目錄摘要 1關鍵詞 1引言 31應收賬款內部控制的相關理論概述 31.1應收賬款內部控制的相關定義 3 1.2應收賬款內部控制的相關控制流程、環節 42建筑行業應收賬款內部控制現狀 53建筑行業應收賬款內部控制存在的問題 63.1企業風險評估機制不完善 6 3.2控制活動不足 6 3.3內部控制環境混亂 6 3.4信息溝通不及時 6 3.5風險監管不到位 6 4針對建筑行業應收賬款內部控制存在問題的解決對策 74.1完善企業風險評估機制 7 4.2加強控制活動力度 7 4.3加大內部環境治理力度 8 4.4注重內部消息交流與溝通 8 4.5加強應收賬款內部控制的監管力度 9 5中國建筑股份有限公司應收賬款內部控制分析 95.1中國建筑股份有限公司應收賬款內部控制問題 95.2建議中國建筑股份有限公司應對應收賬款內部控制問題的對策 106總結 11參考文獻 11引言隨著經濟全球化的趨勢，我國的經濟在快速地發展，國內的建筑行業也在不斷地發展中，應收賬款在企業的地位越來越重要，其中良性應收賬款是建筑企業穩定發展的重要因素。然而，建筑行業在迎來許多機遇的同時也遇到了許多問題和挑戰，建筑企業應收賬款的比例也在不斷地上升，導致越來越多的壞賬與死賬產生，這很大程度上阻礙了建筑企業的正常運轉和健康發展，如果不及時處理，會對企業造成了很多不好的影響。因為對于企業而言，流動資金很重要，而應收賬款是其中極為重要的一部分，也是建筑企業持續穩定經營的一個重要因素。但是，由于應收賬款受到建筑行業的“特殊性”、企業內部控制管理等因素的影響，目前，較多的建筑企業的應收賬款還存在比較多的問題，如果應收賬款難以收回，會對建筑企業的資金流動、日常經營產生不利影響，這會對建筑企業的平穩發展造成不良的影響，甚至會給建筑企業帶來非常嚴重的經營風險。不僅可能會產生很大的財務風險以至于破產等，甚至還會影響國民經濟的發展。對于建筑行業甚至每一個行業而言，如果想要良好的發展，就必須有大局觀，不能只顧眼前，忽略后期風險，因此應收賬款內部控制及其重要，只有在平時就落實應收賬款內部控制制度，并多加關注，注重管理，才能加強內部控制，才會盡可能地減少不良應收賬款的產生，提高企業現金流入和資金周轉率，進而讓企業的資金鏈能夠很好地運轉，讓企業能夠良好地運營和發展。1應收賬款內部控制的相關理論概述1.1應收賬款內部控制的相關定義隨著國家的發展,經濟也沒有停歇腳步，我國企業之間的交易大都建立在商業信用體系上,信用銷售常見于經濟市場中，信用銷售不僅更加便捷，還能夠提高企業的業務量，進而讓企業占據更多市場。與此同時，應收賬款就產生了。應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，而應該向購買單位收取的賬款，并且包括應該由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費、各種運雜費等，即被銷售對象和接受勞務單位暫時占用的資金。伴隨企業的銷售行為而形成的一項債權就是應收賬款，所以，企業通常把應收賬款的確認與收入的確認這兩者聯系在一起，一般就在確認收入的時候就會確認應收賬款。內部控制很大程度上可以視為企業內部管理控制系統，是企業的內部相互制約、管理的制度與措施。如果企業的內部控制管理是有效的，那么其受益是極大的，不僅有助于管理層實現經營目標，還能有效保護企業資產，并保證生產經營資料的真實性和完整性。而應收賬款內部控制就是指通過發揮內部控制的作用去管理應收賬款，應收賬款內部控制不足會導致企業的應收賬款過多，進而讓企業的財務風險不斷地上升，這就可能影響到企業的正常運營。在一定程度上，賒銷后、確認收入時，企業的賬面收入被相應地夸大，而且同時不良應收賬款產生的幾率大大上升，所以應收賬款內部控制顯得格外重要。由于市場體制、環境等因素，相對合理的內部控制治理結構在我國企業還尚未建立，由于內部控制本身會有一些局限性，企業的內部控制環節會有些不完善的地方，因此，對于行業應收賬款內部控制要加大關注的力度，并保持重視的態度。1.2應收賬款內部控制的相關控制流程、環節在企業內部管理中，如果企業的應收帳款內部控制制度不完善，就可能會產生大量的應收賬款，如果應收賬款難以回收,那么企業大量的資金將不能及時用于企業運營,這可能會導致企業周轉不靈、資金運營不良等,輕則會讓企業失去更多的發展機會,進而使得企業的機會成本增多，企業喪失更多的盈利機會，影響企業的運營，而當企業持續這種經營情況，企業經營成果一直呈現虛高狀態，就會出現比較嚴重的影響，導致企業的風險成本大幅度上升，甚至可能會導致破產。而且如果因為內部控制制度不完善導致應收賬款不能及時收回、變現、投入經營，那么企業的經營成果就會虛增，這會降低企業在行業里的信譽，也會影響企業的總體形象。所以，對于企業來說，應收賬款內部控制的控制環節非常重要。企業要先基于企業自身情況來制定應收賬款內部控制的基本流程或建立應收賬款內部控制制度，這是企業建立內部控制制度時必須要做的事情，因為內部控制制度必須要符合企業自身的情況，才能盡可能地發揮該制度的效用。接著要明確應收賬款內部控制的目標，企業要制定相應的銷售政策，方便確定是否適合賒銷，并且需要經過相關部門進行信用審批，如果賒銷已經發生，財會人員要及時將該筆業務登記入賬。如果應收賬款壞帳需要注銷，一定要嚴格遵守相關審批程序，按流程注銷。應收賬款帳齡分析表要分期、定期編制，對于已經到期的應收賬款，公司要及時進行催收，還應對企業應收賬款的內部控制制度的制定、落實情況進行及時的監督、檢查、評價等。然后應收賬款內部控制還要重視員工的職責分工，注重業務銷售與批準等職責相分離，可以具體設立若干個崗位，明確相關崗位的職責權限。總之，我們要格外關注應收賬款內部控制各個環節，在授權審批控制時，在信用審批、售價、還款時間等相關部分必須經嚴格的審查；對于相關賬務要及時記錄登記；在檢查控制方面，制定好內部的檢查控制制度，定期核對應收賬款的相關賬款，關注崗位設置是否合理，檢查制度執行力度；在信息交流方面，關注溝通是否及時有效等。2建筑行業應收賬款內部控制現狀現階段,信用銷售模式在建筑行業中應用普遍,但由于建筑行業的特殊性，比如生產周期較長、一次投入資金多,作為流動資產之一，應收賬款在建筑企業是比較重要的一部分，在企業日常經營中影響著建筑企業的日常管理。企業的內部控制管理情況、工程進度等都影響著應收賬款和企業的運營。目前看來，我國建筑行業應收賬款的內部控制管理還不夠完善，部分建筑企業的應收賬款管理混亂，導致壞賬、死帳占很大的比例，它們的增多,造成了現金流的惡性循環,正常的經營秩序被打亂，對企業運營造成很大的影響。因為隨著建筑行業的發展，相關企業逐漸增多，競爭日益激烈，這就可能讓部分企業陷于盲目競爭的境地，對于建筑行業而言,建筑企業多看重工程進度與企業的銷售量，忽略了內部控制管理的重要性，這就導致了建筑行業較為重要的應收賬款的內部控制失效，因為企業在前期忽略應收賬款對資金運營的影響，而企業投入的資金又多,工程周期也很長,讓資金的使用效益變低。由于企業應收賬款的內部控制制度還不是很完善，企業管理層風險意識淺薄，企業會為了承接工程業務，不組織人員進行風險評估，不注重信用審核，盲目、持續地大幅度放寬信用政策，使得企業的應收賬款不斷增多，之后企業內部又不注重對應收賬款的控制管理，忽視應收賬款,內部控制不能發揮作用，導致風險增大，產生不好的影響。如果不多加注重其內部控制管理就會很容易導致資本結構的失衡,給企業帶來更多的風險，讓企業陷入財務的困境，這給我國建筑企業的經營管理帶來很大的威脅。我國建筑行業的應收賬款內部控制制度還不完善，崗位設置不夠合理，企業內部部分管理層和員工對于應收賬款不重視，有些員工甚至認為應收賬款的回收就只是其他部門的工作，不會主動去了解應收賬款，進而在前期就可能忽略應收賬款帶來的風險，盲目簽訂合同，卻不考慮存在項目結算不及時、客戶無法按時支付資金、信用風險等問題，進而讓企業應收賬款的回收變得更加困難，風險上升，影響企業正常運營發展。如果想要提升建筑企業的經營水平,企業就應該重視應收賬款的內部控制，企業管理層要要從應收賬款內部控制的角度入手,理清問題因素，并對此采取應對措施,盡可能發揮內部控制的作用。3建筑行業應收賬款內部控制存在的問題對于建筑行業的應收賬款而言，內部控制十分重要，所以通過以下五方面來分析建筑行業應收賬款內部控制存在的問題。3.1企業風險評估機制不完善企業不重視風險評估，不注重風險防范，只注重擴大市場、增加銷售，卻忽略資金回收的問題，在簽訂合同的時候不注重應收賬款回收問題，導致后期應收賬款過多，經營、管理風險上升，影響企業總體運營。3.2控制活動不足企業不注重授權管理，信用審批不到位，賒銷審批制度不能很好地落實，過度審批，導致企業的收款風險上升，同時企業的付現能力相應減弱。而且，有些員工單純為了業績而銷售或簽訂合同，卻不重視賬款無法收回的風險，導致應收賬款過大。3.3內部控制環境混亂以應收賬款為例，部分企業內部不相容崗位沒能做好分離，職責混亂，企業員工在前期普遍對應收賬款不重視，并且對不良應收賬款的了解不全、分析不到位。企業也不注重對應收賬款進行賬齡分析，未收回應收賬款的時間越長，企業收回應收賬款就會變得更加困難，就會增大死賬、壞賬發生的機率。而不良的應收賬款會讓企業的壞賬、死賬增多，進而導致企業管理費用的增多，損失更大。3.4信息溝通不及時企業信息傳遞不及時、溝通不積極，在簽約前，各部門沒有很好地溝通，導致在合同中對賒賬、催賬等方面沒有進行部分條款保護，后期又缺乏合理有效的催收手段，導致催收時容易遇到困難。再加上企業又不重視對催收員工的激勵，這也會影響應收賬款的收回，催收員工沒有積極性，導致企業不能快速地收回應收賬款。3.5風險監管不到位對于應收賬款，企業缺少對其的監控和預測，易產生壞賬。雖然部分建筑企業有落實賒銷制度，但是由于缺少監控和預測，很多應收賬款都不能及時收回，時間一長最終就形成了死賬、壞賬，對企業運營產生不好的影響。4針對建筑行業應收賬款內部控制存在問題的解決對策4.1完善企業風險評估機制企業要完善風險評估機制，就要加強自身的風險意識，主動去了解應收賬款，并對此加以重視。為此，企業內部應該對管理層進行相關的風險防范意識培訓，讓管理層對應收賬款內部控制有更明確的認識，并樹立良好的風險意識，然后管理層也應對員工進行必要的監督和引導，讓員工能夠積極地參與到企業的內部控制活動中去。如此，建筑企業的全體員工的風險防范意識將有所提高，尤其在應收賬款內部控制方面。在簽訂合同之前，企業也要注重發揮內部控制的作用，應該對相關項目進行風險評估，相關部門要統計客戶信用情況等，因為客戶的還款能力會影響到后期應收賬款的收回，并且要及時更新信息，避免信息陳舊，盡最大可能降低在后期轉為不良應收賬款的幾率。同時應收賬款內部控制風險處理機制也非常重要，企業要及時完善該制度，在面對風險時不至于手足無措，而是能夠使用及時、有效的解決方法，盡量降低建筑企業應收賬款的回收風險，這有利于企業的正常運轉。4.2加強控制活動力度建筑企業應該注重授權管理，關注信用審批制度的落實，注重賒銷業務的審批，加強控制活動力度，根據風險評估結果及時跟進、落實策略，并健全企業內部控制管理制度，完善應收賬款管理體系。為了加強控制活動力度，企業要建立可行的內部控制管理制度，完善應收賬款管理體系。同時企業要建立信用管理部門，制定并落實信用管理制度，并設置專職人員對相關客戶進行信用評估，并專門建立相應客戶的應收賬款檔案，著重審查客戶的信用程度、履約情況等來確定客戶的信用標準，并與行業的信用標準比較，也要及時更新客戶的信用水平，以此來嚴格地把控企業的賒銷審批，防止內部控制管理制度只能流于形式。企業內部的信用管理部門要發揮自身的監督審查職能，在這一控制環節充分發揮內部控制制度監督審查的作用，除了審查客戶的信用、資歷之外，也要對合同中應收賬款相關條款進行審核，保證應收賬款的金額和還款條件與方式無誤，才能審批。對于信用較好的客戶可以稍微放寬信用政策，而對于信用較差的客戶要加強審批力度，不能為了業績而盲目地過度審批，盡可能地減少不良應收賬款的產生。加強企業的內部控制，就能盡可能地規避不良應收賬款的產生。4.3加大內部環境治理力度建筑企業要整肅內部環境，理清重點，同時，企業對于不相容崗位，應實施不相容崗位相分離制度，防止員工濫用職權，并明確收回應收賬款責任人，明確不同崗位員工的職責，將員工應當承擔的責任、義務進行詳細的規定，科學管理，防止互相推卸責任。在應收賬款內部控制中，不良應收賬款的賬齡分析顯得尤為重要。對于不良應收賬款的賬齡，企業應該專門設立崗位對其進行分析，因為不良應收賬款太多，可能代表應收賬款內部控制制度的某部分失效了。企業要定期對往來賬目進行核查，查明客戶欠款時間并編制應收賬款賬齡分析表，對此進行分析，并根據信用部門反饋情況等來判斷應收賬款是否能夠順利回收。同時企業也要制定相應的策略，采取相應措施，明確責任，盡可能減少不良應收賬款，降低企業損失。4.4注重內部信息交流與溝通建筑企業要注重信息與溝通，完善建筑企業的催收制度，健全內部激勵機制。在簽訂合約前，企業各部門要多加交流，交換信息，多關注研究應收賬款的回收條件和時間等，注重賒賬和日后催收的相關條款，完善應收賬款內部控制制度，必要時要有針對性地制定控制措施。對于被拖欠的應收賬款要盡快采取措施,不可放任不管，應該加大催收力度，必要時應該懂得用法律維護企業自身權益。對于確實無法收回的應收賬款,符合壞賬條件的,應在取得有關證明并按規定程序報批后,做壞賬損失處理。如果企業能夠有效地管理應收賬款，就可以減少企業正常經營的資金壓力,提高資金流動性和周轉率，保證企業的穩定經營，也有利于增強企業市場競爭力。同時，企業也應健全內部激勵機制，讓內部員工充分發揮自身的作用。由于有些企業財會人員沒有收回賬款的職責，會計人員單純地認為只需要記賬就可以了，其他的都和自己沒有關系，是其他員工的事，而銷售人員只注重銷量，也認為收回應收賬款與自己沒有關系，但是，實際上應收賬款管理不善，可能會帶來很大的財務風險，比如占用企業資金，影響企業經營等。建筑企業要制定適當的內部激勵制度，充分調動員工積極性，使每一位員工都能最好地發揮自己的作用。但是，不能為了加強員工的積極性，而將其業績、工資、獎勵完全與銷售數量進行掛鉤，卻忽略了企業不良應收賬款產生的可能性，保證內部控制制度設置得合理、有效。所以要建立健全內部激勵機制，讓員工在內部機制的影響下有動力去工作，從而高效地完成工作，并且在本分之余充分發揮自己的才能，從而發揮個人的價值，為企業做更多的貢獻。適當激勵，這樣才能發揮出每位員工的最大價值，減少企業內部控制管理風險。4.5加強應收賬款內部控制的監管力度建筑企業要注重內部控制監督的作用，加強對應收賬款的監管,采取全面的應收賬款監管措施。企業不僅要依靠外部如銀行等的監管，更要利用應收賬款的內部控制，進行企業內部的自我監督與審查。建筑企業應該建立專門的內部審計部門，以此來判斷企業的員工、管理層是否有按照規章制度辦事。同時，企業也要重點觀察應收賬款的情況，并對應收賬款的質量加以了解和分析，以此來健全對應收賬款的監管制度，方便在發現問題的時候能夠將信息及時地傳遞給管理層，讓問題能夠及時解決，降低企業不良應收賬款出現的概率，盡可能減少壞賬、死賬的產生。5中國建筑股份有限公司應收賬款內部控制分析5.1中國建筑股份有限公司應收賬款內部控制問題因為中國建筑股份有限公司是我國建筑行業中比較著名的企業，在建筑行業具有特殊性，所以接下來舉例分析中國建筑股份有限公司近來的應收賬款內部控制情況。據了解中國建筑股份有限公司2019年上半年的年報，其應收賬款較上期減少了253億元，主要是企業注重內部控制管理，設立了多個催收小組，持續推進催收清欠工作，與上期相比，應收賬款賬面才會減少253億。但是中國建筑股份有限公司在前期所做仍有不足，企業在應收賬款內部控制的事前工作環節沒能很好地制定、落實內部控制制度，在風險評估環節略有不足，大量大額的應收賬款產生，雖然應收賬款的存在是合理的，只要存在市場，只要企業運營，建筑行業就會存在應收賬款，但是企業能否及時收回應收賬款就比較重要了，如果應收賬款內部控制失效，大量應收賬款轉成不良應收賬款，就會給建筑企業帶來經營風險。而且，受宏觀經濟下行、市場環境及地產調控政策收緊，尤其是限貸限售等政策影響，企業可能會存在一系列的風險。5.2建議中國建筑股份有限公司應對應收賬款內部控制問題的對策完善應收賬款內部控制制度可以給中國建筑股份有限公司應收賬款管理工作的落實提供更好的方式。公司自身內部需要做好相關工作，應收賬款的內部控制需要各個部門、崗位之間相互配合才能落實。想要應對應收賬款內部控制問題，就是要在事前重視預防，事中重視管理，事后重視分析。首先，在事前環節，中國建筑股份有限公司要注重對業務進行風險評估和風險預測，并實行有效的控制措施，盡量把風險控制在企業可以承受的范圍之內。不要盲目地與其他企業競爭，對合同風險要精準量化評估，嚴格地控制合同的簽訂過程，在條款上要注重應收賬款的回收問題，注明回收條款，同時不能為了承接業務而盲目地答應對方的所有要求，也不要迫于競爭壓力而盲目地承接工程，以維護自身權益為先，慎重對待，不然企業可能會在后期應收賬款催收時出現很多問題。一定要在符合企業自身發展腳步的情況下進行適當的競爭，并且要有良好的經營理念來引領企業的發展方向。合理的經營理念對于一個企業甚至一個行業而言，幫助都是很大的。當外部環境變化時，企業的經營理念要及時適當地根據當前狀況來進行調整和改變。大多數企業的經營理念都是在過去大環境下制定的，這就不能適應現在這個經濟快速發展的環境，在如今的環境下，企業必須與時俱進，及時更新調整經營理念，來適應新時代的發展。企業應該注意：新的經營理念一定要結合企業當前的現狀，從企業的自身出發，制定合理的目標，絕不能好高騖遠，盲目自信，一定要以可持續發展、穩定獲利、實現企業價值等作為前提，通過不斷地驗證、分析、完善，才能制定出符合企業自身發展、符合當今建筑行業發展的經營理念。營造了良好的內部控制環境，才能更好地發揮內部控制的作用，同時也要加強員工對應收賬款的重視程度，重視企業文化并加大宣傳力度，進一步加強內部環境的建設。然后，在事中環節，中國建筑股份有限公司要注重管理，公司要繼續對應收賬款保持著重視的態度，改進應收賬款的內部控制的管理措施，同時也要重視對應收賬款的催收，采取及時有效的催收措施，著重開展久竣未結項目的專項整治，及時清理、解決應收賬款賬齡長、款項多等問題，并對應收賬款實施定期監測、定向分析、定期整改等措施，合理控制投資規模，盡可能減少不良應收賬款的產生。同時，企業要健立健全應收賬款內部控制監督體系，對內部控制進行監督檢查，及時發現問題，并及時糾正。企業要注重溝通和信息共享，及時跟進項目進度，部門之間能夠及時傳遞信息，協調部門管理。管理層要有大局觀，學會調動員工互動的積極性，使企業的應收賬款內部控制能夠及時、有效地發揮其作用。最后，在事后環節，企業要在項目完成后，及時地對應收賬款進行分析，再次判斷應收賬款收回時間與金額，判斷是否順利依據合同條款及時收回，多加分析整個過程中出現的問題，以便在之后的工作中可以吸取經驗和教訓，能夠繼續改進和完善應收賬款內部控制，在之后可以更大限度地發揮出內部控制的作用。6總結本文首先對應收賬款內部控制的相關理論進行了相應的介紹，接著簡單分析了建筑行業應收賬款內部控制的現狀，然后對建筑行業應收賬款內部控制存在的問題分條列明，并針對以上存在的問題提出了解決對策，并通過舉例簡單介紹了中國建筑股份有限公司應收賬款內部控制情況，對此進行了簡單的分析，并提出了建議。對于文中所提出的問題，企業要注重并盡可能去減少其對于應收賬款造成的影響，應收賬款的內部控制非常重要，建筑行業要多加關注應收賬款內部控制問題，注重應收賬款內部控制制度