工程二行為類納稅實務任務一

車輛購置稅納稅實務任務二

印花稅納稅實務任務三

城市維護建設稅和教育費附加納稅實務項目目標

1、熟悉車輛購置稅、印花稅、城市維護建設稅和教育費附加稅的基本規定

2、掌握車輛購置稅、印花稅、城市維護建設稅和教育費附加的計算掌握車輛購置稅、印花稅、城市維護建設稅和教育費附加納稅申報表的填制注重細節任務一車輛購置稅納稅實務任務內容熟悉車輛購置稅的根本規定學會車輛購置稅應納稅額的計算掌握車輛購置稅申報表的填制車輛購置稅是指對在中國境內購置應稅車輛的單位和個人征收的一種財產稅。特點：征稅范圍單一、稅率單一、征收環節單一、征收方法單一、價外征收、稅負不發生轉嫁一、認識車輛購置稅〔一〕征稅范圍以列舉的車輛為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。具體范圍按《車輛購置稅征稅范圍表》執行。〔二〕納稅人車輛購置稅的納稅人是指在我國境內購置應稅車輛的單位和個人。購置，是指購置、進口、受贈、自產自用、獲獎以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。〔三〕稅率我國車輛購置稅實行統一比例稅率，稅率為10%。2024/1/27〔一〕計稅依據車輛購置稅以應稅車輛為課稅對象，實行從價定率、價外征收的方式計算應納稅額，應稅車輛的價格即計稅價格就成為車輛購置稅的計稅依據。根據納稅人取得車輛的來源和途徑不同，車輛計稅價格也不同，具體規定如下：二、車輛購置稅應納稅額的計算1．納稅人購置自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人購置應稅車輛而支付給銷售方不含增值稅的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。2．納稅人進口自用車輛的計稅依據，為應稅車輛的組成計稅價格。3．納稅人自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認，不能取得購置價格的，那么由主管稅務機關參照國家稅務總局規定的相同型號應稅車輛的最低計稅價格核定。4．納稅人購置自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。〔二〕應納稅額的計算車輛購置稅實行從價定率、價外征收的方法計算應納稅額。其計算公式為：應納稅額＝計稅價格×適用稅率〔三〕車輛購置稅的稅收優惠王某在公司舉辦的有獎銷售活動中，中獎一輛小轎車，舉辦公司開具的發票金額為68700元。王某申報納稅時，經主管稅務機關審核，國家稅務總局核定該車型的最低計稅價格為73500元。要求計算王某應繳納的車輛購置稅額。課堂練習三、車輛購置稅的納稅申報〔一〕納稅時間〔1〕納稅人購置自用的應稅車輛，自購置之日起60日內申報納稅；〔2〕進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60內申報納稅；〔3〕自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛，應當自取得之日起60日內納稅。〔二〕納稅地點納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅；購置不需要辦理車輛登記手續的應稅車輛，應當向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅。〔三〕納稅申報。車輛購置稅實行一車一申報制度。納稅人在辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》〔見表9-2〕，同時提供車主身份證、車輛價格證明、車輛合格證明及稅務機關要求提供的其他資料的原件和復印件。任務二印花稅納稅實務任務內容熟悉印花稅的根本規定學會印花稅應納稅額的計算掌握印花稅申報表的填制印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用應稅經濟憑證的行為所征收的一種稅。特點：覆蓋面廣、稅率低、稅負輕、自行完稅一、認識印花稅〔一〕征稅范圍1.經濟合同2.產權轉移書據3.營業賬簿4.權利、許可證照5.經財政部門確認的其他憑證。〔二〕納稅人印花稅的納稅人，是在中國境內書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證，并應依法履行納稅義務的單位和個人，包括內、外資企業，各類行政〔機關、部隊〕和事業單位，中、外籍個人。〔三〕稅率我國印花稅稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式1.比例稅率分為4檔，分別為1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰，分別適用于各類合同以及具有合同性質的憑證、產權轉移書據、營業賬簿中記載資金的賬簿等。2024/1/272.定額稅率是按件貼花，單位稅率為每件5元，適用于除資金賬簿以外的其他營業賬簿、權利許可證照等。2024/1/27〔一〕計稅依據印花稅的計稅依據是各種應稅憑證下記載的金額或數量。二、印花稅應納稅額的計算〔二〕應納稅額的計算1.按比例稅率計算適用比例稅率的應稅憑證，以憑證上所記載的金額為計稅依據，其計算公式為：應納稅額＝計稅金額×比例稅率2024/1/272.按定額稅率計算適用定額稅率的應稅憑證，以憑證件數為計稅依據，其計算公式為：應納稅額＝憑證件數×固定稅額〔5元〕甲公司和乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨易貨合同，甲公司的貨物價值為200萬元，乙公司的貨物價值為150萬元；二是采購合同，甲公司購置乙公司貨物50萬元，但因故合同未能兌現。要求：計算甲公司應繳納的印花稅額。課堂練習2024/1/27〔三〕印花稅稅收優惠根自2008年1月1日起，對個人銷售或購置住房暫免征收印花稅。三、印花稅的納稅申報〔一〕納稅方法1.自行貼花方法。2.匯貼或匯繳納稅3.委托代征的方法〔二〕納稅義務發生時間印花稅應應當在書立或領受時貼花，具體是指在合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領用時貼花。如果合同是在國外簽訂的，并且不便在國內貼花的，應在將合同帶入境內時辦理貼花納稅手續。〔三〕納稅地點印花稅一般實行就地納稅。〔四〕納稅申報印花稅納稅人應按稅法規定及時辦理納稅申報，如實填寫“印花稅納稅申報表〞〔見表9-4〕任務三城市維護建設稅和教育費附加納稅實務任務內容熟悉城市維護建設稅和教育費附加的根本規定學會城市維護建設稅和教育費附加應納稅額的計算掌握城市維護建設稅和教育費附加申報表的填制一、城市維護建設稅納稅實務城市維護建設稅是對從事工商經營，繳納消費稅、營業稅、增值稅的單位和個人征收的一種稅，簡稱城建稅。〔一〕納稅人城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人為納稅義務人。也就是說，只要繳納了“三稅〞中的任何一個稅種，就必須繳納城建稅。(二)征稅范圍城建稅的征稅范圍具體范圍包括城市、縣城、建制鎮，以及稅法規定征收增值稅、營業稅和消費稅的其他地區。2024/1/27〔三〕稅率城建稅根據納稅人所在地的城鎮建設規模，設置了三檔地區差異比例稅率。1．納稅人所在地為市區，稅率為7%。2．納稅人所在地為縣城、建制鎮的，稅率為5%。3．納稅人所在地不在市區、縣城或者建制鎮的，稅率為1%.2024/1/27〔四〕城建稅應納稅額的計算1．計稅依據城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的增值稅、營業稅和消費稅稅額。2．應納稅額的計算應納稅額＝〔實際繳納的增值稅＋實際繳納的消費稅＋實際繳納的營業稅〕×適用稅率3．城建稅的稅收優惠2024/1/27〔五〕城建稅的納稅申報1．納稅地點與環節城建稅的納稅地點、納稅環節與“三稅〞一致2．納稅期限城建稅的納稅期限分別與“三稅〞的納稅期限一致。2024/1/273．納稅申報納稅人應按照規定的期限，及時辦理納稅申報，并填寫《城市維護建設稅納稅申報表》〔見表9-5〕。2024/1/27二、教育費附加納稅實務教育費附加是以單位和個人繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計算依據征收的一種附加費。〔一〕征收范圍及計稅依據教育費附加對繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人征收，以其實際繳納的“三稅〞稅額為計稅依據，分別于“三稅〞同時繳納。〔二〕計征比率現行教育費附加征收的比率為3%。〔三〕教育費附加的計算應納教育費附加＝〔實際繳納的增值稅＋實際繳納的消費稅＋實際繳納的營業稅×征收比率〔四〕教育費附加減免規定：市區某公司2012年12月應繳納增值稅170萬