山東S實業有限公司應收賬款管理存在的問題及完善對策研究1前言 11.1研究背景 11.2研究目的及意義 12應收賬款概述 12.1應收賬款的涵義 12.2應收賬款的特征 22.2.1收回本錢高 22.2.2循環周期較長 22.2.3隱形風險較大 22.2.4具備跨國性 23公司現狀分析 23.1公司情況基本介紹 23.2公司應收賬款管理的情況分析 33.2.1S公司應收賬款財務指標分析 33.2.2S公司應收賬款的客戶單位情況 43.2.3S公司應收賬款賬齡分析 44公司應收賬款存在的問題 54.1收款方法和程序不當，催收費用大量增加 54.2缺少應收賬款管理的責任部門，約束機制不健全 64.3對應收賬款的會計監督相當薄弱 64.4企業沒對應收賬款按風險程度進行信用管理 75對公司企業應收賬款管理方面的幾點建議 75.1確定合理的收賬程序，成立清收小組來催討應收賬款 75.2對應賬款管理的部門進行分類，以加強重點和難點的管理 75.2.1銷售部 75.2.2運輸部 85.2.3財務運作部 85.2.4財務匯報部 85.2.5法務部 85.3加強應收賬款的日常管理，落實應收賬款收款責任 95.4建立企業自身的信用體系,建立全面的信用風險防范制度 106結論 10參考文獻 10山東S實業有限公司應收賬款管理存在的問題及對策1前言1.1研究背景在當前競爭激烈的市場經濟條件下，加強應收賬款管理，合理使用賒銷銷售，具有十分重要的意義。企業要繼續發展壯大，就要依靠擴大銷售來提高產品和服務的市場占有率，使企業的盈利能力得到提高。賒銷是擴大銷售額的有效途徑之一，特別是在宏觀經濟低迷、市場競爭激烈的環境下，信貸銷售能夠更好地搶占市場。另一方面，賒銷銷售可以幫助減少庫存積壓，對于長期發展戰略和業務連續性變得越來越重要。但是在我國，市場經濟起步較晚，整個社會沒有完善的信用體系。許多企業在經濟活動中嚴重不誠實。這種狀況嚴重阻礙了我國市場經濟秩序的健康穩定發展。鑒于我國大部分企業對應收賬款管理了解不夠，部分企業由于缺乏管理而導致資金被切斷，實際工作中存在一些問題，如應收賬款、管理成本和資本占用情況。妨礙業務和盈利，導致財務困難。作為緊急事項，應盡快采取措施，減少應收賬款的壞賬。因此，我國企業財務管理的重要研究方向是有效地管理應收賬款。1.2研究目的及意義科學有效的應收賬款管理對于業務發展具有重要意義。一是改善營運資金的內部結構，使企業內外的信息使用者能夠衡量企業的償債能力，盈利能力和投資融資能力。二是促進業務銷售，提高市場經濟的激烈市場份額。三是縮短成品銷售收入，降低庫存成本和相應的管理成本，倉儲成本和保險成本。2應收賬款概述2.1應收賬款的涵義應收賬款是指本公司因應銷售產品、物資、勞務等情況向采購單位或接受勞務的單位應收款項，包括應收賬款和其他應收款。應收賬款的判斷依據是合同協議和實際情況。具體范圍包括已經開具發票的應收賬款和已經發貨的無法收回的應收賬款（賬戶以外的應收賬款）。同時，原保證書、保理業務、投標保證金等各類存款，開業前收款及其他需要清理的項目也包括在內，作為應收賬款，未收回的應收賬款到期后歸類為逾期并進行相應的計算。信用銷售的使用，吸引消費者的關注，最終導致應收賬款的出現。根據現行會計準則的相關規定，以下條件得到滿足時，公司可以確認為公司產生的銷售收入，但是如果沒有收到對方支付的現金，則應當確認為公司應該是支付。這些先決條件是：首先，與公司所有權和貨物有關的所有損害和損害都轉移給買方；第二，公司不再有權管理已售貨物;第三，相關的商品可以交易，以使公司獲利；第四，收入和資本的買賣可以通過相應的結果來計算。2.2應收賬款的特征應收賬款是流動資金的主要組成部分，是流動資產。與現金、銀行存款和其他資產相比，它有自己的特點。2.2.1收回本錢高公司為了收回逾期應收賬款，通常會增加相應的成本，如勞動力成本、訴訟程序、債務重組等，這些成本可能顯得微不足道，也可能高于壞賬的成本。2.2.2循環周期較長公司從應收賬款的確認銷售開始，到最終的追回，將需要較長的一段時間，導致買方長期無償占用資金。2.2.3隱形風險較大信用銷售產生的應收賬款，對買方形成了債權，但是公司并沒有實質性擁有銷售長期以來給公司創造的利潤，而沒有獲得賠償。所以公司實際上處于被動的地位，這部分由買方占用的資金取決于買方的信用、資金等條件。2.2.4具備跨國性伴隨著經濟的快速發展，全球一體化逐漸深入和廣泛，越來越多的國際企業進入我國國內市場。與此同時，我國的一些中小企業也不斷的成長和發展，將腳步邁向了國外。在這種背景下，全球市場變成了一個公共的、競爭異常激烈的大市場。使應收賬款超出了國際，帶有了顯著的國際性。隨著經濟的快速發展，全球一體化進程逐漸加深，一大批國際企業進入我國國內市場。與此同時，我國一些中小企業也在不斷發展壯大，走向國外。在這樣的背景下，全球市場已經成為一個公開的、極具競爭力的大市場。使應收賬款超越國際社會，具有重大的國際意義。3公司現狀分析3.1公司情況基本介紹山東S實業有限公司位于山東省招遠市，素有“中國金都”，“溫泉之鄉”的美譽。公司成立于2003年，注冊資金100萬元，總資產180多萬元，年銷售收入約230萬元，年增長率5％。是一家集科研、生產、商貿于一體的高科技企業，主要有奧牌多功能家用飲水機、愛奧牌電解杯、定型包裝飲用水、電位消毒氧化水的生產銷售、機械加工、工程中介等項目。企業占地面積130畝，6.67萬平方米的分區域、多層次的現代化生產廠房朝氣蓬勃；現有職工600余人，各類科技人員150余人。目前是投資健康水行業最大的公司之一。公司以“誠信、創新、責任、共贏”為宗旨，立足水處理行業，制定了“技術創新、改善環境、滾動發展、規模經營”的長遠發展規劃，推動第三代“愛奧”牌健康飲用水處理設備和安全健康電解離子飲用水的發展，多次獲得社會的認可。公司始終堅持“質量第一、科技創新、追求卓越”的企業精神，營造“和諧致力、敬業奉獻、永不滿足”的企業氛圍，“創造一流企業、引領健康產業、振興民族工業”的奉獻精神，為社會奉獻、回報社會、造福人類。隨著市場經濟的發展，人民的生活水平和健康意識不斷增強，國家必將形成一種新的飲用水科學觀，掀起健康飲水大潮。3.2公司應收賬款管理的情況分析資金是企業的血液，應收賬款作為流動資產的重要項目，是企業的神經中樞，直接影響資金的流通和周轉。因此，公司是否能夠很好地管理應收賬款對提高應收賬款質量和經濟效益具有十分重要的作用。以下就山東S實業有限公司應收賬款管理進行簡單分析。3.2.1S公司應收賬款財務指標分析2016年12月31日，S應收賬款達到43.53萬元，占流動資產的30％，占總資產的24％。2016年，S公司實現主營業務收入220.70萬元，同比下降，但同時應收賬款也在逐年增加。同時，應收賬款周轉波動，影響公司健康發展。表3-1顯示2014-2016年度公司應收賬款的相關指標。表3-1公司2014-2016年應收賬款有關財務指標單位：萬元項目201420152016主營業務收入187.63246.88220.70凈利潤27.6528.4529.96期末流動資產135.58148.43143.78期末總資產172.14187.28182.13應收賬款余額33.0439.0543.53應收賬款周轉率5.686.325.07表3-1顯示，2016年公司主營業務收入較2015年減少26.18萬元，但應收賬款增加4.88萬元，增長11.5％。3.2.2S公司應收賬款的客戶單位情況根據2016年12月31日的數據，S公司應收賬款的客戶總額為110個，其中9筆余額在3萬元以上的應收賬款占余額的49％，25個應收賬款余額為2-3萬元，余額比重達到30％；1-2萬元的66個，余額比重13％，1萬以下的110個，余額比例8％。我們用表3-2來分析S的應收賬款客戶情況。表3-2公司2016年底應收賬款客戶情況單位：萬元項目應收款余額比重％客戶戶數比重％應收款余額43.53100.00210100.00余額>10萬21.334994.35萬<余額<10萬13.06302511.91萬<余額<5萬5.66136631.4余額<1萬3.48811052.4從上表應收賬款中，客戶和客戶所占比例可以看出，客戶數量太多，特別是小客戶，110個客戶不到1萬元，占客戶總數的52.4％，其應收賬款余額僅占8％。客戶數量大而分散，給公司應收賬款管理帶來了一定的難度。3.2.3S公司應收賬款賬齡分析應收賬款是否流動是判斷應收賬款質量的關鍵。過期的應收賬款通常是由于客戶無力支付或不愿意支付產生的。因此，應收賬款一旦逾期，變成壞賬的可能性大大增加；應收賬款逾期越長，壞賬的可能性就越大。嚴格來說，持續時間超過商業周期（通常是一年）的企業不能再被視為流動資產。在考慮企業短期償債能力的情況下，應通過賬齡分析將這部分流動性差的應收賬款剔除。應收賬款的賬齡分析通常有兩種方式：一是分析應收賬款是否逾期和逾期天數，二是應收賬款存續時間的直接分析，不管應收賬款是否過期。中國企業通常采用后一種方法。我們用表3-3來簡要分析S的應收賬款賬齡。表3-3公司2016年應收賬款的賬齡分析單位：萬元賬齡金額比例%一個月以內26.9962一個月以上兩個月以內5.6613兩個月以上三個月以內1.744三個月以上四個月以內1.313四個月以上一年以內1.744一年以上6.0914合計43.53100從以上賬齡分析可知，S應收賬款質量差，公司三個月以上應收賬款占應收賬款總額的21％，一年以上應收賬款占賬款總額的14％，也就是說，公司大部分應收賬款都不再具有流動性，變現能力差，不能再稱為流動資產，所以公司的營運資金緊張，債務負擔沉重。逾期應收賬款如此之高，說明S公司在應收賬款管理上存在較大問題。它給公司帶來的損失遠遠超過了賬面上的損失。如果計入應收賬款中的成本（包括：客戶資信調查費用、賬簿和記錄保管收費、催費、信息收集成本和其他成本）管理和壞賬損失，應收賬款的管理不當對公司所造成的損害無疑是非常巨大的。如果上表3-3中一年以上的應收賬款總額在2016年度計提了壞賬準備金，則將影響當期損益6.09萬元，原來2016年的凈利潤29.96萬元將減少。雖然可以為企業節省所得稅，但整個報告的業績會波動，外部融資會受到影響，銀行債務甚至導致公司的資金鏈被打破，有導致破產的可能性。4公司應收賬款存在的問題4.1收款方法和程序不當，催收費用大量增加在收回應收款時，企業不遵循效率優先的原則，沒有專業的催討人員，沒有為其催討人員提供專業指導，也沒有為企業規定恰當和正確的管理方法，具體表現如下：（1）S目前收取應收賬款的員工，學歷較低，年齡較大，不適合公司的節奏和文化氛圍。（2）人員與項目部門溝通不暢，大多數人員不會使用計算機收發電子郵件，只能通過電話與項目部門溝通了解項目，導致催收前缺乏準備工作，催收效率不高，效果不是很好。（3）大部分人員采取事后管理辦法。只有在應收賬款逾期時，才進行收款催收管理。4.2缺少應收賬款管理的責任部門，約束機制不健全S公司應收賬款管理主要由銷售部門和財政部兩個部門負責。但在實際工作中，銷售部門承擔完成銷售目標的壓力，關注客戶的發展。應收賬款的管理和收取并不重點。同時，每個銷售人員有十幾名甚至十幾名信用客戶，信用額度也各有不同，難以控制。由于其財務部門業務量較大，只有一名會計師負責應收賬款的核算和處理，能源有限，很難檢測到所有逾期應收賬款。同時，由于財務部門和銷售部門都有權管理應收賬款，公司對具體事宜的劃分沒有明確的說明，所以地面應收賬款的裸體管理是幾乎無人。一旦發生壞賬，就不可避免地導致各部門推卸責任。4.3對應收賬款的會計監督相當薄弱應收賬款管理責任不是一個或幾個部門，而是所有相關部門的責任。宜興公司目前僅對壞帳責任人進行處罰，僅規定單項壞賬損失5000元以上的，50％由所有責任人承擔，不設上限。這個措施有兩個問題，一個是單筆在5000元以內，并沒有對責任人負責，造成一些銷售代表惡意盜用挪用款項，或者惡意逃避壞賬，還造成了不必要的損失公司。另一方面，對于部分壞賬損失額度，由于沒有規定最高賠償額度，相關負責人根本無法賠償，導致公司最終承擔了這些損失。同時，由于應收賬款回收只是懲罰性措施，而沒有獎勵措施，導致應收賬款負責人（主要是銷售人員），收回應收賬款的積極性不高，而且還造成應收賬款不還款及時的，應收賬款逾期時間增加。4.4企業沒對應收賬款按風險程度進行信用管理公司應收賬款雖然受到管理層決策的重視，但應收賬款的管理仍有待進一步完善。應收賬款存在的負面影響尚未消除。合作伙伴調查的誠信缺乏相關部門落實信用管理制度尚未確立。信用管理缺乏意識，信息管理系統不完善是公司客戶信息管理中最重要的問題。由于公司沒有設立專門的信用管理部門，因此收集的客戶信息和信用狀況調查缺乏適當的控制，因此，公司信用管理不足，幾乎沒有信用管理的地位。壞賬是由信貸銷售造成的。為降低企業的壞賬風險，企業需要在信用銷售前對客戶誠信情況進行認真細致的調查，建立健全企業信用體系。5對公司企業應收賬款管理方面的幾點建議5.1確定合理的收賬程序，成立清收小組來催討應收賬款應收賬款在企業的計劃，投融資等經濟過程中占有非常重要的地位。信用銷售被越來越多的公司所采用，越來越多地越來越多地應用于企業資產中。由于信貸銷售被越來越多的企業廣泛采用，應收賬款在企業資產中所占的比例越來越大。無形的企業也帶來了違約的風險，由買家故意拖欠或實際現金流困難，導致應收賬款無法收回，甚至成為壞賬。因此，除應收賬款管理系統中的信用管理和合同管理外，應收賬款的收取也是企業債券管理的重要組成部分。應收賬款的收取是一種補救措施，可以盡量避免延期付款，客戶違約，減少壞賬的發生，維護公司的利益。5.2對應賬款管理的部門進行分類，以加強重點和難點的管理負責S各部門應收賬款管理的不明確責任，特別是涉及應收賬款部門的責任分工如下：5.2.1銷售部（1）對追收應收賬款承擔直接責任；（2）與客戶保持密切聯系，及時清理貨款，防止逾期欠款；（3）盡可能在合同中約定或者說服客戶不要直接向市場扣除貨物的成本，如退貨的成本；由于市場成本以及其他客戶扣款造成的折扣，應當按照公司財務制度的時間收取相應的發票，并及時申請報銷和抵扣；（4）及時掌握客戶的經營狀況，減少壞賬的發生；（5）根據公司完成與客戶的對賬；（6）嚴禁使用客戶信用卡進行訂單交付；（7）違反管理政策的，按公司有關規定給予處罰，并依照有關法律賠償公司的損失，公司也保留追究其法律責任的權利。5.2.2運輸部（1）嚴格按照提單印刷信息發送，不能串戶送貨；（2）立即取得客戶的全面登錄，并及時到財務部銷售和結算小組報到；（3）如果司機沒有如上所述對公司造成損失，有關的司機應當承擔責任。5.2.3財務運作部（1）不能違規批準超信用客戶的訂單；（2）要及時完成票據結算工作，特別要注意信用客戶的簽收核查，積極收集沒有及時報銷的票據；（3）在銷售和結算系統中及時分配采購價格，并積極跟蹤未分配的付款；（4）協助銷售部門精簡客戶應收賬款結算流程，促進正常銷售；（5）每天跟蹤逾期應收款情況，配合督促銷售人員按時與客戶核對，協助解決差異問題，督促銷售人員收回款項；（6）由于客戶的原因在三個月內有兩次以上的退款或者證明客戶有不誠信的情況，信用管理部門必須向客戶出具《退票提醒信》；（7）以財政部名義，向違反信用條件的客戶發出《催款信》，與銷售部門溝通，跟進回收進度；（8）提供管理各種應收賬款分析報告；（9）配合律師、法務部門辦理催討訴訟工作；（10）提出關于信用控制和應收賬款管理的建議。5.2.4財務匯報部（1）及時審核本公司應付給客戶的營銷費用等報銷單據，并按照協議約定的日期確保付款。（2）及時審核應收賬款的市場費用等報銷單據，并及時轉入財務操作部門分配沖賬。5.2.5法務部（1）核實抵押合同、結算條款和抵押文件是否能夠保證公司利益不受損失；（2）接受銷售部門對非正常信用客戶的法律援助申請；（3）協助銷售部門與債務人客戶進行應收賬款的催討和談判，提出收款建議，出具律師函、起訴并申請強制執行。5.3加強應收賬款的日常管理，落實應收賬款收款責任應收賬款是公司流動資產的重要組成部分，資金的安全性在很大程度上決定了公司的現金流和經營業績。企業通過對應收賬款和對賬的定期分析，可以及時了解應收賬款的數量，確保正常的收款工作。S公司應收賬款可結合老齡化分析表編制的實際情況，分析其老齡化情況。定期對應收賬款進行老化，使公司能夠詳細了解實際占用天數，信用期限和逾期應收賬款金額，及時把握應收賬款的動態比例。如果逾期應收賬款，那么公司的應收賬款管理可能會有一些問題。在生產經營過程中，企業往往不能及時交貨，雙方記錄不匹配。如果不及時調解，可能會影響公司資金的收取。財務部門應定期向信用客戶發送結單，與客戶核對，核對雙方應收賬款的賬面余額，妥善保存相關信息。根據應收賬款的賬齡分析與對賬情況，充分了解欠款情況后，宜興公司應采取各種措施，加大應收賬款的清收力度，確保資金及時全額還款。一般來說，企業可以采取以下六種收集措施：電話溝通、傳真、電子郵件、信、實地考察、由專業收集機構委托和法律程序委托。對于安全期內的應收賬款，銷售人員通過電話，郵件等方式了解客戶的支付意愿，及時提醒客戶信用支付。同時，公司還可以通過現金折扣加快資金回籠速度。由于S應收賬款的信用期一般較長，銷售人員應與客戶保持聯系，及時了解客戶趨勢，了解客戶償付能力的變化，確保應收賬款的順利回收。對于預警期的應收賬款，雖然沒有逾期，但不及時逾期的可能性非常大。銷售人員應及時跟進，通知客戶付款。對于欠款較多，聯系不善的客戶，應密切關注客戶待付款的原因并采取對策。逾期應收賬款由信用管理部門負責收款。收款逾期應收賬款應循序漸進，深入分析欠款的原因，有針對性地收款，必要時還可委托專業收款機構或訴諸法律。在收回逾期應收款項時，S公司也應充分考慮客戶的信用狀況，在收款的前提下繼續保持良好的合作關系。對于長期與S公司合作的重要客戶，交易金額較大，銷售部門和信用管理部門應及時解決支付過程中出現的問題，確保合作的繼續。對于一般客戶和高風險客戶，宜興公司應嚴格執行信用政策，立即停止給未能及時全額付款的客戶發貨，并密切關注其償付能力的變化，增加應收賬款的催討。5.4建立企業自身的信用體系,建立全面的信用風險防范制度S有限公司通過財務和銷售信用管理部門，已經不能滿足企業信用管理的需要。公司信用風險管理是一項需要相對高度尊重的工作，需要專門的機構或部門。所以宜興有限公司成立專門的信用管理職能是必要的。大量的實踐證明，企業不能單靠銷售人員來管理信貸銷售，要嚴格執行授信制度。宜興有限公司應建立信用管理部門，實現專業管理職能，使信貸銷售成功。企業信用管理機構應建立在一定的原則基礎上，包括：①任務目標；②分工合作原則；③權利和義務的統一原則；④行業分析原則。S有限公司要根據信貸管理的基本功能來設計部門的組織結構。還應設立不同的相關部門，如信息科、授信科、會計管理科。信息部門負責客戶信用檔案管理和服務。做好授信工作是授信科的核心。賬務管理科主要負責應收賬款的管理和控制，涉及收賬和處理壞賬。6結論在當前競爭激烈的市場經濟條件下，加強應收賬款管理，合理使用賒銷銷售，具有十分重要的意義。在我國，市場經濟起步較晚，整個社會沒有完善的信用體系。許多企業在經濟活動中嚴重不誠實。這嚴重阻礙了我國市場經濟秩序的健康穩定發展。鑒于我國大部分企業對應收賬款管理了解不夠，部分企業由于缺乏管理而導致資金被切斷，實際工作中存在一些問題，如應收賬款、管理成本和資本占用情況。妨礙業務和盈利，導致財務困難。當務之急是要迅速采取措施，降低應