TopicWeightingsinCFALevel2-SessionStudySessionEthics&ProfessionalStudySessionQuantitativeStudyTopicWeightingsinCFALevel2-SessionStudySessionEthics&ProfessionalStudySessionQuantitativeStudySessionStudySessionFinancialReportingandStudySessionCorporate7StudySessionPortfolio7StudySessionEquityStudySessionFixedStudySession5StudySessionAlternative3Basicconcept（includingfinancialBasicconcept（includingfinancialreportingmechanicsandstandard）B/S(BalanceSheet)capitalizationVS.expensingInventory（LIFOVS.FIFO）IncometaxDTL,DeferredTaxDTA,DeferredTaxAssetLong-termliabilityandleasesI/S(Incomestatement)CF/S(cashflowstatement)3-ImportantFinancialAsset.ResourcescontrolledImportantFinancialAsset.Resourcescontrolledbyanentityasaresultofpasteventsandfromwhichfutureeconomicbenefitsareexpectedtoflowtotheentity.Liability.Presentobligationofanenterprisearisingfrompastevents,thesettlementofwhichisexpectedtoresultinanoutflowofresourcesembodyingeconomicbenefits;creditclaimsontheresourcesofacompanyEquity.Assetlessliabilities;theresidualinterestintheassetsaftersubtractingtheliabilities.Fairvalue.Theamountatwhichanassetcouldbeexchanged,orliabilitysettled,betweenknowledgeable,willingpartiesinanarm’s-lengthtransaction;thepricethatwouldbereceivedtosellanassetorpaidtotransferaliabilityinanorderlytransactionbetweenmarketparticipants.Revenue.Theamountchargedforthedeliveryofgoodsorservicesintheordinaryactivitiesofabusinessoverastatedperiod;theinflowsofeconomicresourcestoacompanyoverastatedperiod.Expense.Outflowsofeconomicresourcesorincreasesinliabilitiesthatresultindecreasesinequity(otherthandecreasesbecauseofdistributionstoowners);reductionsinnetassetsassociatedwiththecreationofrevenues.4-引言引言5-引言菲爾.奈特（耐克創始人引言菲爾.奈特（耐克創始人 巴菲 6-引言老板和財務主管的對話引言老板和財務主管的對話主管：因為7-目標“工欲善其目標“工欲善其事，必先利其器”，會計突破程將帶領大家以自由的方式真正理解和會計，看穿會計報表，使得會計為我所用，為工作創造價值。8-什么是會什么是會9-會計的起《會計的起《孟子·萬章》：孔子嘗為委吏矣，曰10-會計的起會計的起Luca1445–11-會計是什會計是什12-會計信息的使用13-企業會計信息的使用13-企業財務報表的使用 財務報表的使用 析14-財務會計導財務會計導15- 會計的基本假會計的基本假16-會計基本假設會計基本假設17-會計基本假設會計基本假設18-A 會計會 主主體D會計 主體主體會計的基本假19-會計的基本假19-會計基本假設會計基本假設20-會計的基本假21-會計的基本假21-會計基本假設會計基本假設22-會計基本假設會計基本假設23-會計的基本假24-會計的基本假24-會計基本假設會計基本假設25-會計是一種商業語會計是一種商業語會計制度和原則26-會計要素與賬會計要素與賬資產負債所有者權益收入費用27-資資28-資產科目的時代演資產科目的時代演無形資商品大批量生產開始，導致企余資本和分散風險，企業間交29-資產的確認條資產的確認條30-負負31-負債的確認條負債的確認條32-股東權股東權配利潤。33-股東權益主要項目股東權益主要項目介34-企業會計要素企業會計要素示意35-資產要素的賬戶舉36-資 資產要素的賬戶舉36-資 現金的材料的存款財務會計導財務會計導 37-會計三大支柱──會計會計三大支柱──會計的支38-會計支柱之一：會計支柱之一：歷史成本原39-歷史成本原則的優歷史成本原則的優點及其影影響：保證會計信息可靠性，但一定程度損害了會計信息的40-歷史成本原則歷史成本原則的缺41-歷史成本原則歷史成本原則的缺采用了公允價值計量模式42-會計支柱之二：權責發生會計支柱之二：權責發生43-會計支柱之二：權責發生44-【例】 會計支柱之二：權責發生44-【例】 —— — -案例：收付實現制Vs權責發生案例：收付實現制Vs權責發生收付實現制（現金制權責發生制（應計制1501005602005036045-會計支柱之三：復式記賬46-會計支柱之三：復式記賬46- 經濟業務：企業用銀行存- +復式記賬法的特復式記賬法的特貸借47-復式記賬法——復式記賬法——48-復式記賬法——復式記賬法——記賬符49-復式記賬法——設置賬 復式記賬法——設置賬 資產合計合計50-復式記賬法——設置賬51-復式記賬法——設置賬51-復式記賬法——設置賬52-復式記賬法——設置賬52-復式記賬法——設置賬＝＋53-復式記賬法——設置賬＝＋53-復式記賬法——記復式記賬法——記賬規54-復式記賬的規復式記賬的規55-經 業 資 權 復式記賬法——賬戶結++++復式記賬法——賬戶結+++++56-經濟業務對會計等式的影57-資 負 所有者權1增加增加2增加增加經濟業務對會計等式的影57-資 負 所有者權1增加增加2增加增加3減少（-減少（-4減少（-減少（-5減少、增加（-6增加7減少（-增加8增加減少（-9增加我只不過是一個運作“殼子”,我只不過是法人而我只不過是一個運作“殼子”,我只不過是法人而不是真正的實體,公司欠別人的別人欠公司的企銀廠專利/商標資資財務會計財務會計59- 案例演練：宏發高科技案例演練：宏發高科技有限①②③④60-①股東現金入股：圖①股東現金入股：圖61-①股東現金投資入（資產增加記入借方①股東現金投資入（資產增加記入借方62-①資產負債表：成立時現金63-股本（實收資本①資產負債表：成立時現金63-股本（實收資本②股東房屋入股：圖②股東房屋入股：圖64-②股東用房屋進行投資（資產增加記入借方②股東用房屋進行投資（資產增加記入借方200,00065-②資產負債表：成立時房屋66-股本（實收資本②資產負債表：成立時房屋66-股本（實收資本③銀行借款,000短期借款③銀行借款,000短期借款67-③向銀行進行短期借額（資產增加記入借方③向銀行進行短期借額（資產增加記入借方68-③資產負債表：向銀行69-股本（實收資本③資產負債表：向銀行69-股本（實收資本④購入設備銀行存款短期借款固定資產④購入設備銀行存款短期借款固定資產70-④購買貸：銀行存款④購買貸：銀行存款71- ④資產負債表：購入設72-股本（實收資本④資產負債表：購入設72-股本（實收資本案例演練：宏發高案例演練：宏發高科技有限公司73-⑤資產負債表:賒購電子圖銀行存款⑤資產負債表:賒購電子圖銀行存款短期借款應付賬款存貨固定資產74-⑤賒購電子產210,000（資產增加記入借方⑤賒購電子產210,000（資產增加記入借方75-⑤資產負債表:賒購電子76-股本（實收資本⑤資產負債表:賒購電子76-股本（實收資本⑥銷售圖減77-銀行存款,⑥銷售圖減77-銀行存款,存固定資產股 股未分配利潤⑥銷售產105,000（資產減少記入貸方78-⑥銷售產105,000（資產減少記入貸方78- 一項資產（銀行存款）增加150,000元，一項資產（存貨）105,000150,000（資產增加記入借方⑥資產負債表的變化:銷售產長期投固定資資本公未分配利79-無形資⑥資產負債表的變化:銷售產長期投固定資資本公未分配利79-無形資 所有者權益合資產合 0負債和所有者權益合銀行存短期借金融資應付賬應收賬預提費存 應交稅長期借 負債合 股本（實收資本⑥銷售（資產增加⑥銷售（資產增加105,000（資產減少（所有者權益增加80-⑥銷售貨物－處理方加 貨少105,000元，凈資產增加45,000150,000（資產增加記入借方⑥銷售貨物－處理方加 貨少105,000元，凈資產增加45,000150,000（資產增加記入借方105,000（資產減少記入貸方45,000（所有者權益增加記入貸方81-⑥資產負債表的變化：銷售貨82-⑥資產負債表的變化：銷售貨82-股本（實收資本⑥利潤表的變化：銷售貨⑥利潤表的變化：銷售貨83-案例演練：宏發高案例演練：宏發高科技有限公司84-⑦支付員工圖短期借款⑦支付員工圖短期借款應付賬款存0未分配利潤0固定資產85-⑦支付員工工10,000（所有者權益減少記入借方（資產減少記入貸方⑦支付員工工10,000（所有者權益減少記入借方（資產減少記入貸方86-一項資產（銀行存款）減少10,000元，所有者權益減少10,000⑦資產負債表變化：支付員工工87-股本（實收資本⑦資產負債表變化：支付員工工87-股本（實收資本⑦利潤表變化：支付員工工⑦利潤表變化：支付員工工88-案例演練：宏發高科技有限案例演練：宏發高科技有限公司⑧89-⑧計提利息圖90-銀行存款⑧計提利息圖90-銀行存款,存固定資產預提費用股 股未分配利潤計提利息500（所有者權益減少記入借方（負債增加記入貸方計提利息500（所有者權益減少記入借方（負債增加記入貸方91-一項負債（預提費用）增加500元，所有者權益減少500⑧資產負債表（計提利息后92-股本（實收資本⑧資產負債表（計提利息后92-股本（實收資本⑧利潤表（計提利息后⑧利潤表（計提利息后93-案例演練：宏發高科技有案例演練：宏發高科技有限公司94-購入4,000元材該材料發揮效益的期間一般料用于產品生不會超過一個年度，消耗后 2002 2003 2004購入A設備一 該設備可能會在企業的經營過程中 連續多年發揮效益，每年只能將其消耗的部分價值計算為當年費用200,000元費用化Vs資本費用化Vs資本元95-⑨計提圖0預提費用短期借款應付帳款⑨計提圖0預提費用短期借款應付帳款3,500固定資產未分配利潤3,500累計折舊96-⑨計提折一項資產（固定資產）減少10,000元，所有者權益減少10,000借：未分配利潤2,000（所有者權益減少記入借方⑨計提折一項資產（固定資產）減少10,000元，所有者權益減少10,000借：未分配利潤2,000（所有者權益減少記入借方（資產減少記入貸方97-⑨資產負債表－計提折98-股本（實收資本⑨資產負債表－計提折98-股本（實收資本⑨利潤表－計提折⑨利潤表－計提折99-⑩應交圖10,000）減固定資產累計折舊未分配利潤⑩應交圖10,000）減固定資產累計折舊未分配利潤100-銀行存款,應交稅費8,125（⑩資產負債表—應交稅101-股本（實收資本⑩資產負債表—應交稅101-股本（實收資本財務會計財務會計 財務報告家 102-財務報告家族——財務報告財務報告家族——財務報告103-讀懂財務報表的意企業價值讀懂財務報表的意企業價值104-三張主要財務報=+=+流量資產負債表（時點數流量現金流量利潤＝105-三張主要財務報=+=+流量資產負債表（時點數流量現金流量利潤＝105-2009年12月31編制單位：邯鄲鋼鐵集團有限責任公司(合單位萬 年初年末 年初年末流動資產流動負債長期負債2009年12月31編制單位：邯鄲鋼鐵集團有限責任公司(合單位萬 年初年末 年初年末流動資產流動負債長期負債實收資本（股本０固定資產54--無形及其他資產所有者權資產總負債和所有者權益資產負債表－企業財務狀況的功能：提供企資產負債表－企業財務狀況的功能：提供企業在某一特定時點所擁有的全部資產、負債107- 資產負債表－企業財務狀資產負債表－企業財務狀況的關系：是一張平衡表108-負資 所者益 資產負債表負企業資金外部提供股資產負債表負企業資金外部提供股東）對的索償權企業支配來源包括資 股股東投入益產109-資產負債表的結構（續110- 資產負債表的結構（續110- 負債及所有者權長期投固定資長期負負債合在建工實收資本／股無形資產和其他資未分配利資產總負債和所有者權益總利潤2009年12月31編制單位：濟南鋼鐵股份有限公司(合并單位項本期金上期金一、營業總收其中：營業收利息收二、營業總成其中：營業成營業稅利潤2009年12月31編制單位：濟南鋼鐵股份有限公司(合并單位項本期金上期金一、營業總收其中：營業收利息收二、營業總成其中：營業成營業稅金及附銷售費管理費財務費資產減值加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列三、營業利潤（虧損以“－”號填列加：營業外收減：營業外支其中：非流動資產處置四、利潤總額（虧損總額以“－”號填列減：所得稅費五、凈利潤（凈虧損以“－”號填列歸屬于母公司所有者的凈利同一控制下企業合并合并日前凈少數股東六、每股收益（一）基本每股收（二）稀釋每股收利潤表—企業經營成果的利潤表—企業經營成果的攝功能:提供企業在某一特定期間內所實現的利關系:利潤＝收入-作用:了解本期收入、費用，了解利潤來源及112-利潤表——收費利113-利潤表——收費利113-利潤的利潤的114-主營 其他務利 利 務利投資凈 營業外益(損失 支出凈 稅后凈利潤的計 -=+---=-----115- 稅后凈利潤的計 -=+---=-----115-116-項定一、營業收116-項定一、營業收減：營業成營業稅金指企業主要經營業務應負擔的營業稅、消費稅、城市維護建銷售費指企業在銷售商品和商品流通企業在購入商品等過程中發生管理費指企業在生產與銷售時發生的間財務費指企業的貸款利息及銀行手續費資產減值損指企業計提各項資產減值準備所形成投資收益（損失以“-”號填列指企業對外投資所獲得的收益（或發生的損失二、營業利潤（虧損以“-”號填列加：營業指企業發生的與日常活動無直接關系的各減：營業指企業發生的與日常活動無直接關系的各三、利潤總額（虧損以“-”號填列減：所得指企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列現金流量表——企業的血液循環現金流量表——企業的血液循環功能：提供企業在某一特定期間內有關現金及現金關系：現金流入-現金流出=現金流量凈作用：有助于了解企業利潤質量、現金流轉狀況和編制方法：直接法和間接117-經營活動產生的現金流投資經營活動產生的現金流投資活118-經營活動產生的現金流經營活動產生的現金流（本期發生額119-流表現量金流表現量金各類現金的流入和流121-各類現金的流入和流121-案例：宏發高科技有限公司本期現金流量銀行存122-編摘借貸余期初余0①現金入案例：宏發高科技有限公司本期現金流量銀行存122-編摘借貸余期初余0①現金入③向銀行貸④購買設⑥銷售貨⑦支付工本月合計案例：現金流量的分案例：現金流量的分123-現金流量表124-項金一、經營活動產生的現金流經現金流量表124-項金一、經營活動產生的現金流經營活動現金流15經營活動現金流11經營活動產生的現金流量凈4二、投資活動產生的現金流投資活動現金流投資活動現金流2投資活動產生的現金流量凈（2萬三、籌資活動產生的現金流籌資活動現金流15籌資活動現金流0.05籌資活動產生的現金流量凈14.95現金的現金的期限短（一般三個月內到期125-利潤和現金不利潤和現金不是一回利潤是"算"出來的，而現金是"點"126-現金流量表編制方通常可以運用兩現金流量表編制方通常可以運用兩種方法來計算經營活動現金流量直接-用經營活動過程中收到的現金減去支付的現金來計算經活動凈現金流量的方法-以本期凈利潤為起點，調整間接目，得到經營活動現金流量127-編制現金流量表-直接編制現金流量表-直接128-收現的收入-付現的費用（即現金凈流量=凈利-不收現的收入+不付 加項 減項 營業收入凈額＋期初應收項目 —┏期末應收項目┓ ┗壞賬注 營業成 ＋┏期末存 —┏期初存 =購貨付┗期初應付項目 ┗期末應付項目期間費 ＋┏期末待攤費 ┓－┏期初待攤費 =期間費用付┗期初應付、預提費用 ┗期末應付、預提費用編制現金流量表-直接編制現金流量表-直接129-直接法：銷售商品提供勞直接法：銷售商品提供勞務收到的130-直接法：購買商品、接受勞務所支付直接法：購買商品、接受勞務所支付的應付帳購買商品、接受勞務所支付的131-直接法ECO-BAG資產負債表（千美元20X7年和20X6年12月31132-流動資產流動負債銀行存應付帳6應收帳應付職工薪4存直接法ECO-BAG資產負債表（千美元20X7年和20X6年12月31132-流動資產流動負債銀行存應付帳6應收帳應付職工薪4存流動負債總流動資產總長期負5固定資產總所有者權累計折固定資產凈負債及所有者權益總資產總資產總直接法舉例（續ECO-BAG損益表（千美元20X7133-銷售收成本及費銷售成工直接法舉例（續ECO-BAG損益表（千美元20X7133-銷售收成本及費銷售成工資費折舊費利息費4成本及費用總稅前利潤總所得凈利直接法舉例（續ECO-BAG現金流量表（千美元20X7134-從購貨方直接法舉例（續ECO-BAG現金流量表（千美元20X7134-從購貨方收取的現金＝銷售收入-（期末應收賬－期初應收賬）＝200-（45－25）＝180＝-100-＝-經營活動現金流量從購貨方收取的現金支付付給供貨付給職現金支付經營活動現金凈美佳公司美佳公司2007年業*表示美佳公司美佳公司2007年業*表示在現金流量表上反135-業務業務金額經營1.*2.*5.6.*7.美佳公司美佳公司2007年業136-業務美佳公司美佳公司2007年業136-業務業務金額投資*12.*13.*14.15.*16.籌資*17.*19.*20.美佳公司現金流量表（直接法美佳公司現137-經營活動的現金流量收入收美佳公司現金流量表（直接法美佳公司現137-經營活動的現金流量收入收到客戶貨現金收入合支出向供應商付向雇員支付工支付所得現金支付合經營活動的凈現金流美佳公司現金流量表（直接法美佳公司現金流量表（續表2007年12月31日結束的會計年度單位：美佳公司現金流量表（直接法美佳公司現金流量表（續表2007年12月31日結束的會計年度單位：千美138-投資活動的現金流量收入應收票據的利息收股票投資的股利收9出售固定資產收現金收入合支出購買固定資向其他企業貸現金支付合投資活動的凈現金流美佳公司現金流量表（直接法美佳公司現金流量表（續表2007年12月31日結束的會計年度單位：美佳公司現金流量表（直接法美佳公司現金流量表（續表2007年12月31日結束的會計年度單位：千美139-籌資活動的現金流量收入發行普通股收發行長期債券收現金收入合支出償還長期負支付股支付利現金支付合籌資活動的凈現金流美佳公司現金流量表（直接法美佳公司現金流量表（續表2007年12美佳公司現金流量表（直接法美佳公司現金流量表（續表2007年12月31日結束的會計年單位：千美140-經營活動的凈現金流入投資活動的凈現金流籌資活動的凈現金流現金凈減2005年12月31日現金余2006年12月31日現金余現金流量表的編現金流量表的編制—采用間接法編制現金流量表時，需要對四大類項目進行調141-現金流量表的編制將凈利潤調現金流量表的編制將凈利潤調節為經營活動的現金流量（調整公式經營活動產生的現金流量凈=本期凈利+-+-+-即在利潤形成過程中發生的，與現金無關但使利潤減少的因均應以凈利潤為出發點，加上；反之，則減去另外，要加（減）與利潤增減無關的現金增（減142- 間接法的基本調整項 間接法的基本調整項 折舊費用固定資產、無形資產等長期資產處置收益（損失）（減少記住：=+-非現金143-間接法美佳公司把凈利潤調節為經營活動的現金凈流入：（單位：千美元144-加（減）對凈利潤和現金流量產生不同影響的項折出售固定資產收間接法美佳公司把凈利潤調節為經營活動的現金凈流入：（單位：千美元144-加（減）對凈利潤和現金流量產生不同影響的項折出售固定資產收應收帳款應收利息存貨減3預付費用應付帳款應付職工薪酬的2應計負債的增2經營活動提供的凈現金經營性現金流的經營性現金流的直接法和間【例】某企業本期發生銷售成本20萬元，其中15清，5萬元暫欠，當期實現銷售收入40萬元，其中38存銀行，2萬元賒銷，計提折舊10利潤總額：40-20-10=10（萬元直接法：現金流量=38-15=23（萬元間接法：現金流量=10+10+5-2=23（萬元145-財務報表之間的關財