精品文檔-下載后可編輯年注冊會計師考試《稅法》臨考密押試題12022年注冊會計師考試《稅法》臨考密押試題1

一、單項選擇題

1.下列關于稅收的說法中，正確的是（）。[1分]

A稅收是國家取得財政收入的唯一形式

B國家征稅的依據是經濟權力

C無償性是國家權力在稅收上的法律體現，是國家取得稅收收入的根本前提

D稅收的固定性是對強制性和無償性的一種規范和約束

2.下列各項表述中，符合現行增值稅稅法有關規定的是（）。[1分]

A印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷圖書、報紙和雜志，按提供加工勞務征收增值稅

B融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，要繳納增值稅

C商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額有必然聯系的返還收入應按有關規定沖減當期增值稅進項稅

D納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的不征收增值稅

3.按照現行消費稅制度規定，下列說法正確的是（）。[1分]

A白包卷煙及手工卷煙不屬于消費稅的征稅范圍

B娛樂業舉辦的啤酒屋生產的啤酒，不征消費稅

C影視演員化妝用的油彩，不屬于化妝品的征稅范圍

D卷煙批發企業之間銷售卷煙也要繳納5%的從價消費稅

4.某娛樂城當月取得娛樂業服務收入200000元（當地規定稅率為20%），同時購買了兩臺稅控收款機，一臺取得增值稅專用發票，注明稅額3400元，一臺取得普通發票，注明價款2000元，則當期應納營業稅額是（）元。[1分]

A36209.4

B36309.4

C36409.4

D36509.4

5.某市一家生產企業5月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業當月應補繳城市維護建設稅和教育費附加（）。[1分]

A5000元

B7000元

C8000元

D10000元

6.某企業2022年3月將一批材料運往境外加工為產品，該批材料的成本是300萬元，在海關規定的期限內復運進境，進境時同類產品價格360萬元；發生境外加工費25萬元，料件費17萬元，境外運輸費和保險費共計24萬元，進口關稅稅率20%。運往境外加工的產品報關進口時應納進口環節稅金（）萬元。[1分]

A18.18

B16.97

C26.66

D391.75

7.某納稅人本期以自產液體鹽80000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入350萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應繳納資源稅（）。[1分]

A10萬元

B12萬元

C16萬元

D20萬元

8.某市工業企業2022年轉讓一塊土地使用權，簽訂合同，取得收入560萬元。去年取得該土地使用權時支付金額420萬元，并支付發生相關費用6萬元。則該工業企業應納土地增值稅（）萬元。[1分]

A0

B37.81

C52.56

D84.35

9.2022年某企業擁有房產原值共計8000萬元，其中生產經營用房原值6500萬元、超市用房原值700萬元、經有關部門鑒定停止使用的危房原值800萬元。當地政府規定計算房產余值的扣除比例為20％，2022年該企業應繳納房產稅（）萬元。[1分]

A62.4

B69.12

C76.8

D77.92

10.某市肉制品加工企業2022年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業內部道路及綠化占地1000平方米。企業所在地城鎮土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業2022年應繳納城鎮土地使用稅（）。[1分]

A65000元

B100000元

C120000元

D950000元

11.甲公司購買一輛本單位自用轎車，支付含增值稅的價款175500元，另支付購置工具件和零配件價款2340元，車輛裝飾費4000元，支付銷售公司代收保險費等5000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統一發票。甲公司應納車輛購置稅（）元。[1分]

A15000

B15200

C15969.23

D18684

12.根據企業所得稅法的規定，下列說法中正確的是（）。[1分]

A企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效時，確認收入的實現

B被投資企業將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，作為投資方企業的股息、紅利收入

C租賃合同規定的租賃期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性確認收入

D非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入為免稅收入

13.在中國境內設立機構場所的某非居民企業，因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經費支出總額75萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業所得稅，稅務機關核定的利潤率為20%，營業稅稅率為5%，計算該非居民企業應繳納的企業所得稅額為（）萬元。[1分]

A2.5

B10

C5

D20

14.下列關于個人所得稅的表述中，正確的是（）。[1分]

A個人轉讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，減半征收個人所得稅

B職工個人以股份形式取得擁有所有權的企業量化資產，暫緩征收個人所得稅

C個人取得兼職收入應并入當月“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅

D個人因從事彩票代銷業務而取得所得，應按照“勞務報酬所得”應稅項目計征個人所得稅

15.下列關于國際重復征稅的陳述，錯誤的是（）。[1分]

A國際重復征稅一般包括法律性國際重復征稅、經濟性國際重復征稅和稅制性國際重復征稅三種類型

B納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產生國際重復征稅的前提條件

C各國行使的稅收管轄權的重疊是國際重復征稅的根本原因

D處理國際重復征稅問題所采用的具體方法主要有免稅法和抵免法兩種，其中免稅法是普遍采用的

16.下列關于賬簿設置的表述，正確的是（）。[1分]

A扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起15日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B除另有規定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存15年

C納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料

D生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照規定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置

17.下列有關說法正確的是（）。[1分]

A因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關可以在3年內追征稅款和滯納金

B因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金

C對偷稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務機關應在20年內追征

D納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日起1年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息

18.稅務機關對當事人做出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，逾期不繳納的，稅務機關可以根據罰款數額對當事人按日加處罰款，計算加處罰款的比例是（）。[1分]

A1‰

B3‰

C0.5‰

D3%

19.稅務代理是一種專項代理，屬于民事代理中的（）。[1分]

A委托代理

B法定代理

C指定代理

D專項代理

20.下列項目中，不需要辦理注銷稅務登記的是（）。[1分]

A納稅人被吊銷營業執照

B納稅人因資不抵債而破產

C納稅人因經營地點變更而離開原主管稅務機關管轄區

D納稅人變更經營范圍

二、多項選擇題

1.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的有（）。[1分]

A稅法可以產生具體的稅收法律關系

B稅收法律關系中雙方的權利義務不對等

C代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一

D稅收法律關系中權利主體另一方的確定，我國采取的是屬地的原則

2.下列選項中，應當征收增值稅的有（）。[1分]

A銷售貨物的同時收取的包裝物的租金收入

B轉讓企業全部產權涉及的貨物轉讓

C非貨物期貨的銷售行為

D電力公司向發電企業收取的過網費

3.下列各項中，不符合消費稅納稅義務發生時間規定的有（）。[1分]

A進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天

B納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，為銷售合同規定的收款日期的當天

C委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

D采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

4.下列項目中，不征或者免征營業稅的有（）。[1分]

A金融機構往來利息收入

B人民銀行對金融機構的貸款業務

C人民銀行對企業貸款業務

D金融機構出納長款收入

5.以下關于城市維護建設稅稅收優惠政策規定的說法，正確的有（）。[1分]

A城市維護建設稅具有附加稅的性質，當主稅發生減免時，城建稅相應發生稅收減免

B減免“三稅”的，城建稅也相應的減免

C即征即退的增值稅，可以退還已征的城建稅

D出口產品退還的增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅

6.下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的有（）。[1分]

A進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務費

B進口人支付的進口貨物轉售的收益分配提成

C進口設施進入工廠后的安裝調試費用

D貨物運抵境內輸入地點起卸之前的運輸費用

7.根據《資源稅暫行條例》規定，下列貨物中，不用繳納資源稅的有（）。[1分]

A開采原油過程中用于加熱、修井的原油

B人造原油

C進口鐵礦石

D煤礦生產的天然氣

8.在計算土地增值稅應納稅額時，納稅人為取得土地使用權支付的地價款準予扣除。這里的地價款是指（）。[1分]

A以協議出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金

B以轉讓方式取得土地使用權的，地價款為納稅人補交的土地出讓金

C以拍賣出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金

D以行政劃撥方式取得的土地使用權變更為有償使用的，為補交的土地出讓金

9.下列各項中，符合房產稅法有關規定的有（）[1分]

A地下人防設施，暫不征收房產稅

B老年服務機構自用的房產，免征房產稅

C對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征房產稅

D因房屋大修理導致連續停用半年以上的，經向稅務部門申報，在房屋大修理期間免征房產稅

10.下列各項中，應繳納城鎮土地使用稅的有（）。[1分]

A名勝古跡園區內附設的照相館用地

B公園中管理單位的辦公用地

C農副產品加工廠生產用地

D婦幼保健機構自用的土地

11.下列各項中，關于耕地占用稅的說法正確的有（）。[1分]

A免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅

B建設直接為農業生產服務的生產設施占用農用地的，不征收耕地占用稅

C納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，按照已納稅額的60%退還耕地占用稅

D農村烈士家屬在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅

12.下列各項，符合車船稅有關征收管理規定的有（）。[1分]

A車船稅的納稅期限由省級人民政府確定

B跨省使用的車輛，納稅地點為車船的登記地

C納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅的，不再向地方稅務機關申報納稅

D車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅

13.下列關于印花稅征收管理規定的說法中，正確的有（）。[1分]

A納稅人購買了印花稅票即履行了納稅義務

B凡多貼印花稅票者，不可申請退稅，但可申請下期抵扣

C已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50％以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任

D印花稅一般實行就地納稅，但對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應納的印花稅，應由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續

14.對存在以下（）情形之一的公益性群眾團體，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格。A前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業的支出比例低于70%的[1分]

A

B在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的

C存在逃避繳納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的

D受到行政處罰的

15.下列各項中，納稅人應自行申報繳納個人所得稅的有（）。[1分]

A取得應稅所得，沒有扣繳義務人的

B年所得10萬元以上的

C從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

D從中國境外取得所得的

16.國際重復征稅產生的形式有（）。[1分]

A居民（公民）管轄權同地域管轄權重疊下的國際重復征稅

B居民（公民）管轄權與居民（公民）管轄權重疊下的國際重復征稅

C地域管轄權與地域管轄權重疊下的國際重復征稅

D居民（公民）管轄權同收入管轄權重疊下的國際重復征稅

17.下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有（）。[1分]

A擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B依照法律、行政法規應當設置但未設置賬簿的

C發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的

D已經自行納稅申報，且計稅依據合理的

18.下列各項中，符合稅收征收管理法稅款征收有關規定的有（）。[1分]

A稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證

B稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付收據

C查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單

D稅收優先于所有的無擔保債權

19.稅務籌劃的切入點有（）。[1分]

A選擇稅務籌劃空間大的稅種為切入點

B以稅收優惠政策為切入點

C以偷稅為切入點

D以不同的財務管理環節和階段為切入點

20.下列各項關于稅務咨詢的說法中，正確的有（）。[1分]

A稅務咨詢是一項智能和知識轉讓的服務行為

B稅務咨詢的形式中，最常用的是書面咨詢

C稅務咨詢報告對委托人的納稅只起指導和參考作用

D稅務咨詢的受托主體具有廣泛性和咨詢要求層次性的特點

三、計算題

1.某市自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％，退稅率13％。2022年11月和12月的生產經營情況如下：（1）11月份：①外購原材料、燃料取得增值稅專用發票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗收入庫。②外購動力取得增值稅專用發票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20％用于企業基建工程。③以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發票，注明價款30萬元、增值稅稅額5.1萬元，支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發票。④內銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。（2）12月份：①進料加工業務，免稅進口料件一批，進口料件組成計稅價格為420萬元。②出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內銷貨物600件，開具普通發票，取得含稅銷售額180.47萬元；將與內銷貨物相同的自產貨物200件用于本企業基建工程，貨物已移送。要求：根據上述資料，按下列順序回答問題，每問需計算出合計數（以萬元為單位，計算過程保留小數點后兩位）：（1）計算11月份的進項稅額。（2）計算11月份應退稅額。（3）計算12月份應退稅額。[5分]

2.某電信公司2022年度，相關業務如下：（1）當年為新入網客戶提供通信服務，取得收入500萬元，同時銷售電話座機收入20萬元，收取電話機安裝費收入2萬元。（2）當年銷售長途IP電話卡業務，面值收入700萬元，當年財務會計上體現折扣比例為10％，當年為客戶提供寬帶接入服務收取流量費3000萬元。（3）對外出租電信設備取得收入500萬元。（4）3月1日起，將閑置暫不使用的辦公樓對外出租，租期為兩年，約定年收取租金12萬元，當年收到10個月的租金，共計10萬元。（5）將購入三年的一處辦公樓對外轉讓，取得轉讓收入1000萬元，當年購置成本為300萬元，轉讓中發生相關稅費6萬元。（6）下設的非獨立核算的電信工程公司當年為甲公司完成通信線路的安裝工程，工程的總承包額780萬元，其中包括甲公司提供通信設備500萬元，施工中外購水泥及沙石30萬元。要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（1）計算通信服務、銷售電話機和提供安裝費收入應繳納的營業稅。（2）計算銷售電話卡和提供寬帶服務應繳納的營業稅。（3）計算對外出租電信設備應繳納的營業稅。（4）計算當年出租辦公樓應繳納的營業稅。（5）計算轉讓辦公樓應繳納的營業稅。（6）計算提供安裝勞務應繳納的營業稅。[5分]

3.某市甲木制品廠為增值稅一般納稅人，2022年8月發生以下業務：(1)從某林場收購自產原木一批，收購憑證上注明收購價款150000元。(2)該廠將收購的原木從收購地直接運往縣城的乙加工廠生產加工實木地板，實木地板加工完畢，收回實木地板并支付了加工費，取得乙加工廠開具的防偽稅控系統增值稅專用發票，注明加工費80000元，代墊輔料價值19600元，乙加工廠當地無同類產品市場價格。收回實木地板驗收入庫。(3)本月將委托加工收回的實木地板全部直接批發售出，開具增值稅專用發票注明銷售額400000元；將自產的一種新型實木地板用于贈送關系客戶，成本16000元，甲木制品廠沒有同類產品售價。(4)從另一木制品廠購入未經涂飾的素地板一批，取得對方開具的增值稅專用發票上注明價款為500000元，全部加工成漆飾木地板出售，取得不含稅收入900000元。(5)本月銷售用實木地板的下腳料生產木制一次性筷子10箱，每箱不含稅銷售額5000元；采取預收款方式銷售自產實木地板一批，不含稅售價36000元，合同約定，于9月15日發貨。(實木地板的消費稅稅率是5％，成本利潤率是5%；木制一次性筷子的消費稅稅率是5％)根據上述資料回答下列問題：(1)計算乙加工廠應代收代繳的消費稅；(2)計算將新型實木地板贈送應納的消費稅；(3)計算銷售木制一次性筷子應納的消費稅；(4)計算甲木制品廠8月應向稅務機關繳納的消費稅。[5分]

4.某市一內資房地產開發公司2022年開發一個商品房項目，有關資料如下：（1）該項目商品房全部銷售，取得銷售收入6000萬元，并簽訂了銷售合同。（2）購入土地，支付與該項目相關的土地使用權價款800萬元，另發生相關費用60萬元。（3）發生土地拆遷補償費180萬元，前期工程費100萬元，支付工程價款900萬元，基礎設施及公共配套設施費90萬元，開發間接費用60萬元。（4）發生銷售費用200萬元，財務費用300萬元，管理費用60萬元。（5）該房地產開發公司不能按轉讓項目計算分攤利息，當地政府規定的開發費用扣除比例為10％。要求：根據上述資料和稅法相關規定，回答下列問題：（1）計算該房地產開發公司計算土地增值額時準予扣除的稅金和附加。（2）計算該房地產開發公司計算土地增值稅時準予扣除的取得土地使用權所支付的金額、開發成本、開發費用及“其他扣除項目”金額。（3）計算該房地產開發公司2022年應繳納的土地增值稅。[5分]

四、綜合題

1.某綜合性貿易公司為增值稅一般納稅人，2022年5月發生以下業務：(1)進口一批貨物，關稅完稅價格180萬元，關稅稅率10%；支付海關地運往本公司運費8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元，取得運輸企業發票；本月售出70%，取得不含稅銷售收入200萬元。(2)接受甲企業投資一批經營用鋼材，收到增值稅專用發票上注明價格為30萬元，發票已經稅務機關認證。(3)銷售代銷貨物一批，開具普通發票上注明銷售額23萬元，向購買方收取送貨運費0.4萬元，向委托方收取代銷手續費2萬元。(4)將上月購進的一批經營性建筑材料(專用發票上價款30萬元)，贈送關聯企業20%，另有10%用于本企業辦公樓裝修改造。該種材料本企業無同類產品價格。(5)本月購進生產經營用電、煤取得各銷售單位增值稅專用發票上注明的價款分別為18萬元和6萬元，另從自來水公司購進自來水，取得增值稅專用發票上注明價款15萬元。發票均已經通過稅務機關認證。(6)賒銷方式銷售產品一批，不含稅價款50萬元，合同約定15天后購貨方付款，如果逾期一天違約金為1000元，購貨方逾期7天才付款。(7)發生一起重大盜竊案件，上月從某林場購進的原木成本為25萬元，全部被盜，成本中運費占成本的8%。(8)半年前售出一批貨物，因購貨方(某農機廠)一直拖欠貨款，雙方同意債務重組，本企業應收貨物價款30萬元，增值稅5.1萬元。債務重組中，農機廠以兩臺總價值28萬的收割機抵償債務，并開具了普通發票。本企業又這將兩臺農機轉售給某農場，取得全部轉售收入29萬元。(9)從某供貨商處取得上月已銷紡織品的返利收入10萬元。(10)銷售一臺2022年1月購入的設備，原值15萬元，已提折舊0.3萬元，銷售時開具普通發票上注明價款14萬元。要求：(1)計算進口貨物進口環節增值稅。(2)計算當月發生的各項業務各自的銷項稅、進項稅或進項稅轉出額。(3)計算該企業當月應納增值稅額。[14分]

2.王先生為某股份有限公司員工，每月工資8000元，2022年發生以下業務：（1）2022年該公司開始實施雇員持股激勵，實行股票期權計劃。2022年6月1日，該公司授予王先生股票期權30000股，授予價2.5元/股，并約定2022年12月1日起王先生可以行權，12月1日王先生按規定行權，行權日該股票每股公開市場價格5元。（2）2022年10月王先生出售自有住房，取得轉讓收入100萬元，并以納稅保證金形式向當地主管稅務機關繳納了個人所得稅5萬元，該住房于2022年購入。2022年4月王先生以90萬元的價格購買另一處住房。（3）2022年初業余時間撰寫中篇管理經驗心得，并在某報刊發表，獲得稿酬收入為15000元。（4）8月開始被公司派到所屬的某外商投資企業工作，合同期內作為外商投資企業的雇員，每月從外商投資企業取得工資薪金10000元，同時取得派遣公司發給的工資8000元。（5）此外，王先生還兼任某有限責任公司董事，2022年12月份從該公司取得董事費收入12萬元，按照合同約定，該公司代付王先生的個稅。（6）2022年12月份，轉讓其他境外上市公司股票，取得轉讓凈所得15萬元，在境外未繳稅款。根據以上資料和稅法相關規定，回答下列問題：（1）計算王先生12月份行使股票期權應繳納的個人所得稅。（2）計算王先生2022年重新購買住房可以取得的納稅保證金。（3）計算王先生稿酬所得應繳納個人所得稅。（4）計算王先生8月從外資企業取得收入時應由外商投資企業扣繳的個人所得稅。（5）計算王先生取得董事費收入應繳納個人所得稅。（6）計算王先生轉讓境外股票所得應繳納個人所得稅。[12分]

3.北京市某眼鏡生產企業是增值稅一般納稅人，2022年企業自行計算的會計利潤總額如下表所示：金額單位：萬元類別行次項目金額利潤總額計算1一、營業收入2000.002減：營業成本600.