崗位六：薪酬核算崗位業務職工薪酬崗位是核算企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬及其他相關支出、計算和繳納企業有關“五險一金兩費”等業務的專職崗位，有的企業則由勞資人事部門進行職工薪酬核算。薪酬核算崗位的主要工作職責：1．認真貫徹執行國家有關職工薪酬方面的政策、法規，會同企業有關部門制定本單位職工各項薪酬的計算、發放、交納的具體標準、程序和方法。2．每月根據人力資源部審核，主管領導審批后的考勤表，依據出勤天數、崗位標準、各種補貼和獎金分配方案等有關內容，按照項目和部門歸集，正確計算并發放本單位職工的薪酬。3．負責工資表的制作、管理和輸出打印。4．負責對企業職工的薪酬進行分配和結算，編制工資分配表，向有關部門提供工資分配的明細資料。5．負責五險一金的計算和提取，計算職工個人所得稅，計算提取工會經費、職工教育費等有關費用。6．進行應付職工薪酬的明細核算。項目一：應付職工薪酬的內容一、職工工資、獎金、津貼和補貼（工資總額的構成內容）職工工資：計時工資、計件工資獎金：超額勞動報酬、增收節支獎等，如生產獎、節約獎、勞動競賽獎津貼：補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原則支付給職工的津貼。如高空津貼、井下津貼、野外工作津貼、夜班津貼等補貼：補貼是為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工的物價補貼。主要包括肉類等價格補貼、副食品價格補貼、糧價補貼、煤價補貼、房貼、水電貼等二、職工福利費：主要是尚未實行主輔分離、輔業改制的企業（1）內設醫務室、職工浴室、托兒所等集體福利機構人員的工資；（2）醫務經費；（3）職工因公負傷赴外地就醫路費；（4）職工生活困難補助；（5）按國家規定開支的其他職工福利支出。三、醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。（1）養老保險：養老保險單位承擔20%,個人承擔8%;

基本養老保險實行的是社會統籌與個人賬戶相結合的方式，國家強制企業和勞動者參加，資金由國家、企業與個人三方共同負擔，不足部分國家承擔最后支付責任；企業補充養老保險是指由企業根據自身經濟實力，在國家規定的實施政策和實施條件下為本企業職工所建立的一種輔助性的養老保險。它居于多層次的養老保險體系中的第二層次。以商業保險形式提供給職工的各種保險待遇也屬于企業提供的職工薪酬（2）醫療保險費：醫療保險單位承擔6%,個人2%;（3）失業保險：單位承擔2%,個人1%;(有0.5%的)（4）生育保險：1%全由單位承擔;（5）工傷保險：0.8%也是全由單位承擔。四、住房公積金是按照個人全年平均工資計算的.國家規定的是:住房公積金不低于工資的10%,效益好的單位可以高些,職工和單位各承擔50%.五、工會經費和職工教育經費（2%和1.5%）是指企業為了改善職工文化生活、提高職工業務素質用于開展工會活動和職工教育及職業技能培養，根據國家規定的基準和比例，從成本費用中提取的金額。六、非貨幣性福利包括企業以自己的產品或其他有形資產發放給職工作為福利、企業向職工提供無償使用自己擁有的資產或租賃資產供職工無償使用（如提供給企業高層管理人員的汽車、住房等）、企業為職工無償提供商品或類似醫療保健的服務等，或向職工提供企業支付了一定補貼的商品或服務等，比如以低于成本的價格向職工出售住房等。七、因解除與職工的勞動關系給予的補償。（又稱辭退福利）比如因解除與職工的勞動關系給予的補償（又稱辭退福利），即由于企業分離辦社會職能、實施主輔分離輔業改制分流安置富余人員、實施重組、改組計劃、職工不能勝任等原因，企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出補償建議的計劃中給予職工的經濟補償。八、其他與獲得職工提供的服務相關的支出，即除以上七種薪酬以外的其他為獲得職工提供的服務而給予的薪酬。項目二：應付職工薪酬的核算工資職工福利社會保險費住房公積金工會經費職工教育經費非貨幣性福利應付職工薪酬(明細)應付職工薪酬—工資庫存現金其他應收款生產成本制造費用管理、銷售費用在建工程研發支出應交稅費—應交個人所得稅工資分配發放工資（應發工資）（實發工資）（代扣款項）應發工資—代扣款項=實發工資任務一：工資業務的核算任務二：職工福利費業務核算國家沒有明確規定計提基礎和計提比例，企業應當根據歷史經驗數據和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。當期實際發生金額大于預計金額的，應當補提應付職工薪酬；當期實際發生金額小于預計金額的，應當沖回多提的應付職工薪酬?！纠?-4】甲公司下設一所職工食堂，每月根據在崗職工人數及崗位分布情況、相關歷史經驗數據等計算需要補貼食堂的金額，從而確定企業每期因職工食堂而需要承擔的福利費金額。2010年1月，甲公司在崗職工共計50人，其中行政管理部門10人，生產車間生產人員40人，企業歷史經驗數據表明，對于每個職工企業每月需補貼食堂100元。庫存現金應付職工薪酬—職工福利生產成本管理費用40001000500050005000任務三：社會保險費業務核算【例6-7】根據國家規定的計提標準計算，甲公司本月應向社會保險經辦機構繳納的職工基本養老保險費共計35000元，其中，基本生產車間生產工人為26000元，車間管理人員為5000元，行政管理人員4000元。甲公司會計處理如下：借：生產成本26000

制造費用5000

管理費用4000

貸：應付職工薪酬——社會保險費（基本養老保險）35000【例6-8】承【例6-7】甲公司以銀行存款繳納參加職工基本養老保險的養老保險費35000元。借：應付職工薪酬——社會保險費35000

貸：銀行存款35000任務四：住房公積金業務核算【例6-9】根據國家規定的計提標準計算，甲公司本月應向住房公積金管理中心繳納的職工住房公積金共計80000元，其中，基本生產車間生產工人為60000元，車間管理人員為10000元，行政管理人員為10000元。甲公司會計處理如下：借：生產成本60000

制造費用10000

管理費用10000

貸：應付職工薪酬——住房公積金80000【例6-10】甲公司以銀行存款繳納職工住房公積金80000元。借：應付職工薪酬——住房公積金80000

貸：銀行存款80000任務五：工會經費、職工教育經費業務核算【例6-11】承【例6-3】甲公司按工資總額400000元的2%計提工會經費，按1.5%計提職工教育經費。甲公司會計處理如下：借：生產成本5200

制造費用1600

管理費用1200

貸：應付職工薪酬——工會經費8000借：生產成本3900

制造費用1200

管理費用900

貸：應付職工薪酬——職工教育經費6000【例6-12】承【例6-11】，甲公司以銀行存款繳納工會經費和職工教育經費。甲公司會計處理如下：借：應付職工薪酬——工會經費8000——職工教育經費6000

貸：銀行存款14000任務六：非貨幣性福利業務核算一、企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。【例6-12】甲公司為彩電生產企業，共有職工50人，其中直接參加生產的職工40人，行政管理人員10人。2010年2月，甲公司以其自己生產的彩電作為福利發放給公司每名職工。該種彩電市場銷售價格為每臺5000元，單位成本為3000元，甲公司適用的增值稅稅率為17%。甲公司會計處理如下：主營業務收入應付職工薪酬—非貨幣性福利生產成本管理費用23400058500292500應交稅費—增（銷）29250025000042500庫存商品主營業務成本150000150000二、將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。累計折舊應付職工薪酬—非貨幣性福利管理費用2000020000【例6-13】甲公司為企業各部門經理級別以上職工提供汽車免費使用，甲公司共有部門經理級別以上職工10人，每人提供一輛桑塔納汽車免費使用，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊2000元。甲公司會計處理如下：2000020000三、租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益。銀行存款應付職工薪酬—非貨幣性福利管理費用6000600060006000【例6-13】甲公司為副總裁以上高級管理人員共3人，每人租賃一套住房，月租金為每套2000元。甲公司會計處理如下：項目三：應付職工薪酬典型業務辦理☆<典型業務1>：結算應付職工工資，并結轉代扣款項2010年12月31日，核算應付職工薪酬，業務辦理程序如下：（1）財務部門編制“工資結算匯總表”，（2）會計根據“工資結算匯總表”編制進行工資分配的會計分錄。借：生產成本——A產品4500

制造費用3500

管理費用22700

銷售費用3500

貸：應付職工薪酬——工資34200（3）會計根據“工資結算匯總表“編制結轉代扣款項的會計分錄。借：應付職工薪酬——工資8395.2

貸：應交稅費——應交個人所得稅529.2

其他應付款——社會保險費（養老保險費）2736——社會保險費（失業保險費）342——社會保險費（醫療保險費）684——住房公積金4104☆<典型業務2>：計提“五險一金兩費”2010年12月31日，計提應由單位負擔的社會保險費、住房公積金和工會經費、職工教育經費。業務辦理程序如下：（1）財務部門編制“企業承擔社會保險費計提表”，（2）計提單位負擔的住房公積金、職工教育經費和工會經費，財務部門編制“企業承擔住房公積金、工會經費和教育經費計提表”（3）會計根據“社會保險費計提表”編制會計分錄借：生產成本——A產品1341制造費用1043管理費用6764.6銷售費用1043貸：應付職工薪酬——社會保險費（養老保險費）6840——社會保險費（失業保險費）684——社會保險費（醫療保險費）2052——社會保險費（工傷保險費）273.6——社會保險費（生育保險費）342（4）會計根據“住房公積金、工會經費和教育經費計提表”借：生產成本——A產品540制造費用420管理費用2724銷售費用420貸：應付職工薪酬——住房公積金4104借：生產成本——A產品157.5制造費用122.5管理費用794.5銷售費用122.5貸：應付職工薪酬——工會經費684——教育經費513☆<典型業務3>：發放工資

2010年12月31日，發放職工工資25804.8元。（注：為了便于理解，發放工資和工資分配時間一致）業務辦理程序如下：（1）出納人員開出轉賬支票支付工資（2）會計根據“轉賬支票存根”編制會計分錄借：應付職工薪酬——工資25804.8

貸：銀行存款25804.8☆<典型業務4>：交納社會保險費、住房公積金和個人所得稅2010年12月31日，以銀行存款交納社會保險費、住房公積金和個人所得稅。業務辦理程序如下：1．交納社會保險費（1）財務人員填寫轉賬支票（2）財務人員交納社會保險費，取得“社會保險費專用收據”（3）會計根據“社會保險費收據”及“轉賬支票存根”，編制會計分錄。借：應付職工薪酬——社會保險費（養老保險費）6840——社會保險費（失業保險費）684——社會保險費（醫療保險費）2052——社會保險費（工傷保險費）273.6——社會保險費（生育保險費）342其他應付款——社會保險費（養老保險費）2736——社會保險費（失業保險費）342——社會保險費（醫療保險費）684

貸：銀行存款13953.62．交納住房公積金（1）財務人員持轉賬支票到哈爾濱市公積金管理中心，填寫“公積金匯繳書”（2）財務人員交納住房公積金（3）會計根據“住房公積金匯繳書”和“轉賬支票存根”編制會計分錄