管理會(huì)計(jì)學(xué)（第九版）

經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)目錄CONTENTS4.1銷(xiāo)售預(yù)測(cè)4.2成本預(yù)測(cè)4.3利潤(rùn)預(yù)測(cè)4.4資金需要量預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是運(yùn)用預(yù)測(cè)學(xué)的原理和方法，結(jié)合成本性態(tài)、本-量-利分析等管理會(huì)計(jì)方法對(duì)企業(yè)未來(lái)一年的經(jīng)營(yíng)過(guò)程與經(jīng)營(yíng)結(jié)果展開(kāi)預(yù)測(cè)。什么是經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)？經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的分類(lèi)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的重要性：是企業(yè)做出正確決策的基礎(chǔ),也是企業(yè)編制計(jì)劃、進(jìn)行科學(xué)決策的重要組成部分。經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)資金需要量預(yù)測(cè)4.1銷(xiāo)售預(yù)測(cè)4.1.1為什么要進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)測(cè)？在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中,銷(xiāo)售預(yù)測(cè)對(duì)于其他預(yù)測(cè)(成本預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)以及資金需要量預(yù)測(cè)等)起著決定性的引導(dǎo)作用,并成為制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)。做好銷(xiāo)售預(yù)測(cè),才能相互銜接地開(kāi)展好其他各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)。4.1.2定性銷(xiāo)售預(yù)測(cè)（定性分析法）主要依靠預(yù)測(cè)人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)以及主觀的分析判斷能力,在考慮各項(xiàng)因素對(duì)經(jīng)營(yíng)影響的前提下,對(duì)事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)和推測(cè)的分析方法。市場(chǎng)前景消費(fèi)傾向政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變動(dòng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的復(fù)雜性無(wú)法用定量分析定義分析因素使用原因銷(xiāo)售人員根據(jù)直覺(jué)判斷進(jìn)行預(yù)估，然后由銷(xiāo)售經(jīng)理加以綜合，從而得出企業(yè)總體的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的一種方法。貝葉斯條件概率條件概率無(wú)條件概率判斷分析法概率分析法例題4-1某公司有三名銷(xiāo)售人員和一名經(jīng)理。每個(gè)預(yù)測(cè)者預(yù)計(jì)其銷(xiāo)售量和概率如表4—1所示,先用概率計(jì)算出每個(gè)預(yù)測(cè)者的期望值,然后用加權(quán)平均法加以綜合。表4-1

銷(xiāo)售量(件)概率銷(xiāo)售量×概率甲銷(xiāo)售員預(yù)測(cè):

最高5000.2100最可能4000.5200最低3000.390期望值

390乙銷(xiāo)售員預(yù)測(cè):

最高6000.2120最可能5000.6300最低4000.280期望值

500表4-1（續(xù)）丙銷(xiāo)售員預(yù)測(cè):

最高5500.2110最可能4500.5225最低3500.3105期望值

440經(jīng)理預(yù)測(cè):

最高5000.3150最可能4500.5225最低3000.260期望值

435

調(diào)查分析法通過(guò)對(duì)有代表性顧客的消費(fèi)意向的調(diào)查，了解市場(chǎng)需求的變化趨勢(shì)，進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的一種方法。定性定量特點(diǎn)1°選擇的調(diào)查對(duì)象要具有普遍性和代表性；2°調(diào)查的方法必須簡(jiǎn)便易行,使調(diào)查對(duì)象樂(lè)于接受調(diào)查3°對(duì)調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與資料要進(jìn)行科學(xué)的分析,特別要注意去偽存真、去粗取精。例題4-2家庭組別(按年收入劃分)①家庭戶(hù)數(shù)

②戶(hù)年均購(gòu)買(mǎi)額(元)(按調(diào)查結(jié)果)③市場(chǎng)潛量(元)④=③×②本企業(yè)最高市場(chǎng)占有率⑤本企業(yè)銷(xiāo)售潛量(元)⑥=④×⑤100000元以下80000100800000030%2400000100000~199999元10000200200000020%400000200000~299999元5000300150000020%300000300000元以上100040040000010%40000合計(jì)96000—11900000—3140000中盛公司是一家電冰箱生產(chǎn)企業(yè),根據(jù)調(diào)查資料可測(cè)算出市場(chǎng)潛量和該公司銷(xiāo)售量,如表4—2所示。表4-24.1.3定量銷(xiāo)售預(yù)測(cè)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。趨勢(shì)分析預(yù)測(cè)法因果預(yù)測(cè)分析法季節(jié)預(yù)測(cè)分析法購(gòu)買(mǎi)力指數(shù)法趨勢(shì)分析預(yù)測(cè)法算術(shù)平均法加權(quán)平均法指數(shù)平滑法各種方法的特點(diǎn)和適用性都是什么呢？例題4-3中盛公司1—6月電冰箱的銷(xiāo)售量情況如表4—3所示。月份123456銷(xiāo)售量(臺(tái))650660680700710730表4-3假設(shè)根據(jù)資料,用加權(quán)平均法預(yù)測(cè)7月電冰箱銷(xiāo)售量時(shí),規(guī)定n=6,W1=0.1,W2=0.1,W3=0.1,W4=0.2,W5=0.2,W6=0.3

？試求7月電冰箱銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)？

解析：例題4-4中盛公司1—6月電冰箱的銷(xiāo)售量情況如表4—4所示。如果假設(shè)a為0.3,1月銷(xiāo)售量的預(yù)測(cè)值為1250臺(tái),試求2—7月的銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)值。月份t實(shí)際銷(xiāo)售量Xt月份t實(shí)際銷(xiāo)售量Xt112004120021000511703130061350表4-4單位：臺(tái)月份aXt-1①(1-a)St-1②St③=①+②1

125020.3×1200(1-0.3)×1250123530.3×1000(1-0.3)×1235116540.3×1300(1-0.3)×1165120650.3×1200(1-0.3)×1206120460.3×1170(1-0.3)×1204119470.3×1350(1-0.3)×11941241解析：2—7月的銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)值如表4—5所示表4-5進(jìn)一步分析：這里,如果指數(shù)平滑系數(shù)a的取值越大,則近期實(shí)際銷(xiāo)售量對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響越大;如果a的取值越小,則近期實(shí)際銷(xiāo)售量對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響也越小。與加權(quán)平均法相比,指數(shù)平滑法有以下兩個(gè)優(yōu)點(diǎn):第一,a值可以任意設(shè)定,比較靈活方便;第二,在不同程度上考慮了以往所有各期的觀察值,比較全面。因果預(yù)測(cè)分析法最常用回歸分析法回歸直線(xiàn)法多元回歸法例題4-5甲公司專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)電冰箱壓縮機(jī),而決定電冰箱壓縮機(jī)銷(xiāo)售量的主要因素是電冰箱的銷(xiāo)售量。假設(shè)近5年全國(guó)電冰箱的實(shí)際銷(xiāo)售量的統(tǒng)計(jì)資料和甲公司電冰箱壓縮機(jī)的實(shí)際銷(xiāo)售量資料如表4—6所示。年份20132014201520162017壓縮機(jī)銷(xiāo)售量(萬(wàn)只)2025303640電冰箱銷(xiāo)售量(萬(wàn)臺(tái))100120140150165表4-6假設(shè)預(yù)測(cè)期2018年全國(guó)電冰箱的銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)為180萬(wàn)臺(tái),試采用最小二乘法預(yù)測(cè)2018年甲公司電冰箱壓縮機(jī)的銷(xiāo)售量。假設(shè)預(yù)測(cè)期2018年全國(guó)電冰箱的銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)為180萬(wàn)臺(tái),采用最小二乘法預(yù)測(cè)2018年甲公司電冰箱壓縮機(jī)的銷(xiāo)售量如下:第一步：在y=a+bx公式中,設(shè)y為壓縮機(jī)銷(xiāo)售量;x為電冰箱銷(xiāo)售量;a為原來(lái)?yè)碛械碾姳鋵?duì)壓縮機(jī)的年需要量;b為每銷(xiāo)售1萬(wàn)臺(tái)電冰箱對(duì)壓縮機(jī)的需要量。解析：第二步：根據(jù)給定資料編制計(jì)算表,如表4—7所示。年份電冰箱銷(xiāo)售量(萬(wàn)臺(tái))x壓縮機(jī)銷(xiāo)售量(萬(wàn)只)yxyx2201310020200010000201412025300014400201514030420019600201615036540022500201716540660027225n=5∑x=675∑y=151∑xy=21200∑x2=93725表4-7第三步：

第四步：將a與b的值代入公式y(tǒng)=a+bx,得出預(yù)測(cè)結(jié)果,2018年甲公司壓縮機(jī)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量為:

y=a+bx=-12.06+0.313×180=44.28(萬(wàn)只)季節(jié)預(yù)測(cè)分析法銷(xiāo)售量與前述方法的聯(lián)系加法模型Yt=Tt+St，Y為銷(xiāo)售量，T為趨勢(shì)值，S為季節(jié)加量或季節(jié)指數(shù)，t為時(shí)間乘法模型Yt=Tt*St，Y為銷(xiāo)售量，T為趨勢(shì)值，S為考慮季節(jié)性影響調(diào)整的因子，t為時(shí)間是前述各種方法在考慮季節(jié)因素的情況下的一種調(diào)整4.2成本預(yù)測(cè)內(nèi)容成本預(yù)測(cè)對(duì)象：通常是企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程中的各成本管理對(duì)象。成本預(yù)測(cè)期間：包括近期和遠(yuǎn)期預(yù)測(cè)。前者是經(jīng)營(yíng)決策的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，后者通常用于戰(zhàn)略成本管理。成本預(yù)測(cè)的參照系：企業(yè)參照一定的成本對(duì)標(biāo)開(kāi)展預(yù)測(cè)，通常有企業(yè)成本趨勢(shì)、同行業(yè)成本趨勢(shì)、主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手成本趨勢(shì)等。2.管理用途：基于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)乃至戰(zhàn)略目標(biāo)，將成本預(yù)測(cè)用于設(shè)定成本管理目標(biāo)、編制成本計(jì)劃或成本預(yù)算，為成本控制、成本分析和成本考核提供依據(jù)。（4）選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標(biāo)成本。（3）提出各種成本降低方案,對(duì)比、分析各種方案的效果。（2）預(yù)測(cè)在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下成本可能達(dá)到的水平,分析與目標(biāo)成本的差距（1）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo),提出初選的目標(biāo)成本4.2.1成本水平預(yù)測(cè)目標(biāo)成本法下：成本預(yù)測(cè)包括：1.目標(biāo)成本法下的成本預(yù)測(cè)目標(biāo)成本預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量目標(biāo)利潤(rùn)即使是目標(biāo)成本法用于預(yù)測(cè)，也不是簡(jiǎn)單的倒推，需要依賴(lài)對(duì)成本中不可控因素的提前預(yù)測(cè)。趨勢(shì)分析法近期成本預(yù)測(cè)遠(yuǎn)期成本預(yù)測(cè)2.趨勢(shì)分析預(yù)測(cè)成本動(dòng)因的變化與分析對(duì)產(chǎn)品成本的影響單一成本動(dòng)因變化對(duì)產(chǎn)品總成本的影響多項(xiàng)成本動(dòng)因變化對(duì)產(chǎn)品總成本的影響簡(jiǎn)單平均法加權(quán)平均法基于可比產(chǎn)品開(kāi)展成本預(yù)測(cè)1.單一成本動(dòng)因變化對(duì)產(chǎn)品總成本的影響

(1)直接材料成本動(dòng)因變化的影響(2)直接人工成本動(dòng)因變化的影響4.2.2成本動(dòng)因變化的影響預(yù)測(cè)2.多項(xiàng)成本動(dòng)因變化對(duì)產(chǎn)品總成本的影響

(1)直接材料中兩項(xiàng)成本動(dòng)因同時(shí)變化的影響(2)直接人工兩項(xiàng)成本動(dòng)因同時(shí)變化的影響例題4-6中盛公司預(yù)測(cè)期的目標(biāo)成本經(jīng)過(guò)成本預(yù)測(cè)分析發(fā)現(xiàn)可降低6%。經(jīng)過(guò)充分論證,現(xiàn)確定預(yù)測(cè)期影響成本的主要因素如表4-8所示。表4-8該企業(yè)按上年預(yù)計(jì)平均單位成本計(jì)算的預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品總成本為772800元,可比產(chǎn)品各成本項(xiàng)目的比重如表4—9所示。表4-9根據(jù)上述資料分項(xiàng)計(jì)算可比產(chǎn)品成本降低率和降低額。(1)由于原材料消耗定額下降及價(jià)格上升而形成的節(jié)約。

(2)由于勞動(dòng)生產(chǎn)率提高超過(guò)平均工資增長(zhǎng)而形成的節(jié)約。

綜合以上計(jì)算結(jié)果,預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本總降低率為5.96%(即1.96%+4%)，總降低額為46059元(15147+30912),接近初步預(yù)測(cè)的目標(biāo)成本降低率(6%)。因此,可以把6%的可比產(chǎn)品成本總降低率作為正式的目標(biāo),并據(jù)以編制成本計(jì)劃。

(1)運(yùn)用價(jià)值工程理念，從產(chǎn)品設(shè)計(jì)的源頭上控制成本(2)基于生產(chǎn)管理和流程再造開(kāi)展成本管理(3)基于管理制度優(yōu)化開(kāi)展成本控制，通過(guò)確定責(zé)任、進(jìn)行獎(jiǎng)罰達(dá)到降低成本的目的。4.2.3基于成本預(yù)測(cè)的成本降低方案4.3利潤(rùn)預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)外收支凈額根據(jù)“利潤(rùn)總額”的公式利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)先預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)的營(yíng)業(yè)外收支凈額再預(yù)測(cè)最后加總預(yù)測(cè)的利潤(rùn)總額對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)可采用直接預(yù)測(cè)法和因果預(yù)測(cè)法以及因素分析法等多種方法。利潤(rùn)總額的計(jì)算4.3.1直接預(yù)測(cè)法預(yù)測(cè)總利潤(rùn)=預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入-預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)成本-預(yù)測(cè)銷(xiāo)售費(fèi)用-預(yù)測(cè)管理費(fèi)用-預(yù)測(cè)研發(fā)費(fèi)用-預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)費(fèi)用+預(yù)測(cè)其他收益+預(yù)測(cè)投資收益+可預(yù)測(cè)的其他利潤(rùn)構(gòu)成例題4-7中盛公司生產(chǎn)A,B,C三種產(chǎn)品,本期有關(guān)銷(xiāo)售價(jià)格、單位成本及下期產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量如表4—10所示,預(yù)測(cè)下期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的資料為:其他業(yè)務(wù)收入為20000元,其他業(yè)務(wù)成本為14000元,其他業(yè)務(wù)稅金為4000元。表4—10基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表

單位:元

產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)下期產(chǎn)品銷(xiāo)售量(件)銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售稅金A10050205000B240170402000C8050128000

根據(jù)資料,預(yù)測(cè)下一會(huì)計(jì)期間的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。預(yù)測(cè)各產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)額為:A產(chǎn)品:

5000×(100-50-20)=150000(元)B產(chǎn)品:

2000×(240-170-40)=60000(元)C產(chǎn)品:

8000×(80-50-12)=144000(元)合計(jì)354000(元)預(yù)測(cè)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為:

20000-14000-4000=2000(元)所以,預(yù)測(cè)下一會(huì)計(jì)期間的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為:預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)+預(yù)測(cè)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=354000+2000=356000(元)

4.3.2因素分析法01030204預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷(xiāo)售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響預(yù)測(cè)產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響預(yù)測(cè)產(chǎn)品成本降低對(duì)利潤(rùn)的影響預(yù)測(cè)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響4.4資金需要量預(yù)測(cè)意義1資金需要量的預(yù)測(cè)是編制資金預(yù)算的重要一環(huán)2資金需要量的預(yù)測(cè)是企業(yè)安排運(yùn)營(yíng)資金和籌集資金的重要依據(jù)3資金需要量的預(yù)測(cè)是優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段固定資金需要量預(yù)測(cè)資金需要總量預(yù)測(cè)流動(dòng)資金需要量預(yù)測(cè)資金增長(zhǎng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)法預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法生產(chǎn)設(shè)備需要量的預(yù)測(cè)其他固定資產(chǎn)需要量的預(yù)測(cè)資金占用比例法周轉(zhuǎn)期預(yù)測(cè)法因素測(cè)算法余額測(cè)算法資金需要量預(yù)測(cè)例題4-8中盛公司近5年的資金總量和銷(xiāo)售收入的資料如表4—11所示。表4—11基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表

單位:萬(wàn)元

年份銷(xiāo)售收入資金總量20133962502014430270201542026020164452752017500290如果中盛公司20X5年銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)值為580萬(wàn)元,試預(yù)測(cè)20X5年的資金需要總量。根據(jù)回歸分析原理,對(duì)表4—11中的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工整理,如表4—12所示。表4—12年份n銷(xiāo)售收入x(萬(wàn)元)資金總量y(萬(wàn)元)Xyx220X03962509900015681620X143027011610018490020X242026010920017640020X344527512237519802520X4500290145000250000n=5∑x=2191∑y=1345∑xy=591675∑x2=966141將表4—12中的數(shù)值代入最小二乘法公式中,計(jì)算a與b的值。b=(n"∑"xy"-∑"x"∑"y)/(n"∑"x^2"-(∑"x")"^2)=(5×591675-2191×1345)/(5×966141-(2191")"^2)=0.3798a=("∑"y"-"b"∑"x)/n=(1345-(0.3798×2191))/5=102.57將a,b的值代入公式y(tǒng)=a+bx,預(yù)測(cè)20X5年資金需要總量的結(jié)果為:y=a+bx=102.57+0.3798×580=322.854(萬(wàn)元)例題4-9中盛公司2017年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如表4—13所示。2017年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入300000元,扣除所得稅后可獲5%的銷(xiāo)售凈利潤(rùn)。如果2018年度銷(xiāo)售收入增加到400000元,根據(jù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法預(yù)計(jì)2018年資金需要總量。表4—13資產(chǎn)負(fù)債表2019年12月31日

單位:元資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金15000應(yīng)付賬款30000應(yīng)收賬款30000應(yīng)付費(fèi)用30000存貨90000短期借款60000預(yù)付賬款35000長(zhǎng)期負(fù)債30000固定資產(chǎn)70000普通股60000

留用利潤(rùn)30000合計(jì)240000合計(jì)240000

其他各敏感項(xiàng)目的銷(xiāo)售百分比計(jì)算如表4-14所示。表4—14銷(xiāo)售百分比表

單位:元資產(chǎn)銷(xiāo)售百分比(%)負(fù)債與所有者權(quán)益銷(xiāo)售百分比(%)現(xiàn)金5應(yīng)付賬款10應(yīng)收賬款10應(yīng)付費(fèi)用10存貨30短期借款不變動(dòng)預(yù)付賬款不變動(dòng)長(zhǎng)期負(fù)債不變動(dòng)固定資產(chǎn)23.33普通股不變動(dòng)

留用利潤(rùn)變動(dòng)合計(jì)68.33合計(jì)20

從表4-14可以看出,銷(xiāo)售收入每增加100元,將多占用資金總量68.33元,但同時(shí)只增加20元的資金來(lái)源,尚有48.33元的資金缺口。(3)編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)2019年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及銷(xiāo)售百分比,編制2020年預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,具體方法是用20×8年預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售收入400000元,乘以各個(gè)項(xiàng)目在2019年末資產(chǎn)負(fù)債表上占銷(xiāo)售收入的百分比,從而得到2020年的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,如表4-15所示。表4—15預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

單位:元項(xiàng)目2017年末資產(chǎn)負(fù)債表2017年銷(xiāo)售百分比(%)2018年預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)

現(xiàn)收賬款300001040000存貨9000030120000預(yù)付賬款35000不變動(dòng)35000固定資產(chǎn)7000023.3393320資產(chǎn)總額24000068.33308320負(fù)債與所有者權(quán)益

應(yīng)付賬款300001040000應(yīng)付票據(jù)300001040000短期借款60000不變動(dòng)60000長(zhǎng)期負(fù)債30000不變動(dòng)30000負(fù)債總額15000020170000

實(shí)收資本60000不變動(dòng)60000

留存收益30000變動(dòng)30000負(fù)債與所有者權(quán)益總額240000

300000可用資金總額

300000需籌措的資金

8320表4-15中的留存利潤(rùn)為基年留存利潤(rùn)30000元與2020年預(yù)留利潤(rùn)20000元(400000×5%)之和即50000元。可用資金總額為2020年預(yù)計(jì)負(fù)債170000元與預(yù)計(jì)所有者權(quán)益110000元之和即300000元。用資產(chǎn)預(yù)計(jì)數(shù)308320元減去可用資金總額,即為企業(yè)需要籌措的資金8320元。通過(guò)以上計(jì)算可以看出,中盛公司2020年預(yù)計(jì)資金需要總量為308320元,