試卷科目：中級審計師考試審計理論與實務中級審計師考試審計理論與實務(習題卷6)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中級審計師考試審計理論與實務第1部分：單項選擇題，共52題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.審計目標確定的決定性因素是（）。A)被審計單位的要求B)審計環境C)社會需求D)審計對象答案:C解析:審計目標是審計行為的出發點，是審計活動要達到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長期性，目標具有局部性和階段性。審計目的取決于審計授權人或委托人。審計目標的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。[單選題]2.注冊會計師接受委托實施財務報表審計，體現的審計職能是（）。A)經濟鑒證職能B)經濟評價職能C)經濟核算職能D)經濟抵御職能答案:A解析:注冊會計師接受委托實施財務報表審計，體現的就是審計的經濟鑒證職能。[單選題]3.審計人員對于應收賬款賬齡分析，下列說法正確的是（）。A)賬齡越長，發生壞賬的可能性越小B)通過賬齡分析可以確定應收賬款的存在性C)若審計人員未能取得被審計單位編制的賬齡分析表，可以自行編制D)對于賬齡超過三年的，要立即轉作壞賬處理答案:C解析:審計人員應向財會部門索取或自己編制應收賬款賬齡分析表。A項，賬齡越長，可能發生壞賬的百分比越大，反之越小；B項，通過賬齡分析只能確定應收賬款占用的資金數額和應收賬款可實現價值；D項，對于賬齡較長，超過一定時間的，應建議被審計單位一方面要加以催收，另一方面經確認確實無法收回的，應及時轉壞賬處理，以便確定資產估價的正確性，以及促進企業加速資金的周轉和進行經營決策。[單選題]4.收到與收益相關的政府補助，用于補償以后期間的費用或損失，應當計入()。A)主營業務收入B)投資收益C)營業外收入D)遞延收益答案:D解析:用于補償以后期間的費用或損失的政府補助，收到時計入遞延收益，在確認費用期間攤銷,計入當期損益。[單選題]5.下列關于審計機關的審計檔案管理工作的說法中，錯誤的是：A)審計機關的審計檔案管理工作接受同級檔案行政管理部門的監督和指導B)實行集中統一管理C)審計機關應當設立檔案機構或配備檔案人員負責本單位的審計檔案工作D)審計機關必須配備專職檔案人員負責本單位的審計檔案工作答案:D解析:本題考查審計機關的審計檔案及其審計檔案工作知識點。檔案人員可以是專職也可以是兼職。[單選題]6.（）為審計教育明確了方向和目標。A)審計法B)審計證據C)審計準則D)會計報告答案:C解析:審計準則為審計教育明確了方向和目標。[單選題]7.社會審計人員財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為應該測試內部控制有效性的情況是（）。[2011年初級、中級真題]A)內部控制風險較低B)內部控制風險很高C)內部控制的設置極不健全D)難以對內部控制的健全性做出評價答案:A解析:經過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關內部控制的有效性：①某項內部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發生；②僅靠實施實質性程序不足以為發現重要問題提供適當、充分的審計證據。[單選題]8.下列有關總體審計目標的說法中，錯誤的是：A)國家審計目標中，真實性是基礎B)內部審計目標為?促進組織完善治理、增加價值和實現目標?C)國家審計目標中，效益性是基礎D)國家審計目標中，合法性是基本要求答案:C解析:國家審計目標中，真實性是基礎。[單選題]9.審查某企業應付賬款項目，發現?應付賬款?賬戶中包含本期估價入庫的采購商品300萬元。經審核，未附有供應商名稱、商品品種、數量及金額計算等憑證，審計人員應采取的措施是（）。A)認可被審計單位的處理B)取得估價入庫的詳細資料C)作為虛假事項處理D)不必過問答案:B解析:ACD三項，現階段所獲取的審計證據不充分恰當，既不能直接認可被審計單位的處理或者不過問，也不能直接當做虛假事項，要進一步獲取更具說服力的審計證據再做判斷。[單選題]10.與統計抽樣法相比，判斷抽樣法的優點是（）。[2008年中級真題]A)采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為偏見B)能夠將抽樣風險數量化，并加以控制C)充分利用審計人員的實踐經驗D)運用概率統計理論對樣本結果進行評價，推斷總體特征答案:C解析:非統計抽樣也被稱為判斷抽樣，具有使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經驗和判斷能力的優點。ABD三項屬于統計抽樣的優點。[單選題]11.審查銷售退回賬務處理時，可確認為正確的是（）。A)沖減銷售確認期的主營業務收入B)沖減銷售退回期的主營業務收入C)沖減退回期主營業務收入并同時沖減當期主營業務成本D)沖減銷售確認期主營業務收入并沖減同期主營業務成本答案:C解析:客戶對不符合其訂單要求的貨物提出退貨請求，應由負責收款和記錄應收賬款以外的人員（通常由銷售部門主管）根據退貨驗收單和入庫單批準退貨，財會部門根據銷售退回業務憑證及時、正確地沖減退回期主營業務收入并同時沖減當期主營業務成本。[單選題]12.以下針對內部控制測評的作用，表述不恰當的是（）。A)評價被審計單位內部控制的健全性和有效性，據以確定會計和其他經濟信息的可靠性B)評價財務報表是否存在重大錯報C)向被審計單位提出健全和加強內部控制的建議，幫助其提高經濟效益D)據以確定對實質性測試的性質、范圍、時間和重點的影響答案:B解析:B是實質性審查的作用。[單選題]13.下列審計證據中最可靠的是（）。A)從稅務機關直接獲取的納稅證明B)被審計單位提供的銀行貸款合同副本C)被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結果的分析D)審計人員利用客戶提供的數據親自計算的賬務比率答案:A解析:審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境。注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時通常考慮下列原則：①從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；②內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；③直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；④以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；⑤從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。[單選題]14.下列各項中，不是用以調查了解內部控制的方法是（）。A)檢查B)觀察C)函證D)詢問答案:C解析:控制調查的方法：詢問；檢查；觀察；追蹤有關業務的處理過程。[單選題]15.2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十次會議通過了關于修改審計法的決定，其具體施行時間是（）。A)2006年2月28日B)2006年6月1日C)2007年1月1日D)2007年6月1日答案:B解析:2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十次會議審議通過了《關于修改（中華人民共和國審計法）的決定》，自2006年6月1日起施行。《審計法》的修訂施行，對于審計機關全面履行職責，加強審計監督，促進依法行政，建設法治政府，對于審計機關規范審計行為，堅持依法審計，推動審計事業的長遠發展，都具有十分重要的意義。[單選題]16.被審計單位甲產品毛利大幅度下降，該產品是由一家分廠專門生產的，審計人員調查了解毛利下降原因首先應：A)分析廢品損失及材料耗用B)檢查生產記錄及成本預算C)營業收入明細賬與原始憑證核對D)分析產品成本構成并與前期成本比較答案:D解析:毛利=收入-成本，所以調查毛利首先要從收入、成本的發生額入手。[單選題]17.下列關于內部審計機構設置的表述中，不正確的是：A)法律、法規規定設立內部審計機構的單位，必須設立獨立的內部審計機構B)法律、法規沒有明確規定設立內部審計機構的單位，可以根據需要設計內部審計機構，配備內部審計人員C)有內部審計工作需要且不具有設立獨立的內部審計機構條件和人員編制的國家機關，應由最高責任人或權利機構履行內部審計職責D)設立內部審計機構的單位，可以根據需要設立審計委員會，配備總審計師答案:C解析:有內部審計工作需要且不具有設立獨立的內部審計機構條件和人員編制的國家機關，可以授權本單位內設機構履行內部審計職責。[單選題]18.下列關于審計報告的表述，錯誤的是（）。A)審計報告是國家審計機關向被審計單位做出審計決定的依據B)注冊會計師簽發的審計報告可以起到經濟鑒證作用C)審計報告是評價審計人員工作、控制審計質量的重要依據D)向社會公布的審計報告均應采用簡式審計報告答案:D解析:審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人承擔和履行經濟責任情況、發表審計意見和提出審計建議的載體；②審計報告是國家審計機關向被審計單位做出審評決定的依據；③審計報告是審計機關編制審計信息、為國家宏觀經濟決策服務的重要信息來源；④注冊會計師簽發的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到經濟鑒證作用；⑤審計報告也是總結審計過程和結果，評價審計人員工作，控制審計質量的重要依據。D項，國家審計機關和內部審計機構通常都要撰寫詳式審計報告。[單選題]19.審查應收賬款賬戶余額是否真實，下列審計方法中最有效的是（）。[2010、2009年初級真題]A)向債務單位函證B)重新計算應收賬款賬戶余額C)詢問會計人員D)對應收賬款賬戶余額進行分析性復核答案:A解析:審查應收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產是否存在的最好證實。[單選題]20.下列有關受托經濟責任的表述中，錯誤的是（）。[2009年初級真題]A)受托經濟責任是審計產生的客觀基礎B)受托經濟責任是指受托人在管理或經營方面所承擔的義務和所應履行的職責C)受托經濟責任在不同的歷史條件下有著相同的內涵D)現代受托經濟責任的內容不局限于單純的財務責任答案:C解析:C項，受托經濟責任是不斷演進的，它是審計產生和發展的客觀基礎。經濟責任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內涵和外延，其內容是從單純的財務責任，逐漸向更為廣泛的經營責任、管理責任方面縱深擴展，進而形成包括環境責任和社會責任等在內的現代經濟責任的完整概念。[單選題]21.建立適當的防范措施以限制非相關人員接近資產或記錄的控制活動屬于：A)業務授權控制B)職責分工控制C)憑證與記錄控制D)實物控制答案:D解析:參見實物控制定義。實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當的防范措施。[單選題]22.審計人員通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息做出評價的方法是（）。A)分析B)重新計算C)外部調查D)檢查答案:A解析:分析，是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括多期比較、實際和預算比較、與行業數據比較、數據間關系研究、財務信息與非財務信息關系分析等。常用的方法是比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。[單選題]23.實物盤點屬于（）。A)會計信息控制B)經營決策控制C)察覺式控制D)事中控制答案:C解析:察覺式控制包括：實物盤點、會計記錄核對。[單選題]24.下列各項中，不可以作為績效審計評價標準的是：A)行業或地區平均水平和先進水平B)有關利益相關人的評價標準C)被審計單位自行制定的預算.目標.計劃等D)注冊會計師審計準則答案:D解析:財政財務審計和財經法紀審計所依據的評價標準是法律、法規、有關準則和制度。績效審計由于每個項目的具體目標不同，所依據的評價標準也各不相同。[單選題]25.下列各項中，符合采購與付款業務循環內部控制要求的是（）。[2010年初級真題]A)采購人員負責審批采購申請B)采購人員審批并代表本單位簽訂采購合同C)驗收人員填制驗收單D)倉庫保管人員負責驗收貨物答案:C解析:A項，提出采購申請與批準采購申請應相互獨立，以加強對采購的控制；B項，采購審批、合同簽訂、合同審核應相互獨立，防止虛列支出；D項，內部檢查與相關的執行和記錄工作應相互獨立，以保證內部檢查的獨立性和有效性，應由驗收部門負責驗收貨物。[單選題]26.下列關于審計項目計劃的表述，錯誤的是：A)審計項目計劃是檢查.評價審計機關工作任務完成情況的依據B)審計項目計劃是審計機關根據年度審計任務的安排，需要實施的所有審計項目的計劃C)審計項目計劃應報本級政府行政首長和上一級審計機關批準D)審計項目計劃應包括本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目答案:C解析:選項C，審計機關應當將年度審計項目計劃報經本級政府行政首長批準并向上一級審計機關報告。[單選題]27.審查財務報表所列示的固定資產是否包含代管或已抵押出讓的資產，其主要目的是()。A)確定固定資產的所有權B)證實固定資產交易事項的合法性C)證實固定資產折舊方法選用的合規性D)證實固定資產減值準備計算的正確性答案:A解析:[單選題]28.在現代審計實務中，績效審計最能體現的審計職能是（）。A)經濟評價B)經濟核算C)經濟控制D)經濟鑒證答案:A解析:審計具有經濟監督、經濟評價和經濟鑒證職能。績效審計最能體現審計的經濟評價職能。[單選題]29.下列有關績效審計的提法中，正確的是：A)績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進行的審計B)績效審計是指對企業經濟效益情況進行的審計C)績效審計與統計部門進行的經濟活動分析性質相同D)績效審計是財會部門進行的資金使用績效評價答案:A解析:績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效性進行的審計，選項A正確。[單選題]30.我國社會審計人員參加審計機關組織實施的審計項目時，應遵循的審計準則是（）。A)國家審計準則B)內部審計準崩C)注冊會計師審計準則D)國際內部審計準則答案:A解析:[單選題]31.某制藥廠在2009年投保了產品責任保險，保險期限為一年。在保險期限內某患者服用該廠生產的已投保產品責任險的藥品后，因其配制上的過失致使該患者身體受到極大傷害，到2011年才發現并提出索賠，后由保險公司進行賠償。產品責任險的保險期限通常規定為（）年。A)4B)3C)2D)1答案:D解析:產品責任保險的保險期限通常為1年，強調期滿可以續保，以保持產品責任的連續性。但是對于使用期限較長的產品，也可以投保3年期或者5年期的產品責任保險。[單選題]32.2018年4月，某審計組對某公司2017年度財務收支情況進行審計。對銷售與收款循環審計的有關情況和資料如下：1.審計人員在對該循環內部控制進行調查的過程中了解到：（1）該公司未單獨設置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負責審批。（2）收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負責批準退貨。（3）發貨部門在發運貨物的同時開具銷售發票。（4）出納員負責編制并寄送客戶對賬單。2.該公司2017年12月30日主營業務收入明細賬上記錄了一筆銷售收入100萬元，款項當日收存銀行。經進一步核查，發現該公司于2018年1月4日開出銷售發票和提貨單，同時發出相關貨物，并于當日結轉了主營業務成本80萬元。3.審計人員對該公司重要客戶的應收賬款進行積極式函證。其中該公司對客戶甲的應收賬款賬面余額為120萬元，客戶甲回函確認110萬元，審計人員認為差額較小，無須調查，并按照客戶回函金額確認該筆應收款項的金額。4.審計人員發現該公司2017年度銷售費用明細賬中包括下列記錄：（1）材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元。（2）支付給銷售代理的傭金15萬元。（3）銷售產品時為客戶代墊的運雜費10萬元。（4）銷售部門職工的工資費用48萬元。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。對?資料3?中的情況，審計人員的處理：A)正確，回函的差異對這筆應收款項影響不大B)不正確，審計人員應再次發函確認C)正確，審計人員按照回函結果確認該筆款項的金額D)不正確，審計人員應調查不符事項，確定是否存在錯報，并按照調查后的金額確認該筆款項的金額答案:D解析:針對不符事項，應該進行進一步調查，確定是否存在錯報，并按調查后的金額確定該筆款項的金額。[單選題]33.下列關于審計證據特征的表述，正確的是：A)審計人員獲取的審計證據越多越好B)對存貨的監盤結果能夠證明存貨的存在性和計價的正確性C)審計證據與審計目標或其他證據的內在聯系越強，審計證據的質量越好D)審計人員從被審計單位獲取的銀行對賬單比從銀行獲取的函證復函更可靠答案:C解析:本題考查審計證據的特征知識點。選項A，審計人員獲取的審計證據，應當具有適當性和充分性。選項B，對存貨的監盤結果不能證明計價的正確性；選項D，審計人員從銀行獲取的函證復函比從被審計單位獲取的銀行對賬單更可靠。[單選題]34.審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是：A)及時性B)廣泛性C)科學性D)獨立性答案:D解析:本題考核審計的含義知識點。審計監督區別于其他經濟監督工作的根本特征，就是審計具有獨立性，這是其他經濟監督形式所不具備的。[單選題]35.是否達到目標，是指績效審計?有效性?的（）。A)經濟性B)效率性C)效果性D)合規性答案:C解析:?有效性?主要包括下列四個方面：①經濟性，投入是否節約；②效率性，是指產出與投入之間的關系，即支出是否講究效率；③效果性，是否達到目標；④合規性，是指對有關政策、規章和制度（合同、協議）的遵循情況。[單選題]36.下列關于國家審計準則的表述內容，正確的是（）。A)會計師事務所接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業務，也應當適用國家審計準則。B)總則規定了不適用國家審計準則的情況C)附則規定了審計機關和審計人員執行審計業務時應當具備的資格條件和職業要求D)總則還對信息技術環境下審計的做了一些特別規定。答案:A解析:[單選題]37.下列有關審計準則的表述，錯誤的是：A)審計準則是衡量審計質量的客觀標準B)審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范C)審計準則是明確審計責任的依據D)審計準則是判斷審計事項是非優劣的準繩答案:D解析:選項D是審計標準的表述，選項ABC是審計準則的表述。[單選題]38.銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應當執行的最有效的審計程序是（）。A)重新測試相關的內部控制B)審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況C)審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況D)審查該賬戶的銀行存款余額調節表答案:D解析:檢查銀行存款余額調節表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審計人員從被審計單位取得或自行編制銀行存款余額調節表后，應證實銀行存款日記賬與對賬單是否一致，同時對有關收付業務合法性做進一步審查。[單選題]39.審計人員審查庫存現金時，發現賬面結存4298.20元，實際庫存3028.20元，另有已支付的150元勞務費和已報銷的520元差旅費單據未入賬。審計人員由此可以得出的結論是：A)庫存現金短缺1270元B)庫存現金短缺670元C)庫存現金短缺600元D)庫存現金溢余600元答案:C解析:4298.20-150-520-3028.20＝600（元）[單選題]40.下列國家審計中審計組組長的說法中，不正確的是（）。A)審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應當對委托事項承擔責任B)審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，不再對委托事項承擔責任C)受審計組組長委托的成員在受托范圍內承擔相應責任D)審計組組長根據工作需要，可以設立主審答案:B解析:審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應當對委托事項承擔責任，選項Ｂ錯誤。[單選題]41.管理層財務報表認定不包括（）。A)對各類業務（交易和事項）的認定B)對期末賬戶余額的認定C)對報表列報的認定D)對內部控制的認定答案:D解析:[單選題]42.下列各項證據中，屬于內部證據的是（）。A)其他單位填制的發票、收據、對賬單等B)其他單位對被審計單位債權、債務的說明C)其他單位對與被審計單位經濟業務往來情況的說明D)其他單位對接受被審計單位寄存的財物的說明答案:A解析:內部證據是指審計人員在被審計單位內部取得的審計證據。例如，被審計單位職工、管理人員應審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明；被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等；被審計單位提供的其他單位填制的書面資料，如其他單位填制的發票、收據、對賬單等。[單選題]43.（2011年）2011年4月，某審計組對甲公司2010年度財務收支情況進行審計。有關的情況和資料如下：銷售部經理負責公司銷售業務。具體的產品銷售折扣由銷售人員根據客戶情況談判決定。?資料1?所述情況違反了內部控制的要求，具體是()。A)實物控制B)業務授權控制C)獨立檢查D)憑證與記錄控制答案:B解析:選項B，銷售折扣要經過授權批準，不能由銷售人員直接決定。[單選題]44.下列對于審計風險的表述中，不正確的是：A)審計風險是客觀存在的B)審計風險具有潛在性C)審計風險可以控制D)可以通過擴大審計程序范圍消除審計風險答案:D解析:審計風險可以控制，卻不能完全消除。[單選題]45.當注冊會計師發現財務報表存在重大錯報但被審計單位拒絕更正時，注冊會計師應當根據錯報的嚴重程度出具審計報告的意見類型是（）。A)無法表示意見B)保留意見或否定意見C)保留意見或無法表示意見D)帶強調事項段的無保留意見答案:B解析:當注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務報表影響重大但不具有廣泛性時出具保留意見，認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性時應當發表否定意見。[單選題]46.（2013年）審計人員對某產品生產成本會計記錄進行抽查，發現其生產成本明細賬中記錄了下列項目：①直接人工費350萬元；②因自然災害造成的A材料凈損失250萬元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；④由制造費用明細賬分攤轉入的車間水電費70萬元。審計人員可以做出的初步判斷是本期該產品生產成本（）。A)會計記錄正確B)被高估250萬元C)被高估300萬元D)被高估370萬元答案:C解析:250+50=300(萬元)。按照企業會計準則，自然災害造成的材料損失和公益性捐贈的材料成本不應計入產品生產成本中。[單選題]47.通過政府部門來進行稅負分配，其實現手段主要有()A)稅種選擇B)稅負轉嫁C)轉移性支出D)稅收優惠與處罰答案:A解析:政府部門進行的稅負分配通過稅種選擇和制定不同的稅率來實現。[單選題]48.被審計單位內部控制設置比較健全，并且有效執行，應將其內部控制風險評估為()。A)低B)中C)高D)無風險答案:A解析:該情況屬于內部控制有效，應將內部控制風險評估為低水平。[單選題]49.案例三（一）資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續后，及時登記現金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現金，并與現金日記賬賬面余額核對；③由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調節表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調節表。2.審計人員在1月30日營業結束后，對丙公司的庫存現金進行了突擊式監盤。審計人員協助出納員完成現金清點，并填制?庫存現金盤點表?，作為審計工作底稿。監盤結果表明現金長款40000元，出納員聲稱該筆現金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業務無關。3.審計人員發現該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關的內部控制；②對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析；③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調節表；④抽查與銀行存款相關的重要業務，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發現丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料2?中，對于現金長款，下列說法中正確的是：A)可以認定為出納員的個人財產，并要求其將現金及時收回B)可以認定為出納員的個人財產，但丙公司要在財務報表相關附注中列示C)不能確定現金的所有權，待進一步調查核實現金的來源再作出判斷D)應認定為現金盤盈，丙公司要及時將現金長款入賬答案:C解析:對于現金長款，應要求被審計單位查明原因；無法查明原因的，要求被審計單位按管理權限批準后作出調整。[單選題]50.以下不屬于控制環境要素的是（）。A)管理當局的觀念和經營風格B)員工的素質C)企業對風險進行評估D)人力資源制度答案:C解析:[單選題]51.2016年末新制定的《中國注冊會計師審計準則第1504號--在審計報告中溝通關鍵審計事項》要求在上市公司的審計報告中增設的內容是（）。A)強調事項段和其他事項段B)與治理層的溝通C)關鍵審計事項部分D)注冊會計師對其他信息的責任答案:C解析:新制定的《中國注冊會計師審計準則第1504號--在審計報告中溝通關鍵審計事項》要求，在上市公司的審計報告中增設關鍵審計事項部分，披露審計工作中的重點難點等審計項目的個性化信息。[單選題]52.根據《票據法》的規定，持票人對支票出票人的票據權利必須在法定期限內行使。該期限為自出票日起()A)3個月B)6個月C)1年D)2年答案:B解析:持票人對支票出票人的票據權利必須在6個月內行使。第2部分：多項選擇題，共48題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.2020年3月，某審計組對丙上市公司2019年度財務收支情況進行審計。有關固定資產業務審計的情況和資料如下：1．審計人員對該公司固定資產的內部控制進行測評后，確定實質性測試的范圍和重點。2．2019年1月至5月，該公司對舊廠房進行改擴建，有關情況如下：（1）2019年初該公司會計記錄反映舊廠房固定資產原值2500萬元，凈值1300萬元；（2）改擴建過程中，該公司支付改造施工款2000萬元、裝修費用800萬元；（3）該公司將改擴建過程中拆下的廢舊物資出售，取得收入100萬元；（4）該公司派出5輛車專門用于改擴建，共發生費用20萬元，已在生產成本中列支。3．審計人員在檢查該公司固定資產租賃業務時發現以下事項：（1）以經營租賃方式租入的固定資產記入備查賬簿；（2）以經營租賃方式租入的固定資產未計提折舊；（3）以融資租賃方式租入生產線一條，租賃期5年，預計尚可使用年限6年，該公司未計提折舊；（4）以經營租賃方式租出固定資產未計提折舊。4．2019年12月，該公司接受客戶捐贈價值50萬元的大客車一輛，當月投入使用。審計人員發現該公司未對這輛大客車做任何會計處理。（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。下列各項中，屬于固定資產內部控制測試程序的有（）。A)檢查固定資產管理、使用部門是否設置明細賬和卡片B)索取固定資產驗收報告，驗證驗收部門工作的獨立性C)索取固定資產出售調出計劃，審查審批手續是否齊全D)編制固定資產及累計折舊分類匯總表，并與總分類賬及報表核對答案:ABC解析:固定資產的內部控制測試程序包括：①了解固定資產的內部控制；②驗證固定資產的新增手續，審計人員可驗證固定資產的各種手續是否齊全，核對明細賬記錄與有關部門提供清單是否一致；③驗證固定資產退廢手續，審計人員要索取固定資產報廢、出售、對外投資、調出等手續，同時抽查固定資產利用記錄確定上述程序的適當性；④抽驗固定資產驗收報告，審計人員應索取固定資產驗收報告，驗證其驗收部門工作的獨立性；⑤檢查固定資產賬、卡的設置情況，審計人員應到固定資產管理部門、使用部門檢查有無明細賬和卡片，是否一物一卡，隨時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對。[多選題]54.2013年1月，某審計組對丙公司2012年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中了解到：①出納員在辦逄報銷等付款手續后，及時登記現金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現金，并與現金日記賬賬面余額核對；③由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調節表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調節表。2.審計人員在1月30日營業結束后，對丙公司的庫存現金進行了突擊式監盤。審計人員協助出納員完成現金清點，并填制?庫存現金盤點表?，作為審計工作底稿。監盤結果表明現金長款40000元，出納員聲稱該筆現金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業務無關。3.審計人員發現該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關的內部控制?②對2012年各月末銀行存款余額進行趨勢分析；③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款余額調節表；④抽查與銀行存款相關的重要業務，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發現丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料4?中，審計人員應當函證的銀行存款賬戶有：A)基本存款賬戶B)信用證存款賬戶C)外埠存款賬戶D)余額為零的兩個銀行存款賬戶答案:ABCD解析:函證時，審計人員應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發函，其中包括企業存款賬戶已結清的銀行，因為有可能存款賬戶已結清，但仍有銀行借款或其他負債存在。[多選題]55.2020年4月，某審計組對乙公司2019年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業務審計的情況和資料如下：1．經調查了解，乙公司與固定資產業務相關的部分內部控制措施如下：（1）每年年末，固定資產使用部門編制下一年度固定資產購置計劃，經總經理辦公會審核同意后報董事會批準；（2）未列入購置計劃的固定資產購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批；（3）收到購置的固定資產后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告；（4）固定資產管理部門設置固定資產卡片，定期與會計賬簿相核對。2．針對新購固定資產驗收控制措施，審計人員實施了內部控制測試。3．2019年7月，乙公司購入不需要安裝的生產用設備一臺，審計人員檢查相關原始憑證時發現，增值稅專用發票上注明的設備價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，發生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認的該設備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。4．審計人員運用分析方法檢查乙公司2019年固定資產折舊額計提的總體合理性。5．通過運用分析方法，審計人員認為乙公司2019年固定資產折舊額的計提不夠合理，重點檢查后發現以下情況：（1）2019年7月購置的生產用設備當年未計提折舊；（2）一臺大型設備因2018年已提足折舊，2019年未計提折舊；（3）2019年12月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊；（4）單獨入賬的土地未計提折舊。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2011年初級真題改編]?資料5?中，審計人員認為乙公司對下列固定資產折舊計提的處理正確的有（）。A)2019年7月購置的生產用設備當年末計提折舊B)一臺大型設備因2018年已提足折舊，2019年未計提折舊C)2019年12月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊D)單獨入賬的土地未計提折舊答案:BD解析:已提足折舊繼續使用的固定資產和按規定估價單獨入賬的土地等不計提折舊。A項，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；C項，當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月開始不再計提。[多選題]56.（2010年）2009年12月31日，甲公司記錄一筆銷售業務，有關的賬務處理如下：借：應收賬款100貸：主營業務收入100借：主營業務成本80貸：產成品80進一步審查后發現，該筆銷售業務并未發生。針對?資料4?，審計人員可以認定甲公司的賬務處理對2009年度財務狀況和經營成果的影響有()。A)虛增主營業務收入B)虛減營業利潤C)虛增應收賬款D)虛減產成品答案:ACD解析:選項B，應為虛增營業利潤。[多選題]57.2019年3月，某審計組對某公司2018年度財務收支進行審計。有關固定資產業務的審計情況和資料如下：1.該公司2018年1月決定購置S設備一臺。除此之外，2018年沒有其他固定資產購置事項。2.審計人員在對該公司固定資產的內部控制進行測評后，決定重點審查該公司固定資產折舊和S設備的入賬價值。3.2018年6月1日，S設備到貨。經安裝調試后，于6月20日交付使用。該設備買價500萬元，相關的包裝、運輸費5萬元，安裝調試費10萬元，專業人員服務費3萬元。4.2018年5月1日，該公司為購置S設備借入半年期銀行借款，當年應付利息費用15萬元，已全部預提計入S設備的入賬價值。5.S設備的使用年限為5年，預計凈殘值率為5%。該公司采用年限平均法計提固定資產折舊。(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。審計人員對該公司固定資產內部控制進行測試的主要內容有：A)驗證固定資產的新增手續B)審查固定資產的入賬價值C)抽查固定資產的驗收報告D)檢查固定資產賬.卡的設置情況答案:ACD解析:對固定資產內部控制進行測評的內容包括：（1）驗證固定資產的新增手續；（2）驗證固定資產退廢手續；（3）抽驗固定資產驗收報告；（4）檢查固定資產賬、卡的設置情況。[多選題]58.2019年3月，某審計組對某公司2018年度財務收支進行審計。有關情況和資料如下：1.審計人員對貨幣資金業務內部控制進行測試時，發現如下情況：（1）收付業務辦理后，出納員甲在原始憑證上加蓋?收訖?或?付訖?戳記。（2）為方便款項的及時支付，支票和印章由會計人員乙統一保管。（3）5萬元以下的付款業務，會計人員乙可以直接辦理；5萬元以上的付款業務，均需由財務經理丙審批簽字后方可支付。（4）會計主管丁定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表。2.審計人員對庫存現金進行了監盤。庫存現金盤點數是7000元，另有一張上月經銷售經理簽字批準的金額為5000元的差旅費借條，盤點時現金日記賬余額為13000元，無其他未入賬憑證；此外在保險柜中發現一本個人活期存折，2018年10月9日開戶，戶名為出納員甲，開戶當天存入現金80000元，經詢問是保險公司支付的當年保險賠償金。3.審計人員發現，該公司一筆50萬元定期存款2018年12月15日被銀行凍結。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。審計人員對該公司庫存現金進行監盤時，下列做法中正確的有：A)事先通知財務人員做好準備B)監盤時間應避開現金收支的高峰時間C)始終由審計人員親自清點現金D)出納員甲必須始終在場答案:BD解析:選項A，庫存現金的監盤，應采取突擊式監盤，即不事先通知出納員，防止出納員在監盤前采取措施掩蓋弊端，達不到監盤的目的；選項C，清查現金時必須是出納員操作的，審計人員只負責監督，并不能親自盤點。[多選題]59.（2011年）審計人員在對有關資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產品近3年的生產數量、存貨數量和銷售數量各自基本持平，但2010年生產部門統計報表反映A產品的主要原材料投入數量比上年增長10%。審計人員分析可能存在的情況有()。A)A產品的單位產品原材料消耗量增加B)A產品生產過程中的廢品數量增加C)A產品原材料價格上升D)A產品部分產成品沒有入賬答案:ABD解析:[多選題]60.在對該業務循環進行實質性審查時，審計人員實施了以下審計程序：①將2012年營業收入與以前年度實際數及同期計劃數相對比，關注是否存在異常變動；②對營業收入實施截止期測試，審查是否有將下期的營業收入提前到本期確認；③對營業收入實施截止期測試，審查是否有將本期的營業收入推遲到下一期確認；④審查?營業外收入?明細賬，看其中是否有營業收入的內容。?資料3?中，能夠發現甲公司虛增營業收入的審計程序有（）。A)①B)②C)③D)④答案:AB解析:[多選題]61.開展績效審計的首要環節是選擇和確定好績效審計項目，選擇績效審計項目應考慮的因素有（）。A)預計的審計效果B)企業規模C)財務規模D)影響力E)審計成本和可操作性答案:ADE解析:選擇績效審計項目應考慮的因素有：①預計的審計效果；②資金規模；③管理風險；④影響力；⑤審計成本和可操作性。[多選題]62.下列項目中，屬于應付福利費列支的有()A)醫務人員的工資B)退休人員的工資C)福利部門人員工資D)職工生活困難補助E)銷售人員的工資答案:ACD解析:退休人員的工資計入管理費用，銷售人員的工資計入營業費用。[多選題]63.下列各項中，不屬于控制環境要素的有：A)管理當局的觀念和經營風格B)責權配置C)不相容職責的分離D)對財產實物的防護措施E)員工的素質答案:CD解析:控制環境是指對企業內部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統稱。主要包括：管理當局的觀念和經營風格；組織結構；董事會及其所屬審計委員會；責權配置；員工素質；人力資源制度，以及來自于企業外部的各種控制措施給企業帶來的監督和制約。控制活動要素--業務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。[多選題]64.按執行審計的地點，可以將審計劃分為：A)局部審計B)報送審計C)授權審計D)委托審計E)就地審計答案:BE解析:按執行審計的地點，可以將審計劃分為就地審計和報送審計。[多選題]65.下列對函證結果的處理方法中，正確的有（）。A)對由于寄送地址不詳導致函證退回的應收賬款，全額確認為壞賬B)對函證回函認可的金額予以確認C)肯定式函證若未能在規定時期內答復，則放棄函證D)函證回函認可的金額與賬面金額有差異的，應查明產生差異的原因E)肯定式函證若未能在規定時期內答復，應進行第二次函證答案:BDE解析:二次函證的情況有：①賬款已還，不愿再回復；②壞賬損失發生；③根本不存在該顧客；④詢證函郵寄丟失。函證回函認可函證金額說明原賬面記錄的應收賬款期末余額是真實、準確的。函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析，并查明差異的原因。[多選題]66.根據《審計法》規定，審計機關對預算的執行情況和決算以及其他財政收支情況進行監督的機構有：A)本級人大常委會B)本級人民政府C)本級各部門D)下級政府E)下級人大常委會答案:ABCD解析:建立審計工作的有效監督和檢查體系屬于防范審計人員法律責任風險的對策。【該題針對?防范法律責任風險的對策?知識點進行考核】[多選題]67.下列情形中屬于財務報告舞弊風險信號的有()。A)應收賬款回收天數顯著增加B)關鍵管理人員頻繁更換C)毛利率顯著高于行業平均水平D)合并資產負債表中單獨列示商譽項目E)關聯方交易明顯增加答案:ABCE解析:[多選題]68.下列項目屬于重要管理事項記錄審計工作底稿的有（）。A)對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況B)被審計單位承諾情況C)審計組對審計發現的重大問題和審計報告討論的過程及結論D)審理機構對審計項目的審理情況和意見E)因外部因素使審計任務無法完成的原因及影響答案:BCDE解析:按審計工作底稿的內容不同，可以將其分為調查了解記錄、執行審計措施記錄和重要管理事項記錄。調查了解記錄的內容主要包括：①對被審計單位及其相關情況的調查了解情況；②對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況；③確定的審計事項及其審計應對措施。A項屬于調查了解記錄。[多選題]69.相對于詳查法，抽查法的優點有（）。[2009年中級真題]A)提高審計效率B)節約審計資源C)更有效地查出會計資料中存在的差錯D)更容易發現發生頻率不高的錯弊E)可以消除審計風險答案:AB解析:詳查法是指對被審計的某類經濟業務和會計資料的全部內容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。抽查法是指對被審計單位的部分經濟業務和會計資料進行檢查，并根據檢查結果推斷總體狀況的方法。抽查法能使審計人員從單調、復雜的工作中擺脫出來，極大地提高審計工作效率，節省審計資源，可以收到事半功倍的效果。CD兩項屬于詳查法的優點；E項，審計風險具有客觀性，無論是詳查法還是抽查法都無法將其消除。[多選題]70.審計組織應當針對（）要素建立審計質量控制制度。A)審計質量責任B)審計職業道德C)審計人力資源D)審計業務執行E)審計質量監控答案:ABCDE解析:以上選項都是正確的。[多選題]71.下列關于審計目標的表述，正確的有（）。A)審計目標具有局部性和階段性B)審計目標是審計行為的出發點，是審計活動要達到的境地C)不同的審計主體審計目標也有很大不同D)審計目標的確定取決社會的需求E)在現實工作中，常常根據審計目標的不同將審計業務劃分為不同的類型答案:ABCE解析:D：審計目標的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。審計目標的確定是社會需求和審計界能力與水平之間的平衡點。[多選題]72.（2013年）審計人員對稅金及附加進行實質性審查時，可采取的審計程序有（）。A)審查確定所列稅種和計稅依據是否符合稅法規定B)根據審定的營業收入計算本期應納各項稅額，并與賬面記錄相核對C)復核各項稅費與對應的應交稅費各項目間勾稽關系是否正常D)審查企業印花稅的計算及賬務處理是否正確E)確定稅金及附加在利潤表上列示的正確性答案:ABCE解析:印花稅通過管理費用科目核算，與稅金及附加無關。[多選題]73.審計項目計劃檢查和考核的主要工作包括：A)確定審計項目計劃的執行結果，計劃目標及有關指標的完成情況，以及計劃完成的質量水平B)對完成或未完成審計項目計劃的原因進行分析，總結經驗和教訓C)對審計項目計劃編制中存在的缺陷進行分析，并找出改進的措施D)調查審計需求，初步選擇審計項目E)評估審計機關可用審計職業，確定審計項目答案:ABC解析:選項DE屬于審計項目計劃編制工作的內容。[多選題]74.針對審計中的各類風險，以下說法恰當的有（）。A)檢查風險是指財務報表存在重大錯報時，審計師發表不恰當審計意見的可能性B)審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險C)重大錯報風險是指財務報表在審計后存在重大錯報的可能性D)控制風險指在假設不存在相關的內部控制，某一認定發生重大錯報風險的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其它錯報構成重大錯報E)在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系答案:BE解析:[多選題]75.在生產與存貨業務循環中領料單通常一式三聯，持有的部門有（）。A)生產計劃部門B)生產部門C)財會部門D)倉庫E)技術部門答案:BCD解析:領料單通常一式三聯，倉庫發料后登記材料明細賬留用一聯，領料單位保存一聯，財會部門進行材料收發核算、成本計算使用一聯。[多選題]76.與文字描述法相比，應用調查表法描述內部控制調查結果的缺點有（）。A)不全面B)難以用簡明的語言描述細節C)對于規模較大，內部控制較為復雜的企業，用文字說明顯得的冗長、頭緒繁多D)僅有是否，難以反映問題程度E)缺乏彈性，難適用于各類企業答案:ADE解析:選項B和C屬于文字描述法的缺點。[多選題]77.內部控制的目的包括（）。A)維護資產的安全、完整B)實現企業戰略目標C)保證會計信息的真實、可靠D)證其管理或者經營活動的經濟性、效率性和效果性E)遵守有關法規答案:ACDE解析:內部控制，是指被審計單位為了維護資產的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經營活動的經濟性、效率性和效果性并遵守有關法規，而制定和實施相關政策、程序和措施的過程。[多選題]78.下列審計質量控制措施中，屬于對審計人員素質控制的有（）。A)助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核B)建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務C)建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作D)審計人員實施審計之前進行充分的計劃E)專職復核人員在審計報告審定前，應對審計報告進行復核，并提出復核意見答案:BC解析:對審計人員素質控制的具體措施包括：①審計組織應建立保證審計人員獨立性的政策方法，對審計人員的獨立性隨時予以監督；②審計組織應建立嚴格的專業培訓和繼續教育制度，不斷提高審計人員的政治與業務素質和職業道德，保證全體審計人員隨時掌握與更新履行其職責應具備的知識、技能并不斷提高熟練程度；③審計組織應建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作；④審計組織應建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務；⑤審計組織應設立咨詢部門，為審計人員提供當前審計技術發展方面的有關信息和資料。AD兩項屬于對審計作業過程的控制，E項屬于審計機關的分級質量控制。[多選題]79.審計人員在進行審計證據決策時，應考慮的因素有（）。A)風險因素B)成本效益因素C)重要性因素D)領導的偏好E)被審計單位的態度答案:ABC解析:影響審計證據決策的因素包括：①風險因素；②成本效益因素；③重要性因素。[多選題]80.社會審計人員需要對（）內容的真實性和合法性負責。A)審計業務B)查證業務C)鑒定業務D)驗資業務E)會計服務業務答案:ABCD解析:社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內容的真實性和合法性負責。不包括會計服務,選項E錯誤。[多選題]81.檢查被審計單位編制資產負債表應遵循的會計原則時，審計人員應當檢查的有（）。A)一貫性原則B)配比原則C)謹慎性原則D)重要性原則E)權責發生制原則答案:ACD解析:選項BE為利潤表的編制原則。[多選題]82.下列支出，應當計入產品成本的有（）。A)制造費用B)生產人員的工資及福利費C)違約金D)沒收財物損失E)購置固定資產的資本性支出答案:AB解析:[多選題]83.審查某企業應繳稅費時，將應稅?產成品明細賬?的貸方發出數量（轉出數）合計，對照應稅?營業收入明細?的已銷數量，發現應銷量大于已銷量，可能存在的問題有：A)自產產品用于在建工程B)將產品移送代銷C)以產品抵債D)將產品用于職工福利E)產品發生毀損答案:ACD解析:[多選題]84.下列關于采購與付款交易的內部控制的說法中正確的有：A)驗收商品的保管與采購屬于不相容職務，應相互分離B)采購商品與驗收商品屬于不相容職務，應相互分離C)采購合同的談判與簽訂可以由一人完成D)驗收商品與保管商品可以由同一人負責E)款項收支與總賬賬簿記錄人員可以由同一人負責答案:AB解析:選C，采購合同的談判與簽訂屬于不相容職務；選項D，驗收商品與保管商品屬于不相容職務。[多選題]85.審計人員對下列賬戶進行審計時，適宜采用監盤方法的有（）A)現金B)銀行存款C)原材料D)應收賬款E)資本公積答案:AC解析:現金、存貨適宜采用監盤的方法進行審計。[多選題]86.運用分析及存貨監盤對收入記賬的完整性進行分析時，具體方法包括（）。A)比率分析B)趨勢分析C)合理性測試D)監盤法E)試算平衡法答案:ABCD解析:運用分析方法及監盤方法檢查營業收入完整性時，比率分析、趨勢分析和合理性測試是三種常用的分析方法。E項，試算平衡法主要用于核對明細賬與總賬是否一致，不能用來審查收入記賬的完整性。[多選題]87.下列有關實收資本的審查的說法中，正確的有：A)對實收資本賬戶的審查一般不采用全面詳細的審查方法B)審計人員無需對被審計單位提供的實收資本明細表的可靠性加以證實C)審查時應特別注意原始憑證所反映的內容D)通過審查，確定投入資本是否確實存在，是否經過驗資E)檢查實收資本備查簿，實收資本明細賬等記錄，確定實收資本業務是否做了充分揭示答案:CDE解析:選項A，因為實收資本賬戶業務量不大，有時在年度內沒有變動，所以可采用全面詳細的審查方法。選項B，如果實收資本的明細表由被審計單位提供，審計人員應對其可靠性加以證實。[多選題]88.審計抽樣不適用的情況包括（）。A)抽樣單位較多B)總體中的每筆業務金額均超過重要性水平C)可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高D)有特殊風險或需要特別關注的事項E)使用審計抽樣符合成本效益原則答案:BCD解析:審計抽樣不適用的情況：檢查總體的完整性，選項A錯誤；使用審計抽樣不符合成本效益原則，選項E錯誤。[多選題]89.審計實施方案列明的審計程序無法實現相應審計目標的為（）。A)對構成產品成本各要素進行檢查，用于證實成本的真實性B)抽查存貨采購的賬目和有關憑證，必要時調查走訪有關部門和人員，用于證實存貨采購的合法性C)核實各項成本的性質和發生的日期，可以確定合規性D)在了解企業生產特點和組織管理特點的基礎上，分析評價成本計算的正確性和合理性，用于證實計價的正確性E)審查賬目、監盤存貨，確認企業的全部存貨業務均已記入有關賬戶，用于證實存貨的歸屬期是否正確答案:CE解析:C．核實各項成本的性質和發生的日期，可以確定其歸屬期是否正確。檢查企業是否存在混淆成本界限，調整開支標準的行為，用于證實成本形成的合規性。E：審查賬目、監盤存貨，確認企業的全部存貨業務均已記入有關賬戶，用于證實存貨的完整性。[多選題]90.下列各項中，屬于薪酬業務內部控制測試程序的有：A)審閱與薪酬業務有關的規章制度B)審查薪酬費用的賬務處理是否正確C)檢查工資匯總表是否經過授權審批D)抽查考勤單有無工資發生