原資料的核算資料收發的憑證和手續按實踐本錢組織資料的核算按方案本錢組織資料的核算授課人王容一、資料收發的憑證和手續(一)資料收入的憑證手續企業外購資料收入業務，要辦理貨款結算和驗收入庫兩個方面的憑證手續。〔收料單〕(二)資料發出的憑證手續1領料單。領料單是一種一次有效的領料憑證，通常適用于沒有耗費定額或不經常領用的資料。2限額領料單。限額領料單是一種對指定的資料按規定的限額控制發料的領料憑證。它適用于經常領用并有耗費定額的資料3、領料登記表。領料登記表是一種多次運用的累計領料憑證。主要適用于領用次數頻繁、數量零星、價值不大的耗費資料。4、退料單。二、按照實踐本錢組織資料的核算

(一)賬戶設置1、“原資料〞賬戶:核算企業庫存資料的實踐本錢。(應按資料的類別、種類和規格設置資料明細賬。)

2、“在途物資〞賬戶:在途資料是指企業曾經支付貨款，但尚在運輸途中或已運抵企業尚未驗收入庫的各種外購資料。(應按供應單位或采購人員開設明細賬戶。)〔二〕資料的總分類核算

1、資料收入的總分類核算(1)支付貨款的同時收到資料。借：原資料-某資料應交稅金-應交增值稅貸：銀行存款〔其他貨幣資金等科目〕青山工廠從市內湘江工廠采購甲資料，增值稅公用發票載明價款5000元，增值稅850元，運雜費單據載明運雜費200元；款項已用轉賬支票結算，資料已驗收入庫。(2)付款在先，收料在后。A、預付賬款的核算。(略)B、在途物資的核算。借：在途物資——某企業應交稅金——應交增值稅(進)貸：銀行存款等科目借：原資料——某資料貸：在途物資——某企業①外購資料，貨款已付，資料未入庫②資料驗收入庫4月19日，青山工廠收到東恒工廠發來的乙資料6000千克，增值稅公用發票載明價款20400元，增值稅3468元，運雜費單據載明代墊運雜費600元,資料已驗收入庫.4月20日,以匯兌結算方式補付貨款4468元。4月10日，青山工廠擬向東恒工廠采購A資料，按合同預付貨款20000元，已用匯兌結算方式支付。(3)收料在先，付款在后。一是發票賬單已到，企業存款余額不夠支付；借：原資料—某資料應交稅金——應交增值稅(進)貸：應付賬款——某企業經過銀行支付上述款項時：借：應付賬款——某企業貸：銀行存款二是發票賬單尚未收到，不便支付貨款。借：原資料貸：應付賬款——暫估應付賬款月末暫估應付賬款下月初運用紅字作同樣的會計記賬憑證，予以沖回。借：原資料XX貸：應付賬款——暫估應付賬款XX4月30日，青山工廠從青園工廠采購的乙資料2000千克，已驗收入庫，月末發票賬單仍未到達，按合同規定的估價20000元入賬。借：原資料20000貸：應付賬款—暫估應付賬款200005月初運用紅字作同樣的會計記賬憑證，予以沖回。借：原資料20000貸：應付賬款—暫估應付賬款20000(4)外購資料短缺和毀損的處置。A屬于供應單位擔任的，假設貨款尚未支付，應按實收數量付款或全部拒付；B假設貨款曾經支付，那么應填制賠償懇求單，要求供應單位退款或補貨，退款經過“應付賬款〞賬戶核算，懇求補貨可以保管在“在途物資〞賬戶中。(4)外購資料短缺和毀損的處置。E因蒙受不測災禍發生的損失和尚待查明緣由的途中損耗，應先記入“待處置財富損溢〞賬戶，查明緣由后再作處置。C屬于運輸機構或過失人擔任的，也應填制賠償懇求單，經過“其他應收款〞核算。D屬于運輸途中的合理損耗(即定額內損耗)，應計入資料實踐采購本錢(會計上不用作記賬憑證，只是相應提高了資料的實踐平均單位本錢)。4月5日,青山工廠向達盛工廠采購乙資料1000千克，增值稅公用發票載明價款10000元，增值稅1700元，運雜費單據載明運雜費200元，發票賬單已到并已經過銀行承付全部款項，資料尚未運到企業。4月20日,青山工廠驗收乙資料時實收950千克。①經查應由供應單位達盛工廠擔任，已懇求賠償500元(或補發資料)。②經查應由運輸單位擔任，已懇求賠償500元。③經查為定額內損耗。(5)自制資料入庫和殘料廢料的回收入庫。借：原資料-某資料貸：消費本錢企業自制完工并驗收入庫C資料一批，其實踐本錢為4580元。2、資料發出的總分類核算。(為了簡化核算，平常普通不編制記賬憑證；而是每月月末，按用途匯總編制“發出資料匯總表〞，再進展核算。)借：消費本錢(消費產品領用)制造費用(車間普通領用)營業費用(銷售部門領用)管理費用(管理部門領用)其他業務支出(銷售資料領用)在建工程(在建工程領用)貸：原資料某企業對外銷售甲資料,售價3000元,增值稅510元,貨款已存入銀行.月末結轉上述甲資料的本錢2500元.借:銀行存款3510貸:其他業務收入3000應交稅金—應交增值稅510借:其他業務支出2500貸:原資料—甲資料25004月份企業A資料“發料憑證匯總表〞列明各部門領用原資料實踐本錢如下：根本消費車間領用550000元，車間管理部門領用6000元，廠部管理部門領用2000元，專設銷售部門領用3000元,固定資產建造領用2000元,銷售資料領用1000元。[練習]A企業原資料按實踐本錢計價，2001年3月份發生以下資料收發業務：〔1〕2日，該企業購入A資料一批，增值稅公用發票上注明的價款100000元，增值稅額為17000元，運雜費300元，款項尚未支付，資料已驗收入庫。〔2〕4日，該企業采購B資料一批，增值稅公用發票上注明價款為200000元，增值稅額為34000元，發票等結算憑證曾經收到，款項已經過銀行轉賬，但資料尚未運達企業。〔3〕10日，上述B資料到達并驗收入庫。〔4〕18日，購入一批A資料，資料曾經運到，并已驗收入庫，但發票等結算憑證尚未收到，貨款尚未支付。〔5〕月末，18日購入的原資料發票等結算憑證仍未收到，按照暫估價入賬，假設其暫估價為95000元。〔6〕31日，該企業3月份A資料的“發料憑證匯總表〞列明：根本消費車間領用228000元，車間普通領用5600元，管理部門領用