1.2005年稅務(wù)代理實務(wù)試題及答案

2.2005年財務(wù)與會計試卷及參考答案

3.2005年注冊稅務(wù)師稅收相關(guān)法律試題及解析

4.2005年注冊稅務(wù)師稅法1試題及參考答案

5.02005年注冊稅務(wù)師稅法2試題及參考答案

2005年〈稅務(wù)代理實務(wù)〉考試試題及參考答案

一、單項選擇題

1、有關(guān)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳的增值稅，下列說法正確的

是（）。

A、納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車，售價超過原

值的，按照6%的征收率征收增值稅

B、納稅人銷售自己使用過屬于應(yīng)征消費稅的游艇，售價超過原值的,

按照2%的征收率征收增值稅

c、納稅人銷售自己使用過屬于應(yīng)征消費稅的摩托車，售價超過原值

的，按照4%的征收率減半征收增值稅

D、納稅人銷售自己使用過屬于不應(yīng)征消費稅的游艇，售價未超過原

值的，按照4%的征收率減半征收增值稅

答案：C

解析：第十一章內(nèi)容，參見06年教材280頁。納稅人銷售自己使用

過屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照

4%的征收率減半征收增值稅。

2、注冊稅務(wù)師在一個會計年度內(nèi)違反《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)

定》從事代理活動兩次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市

注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)（）年以上。

A、1年

B、2年

C、3年

D、6個月

答案:A

解析：第一章內(nèi)容，參見06年教材12頁。注冊稅務(wù)師在一個會計年

度內(nèi)違反《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》從事代理活動兩次以上的,

由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)停止其從事

稅務(wù)代理業(yè)務(wù)1年以上。

3、納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅

款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由（）。

A、合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

B、合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

C、合并后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

D、合并前的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

答案：A

解析：第二章內(nèi)容，參見06年教材37頁。納稅人有合并、分立情形

的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款

的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立

時未清繳稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶

責(zé)任。

4、外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，即賣出價減買入價。

外匯買入價是指（）。

A、購入原價加手續(xù)費

B、購入原價加印花稅

C、購入原價加手續(xù)費和印花稅

D、購入原價

答案：D

解析：第七章內(nèi)容，參見06年教材186頁。外匯買入價是指購入原

價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金。

5、金融保險業(yè)營業(yè)稅申報表附表中的儲金業(yè)務(wù)收入明細表中，”應(yīng)

稅收入”一欄應(yīng)填（）。

A、期初與期末儲金余額之差

B、期初與期末儲金余額之差乘以月利率

C、本期保費收入

D、本應(yīng)應(yīng)稅保費收入減去免稅保費收入

答案：C

解析：第七章內(nèi)容，參見06年教材197頁。儲金業(yè)務(wù)收入明細表填

表說明8：填寫此種儲金業(yè)務(wù)的保費收入。

6、稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施時，下列不在稅收保全措施之內(nèi)的物

品是()o

A、機動車輛

B、單價5000元以上的生活用品

C、被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品

D、被執(zhí)行人扶養(yǎng)親屬維持生活的必需用品

答案：D

解析：第二章內(nèi)容，參見06年教材36頁。個人及其所扶養(yǎng)親屬維持

生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個人及其所扶

養(yǎng)親屬維持生活必需的住房和用品，不包括機動車輛、金銀飾品、古

玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以

下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

7、某外商投資企業(yè)2003年11月采購一臺符合退稅條件的國產(chǎn)設(shè)備,

并于當(dāng)年投入使用，稅務(wù)機關(guān)于2004年3月退還增值稅款，則應(yīng)作

如下分錄()。

A、借“銀行存款借：累計折舊

貸：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整

B、借“銀行存款借：累計折舊

貸：固定資產(chǎn)貸：管理費用

C、借“銀行存款借：累計折舊

貸：補貼收入貸：制造費用

D、借“銀行存款借：累計折舊

貸：生產(chǎn)成本貸：以前年度損益調(diào)整

答案：A

解析：第六章內(nèi)容，參見06年教材120頁。如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已

交付使用，對稅務(wù)機關(guān)跨年度退還的增值稅，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬

面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科

目；同時，沖減多提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“以前年

度損益調(diào)整”科目。

8、注冊稅務(wù)師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福

利部門領(lǐng)用的原材料20000元，計入生產(chǎn)費用，經(jīng)核實當(dāng)月期末材料

結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品

結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則注冊

稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā坝嬎愕姆謹(jǐn)傁禂?shù)為（）。

A、0.08

B、0.05

C、0.04

D、0.044

而4hMHiiAhdi言ri_4

答案：B

解析：第十章內(nèi)容，參見06年教材273頁。原領(lǐng)用原材料時的錯誤

分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，生產(chǎn)成本的借方發(fā)生錯誤，此錯

誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮?20000/（800

00+120000+200000）=5%。

9、以下統(tǒng)一印制發(fā)票的領(lǐng)購方式中，適用于財務(wù)制度比較健全、有

一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人的是（）。

A、驗舊購新

B、交舊購新

C、批量供應(yīng)

D、小額購買

答案：C

解析：第四章內(nèi)容，參見06年教材83頁。統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式有三

種：批量供應(yīng)、驗舊購新、交舊購新；批量供應(yīng)適用于財務(wù)制度比較

健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人；后兩種方式適用于財務(wù)制度不太健

全、經(jīng)營規(guī)模不大的單位和個體工商戶。

10、欠繳稅款納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者

無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情

形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以行使（）。

A、處置權(quán)

B、留置權(quán)

C、處分權(quán)

44上岫-1人加4

D、撤銷權(quán)

答案：D

解析：第二章內(nèi)容，參見06年教材37頁。欠繳稅款納稅人因怠于行

使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者以明顯不合

理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅

務(wù)機關(guān)可以按照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位

權(quán)、撤銷權(quán)。

二、多項選擇題

1、《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括（）。

A、享受國家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待

B、要求稅務(wù)機關(guān)對自己的財務(wù)情況保守秘密

C、依法申請退回多繳的稅款

D、認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)具體行為不當(dāng)，納稅人有權(quán)拒絕履行義務(wù)

E、申請延期申報和延期繳納稅款

答案：ABCE

解析：第二章內(nèi)容，參見06年教材39頁。納稅人的權(quán)利：1、享受

國家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待。2、申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)

利。3、依法申請收回多繳的稅款。4、認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)具有行政行為不

當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)賠償。

5、納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況及有關(guān)資

料等保守秘密。6、納稅人按規(guī)定不負有代收、代扣、代繳義務(wù)的，

有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)。7、

納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為有申請復(fù)議和向法院起訴及

要求聽證的權(quán)利。8、納稅人有權(quán)對稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的各種不

法行為進行揭露、檢舉和控告；有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的

行為。9、國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

2、《發(fā)票領(lǐng)購申請審批表》適用范圍為()。

A、納稅人初次購票

B、納稅人需要增發(fā)票種類、數(shù)量

C、納稅人丟失發(fā)票

D、納稅人需自制帶有企業(yè)名稱的專用發(fā)票

E、納稅人繳銷發(fā)票

答案：AB

解析：第四章內(nèi)容，參見06年教材83頁。納稅人初次購票應(yīng)填寫《發(fā)

票領(lǐng)購申請審批表》。另納稅人購票時只能領(lǐng)購經(jīng)審批的發(fā)票種類、

數(shù)量，納稅人需要增發(fā)票種類、數(shù)量的，要再填寫《發(fā)票領(lǐng)購申請審

批表》報稅務(wù)機關(guān)審批。

3、增值稅納稅申報表第八項“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄，應(yīng)填寫

()O

A、本期適用零稅率的貨物及勞務(wù)的銷售額

B、本期適用免、抵、退辦法出口的貨物的銷售額

C、本期納稅檢查調(diào)整的銷售額

D、本期直接免征增值稅的貨物的銷售額

而4hMHiiAhdi言ri_4

E、本期即征即退貨物及勞務(wù)的銷售額

答案：AD

解析：第七章內(nèi)容，參見06年教材158頁。（二H^一條）第8項填

表說明。

4、以下有關(guān)繳納營業(yè)稅的計稅依據(jù)表述正確的是（）。

A、納稅人從事安裝工程作業(yè)，不論所安裝的設(shè)備的價值是否作為安

裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)

B、股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣股票的價差收入

C、辦理初保業(yè)務(wù)，其營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜?/p>

部價款

D、其他金額商品轉(zhuǎn)讓，其營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價差收入

E、融資租賃以向承租者收取的全部價款和價外費用（不包括殘值）

減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本

期的營業(yè)額

答案：BCD

解析：第七章內(nèi)容，參見06年教材185—186頁。納稅人從事安裝工

程作業(yè)，凡以安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應(yīng)包

括設(shè)備的價款在內(nèi)。股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣股票的價差收入，即營

業(yè)額=賣出價一買入價。其他金額商品轉(zhuǎn)讓，其營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金

額商品的價差收入，即營業(yè)額=賣出價一買入價。辦理初保業(yè)務(wù)，營

業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款。融資租賃以向承

租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租

貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。

5、有關(guān)再投資退稅的計算公式，以下表述不正確的有（）。

A、再投資退稅額=再投資額/（1—原實際適用的企業(yè)所得稅稅率和

地方所得稅稅率之積）X原實際適用的企業(yè)所得稅稅率X退稅稅率

B、再投資退稅額=再投資額/（1—原實際適用的企業(yè)所得稅稅率和

地方所得稅稅率之積）X原實際適用的企業(yè)所得稅稅率

C、再投資退稅額=再投資額/（1—原實際適用的企業(yè)所得稅稅率和

地方所得稅稅率之和）X原實際適用的企業(yè)所得稅稅率X退稅稅率

D、再投資退稅額=再投資額/（1—原實際適用的企業(yè)所得稅稅率和

地方所得稅稅率之和）X原實際適用的地方所得稅稅率X退稅稅率

E、再投資退稅額=再投資額/（1—原實際適用的企業(yè)所得稅稅率）

X原實際適用的企業(yè)所得稅稅率

答案:ABDE

解析：第八章內(nèi)容，參見06年教材-223頁。再投資退稅額=再投資

額/（1—原實際適用的企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率之和）X原

實際適用的企業(yè)所得稅稅率X退稅稅率。

6、城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用土地面積為計稅依據(jù)，下列應(yīng)

當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的依據(jù)包括（）。

A、某商店由政府部門核發(fā)的土地使用證書所確認(rèn)的土地面積

B、企業(yè)廠區(qū)以外向社會開放的公園用地的土地面積

C、某飯店尚未取得土地使用證書，據(jù)實申報的土地面積

44上岫-1人加4

D、某房地產(chǎn)公司依據(jù)土地管理部門的批準(zhǔn)，開山填海整治的土地面

積

E、某林場依據(jù)土地管理部門的批準(zhǔn)，改造的廢棄土地面積

答案：AC

解析：第十三章內(nèi)容，參見06年教材354頁。納稅人實際占用的土

地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證與確認(rèn)的土地面積為

準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納

稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。開山填海整治的土地和改造的廢

棄土地，從使用月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。對企業(yè)廠

區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，照章征收城鎮(zhèn)土地

使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征

收城鎮(zhèn)土地使用稅。

7、公民李某作為投資在市中心購置兩套商品房，共計200萬元，5

年后將這兩套商品房以240萬元的價格轉(zhuǎn)讓給公民萬某，在房地產(chǎn)交

易過程中李某應(yīng)繳納（）稅款。

A、印花稅

B、契稅

C、營業(yè)稅

D、個人所得稅

E、土地增值稅

答案：ACDE

解析：第七、八、九章內(nèi)容。李某作為投資購置房產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時不享受

稅收優(yōu)惠。

8、行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有（）。

A、依法對具體行政行為的依據(jù)進行處理的

B、案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審

結(jié)的

C、申請人請求被申請人履行法定職責(zé)，被申請人拒絕履行的

D、申請人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項的

E、因自然災(zāi)害，致使復(fù)議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的

答案:ABE

解析：第十四章內(nèi)容，參見06年教材364頁。行政復(fù)議期間，有下

列情形之一的，行政復(fù)議中止：申請人死亡，須等待其繼承人表明是

否參加行政復(fù)議的；申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人的；

作為一方當(dāng)事人的行政機關(guān)、法人或其他組織終止，尚未確定其權(quán)利

義務(wù)承受人的；因不可抗力原因，致使復(fù)議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情

況的；依法對具體行政行為的依據(jù)進行處理的；案件的結(jié)果須以另一

案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審結(jié)的；申請人請求被申請

人履行法定職責(zé)，被申請人正在履行的；其他應(yīng)當(dāng)中止行政復(fù)議的情

形。

9、發(fā)票管理文書包括（）。

A、增值稅抵扣明細表

B、企業(yè)自制發(fā)票申請審批表

而4hMHiiAhdi言ri_4

c、納稅人擔(dān)保財產(chǎn)清單

D、退稅（抵稅）申請審批確認(rèn)書

E、復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表

答案：AB

解析：第十五章內(nèi)容，參見06年教材381頁。發(fā)票管理文書包括：

企業(yè)自制發(fā)票申請審批表、發(fā)票領(lǐng)購申請審批表、發(fā)票領(lǐng)用存月報表、

增值稅（專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票）抵扣明細表、增值稅發(fā)票使

用明細表、發(fā)票繳銷登記表、發(fā)票掛失聲明申請審批表。C項納稅人

擔(dān)保財產(chǎn)清單及D項退稅（抵稅）申請審批確認(rèn)書屬于稅款征收文書,

E項復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表屬于稅務(wù)登記類文書。

10、稅務(wù)代理檔案是稅務(wù)代理機構(gòu)的重要歷史資料，屬于當(dāng)期檔案的

有（）。

A、代理納稅申報工作底稿

B、稅務(wù)機關(guān)納稅檢查結(jié)論書

C、代理納稅審查報告

D、稅務(wù)代理協(xié)議書

E、稅務(wù)咨詢備忘函

答案：ACE

解析：第十七章內(nèi)容，參見06年教材403頁。當(dāng)期檔案是指具有一

定的保存年限，主要用于近三五年稅務(wù)代理工作參考資料的檔案，它

由業(yè)務(wù)類工作底稿組成。如：稅務(wù)咨詢備忘函、代理納稅申報工作底

稿、代理納稅審查報告等。

而4hMHiiAhdi言ri_4

三、簡答題

(-)2004年甲內(nèi)資企業(yè)在年度決算報表編制前.，委托注冊稅務(wù)師

事務(wù)所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務(wù)師在“長期投資一一其

他投資”明細帳中，發(fā)現(xiàn)上年結(jié)轉(zhuǎn)投資額為200萬元，接受投資單位

為深圳乙公司，甲企業(yè)當(dāng)年投資收益為帳戶為0,在“其他應(yīng)付款一

—深圳乙公司”明細帳中發(fā)現(xiàn)當(dāng)年7月15日貸方發(fā)生額5萬元，后

附原始憑證為銀行匯兌結(jié)算憑證和往來結(jié)算憑證，注冊稅務(wù)師認(rèn)定該

項目為其他應(yīng)付款為投資分回利潤(與事實相符)甲企業(yè)帳務(wù)處理為:

借：銀行存款50000

貸：其他應(yīng)付款50000

假定甲企業(yè)當(dāng)年和以前年度經(jīng)營均盈利，也無其他涉稅事項，甲

企業(yè)所得稅適用稅率為33%,深圳乙企業(yè)所得稅適用稅率為15%,注

冊稅務(wù)師應(yīng)如何指導(dǎo)甲企業(yè)進行納稅申報，并作相關(guān)帳務(wù)調(diào)整分錄。

答案：

應(yīng)告知甲企業(yè)按照國家稅法的規(guī)定：凡投資方企業(yè)適用的所得稅

稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定

期減免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，

并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額依法補繳企業(yè)所得稅。

調(diào)整分錄：

借：其他應(yīng)付款50000

貸:投資收益50000

借：所得稅10588.2450000/(1-15%)X

(33%—15%)

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅10588.24

借：投資收益50000

貸：本年利潤50000

借：本年利潤10588.24

貸：所得稅10588.24

借：本年利潤39411.76

貸：利潤分配一未分配利潤39411.76

(二)某電器有限公司2004年3月10日，在省外某市設(shè)立銷售分公

司并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。分公司由電器公司在當(dāng)?shù)嘏c相關(guān)單位簽訂了兩年

的房屋租賃合同，并由電器公司預(yù)付了一年的租金。2004年6月15

日，電器公司收到分公司所在地國稅局的責(zé)令限期改正通知書，要求

電器公司在6月底前到分公司所在地國稅局辦理稅務(wù)登記，并支付罰

款1000元。電器公司認(rèn)為分公司尚未開展業(yè)務(wù)，也未取得收入，而

不需要辦理稅務(wù)登記手續(xù)，更不能接受處罰。2004年7月30日，電

器公司又接到分公司所在地國稅局處罰決定書要求電器公司辦理其

分公司的稅務(wù)登記并支付罰款5000元，電器公司于是向當(dāng)?shù)谹稅務(wù)

師事務(wù)所進行咨詢，詢問該事項為何需要辦理稅務(wù)登記、稅務(wù)行政處

罰的依據(jù)是什么、該處罰是否可免除、是否可以對稅務(wù)機關(guān)的處罰行

44上岫-1人加4

為提起稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)師可否接受稅務(wù)行政復(fù)議的委托。請就上

述問題作出回答。

答案：

1、詢問該事項為何需要辦理稅務(wù)登記：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條：企業(yè)、企業(yè)在外

地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)

營的事業(yè)單位（統(tǒng)稱從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起

三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

2、稅務(wù)行政處罰的依據(jù)是什么：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條（一）：納稅人未

按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機

關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處二千元以

上一萬元以下的罰款。

3、該處罰是否可免除：

前項處罰企業(yè)并未履行，本次可屬情節(jié)嚴(yán)重，處罰不可免除。

4、是否可以對稅務(wù)機關(guān)的處罰行為提起稅務(wù)行政復(fù)議：

當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行或者稅收保全措施不服

的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

5、稅務(wù)師可否接受稅務(wù)行政復(fù)議的委托：

注冊稅務(wù)師可以由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人

簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，接受行政復(fù)議委托。

（三）某市機械廠（系內(nèi)資企業(yè)）現(xiàn)有閑置的一臺設(shè)備和一幢自建房

屋（不考慮“建筑業(yè)”營業(yè)稅）。該臺設(shè)備帳面原值為200萬元，累

計已提折舊100萬元，經(jīng)評估確認(rèn)評估價值為120萬元；該幢房屋帳

面原值為110萬元，累計已提折舊50萬元，經(jīng)評估確認(rèn)評估價值為

120萬元。機械廠經(jīng)與有關(guān)單位協(xié)商約定決定以設(shè)備或房屋投資組成

聯(lián)營企業(yè)，第一種方式：以設(shè)備作為投資，房屋由聯(lián)營企業(yè)購進；第

二種方式：以房屋作投資，設(shè)備由聯(lián)營企業(yè)購進。無論投資還是購進

行為均以評估價值計算。假定市機械廠當(dāng)年盈利，不享受任何稅收優(yōu)

惠政策，試比較市機械廠采用上述兩種不同方式相關(guān)稅種的稅負差

異。

答案：

第一種方式：以設(shè)備作為投資，房屋由聯(lián)營企業(yè)購進；

房屋轉(zhuǎn)讓過程中：

印花稅：120萬元X0.5%o=600元

營業(yè)稅：120萬元X5%=60000元

城建稅：60000X7%=4200元

教育費附加：60000X3%=1800元

土地增值稅：稅法規(guī)定出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評估價格計算

扣除項目的金額。本題中無增值額，不繳土地增值稅。

第二種方式，以房屋作投資，設(shè)備由聯(lián)營企業(yè)購進:

房產(chǎn)投資共擔(dān)風(fēng)險不繳營業(yè)稅、城建稅及教育費附加。以房地產(chǎn)

進行投資、聯(lián)營的，如果投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入

股進行投資或作為聯(lián)營條件，暫免征收土地增值稅。

設(shè)備銷售：印花稅：120萬元X0.5%°=600元，評估價未超過原

值不交增值稅。

通過比較，第二種方式稅負低，應(yīng)以房屋作投資，設(shè)備由聯(lián)營企

業(yè)購進。

四、綜合分析題

（一）

要求：（1）根據(jù)以下資料的先后順序，扼要指出存在的納稅問題；

（2）就提供的資料計算企業(yè)應(yīng)補繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護建設(shè)稅及

教育費附加和個人所得稅

（計算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位）

資料?：大地日報社系國有單位，其上級主管部門系某市人民政府。報

社辦有大地日報（每日出一期，每期8版，以下簡稱“大報”）和大

地周報（每星期出一期，每期16版，以下簡稱“小報”）。該單位

執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會計制度。2004年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（假定

上月無增值稅留抵進項稅額，本月已計算應(yīng)納增值稅額待2005年1

月10日繳納）

1、本月通過發(fā)行單位銷售“大報”300,000份，每份售價1元；銷

售“小報”60,000份，每份2元，款項全部到帳，報社根據(jù)有關(guān)協(xié)

議，按售價的25%,以現(xiàn)金形式支付給發(fā)生單位經(jīng)銷手續(xù)費，財務(wù)人

員以自制憑證作原始憑證，作會計分錄如下：

借:產(chǎn)品銷售收入92920.35

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12079.65

貸：現(xiàn)金105000

2、本月收到上月先征后退的增值稅稅款26500元，報社如下帳務(wù)處

理：

借:銀行存款26500

貸：盈余公積一一減免稅款26500

3、本月利用“大報”與當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)機構(gòu)合作，評比出當(dāng)?shù)?004年度百

強企業(yè)，以通行形式連續(xù)一個月予以報道，報社共收取了百強企業(yè)的

贊助費人民幣1,000,000元，按協(xié)議支付給外單位李甲策劃、聯(lián)絡(luò)

費50,000元；因本報行政部門員工張乙的關(guān)系，本月“小報”為所

在地區(qū)A企業(yè)做商品介紹，取得宣傳費人民幣60,000元，報社支付

給張乙拓展費6000元，（張乙本月工資1645元，已納個人所得稅5

9.5元）。報社相關(guān)帳務(wù)處理如下：

借:銀行存款1,000,000

貸：資本公積一一接受贊助收入1,000,000

借：產(chǎn)品銷售費用一一聯(lián)絡(luò)費50,000

貸：現(xiàn)金50,000

借:銀行存款60,000

貸：產(chǎn)品銷售費用一一其他60,000

借：產(chǎn)品銷售費用一一其他6,000

貸：現(xiàn)金6,000

經(jīng)報社領(lǐng)導(dǎo)研究決定，外單位人員的個人所得稅由報社負擔(dān)，本單位

員工的個人所得稅由個人負擔(dān)。答案：

存在的納稅問題：

1.經(jīng)銷手續(xù)費應(yīng)計入“經(jīng)營費用”，不得沖減收入及銷項稅。

2.收到先征后退的增值稅應(yīng)計入“補貼收入”

3.取得的贊助收入及宣傳費應(yīng)作為廣告費收入。給張乙個人的

拓展費應(yīng)并入當(dāng)月工資按工資薪金代扣代繳個人所得稅。

應(yīng)補繳的稅費：

應(yīng)補增值稅：12079.65

應(yīng)補營業(yè)稅：(1000000+60000)X5%=530000

應(yīng)補城建稅：(12079.65+53000)X7%=4555.58

應(yīng)補教育費附加：(12079.65+53000)X3%=1952.39

應(yīng)補企業(yè)所得稅：(92920.35-105000+1000000+60000-53000

-4555.58-1952.39)X33%=326176.09

應(yīng)代扣代繳個人所得稅：(6000+1645-800)X20%—375—59.

5=994-59.5=934.5

(二)

要求：(1)根據(jù)下列資料的先后順序作相關(guān)的帳務(wù)處理

俞II.麟訕1%441*^4

（2）計算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅及附加，并作相關(guān)計提、繳納稅

金的帳務(wù)處理。（計算結(jié)果以元為單位，保留小數(shù)點后兩位））

資料：濱海酒廠系某市中型國有企業(yè)，被主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為增值稅

一般納稅人，2005年3月份生產(chǎn)一種類型的滋補藥酒，當(dāng)期有關(guān)的

增值稅抵扣憑證全部經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料如下：

1、從A農(nóng)場收購薯干一批，開具主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)使用的收購憑證

上注明收購金額為100,000元，數(shù)量為100噸。取得承運部門開具

的運費發(fā)票上注明運費8000元，裝卸費，保險費為2000元。上述款

項均付，薯干已驗收入庫。

2、從A農(nóng)場收購的40噸薯干發(fā)往本市甲酒廠，委托加工成薯類白酒,

雙方簽署委托加工合同一份，載明由濱海酒廠提供主要原料薯干40

噸，成本價為38576元；由甲酒廠，代墊部分輔料?，收取加工費（含

輔料款）30,000元，稅金5100元，并開具增值稅專用發(fā)票。已經(jīng)

甲酒廠無同類產(chǎn)品價格可供參考。

3、將委托甲酒加工完的5噸薯類白酒全部收回，已全部支付加工費

及相關(guān)稅費，薯類白酒期初無庫存，收回后60%用于勾兌生產(chǎn)藥酒，

10%銷售給某個體餐廳，取得含稅收入12500元已送存銀行，其余30

%待發(fā)后生產(chǎn)藥酒。

4、當(dāng)月制成的4噸藥酒生產(chǎn)成本為160,000元，又驗收入庫，其中

70%對外銷售，取得含稅收入198,900元，已送存銀行。

5、本月將300公斤生產(chǎn)成本為12,000藥酒分別贈送給本市各藥

店

6、本月外購包裝物，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100,000元，稅

金17,000元，包裝物已驗收入庫，但款項尚未支付

7、”應(yīng)交稅金一未交增值稅”2005年2月28日貸方余額為20,00

0元，系企業(yè)2004年12月份所屬增值稅欠稅款，已報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批

準(zhǔn)延緩納稅

答案：

賬務(wù)處理：

1、借：原材料96440

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)100000X13%+8000

0X7%=13560

貸：銀行存款110000

2、借:委托加工材料38576

貸：原材料38576

借:委托加工材料30000

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)5100

貸：應(yīng)付賬款35100

3、(1)收回材料

受托方應(yīng)代扣代繳的消費稅：(38576+30000)/(1-15%)

X15%+5000X2X0.5=17101.65

受托方應(yīng)代扣代繳的城建稅：17101.65X7%=1197.12

受托方應(yīng)代扣代繳的教育費附加：17101.65X3%=513.05

借:委托加工材料17101.65+1197.12+513.05=18811.82

44上岫-1人加4

應(yīng)付賬款35100

貸：銀行存款53911.82

（2）收回的薯類白酒入庫

借：庫存商品38576+30000+18811.82=87387.82

貸：委托加工材料87387.82

（3）收回的薯類白酒60%用于勾兌

借:生產(chǎn)成本87387.82X60%=52432.69

貸：庫存商品52432.69

（4）10%銷售給人體餐廳

借：銀行存款12500

貸：主營業(yè)務(wù)收入10683.76

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1816.24

借：主營業(yè)務(wù)成本8738.78

貸：庫存商品8738.78

4、借：庫存商品160000

貸：生產(chǎn)成本160000

借：銀行存款198900

貸：主營業(yè)務(wù)收入170000

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交值增稅（銷項稅額）28900

銷售單價=198900/1.17/4000X70%=60.71元/公斤

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加170000X10%=17000

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費稅17000

借：主營業(yè)務(wù)成本160000X70%=112000

貸：庫存商品112000

5、借：營業(yè)外支出16917.51

貸：庫存商品12000

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）60.71X300X1

7%=3096.21

應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅60.71X300X10%=1821.3

6、借：包裝物100000

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款117000

7、本月增值稅銷項稅額=1816.24+28900+3096.21=33812.45

本月增值稅進項稅額=13560+5100+17000=35660

本月應(yīng)交增值稅=33812.45—35660=-1847.55（留抵稅額）

本月應(yīng)交消費稅=17000+1821.3=18821.3

本月應(yīng)交城建稅=18821.3X7%=1317.49

本月應(yīng)交教育費附加=18821.3X3%=564.64

按稅法規(guī)定：納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，按

國稅發(fā)〔2004〕112號文件先用納稅人的留抵稅額減增值稅欠稅。

借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）一1847.55

貸：應(yīng)交稅金一一未交增值稅一1847.55

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加1882.13

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1317.49

其他應(yīng)交款一一應(yīng)交教育費附加564.64

借:應(yīng)交稅金一一應(yīng)交消費稅18821.3

——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1317.49

其他應(yīng)交款一一應(yīng)交教育費附加564.64

貸：銀行存款20703.43

（三）

要求：（1）根據(jù)下列資料，簡述相關(guān)稅收政策規(guī)定

（2）計算當(dāng)年度應(yīng)補繳的各項稅額（計算結(jié)果以萬元為單位，

保留小數(shù)點后兩位）

資料：ABC公司系生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，于1995年開業(yè)，1999年開

始獲利并享受“兩免三減半”政策，該公司2004年會計利潤總額10

0萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅30萬元，預(yù)繳地方所得稅3萬元，（企

業(yè)所得稅稅率為30%,地方所得稅稅率為3%）。假定2003年度所得

稅已經(jīng)匯算清繳，并按當(dāng)年帳面記錄作正確的納稅調(diào)整；2004年工

資福利費的稅前扣除均按要求向主管稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)資料；職工的

“工資薪金”個人所得稅納稅情況：每個職工每月工資收入均超過費

用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個人所得稅。2

005年3月份誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司2004年度納稅情況進

行審核，獲得如下資料”

1、審核“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”帳戶，發(fā)現(xiàn)：“應(yīng)付工資”

帳戶年初貸方余額400萬元，本期提取工資600萬元，實際發(fā)放550

萬元，年末余額450萬元。“應(yīng)付福利費”帳戶余額貸方余額100萬

元，本期提取職工福利費84萬元，實際支出60萬元，年末124萬元。

當(dāng)年無職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費發(fā)生額

2、支付境外特許權(quán)使用費800萬元。

經(jīng)進一步審核發(fā)現(xiàn)：ABC公司與某外國公司簽訂商標(biāo)特許使用協(xié)議，

按協(xié)議規(guī)定，以ABC公司年銷售額的10%支付給外方特許權(quán)使用費。

本年度因資金緊張，經(jīng)與外方協(xié)商，同意推延至2005年支付，但AB

C公司按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在2004年12月份作如下帳務(wù)處理：借方

“管理費用一一其他”800萬元，貸記“預(yù)提費用”800萬元。

3、支付裝修費用180萬元。

經(jīng)進一步審核系公司為改善辦公環(huán)境，本年度對新購置的辦公樓進行

裝修，12月份裝修完畢，并投入使用，管理費用列支裝修費用180

萬元，年末“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”帳戶均無余額

4、“投資收益”帳戶核算內(nèi)容中包括：國庫券轉(zhuǎn)讓收益35萬元；從

其境內(nèi)投資的企業(yè)分得利潤20萬元。（被投資企業(yè)所得稅稅率為15

%,地方所得稅稅率為3%）

5、“營業(yè)外支出”帳戶核算內(nèi)容中包括：直接向社區(qū)游泳館捐贈6

萬元；通過中國紅十字會向東南亞海嘯捐贈100萬元；支付交通違規(guī)

罰款0.2萬元。

6、“以前年度損益調(diào)整”帳戶的借方發(fā)生額“公司于2004年5月接

受主管地稅機關(guān)稽查，因2003年未足額扣繳個人所得稅而被稅收處

罰25萬元，稅收滯納金1萬元。

7、公司于2004年6月份接受貨幣捐贈20萬元，企業(yè)全部計入“資

本公積”賬戶的貸方，2004年12月，接受外單位捐贈設(shè)備一臺，金

額45萬元，年末未作任何帳務(wù)處理。

8、2004年6月經(jīng)董事會決議，從已提取的職工獎勵及福利基金中拿

出50萬元用于獎勵在產(chǎn)品開發(fā)、市場開拓和經(jīng)營管理方面取得成就

的員工，具體獎勵辦法為：對作出突出貢獻的2名科研人員每人獎勵

價值20萬元的國產(chǎn)汽車1輛，對其他10名有功人員獎勵價值1萬元

的筆記本電腦1臺。企業(yè)發(fā)放時，借記“盈余公積”科目50萬元，

貸記“銀行存款”科目50萬元。

答案：

1、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)支付給職工的工資和福利費，應(yīng)將其交

付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及資料?，報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案。按照國家的有

關(guān)規(guī)定為其雇員提存的醫(yī)療保險基金、住房公積金、退休保險金等基

金（以下簡稱三項基金），可以在計算外資企業(yè)所得稅前列支。為其

雇員提存三項基金外，可根據(jù)現(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，計提職

工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費。除此之外，企業(yè)不得在稅前預(yù)提其他職工福

利類費用。企業(yè)實際發(fā)生的不屬于上述五項基金或經(jīng)費開支范圍內(nèi)的

其他職工福利類費用，可按實際發(fā)生數(shù)在當(dāng)年度稅前扣除，但當(dāng)年稅

前扣除的此類費用不得超過企業(yè)全年職工（包括中、外籍員工）工資

總額的14%,其超過部分也不得在以后年度扣除。ABC公司已按要求

向稅務(wù)機關(guān)報備，工資可按實發(fā)數(shù)列支。職工福利費的列支標(biāo)準(zhǔn)為5

50X14%=77萬元＞60萬元，所以實際支付的60萬元可以全部據(jù)實

列支。

ABC公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(600-550)+(84-60)=74萬元

2、國內(nèi)支付單位付給境外的特許權(quán)使用費，凡已計入企業(yè)本期成本

費用的，無論是否實際支付，均認(rèn)同已支付，并應(yīng)按稅法的規(guī)定代扣

代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅、營業(yè)稅。

ABC公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅800X5%=40萬元

ABC公司應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅(800-40)X10%=76萬元

3、固定資產(chǎn)的裝修費用，應(yīng)按裝修間隔期和固定資產(chǎn)尚可使用年限

孰短單獨計提折舊。不得一次性進入費用。因為是12月才完工，所

以本年不提折舊。

ABC公司的支付裝修費180萬元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：180萬元

4、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國庫所取得國庫券利息收入免于征

收企業(yè)所得稅。但國庫券轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。外商投資

企業(yè)在中國境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利潤(股

息)可不計入本企業(yè)應(yīng)納稅所得稅，但該投資所發(fā)生的費用和損失，

也不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

ABC公司應(yīng)調(diào)減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額20萬元。

5、直接捐贈不得稅前扣除。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)用于中國境內(nèi)

的公益、救濟性捐贈允許在稅前列支，但用于中國境內(nèi)公益、救濟性

質(zhì)以外的捐贈款不準(zhǔn)列支。通過紅十字會向東南亞的捐贈因為是用于

境外的捐贈，所以不得在稅前扣除。違規(guī)罰款不得稅前扣除。

而4hMHiiAhdi言ri_4

ABC公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：106.2萬元。

6、稅收處罰及滯納金不得稅前扣除。

ABC應(yīng)調(diào)增納稅所得額：26萬元

7、企業(yè)接受捐贈應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

ABC應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：65萬元

8、對于職工的獎勵應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得代扣個人所得稅。

應(yīng)代扣代繳2名科研人員個人所得稅：（20萬元X45%—1.5375）

X2=14.925萬元

應(yīng)代扣代繳其他10有功人員個人所得稅：（1萬元X20%—0.0375）

X10—1.625萬元

綜上所述，ABC公司應(yīng)補繳、代扣代繳的各項稅金如下：

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額74+180-20+106.2+26+65=431.2萬元

應(yīng)補外商投資企業(yè)所得稅=431.2X30%=129.36萬元

應(yīng)補外商投資企業(yè)地方所得稅=431.2X3%=12.936萬元

應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅800義5%=40萬元

應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅（800—40）X10%=76萬元

代扣代繳個人所得稅14.925+1.625=16.55萬元

2005年《財務(wù)與會計》試卷及參考答案

一、單項選擇題【共40題。每題1分。每題的備選項中。只有1個

最符合題意】

1、南方公司擬購建一條新生產(chǎn)線，項目總投資800萬元，建設(shè)期為

2年，可以使用

6年。若公司要求的年報酬率為10%,則該項目每年產(chǎn)生的最低收益

為（D）萬元。

（已知年報酬率為10%時一，8年的年金現(xiàn)值系數(shù)為5.3349,2年的

年金現(xiàn)值

系數(shù)為1.7355）o

A.86.41B.133.33C.149.96D.222.26

【解析】A=8000/[5.3349-1.7355]=222.26

2.下列關(guān)于風(fēng)險報酬率的計算公式，正確的是（A）。

A.風(fēng)險報酬率=風(fēng)險報酬系數(shù)X標(biāo)準(zhǔn)離差率…

B.風(fēng)險報酬率=標(biāo)準(zhǔn)差+經(jīng)營收益期望值

C.風(fēng)險報酬率=風(fēng)險報酬系數(shù)X經(jīng)營期望收益率

D.風(fēng)險報酬率=標(biāo)準(zhǔn)離差率+風(fēng)險報酬系數(shù)

3.某公司2004年年初產(chǎn)權(quán)比率為80%,所有者權(quán)益為5000萬元；

2004年年末所有

者權(quán)益增長4%,產(chǎn)權(quán)比率下降4個百分點。假如該公司2004年

實現(xiàn)凈利潤300

萬元，則其2004年度的資產(chǎn)凈利潤率為（B）%

A.3.28B.3.31C.3.33D.3.35

【解析】年初資產(chǎn)=5000+5000X80%=9000

年末負債=5000*（1+4%）*76%=3952

年末資產(chǎn)=5000*（1+4%）+3952=9152

資產(chǎn)凈利潤率=300/[(9000+9152)4-2]=3.31

4.某公司2003年度存貨平均占用80萬元，2004年度平均占用100

萬元。如果存貨

周轉(zhuǎn)天數(shù)從2003年的60天降到2004年的50天，則該公司的銷貨

成本2004年比

2003年增長(D)%。

A.4.1B,5.0C.33.0D,50.0

【解析】03年銷貨成本=80X360+60=480

04年銷貨成本=100X360+50=720

(720-480)4-480=50%

5.甲公司采用銷貨百分比法預(yù)測資金需要量，預(yù)計2005年的銷售收

入為7200

萬元，預(yù)計銷售成本、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用占銷售收入

的百分比

分別為78%、1.2%、14.6%、0.7%,適用企業(yè)所得稅稅率為

33%o若甲公司

2005年計劃股利支付率為60%,則該公司2005年留存收益的增加

額應(yīng)為

(B)萬元。

A.78.408B.106.128C.117.612D.159.1

92

【解析】(l-78%-l.2%-14.6%-0.7%)X7200X(1-33

%)X(1一60%)=106.128

6、某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，2004年度甲產(chǎn)品的銷售數(shù)量為1

00件。單位售價為18000元，單位變動成本為12000元，固定成

本總額為500000元。如果2005年度稅前目標(biāo)利潤比2004度增長1

2%,則在他條件不變時，該企業(yè)的單位變動成本應(yīng)降低(B)%。

A.0.67B.1.00c.2.00D2.40

【解析】04年利潤=(18000-12000)義100—5000年=100000元

05年單位變動成本=18000—[100000X(1+12%)+500000]4-100

=11880元

(12000-11880)4-12000=1%

7.相對于其他籌資方式，短期借款的優(yōu)點是(A)o

A籌資速度快B、已獲利息倍數(shù)低

C.保留在存款賬戶上的補償余額小D.財務(wù)風(fēng)險低

8.丙公司發(fā)行5年期公司債券800萬元，票面年利率為6%,籌資

費用率為1%。若

該公司適用企業(yè)所得稅稅率為33%,則發(fā)行該批債券的資金成本率

為(B)。

A.4.02B.4.06C.6.00D.6.06

【解析】資金成本率=6%*(1-33%)/(1-1%)=4.06%

9.甲公司購買一臺新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品A,設(shè)備價值為45萬元，

使用壽命為5年，

期滿無殘值，按年數(shù)總和法計提折舊(與稅法規(guī)定一致)，假設(shè)該

沒備預(yù)計每年能

為公司帶來銷售收入38萬元，付現(xiàn)成本15萬元，最后一年全部收

回第一年墊付

的流動資金8萬元。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅率為33%,則該

公司最后一年

因使用該設(shè)備產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為(C)萬元。

A.13.4B.16.4C.24.4D。26.4

【解析】(38—15—45+15)X(1-33%)+45+15+8=24.4萬

yLo

10.下列各項中，通常被認(rèn)為是企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利這種分配形式的優(yōu)

點的是(B)

A.提高企業(yè)的償債能力B.增強股東的投資能力

c.減輕企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險D.改善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)

11.下列各項中，企業(yè)不應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負偵表中反映的是

(C)

A.庫存受托代銷的商品B.外購的專利權(quán)。

C.尚未批準(zhǔn)處理的盤虧存貨D.協(xié)議轉(zhuǎn)讓中的固定資產(chǎn)

12.下列各項業(yè)務(wù).符合會計核算一貫性原則要求的是(A)

Ao因市場物價上漲，企業(yè)將發(fā)出原材料的計價方法由先進先出法

改為后進先出法

B.困主要客戶的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重困難，企業(yè)在年末提高了估計

壞賑百分比

c.因計提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.企業(yè)根據(jù)實際情況將折舊方法由

平均年限法改

為雙倍余額遞減法

D.因下一年度經(jīng)營需要大量資金，企業(yè)將股利分配的形式由現(xiàn)金

股利改為股票股利

13.東方公司2005年3月10日賒購一批商品。取得的增值稅專用發(fā)

票上注明的貨款

總額為400000元，增值稅稅額為68000元，同時享受的現(xiàn)金折

扣條件為2/10、

1/20、n/30o若該公司于2005年3月25日付清全部款項，則實

際支付的金額為

(A)元。

A463320B.464000C.467320D.468000

14.甲公司壞賬核算采用賬齡分析法.對未到期、逾期半年以內(nèi)和逾

期半年以上的應(yīng)

收款項分別接1%,10%、20%估計壞賬損失。該公司2004年1

2月31日有關(guān)應(yīng)

收款項賬戶的余額及賬齡分別為：

賬戶期末余額(元)賬齡

應(yīng)收賬款一A公司800000（借方）逾期5個月

應(yīng)收賬款B公司1000000（借方）未到期

應(yīng)收票據(jù)一c公司800000（借方）未到期

其他應(yīng)收款——D公司400000（借方）逾期8個月

預(yù)付賬款一E公司200000（借方）未到期

甲公司2004年年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為80000元，

2004年1月20

日確認(rèn)應(yīng)收F公司的賬款100000元（已逾期4個月）為本年度

壞賑。則甲公司

在2004年度計提的應(yīng)記入“管理費用”賬戶的壞賬準(zhǔn)備凈頓為

（B）元。

A、180000B190000C200000D、210000

【解析】800000X10%+1000000X1%+400000X20%—80000

+100000=190000

15、丙公司2005年3月25口以銀行存款購人乙公司已宣告但尚未分

派股票股利的股

票200000股，作為短期投資，平均每股成交價8.7元，另支付

相關(guān)稅費4000元，

其中，每10股含股票股利10股，每股面值1元.股權(quán)登記日為4

月120,除

權(quán)日為4月13日。3月31日，丙公司為該項股票投資計提跌價準(zhǔn)

備60000元。

若丙公司于4月20日以每股4.5元的價格賣出其中的50%,并

支付相關(guān)稅費2200

元，則該公司轉(zhuǎn)讓該批股票的轉(zhuǎn)讓收益為（D）元。

A.-44200B.-14200C.25800D.55800

【解析】4,5X200000X2X50%—2200+60000X50%-（8.7X2

00000+4000）X50%=55800元。

16.企業(yè)接受外幣投資時、由于折合匯率不同造成的有關(guān)資產(chǎn)賬戶入

賬金額與實收資

本賬戶入賬金額的差額應(yīng)記人“（B）”賬戶。

A.財務(wù)費用B.資本公積C.其他應(yīng)付款D.長期待

攤費用

17.下列各項中，不應(yīng)計入存貨入賬成本的是（D）o

A.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品而支付的設(shè)計費

B.生產(chǎn)過程中發(fā)生的廢品損失

C.以債務(wù)重組方式取得存貨時支付的補價

D、生產(chǎn)企業(yè)外購原材料在投入使用前發(fā)生的倉儲費用

18、甲公司年末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對其原材料進行計價。2

004年12月31

日甲公司結(jié)存原材料15噸，每噸賬面成本2100元，市場售價為200

。元。根據(jù)

測算該批原材料可生產(chǎn)W2型機器10臺，生產(chǎn)中除該材料外，尚需投

人其他成

本16000元；市場上W2型機器的售價估計為5500元，但公司與客

戶已簽訂了

銷售5臺W2型機器的合同，合同規(guī)定的售價為每臺5400元；估計銷

售10臺

W2型機器的銷售費用及稅金為14000元。2004年12月31日甲公司

應(yīng)確認(rèn)的與

該批原材料對應(yīng)的“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶的金額為（C）元。

A.1500B.6500C.7000D.7500

【解析】2100X15-（5500X5+5400X5-16000-14000）=700

0元。

19、丁公司采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出產(chǎn)成品的實際成本。2005

年3月初產(chǎn)成品

的賬面數(shù)量為20個，賬面余額為1200元；本月10日和20日分別

完工人庫產(chǎn)成

品400個和600個，單位成本分別為64.2元和62元；本月15日

和25日分別銷

售產(chǎn)成品380個和500個。該公司3月末產(chǎn)成品的賬面余額為

（B）元。

A.8680.00B.8697.50C.8795.29D.8988.00

20、某公司應(yīng)其母公司（系上市公司）要求，承擔(dān)母公司推銷產(chǎn)品應(yīng)

支付的廣告費用，

該公司在支付時，應(yīng)計人（D）。

A.其他業(yè)務(wù)支出B.管理費用C.營業(yè)費用D.營業(yè)外

支出

21、甲公司以其產(chǎn)成品一批換人原材料一批，該批產(chǎn)成品賬面成本為

44上岫-1人加4

46萬元，不含

稅售價為40萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元；該批原材料的不含稅

售價為34

萬元；甲公司收到補價6萬元。假設(shè)產(chǎn)成品和原材料適用增值

稅稅率均為13%,

不考慮其他稅費，則換人原材料的人賬價值為（D）萬

元。

A.34.850B.34.967C.35.513D.35.630

【解析】46+40*13%-5-34*13%-6-0.15=35.630

22、H公司2005年4月初庫存原材料的計劃成本為500萬元，“材

料成本差異”賬戶

的借方余額為50萬元，4月5日發(fā)出委托加工原材料一批，計劃成

本80萬元；

4月10日生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，計劃成本340萬元；4月25日

購入原材料一批，

實際成本為310萬元，計劃成本為300萬元。委托加工原材料

的材料成本差異在

發(fā)出時結(jié)轉(zhuǎn)。則4月末“材料成本差異”賬戶的借方余額為

（C）萬元。

A.18.0B.26.5c.28.5D.34.5

23、甲公司以融資租賃方式租人設(shè)備一臺（該公司租賃資產(chǎn)占企業(yè)資

產(chǎn)總額的35%）,

租賃合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸甲公司。租賃開始日該

設(shè)備的原賬面價

值為479.8萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為460萬元，另發(fā)生

運雜費12萬元，安

裝調(diào)試費18.5萬元，租賃業(yè)務(wù)人員的差旅費1.87萬元。該

設(shè)備租賃期為9年，同

類設(shè)備的折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。根據(jù)現(xiàn)行會計制

度規(guī)定，若甲公司

對該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，則應(yīng)計提的年折舊額為

(A)萬元。

A.49.05B.54.50C.54.70D.56.70

【解析】(460+12+18.5):10=49.05萬元。

24.w公司2001年9月月初增加設(shè)備一臺，該沒備原值50000元，

預(yù)計可使用5年，

凈殘值為0,采用平均年限法計提折舊。2003年年末，對該設(shè)備進

行檢查后，估

計其可收回金額為16500元，首次計提減值準(zhǔn)備，并確定2004年

折舊方法不變。

2004年年末，w公司對該設(shè)備再次進行檢查，估計其可收回金額為

18000元，

則該事項對w公司2004年損益的影響金額為(C)元。

A.0B.4000C.7000D.11000

【解析】不考慮減值情況下，04年該固定資產(chǎn)的賬面價值=