個人從單位取得收入按工資薪金還是勞務所得交納個人所得稅及社保交納隨著勞動力成本的不斷上升，企業人力成本不斷成為考慮的重點，用工形式的多樣化，企業支付給個人報酬應該按工資薪金代扣代繳個人所得稅，還是取得勞務發票，按勞務收入申報相關流轉稅及個人所得稅。企業按工資薪金代扣代繳個人所得稅后，社保費用則成為企業人力成本的大額負擔，什么樣的用工必須繳納社保，對于臨時性用工、兼職人員等特殊用工是否必須繳納社保一直困擾著企業。以下就個稅申報及社保問題作一分析：一、個人從單位取得收入按工資薪金還是勞務所得交納個人所得稅按工資薪金所得與按勞務所得交納個人所得稅首先在稅率在存在較大差異，影響個人所得稅的正確計繳，其次，根據社保法的規定，用人單位應當自用工之日起三十日內為其職工向社會保險經辦機構申請辦理社會保險登，單位社保費用占工資總額的比例20%（社保以下一段討論）。國稅總局在國稅發[1994]89號國家稅務總局關于印發《征收個人所得稅若干問題的規定》的通知中明確：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。此文中提出了“獨立個人勞務活動”的概念，根據國稅函發[1990]609號說明“獨立個人勞務”是指以獨立的個人身份從事科學、文學、藝術、教育或教學活動以及醫師、律師、工程師、建筑師、牙醫師和會計師等專業性勞務人員，沒有固定的雇主，可以多方面提供服務。并提出的相關判斷標準。（一）醫療保險、社會保險、假期工資、海外津貼等方面不享受公司雇員待遇。（二）其從事勞務服務所取得的勞務報酬，是按相對的小時、周、月或一次性計算支付。（三）其勞務服務的范圍是固定的或有限的，并對其完成的工作負有質量責任。（四）其為提供合同規定的勞務所相應發生的各項費用，由其個人負擔。對于不能提供上述證明，或在勞務合同中未載明有關事項或難于區別，仍應視其所從事的勞務為非獨立個人勞務。實務中區別勞動關系還是勞務關系可以從以下幾個方面來看：1、從實質內容看：勞動關系下勞動者為用人單位一員，受用工單位內部規則約束，用人單位為勞動者提供勞動條件，勞動者享受用人單位的福利待遇；勞務關系下勞務者意思自治的原則下，根據合同約定事項自主安排勞動內容；2、從法律形式看：勞動合同由勞動法律規范來調整，而勞務合同由民事法律規范來調整規范，勞動關系下勞動者必須參加到用人單位的勞動組織中去，擔任一定的職務或工種，服從用人單位的行政領導和指揮，遵守勞動紀律，雙方存在隸屬關系，而勞務合同提供勞務的一方不受用人單位的行政領導和指揮，雙方不存在隸屬關系。在企業所得稅關于工資薪資稅前扣除條件中規定企業對實際發放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務，因此企業應區別工資薪金所得與勞務所得，對于支付員工的工資薪金所得按工資薪金所得項目履行代扣代繳義務，對于勞務所得，應取得相關發票，按勞務所得繳納相關流轉稅及個人所得稅。二、如何按規定繳納社保在判斷為工資薪金所得稅后，企業面臨的困擾是社保費，單位承擔的社保費用為工資總額的20%（不考慮低于最低基數與最高基數的調整），個人為10.5%，單位加個人合計為30.5%，目前許多企業按當地最低基數為員工繳納社保，隨著社保工作的不斷完善，特別是稅務與社保數據的共享，企業社保負擔必將有所上升。那么是不是建立了勞動關系，支付員工工資薪金所得就必須繳納社保呢？以下就幾種特殊的用工形式作一介紹：1、聘用已退休人員，由于退休人員已享受退休養老待遇，不需再為其繳納社保保險。因退休人員年齡較大，無工傷保險，可由企業為其購買人身意外傷害保險。2、實**生，畢業前的實**因為還算是在校生，所以不能算是與公司建立了勞動關系，企業應為實**生購一定商業保險，以避免意外風險。以上兩種情況，實**生不能算勞動關系，聘用已退休人員是否算勞動關系存在爭議，但根據“《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第一條關于季節工、臨時工等費用稅前扣除問題的規定，企業因雇用季節工、臨時工、實**生、返聘離退休人員所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據?！钡囊幎ǎЦ渡鲜鰞深惾藛T工資薪金是為稅局所認可的。3、非全日制用工：勞動合同法第六十八條非全日制用工，是指以小時計酬為主，勞動者在同一用人單位一般平均每日工作時間不超過四小時，每周工作時間累計不超過二十四小時