制時(shí)間較長(zhǎng)。假設(shè)前提(1)現(xiàn)有的活動(dòng)是企業(yè)必需的；

(2)原有的各項(xiàng)開支是合理的；

(3)增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。

分類標(biāo)準(zhǔn)按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同類別定期預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算定義是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制的方法。又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果；

缺點(diǎn)：滯后性、盲目性和間斷性。優(yōu)點(diǎn)：具有透明度高、及時(shí)性強(qiáng)、連續(xù)性好，以及完整性和穩(wěn)定性突出等優(yōu)點(diǎn)。

缺點(diǎn)：工作量大。

各預(yù)算之間的關(guān)系圖銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算：在產(chǎn)品和產(chǎn)成品生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算：直接材料直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷售和管理費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算概述現(xiàn)金預(yù)算由以下四部分內(nèi)容組成現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金的多余和不足融資融資現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金多余和不足現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容現(xiàn)金預(yù)算的編制流程第3章財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算的編制銷售庫(kù)存生產(chǎn)采購(gòu)人力資源費(fèi)用設(shè)備成本資金【例】假定企業(yè)規(guī)定預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金余額最低限額為10000元，最高為15000元，另外，該企業(yè)計(jì)劃每季交納所得稅5000元、支付股利2500元。專門決策計(jì)劃第一季度購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備15000元，第四季度10000元。預(yù)算期初現(xiàn)金余額為10000元。要求編制現(xiàn)金預(yù)算。三、現(xiàn)金預(yù)算四、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年銷售量（件）10001500200015006000銷售收入100000150000200000150000600000減：變動(dòng)成本其中：制造成本（68元/件）銷管費(fèi)用（4元/件）68000400010200060001360008000102000600040800024000邊際貢獻(xiàn)28000420005600042000168000減：固定成本其中：制造費(fèi)用銷管費(fèi)用222756000222756000222756000222756000222756000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-27513275277251372554900減：利息支出75015002250稅前利潤(rùn)-27513725269751222552650減：預(yù)計(jì)所得稅500050005000500020000稅后利潤(rùn)-5275872521975722532650五、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算期初的資產(chǎn)負(fù)債表2004年12月31日五、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表如下：銷售百分比法

以資金與銷售額的比率為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)未來(lái)資金需要量的方法，叫做銷售百分比法。它的基本步驟如下：（1）分析資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與銷售額的比例關(guān)系。（2）根據(jù)預(yù)計(jì)增加的銷售額和敏感性資產(chǎn)、敏感性負(fù)債的銷售百分比確定需要籌資的總金額。（3）根據(jù)預(yù)計(jì)銷售額和預(yù)計(jì)銷售凈利率確定預(yù)期利潤(rùn)額，結(jié)合分紅政策，測(cè)算留用的利潤(rùn)數(shù)，在需要的籌資總金額中扣減留用的利潤(rùn)額，即為企業(yè)預(yù)期需要追加的對(duì)外籌資規(guī)模。【例1】東方公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表如表1所示，已知東方公司2014年銷售額為100萬(wàn)元，現(xiàn)尚有剩余生產(chǎn)能力（即增加產(chǎn)量不需追加固定資產(chǎn)的投資），預(yù)計(jì)2015年銷售額為120萬(wàn)元，銷售凈利率10%，當(dāng)年利潤(rùn)分紅比率60%。用銷售百分比法預(yù)測(cè)2015年需要對(duì)外籌資的總金額。

根據(jù)上例計(jì)算如下：第一，分析敏感項(xiàng)目與非敏感項(xiàng)目，計(jì)算敏感項(xiàng)目的銷售百分比。因存在剩余生產(chǎn)能力，固定資產(chǎn)凈值在本例中為不變動(dòng)。計(jì)算結(jié)果如表3-2所示。第二，測(cè)算2015年需要的籌資總規(guī)模。從表3-2可知，銷售額每增加100元，需要增加53元的資金占用，但同時(shí)增加了15元的資金來(lái)源，兩者之差即需要凈增加38元的資金量，所以：2015年需要的籌資總金額=(1200000－1000000)×(53%－15%)=76000（元）第三，測(cè)算2015年需要對(duì)外籌資的總規(guī)模2015年利潤(rùn)額=1200000×10%=120000（元）2015年留用利潤(rùn)額=1200000×(1－60%)=48000（元）2015年需要對(duì)外籌資的總金額=76000－48000=28000（元）2、正確答案（1）6月份的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝6月份的預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)6月末的產(chǎn)成品存貨量－6月初的產(chǎn)成品存貨量＝15000＋20000×10%－1200＝15800（件）（2）6月份材料需用量＝15800×5＝79000（千克）材料采購(gòu)量＝79000＋1500－2000＝78500（千克）（3）6月份的采購(gòu)金額＝78500×2.34＝183690（元）（4）根據(jù)“當(dāng)月購(gòu)貨款在當(dāng)月支付70%，下月支付30%”可知，5月末的應(yīng)付賬款30000元全部在6月份付現(xiàn)，所以6月份采購(gòu)現(xiàn)金支出＝183690×70%＋30000＝158583（元）。（5）6月份的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入＝10000×117×25%＋12000×117×30%＋15000×117×40%＝1415700（元）

6月份現(xiàn)金預(yù)算單位：元期初現(xiàn)金余額520000經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入1415700可運(yùn)用現(xiàn)金合計(jì)1935700經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金支出：1349583采購(gòu)直接材料158583支付直接人工650000支付制造費(fèi)用72000

支付銷售費(fèi)用64000支付管理費(fèi)用265000

支付流轉(zhuǎn)稅120000預(yù)交所得稅20000資本性現(xiàn)金支出：650000購(gòu)置固定資產(chǎn)650000現(xiàn)金支出