《中級會計實務》試題題庫及答案詳解一、單項選擇題1、確立會計核算的時間范圍，所依據的會計基本假設是()。A、會計主體B、持續經營C、會計分期D、貨幣計量【參考答案】B【參考解析】會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續經營確立了會計確認、計量和報告的時間范圍。2、下列關于會計要素及其確認與計量的表述中，不正確的是()。A、利潤反映的是收入減去費用、利得減去損失后凈額的概念B、與費用相關的經濟利益流出會導致所有者權益減少C、費用是企業在非日常活動中產生的D、企業對會計要素計量時一般采用歷史成本計量【參考答案】C【參考解析】選項C，費用是企業在日常活動中產生的，不是非日常活動產生的。3、下列各項中，屬于企業負債的是()。A、預收款項B、預付款項C、交易性金融資產D、應收款項【參考答案】A【參考解析】選項B、C、D，屬于企業的資產。4、下列各項中，符合資產確認條件的是()。A、已出售但未運走的商品B、已購買但暫時放置在被購買方的商品C、預收款項D、債務重組時，債權人的或有應收款項【參考答案】B【參考解析】選項C，屬于負債;選項D，屬于或有資產，不符合資產確認條件。5、下列固定資產中，不應計提折舊的是()。A、正在改擴建的固定資產B、因季節性原因停用的固定資產C、進行日常維修的固定資產D、定期大修理的固定資產【參考答案】A【參考解析】選項A，改擴建的固定資產已經轉入至在建工程中，在改擴建期間不需要計提折舊;選項D，企業對固定資產進行定期檢查發生的大修理費用，有確鑿證據表明符合固定資產確認條件的部分，可以計入固定資產的成本，不符合固定資產確認條件的，應當費用化處理，計入當期損益。固定資產在定期大修理期間，照提折舊。6、下列各項中不應計入“固定資產清理”科目借方的是()。A、計提清理固定資產人員的工資B、因自然災害損失的固定資產取得的賠款C、因出售廠房而繳納的營業稅D、因自然災害損失的固定資產賬面凈值【參考答案】B【參考解析】因自然災害損失的固定資產取得的賠款應計入“固定資產清理”科目貸方。7、長期股權投資采用權益法核算的，不涉及的明細科目是()。A、成本B、長期股權投資減值準備C、損益調整D、其他權益變動【參考答案】B【參考解析】根據新準則規定，長期股權投資采用權益法核算的，應當分別“成本”、“損益調整”、“其他權益變動”進行明細核算;選項B，屬于長期股權投資的備抵科目，不屬于長期股權投資的明細科目。8、下列長期股權投資中，應采用成本法核算的有()。A、投資企業對子公司的長期股權投資B、投資企業對合營企業的長期股權投資C、投資企業對聯營企業的長期股權投資D、投資企業對被投資單位不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資【參考答案】A【參考解析】根據《企業會計準則第2號——長期股權投資》的有關規定，投資企業對合營企業和聯營企業的長期股權投資應當采用權益法核算。選項D適用于可供出售金融資產科目核算。9、權益法下，被投資單位發生的下列交易或事項中，可能會影響“長期股權投資——其他權益變動”科目余額的有()。A、被投資單位實現凈利潤B、被投資單位宣告分派現金股利C、被投資單位可供出售金融資產公允價值變動D、發放股票股利【參考答案】C【參考解析】選項AB，影響的是“長期股權投資—損益調整”科目;選項D，被投資單位發放股票股利不影響被投資單位的所有者權益，投資方是不對長期股權投資的賬面價值進行調整的。10、期末，民間非營利組織應當將會費收入中非限定性收入明細科目的期末余額轉入()科目。A、限定性凈資產B、結余分配C、財政補助收入D、非限定性凈資產【參考答案】D【參考解析】本題考核會費收入的核算。期末，民間非營利組織應當將所有非限定性收入明細科目的期末余額轉入非限定性凈資產。11、下列各項中，不屬于一般預算支出的支付方式是()。A、財政直接支付B、財政授權支付C、財政實撥資金D、分散支付方式【參考答案】D【參考解析】一般預算支出的支付方式包括財政直接支付、財政授權支付和財政實撥資金三種方式。12、甲企業于20×9年6月20日取得乙企業10%的股權，于20×9年12月20日進一步取得乙企業15%的股權并有重大影響，于2×10年12月20日又取得乙企業40%的股權，開始能夠對乙企業實施控制，則企業合并的購買日為()。A、20×9年6月20日B、20×9年12月20日C、2×10年12月20日D、2×11年1月1日【參考答案】C【參考解析】本題考核企業合并購買日的確定。針對本題最終取得控制日，即2×10年12月20日為購買日。13、下列關于會計估計及其變更的表述中，正確的是()。A、會計估計應以最近可利用的信息或資料為基礎B、對結果不確定的交易或事項進行會計估計會削弱會計信息的可靠性C、會計估計變更應根據不同情況采用追溯重述或追溯調整法進行處理D、某項變更難以區分為會計政策變更和會計估計變更的，應作為會計政策變更處理【參考答案】A【參考解析】本題考核會計估計變更的概念。選項B，會計估計變更不會削弱會計信息的可靠性;選項C，會計估計變更應采用未來適用法;選項D，應該作為會計估計變更處理。14、甲公司2011年因債務擔保于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規定，有關債務擔保的支出不得稅前列支。則本期因該事項產生的暫時性差異為()。A、0B、可抵扣暫時性差異100萬元C、應納稅暫時性差異100萬元D、不確定【參考答案】A【參考解析】本題考核暫時性差異的確定。預計負債賬面價值=100(萬元)，計稅基礎=賬面價值100-可從未來經濟利益中扣除的金額0=100(萬元)，賬面價值與計稅基礎相等，所以，本期產生的暫時性差異為0。15、下列有關收入確認的表述中，不正確的是()。A、為特定客戶開發軟件收取的價款，在資產負債表日按開發的完工程度確認為收入B、商品售價中包含的可區分售后服務費，在提供服務的期間內確認為收入C、特許權費中包含的提供初始及后續服務費，在提供服務的期間內確認為收入D、授予客戶獎勵積分應在實際授予時確認收入【參考答案】D【參考解析】本題考核授予客戶獎勵積分的處理。授予客戶獎勵積分，應在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認收入。16、2013年1月1日，A公司取得B公司20%的股權，能夠對B公司施加重大影響。取得投資時B公司的一批存貨的公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元。截至2013年底，該批存貨已對外出售40%。B公司2013年度實現凈利潤260萬元。不考慮所得稅等因素，則A公司2013年底應確認的投資收益為()萬元。A、60B、44C、52D、72【參考答案】B【參考解析】調整后B公司的凈利潤=260-(300-200)×40%=220(萬元)，A公司應確認的投資收益=220×20%=44(萬元)。17、甲公司因新產品生產需要，2013年10月份對一臺生產設備進行改良，12月底改良完成，改良時發生相關支出共計72萬元，估計能使設備延長使用壽命3年。根據2013年10月改良前的賬面記錄，該設備的賬面原值為800萬元，采用年限平均法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用2年，已計提折舊320萬元，未計提減值準備。若被替換部分的賬面原值為200萬元，則該企業2013年12月份改良后固定資產的入賬價值為()萬元。A、432B、368C、376D、72【參考答案】A【參考解析】該企業2013年12月份改良后固定資產價值=(800-320)+72-(200-200/5×2)=432(萬元)。18、甲公司有一條生產線由A、B、C、D四臺設備組成，這四臺設備均不能單獨產生現金流量，因此作為一個資產組來管理。2013年末對該資產組進行減值測試，資產組的賬面價值為300萬元，其中A、B、C、D設備的賬面價值分別為80萬元、70萬元、50萬元、100萬元。A設備的公允價值減去處置費用后凈額為71萬元，無法獲知其未來現金流量現值;其他三臺設備均無法獲取其可收回金額。甲公司確定該資產組的公允價值減去處置費用后的凈額為225萬元，預計未來現金流量的現值為175萬元。則A、B、C、D設備應承擔的損失額分別為()萬元。A、20、17.5、12.5、25B、9、21、15、30C、18、19、15、23D、10、18、14、33【參考答案】B【參考解析】①該資產組的可收回金額為225萬元，應計提減值準備75(300-225)萬元;②按賬面價值比例，A設備應承擔的損失=75×(80/300)=20(萬元)，分擔損失后其賬面價值為60(80-20)萬元，低于其可收回金額71萬元，不符合資產組減值損失的分配原則，因此A設備應承擔的損失=80-71=9(萬元);B設備應承擔的損失=(75-9)×(70/220)=21(萬元);C設備應承擔的損失=(75-9)×(50/220)=15(萬元);D設備應承擔的損失=(75-9)×(100/220)=30(萬元)。19、甲公司經與乙公司協商，以其擁有的成本模式計量的投資性房地產(公寓樓)與乙公司持有的以交易為目的的股票投資交換。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價為800萬元，已提折舊160萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值和計稅價格均為900萬元，營業稅稅額為45萬元;乙公司持有的交易目的的股票投資賬面價值為600萬元，在交換日的公允價值為800萬元，乙公司另支付100萬元給甲公司。甲公司換入股票投資后仍然用于交易目的。假定非貨幣性資產交換具有商業實質，則該事項影響甲公司利潤總額的金額為()萬元。A、215B、260C、45D、900【參考答案】A【參考解析】影響甲公司利潤總額的金額=900-(800-160)-45=215(萬元)。20、甲公司于2013年3月末，以每股15元的價格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產，購買該股票另支付手續費20萬元。2013年6月22日，該上市公司股東大會宣告按每股1元發放現金股利。2013年12月31日，該股票的市價為每股18元。則2013年甲公司因該交易性金融資產計入當期損益的金額為()萬元。A、380B、320C、400D、-20【參考答案】A【參考解析】購入交易性金融資產時發生的手續費20萬元，計入投資收益借方;6月22日，甲公司享有的現金股利確認投資收益100萬元;12月31日，公允價值變動時，確認公允價值變動收益=(18-15)×100=300(萬元)。因此，2013年甲公司因該交易性金融資產計入當期損益的金額=-20+100+300=380(萬元)。21、下列關于股份支付會計處理的表述中，不正確的是()。A、股份支付的確認和計量，應以符合相關法規要求、完整有效的股份支付協議為基礎B、對以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，應按所授予權益工具在授予日的公允價值計量C、對以現金結算的股份支付，在可行權日之后應將相關權益的公允價值變動計入當期損益D、對以權益結算的股份支付，在可行權日之后應將相關的所有者權益按公允價值進行調整【參考答案】D【參考解析】以權益結算的股份支付，應當以授予日該權益工具的公允價值計量，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整。22、甲企業發出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業加工成半成品，收回后直接對外銷售，甲企業和乙企業均為增值稅一般納稅人，甲企業根據乙企業開具的增值稅專用發票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，消費稅稅率為10%，假定不考慮其他相關稅費，甲企業收回該批半成品的入賬價值為()萬元。A、144B、144.68C、160D、160.68【參考答案】C【參考解析】由于委托加工物資收回后直接對外銷售，所以消費稅計入收回的委托加工物資成本。消費稅=(140+4)/(1-10%)×10%=16(萬元)，所以收回該批半成品的入賬價值=140+4+16=160(萬元)。所以選項C正確。23、2013年12月31日甲企業以融資租賃方式租入N設備，當日達到預定用途。租賃開始日該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現值為97萬元，甲企業在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生手續費、律師費等合計為5萬元。甲公司提供資產余值的擔保金額為2萬元，租賃期5年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為3萬元。則甲企業融資租入固定資產的年折舊金額為()萬元。A、20.4B、20C、19.8D、21【參考答案】B【參考解析】融資租入固定資產的入賬價值=97+5=102(萬元)，則年折舊額=(102-2)/5=20(萬元)。24、甲公司2013年12月公布了一項關閉C產品生產線的重組計劃，重組計劃預計發生下列支出：因辭退員工將支付補償款100萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元;因將用于C產品生產的固定資產等轉移至其他車間使用將發生運輸費2萬元;因對留用員工進行培訓將發生支出2萬元;因推廣新款A產品將發生廣告費用100萬元;用于C產品生產的固定資產發生減值損失50萬元。2013年度甲公司因上述事項導致當年利潤總額減少的金額為()萬元。A、320B、170C、272D、122【參考答案】B【參考解析】與重組有關的直接支出=100+20=120(萬元)，應計提固定資產減值損失50萬元，2013年度甲公司因上述事項導致當年利潤總額減少的金額=120+50=170(萬元)。25、下列各項業務中，可以確認收入的是()。A、企業銷售商品同時簽訂回購協議，約定將以固定價格回購商品B、企業尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協議的重要組成部分C、銷售合同或協議中規定了買方由于特殊原因有權退貨的條款，且企業不能確定退貨的可能性D、視同買斷方式銷售商品，雙方協議明確規定，無論受托方是否賣出、是否獲利，均與委托方無關【參考答案】D【參考解析】選項ABC，商品所有權上的主要風險和報酬未隨之轉移，不應確認收入。26、企業在編制合并財務報表時，如果子公司為境外經營，則下列子公司外幣會計報表項目中，可以采用交易發生日的即期匯率折算為母公司記賬本位幣的是()。A、固定資產B、長期股權投資C、管理費用D、應付賬款【參考答案】C【參考解析】選項ABD，應當按照資產負債表日的即期匯率折算;利潤表中的收入、費用項目，采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。27、甲公司2013年12月計入成本費用的工資總額為400萬元，至2013年12月31日尚未支付。假定按照稅法規定，當期計入成本費用的400萬元工資支出中，可予稅前扣除的金額為300萬元，剩余的100萬元當期不允許稅前扣除，以后期間也不允許稅前扣除。甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會計利潤為1000萬元。不考慮其他納稅調整事項，則2013年確認的遞延所得稅金額為()萬元。A、0B、250C、275D、25【參考答案】A【參考解析】負債賬面價值=400萬元;負債計稅基礎=400-0=400(萬元);不形成暫時性差異，所以不確認遞延所得稅。28、與收益相關的政府補助，用于補償企業以后期間發生的費用或損失的，取得時()。A、沖減營業外支出B、沖減營業外收入C、計入遞延收益D、計入營業外收入【參考答案】C【參考解析】按會計準則規定，與收益相關的政府補助，用于補償企業以后期間發生的費用或損失的，取得時計入遞延收益。29、A公司于2010年12月29日以1000萬元取得對B公司80%的股權，能夠對B公司實施控制，形成非同一控制下的企業合并，合并當日B公司可辨認凈資產公允價值總額為800萬元。2011年12月25日A公司又出資100萬元自B公司的其他股東處取得B公司10%的股權，當日B公司有關資產、負債以購買日開始持續計算的金額(對母公司的價值)為950萬元。A公司、B公司及B公司的少數股東在交易前不存在任何關聯方關系。不考慮其他因素，則A公司在編制2011年的合并資產負債表時，下列處理正確的是()。A、調整資本公積5萬元B、調整資本公積20萬元C、調整投資收益5萬元D、調整投資收益20萬元【參考答案】A【參考解析】購買少數股權，在合并報表中，母公司新取得的長期股權投資與按照新增比例享有子公司自購買日持續計算的可辨認凈資產份額之間的差，應當調整資本公積(股本溢價)，不足的沖減留存收益。所以本題應調整資本公積=100-950×10%=5(萬元)。30、某民間非營利組織2013年年初“限定性凈資產”科目余額為300萬元。2013年年末有關科目貸方余額如下：“捐贈收入——限定性收入”1000萬元、“政府補助收入——限定性收入”200萬元，不考慮其他因素，2013年年末民間非營利組織積存的限定性凈資產為()萬元。A、1200B、1500C、200D、500【參考答案】B【參考解析】民間非營利組織歷年積存的限定性凈資產=300+(1000+200)=1500(萬元)。31、關于成本模式計量的投資性房地產，下列說法中不正確的是()。A、租金收入通過“其他業務收入”等科目核算B、在每期計提折舊或者攤銷時，計提的折舊和攤銷金額記入“管理費用”科目C、發生減值時，需要將減值的金額記入“資產減值損失”科目D、在滿足一定條件時，可以轉換為公允價值模式進行后續計量【參考答案】B【參考解析】選項B，采用成本模式計量的投資性房地產，每期計提的折舊或攤銷額應記入“其他業務成本”等科目。【該題針對“投資性房地產的后續支出”知識點進行考核】32、2013年1月20日，甲公司合并乙企業，該項合并屬于同一控制下的企業合并。合并中，甲公司以一項固定資產(賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元)作為對價取得乙企業70%股權。合并日，乙企業的凈資產賬面價值為2000萬元，公允價值為2100萬元。甲公司另支付直接相關費用30萬元。2013年4月23日，乙企業宣告分配現金股利100萬元。2013年度，乙企業實現凈利潤800萬元。不考慮其他因素，該項投資對甲公司2013年度損益的影響金額為()萬元。A、96B、40C、640D、770【參考答案】B【參考解析】同一控制下的企業合并，采用成本法進行后續計量，因此甲公司付出的對價不確認處置損益，對于乙公司當期實現的凈利潤，甲公司不需要確認投資收益。因此該項投資對甲公司2013年度損益的影響金額=-30+100×70%=40(萬元)。【該題針對“長期股權投資成本法的核算”知識點進行考核】33、下列資產計量中，不符合歷史成本計量屬性的是()。A、發出存貨計價所使用的移動加權平均法B、持有至到期投資采用攤余成本進行核算C、期末存貨計價所使用的成本和可變現凈值孰低法D、固定資產計提折舊【參考答案】C【參考解析】在歷史成本計量下，資產按照購置時支付的現金或現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量。而選項C不符合歷史成本計量屬性，因此不正確。【該題針對“會計計量屬性”知識點進行考核】34、下列關于固定資產初始入賬價值的表述中，不正確的是()。A、核電站核設施企業固定資產的預計棄置費用應按其現值計入固定資產成本B、企業支付的與所購買生產經營用固定資產(動產)相關的增值稅不計入固定資產的成本C、投資者投入的固定資產，按照投資合同或協議約定的價值加上應支付的相關稅費作為入賬價值，但合同或協議約定的價值不公允的除外D、以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本【參考答案】D【參考解析】以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】35、甲公司持有乙公司40%的股權，2012年12月31日，長期股權投資的賬面價值為1500萬元。乙公司2013年發生凈虧損5000萬元。甲公司賬上有應收乙公司長期應收款350萬元(符合長期權益的條件)，同時，根據投資合同的約定，甲公司需要承擔乙公司額外損失彌補義務100萬元且符合預計負債的確認條件，假定取得投資時被投資單位各資產、負債的公允價值等于其賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司2013年度應確認的投資收益為()萬元。A、-2000B、1500C、-1900D、-1950【參考答案】D【參考解析】甲公司有關會計處理如下：2013年度甲公司應分擔投資損失=5000×40%=2000(萬元)>投資賬面價值1500萬元，首先，沖減長期股權投資賬面價值：借：投資收益1500貸：長期股權投資——乙公司——損益調整1500其次，因甲公司賬上有應收乙公司長期應收款350萬元，且甲公司需要承擔乙公司額外損失彌補義務100萬元，則應進一步確認損失：借：投資收益450貸：長期應收款350預計負債1002013年度甲公司應確認的投資損失=1500+450=1950(萬元)。(長期股權投資和長期權益的賬面價值均減至0，還有未確認投資損失50萬元備查登記)【該題針對“權益法下超額虧損的確認”知識點進行考核】36、甲公司為增值稅一般納稅人，于2012年12月5日以一批商品換入乙公司的一項土地使用權，該交換具有商業實質。甲公司換出商品的賬面價值為150萬元，不含增值稅的公允價值為200萬元，增值稅額為34萬元;另收到乙公司支付的銀行存款10萬元。乙公司換出土地使用權的賬面價值(等于賬面余額)為160萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，甲公司換入無形資產的入賬價值為()萬元。A、190B、160C、234D、224【參考答案】D【參考解析】甲公司換入無形資產的入賬價值=換出商品的含增值稅的公允價值234-收到銀行存款10=224(萬元)。【該題針對“以公允價值計量的非貨幣性資產交換處理原則”知識點進行考核】37、下列有關無形資產攤銷的會計處理中，正確的是()。A、企業對使用壽命有限的無形資產進行攤銷，攤銷金額一般應當計入當期損益，如借記“管理費用”、“其他業務成本”等科目，貸記“無形資產”科目B、企業對專門用于生產產品的無形資產進行攤銷時，應借記“制造費用”科目，貸記“累計攤銷”科目C、企業對無形資產的攤銷方法，只能采用直線法攤銷，不允許采用其他方法攤銷D、持有待售的無形資產應按公允價值減去處置費用后的凈額進行攤銷【參考答案】B【參考解析】選項A，應貸記“累計攤銷”科目;選項C，企業對無形資產的攤銷方法，可采用直線法、產量法攤銷，對有些無形資產也可采用類似固定資產加速折舊的方法進行攤銷;選項D，持有待售的無形資產不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。【該題針對“無形資產的后續計量”知識點進行考核】38、關于資產組的認定，下列說法中正確的是()。A、認定資產組的關鍵在于各資產是否是同類資產B、資產組能否獨立產生現金流入是認定資產組的最關鍵因素C、不管能否創造現金流入，企業的資產都必須歸入某資產組D、資產組應當在企業不同的會計期間，分別認定【參考答案】B【參考解析】認定資產組的關鍵是能否獨立產生現金流量，而與資產類別無關，選項A不正確;資產組應當由創造現金流入的相關資產組成，選項C不正確;資產組一經認定后，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更，選項D不正確。【該題針對“資產組的認定”知識點進行考核】39、關于貸款和應收款項，下列說法中正確的是()。A、貸款持有期間確認的利息收入，應按實際利率法計算B、貸款和應收款項在活躍市場中有報價C、貸款和應收款項應當以公允價值進行后續計量D、貸款應當根據本金與合同利率計算確認利息收入【參考答案】A【參考解析】貸款和應收款項在活躍市場中是沒有報價的;貸款和應收款項以攤余成本進行后續計量。【該題針對“貸款和應收款項的會計處理”知識點進行考核】40、2013年1月2日，A公司從股票二級市場以每股3元的價格購入B公司發行的股票50萬股，劃分為可供出售金融資產。2013年3月31日，該股票的市場價格為每股3.2元。2013年6月30日，該股票的市場價格為每股2.9元。A公司預計該股票的價格下跌是暫時的。2013年9月30日，B公司因違反相關證券法規，受到證券監管部門查處。受此影響，B公司股票的價格發生大幅度下跌，該股票的市場價格下跌到每股1.5元。則2013年9月30日A公司正確的會計處理是()。A、借：資產減值損失75貸：可供出售金融資產——減值準備70資本公積——其他資本公積5B、借：資產減值損失75貸：可供出售金融資產——減值準備75C、借：資產減值損失75貸：資本公積——其他資本公積75D、借：資本公積——其他資本公積75貸：可供出售金融資產——公允價值變動75【參考答案】A【參考解析】確認股票投資的減值損失=3×50-50×1.5=75(萬元);原已確認股票公允價值變動=(3-2.9)×50=-5(萬元);會計分錄如選項A所示。【該題針對“金融資產減值的會計處理”知識點進行考核】41、下列關于股份支付的可行權條件中，屬于市場條件的是()。A、最低股價增長率B、銷售指標的實現情況C、最低利潤指標的實現D、最低盈利目標的實現情況【參考答案】A【參考解析】市場條件是指行權價格、可行權條件以及行權可能性與權益工具的市場價格相關的業績條件，如股份支付協議中關于股價至少上升至何種水平職工可相應取得多少股份的規定。最低股價的增長率、股東報酬率也屬于市場條件，故選項A正確。【該題針對“股份支付條件的種類及修改”知識點進行考核】42、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月1日，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設備。雙方約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設備價款共計2400萬元(不含增值稅)，分6期平均支付，首期款項400萬元于2013年1月1日支付，其余款項在2013年至2017年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當年12月31日。假定折現率為10%，(P/A，10%，5)=3.7908，(P/A，10%，6)=4.3553。則甲公司購入此固定資產的入賬價值為()萬元。A、2400B、2142.12C、1306.60D、1916.32【參考答案】D【參考解析】固定資產的入賬價值=400+400×(P/A，10%，5)=400+400×3.7908=1916.32(萬元)。【該題針對“固定資產的初始計量”知識點進行考核】43、A公司應收B公司貨款2340萬元，因B公司發生財務困難，短期內無法償付，2013年1月1日，A公司與B公司協議進行債務重組，A公司同意減免B公司債務的10%，其余部分延期兩年支付，年利率為4%(等于實際利率)，利息按年支付。如果B公司第一年實現盈利，則從第二年起將按6%的利率收取利息。A公司已為該項債權計提了100萬元的壞賬準備。B公司預計2013年很可能實現盈利。假定不考慮其他因素，A公司在該項債務重組業務中應確認的債務重組損失為()萬元。A、400B、260C、234D、134【參考答案】D【參考解析】A公司應確認的債務重組損失=2340×10%-100=134(萬元)，會計處理為：借：應收賬款——債務重組2106壞賬準備100營業外支出——債務重組損失134貸：應收賬款2340【該題針對“修改其他債務條件”知識點進行考核】44、2013年甲公司有關待執行合同資料如下：2013年12月，甲公司與乙公司簽訂一份產品銷售合同，約定在2014年2月底以每件2萬元的價格向乙公司銷售1000件Y產品，違約金為合同總價款的15%。2013年12月31日，甲公司已生產產品1000件并驗收入庫，每件成本2.2萬元。假定甲公司銷售Y產品不發生銷售費用。假定2013年底市場價格為每件2.4萬元。則甲公司的下列處理中表述不正確的是()。A、由于該合同存在標的資產，故應先對標的資產進行減值測試B、執行該合同的損失為200萬元C、不執行該合同的違約金損失為300萬元D、選擇支付違約金方案，應確認資產減值損失100萬元【參考答案】D【參考解析】甲公司每件成本2.2萬元，每件售價2萬元，待執行合同變為虧損合同。合同因存在標的資產，故應先對標的資產進行減值測試。所以：可變現凈值=1000×2-0=2000(萬元)成本=1000×2.2=2200(萬元)執行合同損失=2200-2000=200(萬元)不執行合同違約金損失=2000×15%=300(萬元)不執行合同按市場價格出售獲利=(2.4-2.2)×1000=200(萬元)不執行合同退出合同凈損失為300-200=100因此應選擇支付違約金方案，確認營業外支出300萬元，按照市場價格計算不需要計提減值準備。【該題針對“虧損合同的會計核算”知識點進行考核】45、甲公司于2013年2月委托乙商店代銷A產品2000件，該批產品的實際成本為500萬元，代銷價款(不含稅)750萬元，乙商店按代銷價款的10%收取手續費。本年12月31日收到乙商店交付的代銷清單，列明已銷售A產品1000件，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅專用發票，則甲公司本年度應確認的銷售收入為()萬元。A、375B、750C、0D、200【參考答案】A【參考解析】本年度應確認的銷售收入=750×1000/2000=375(萬元)。【該題針對“委托代銷商品的核算”知識點進行考核】46、甲公司屬于礦產生產企業。假定法律要求礦產的業主必須在完成開采后恢復該地區的表土覆蓋層，因為表土覆蓋層在礦山開發前必須搬走。表土覆蓋層移走時，企業將其確認一項負債，有關費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內計提折舊。2014年12月31日，甲公司正在對礦山進行減值測試，資產組是整座礦山。此時。甲公司為恢復費用確認的預計負債的賬面價值為l400萬元。甲公司已收到愿以2400萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現金流量的現值為3500萬元.不包括恢復費用;礦山包括恢復費用的賬面價值為4000萬元。假定不考慮礦山的處置費用。該資產組2014年l2月31日的可收回金額為()萬元。A.3500B.2400C.2100D.2600【參考答案】：B【參考解析】：資產組的公允價值減去處置費用后的凈額=2400-0=2400(萬元);其預計未來現金流量的現值在考慮恢復費用后的價值為2100萬元(3500-1400)，資產組的公允價值減去處置費用后的凈額>預計未來現金流量的現值(考慮恢復費用)，因此，甲公司確定的資產組的可收回金額為2400萬元。另外，資產組的賬面價值在扣除已確認預計負債后的金額為2600萬元(4000-1400)。47、甲公司于2014年1月1日將一幢自用辦公樓對外出租，并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年l2月31日收取租金360萬元。出租時，該辦公樓的賬面價值為4000jS：元，公允價值為370075元。2014年12月31日，該辦公樓的公允價值為3850萬元。甲公司2014年應確認的公允價值變動收益為()萬元。A.-150B.150C.300D.-300【參考答案】：A【參考解析】：企業應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額-150萬元(3850-4000)計入當期損益，相關會計分錄如下：借：公允價值變動損益l500000貸：投資性房地產——公允價值變動1500000公允價值變動損益屬于損益類賬戶，其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發生額的轉出額，因此甲公司2014年應確認的公允價值變動收益為-150萬元。48、甲公司和乙公司為同一集團旗下的企業。2014年3月1日，甲公司以l800萬元購入乙公司60%的普通股權。并準備長期持有，購買日還支付了相關稅費30萬元。乙公司2014年3月1日的所有者權益賬面價值總額為2500萬元，可辨認凈資產的公允價值為2700萬元。甲公司應確認的長期股權投資成本為()萬元。A.1800B.1500C.1830D.1530【參考答案】：B【參考解析】：甲、乙公司的合并為同一控制下進行，因此甲公司確認長期股權投資成本時應以乙公司2014年3月1日的所有者權益賬面價值為基礎。初始投資成本=2500×60=1500(萬元)，購買時支付的稅費計入當期損益。相關賬務處理如下。借：長期股權投資——乙公司15000000管理費用300000資本公積——股本溢價3000000貸：銀行存款1830000049、下列各項中，應采用追溯調整法進行會計處理的是()。A.無形資產使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限B.合同完工進度的變更，且影響數切實可行的C.采用公允價值模式計量的投資性房地產公允價值變動D.甲公司2013年實現凈利潤l00萬元，當年發現上一年度少計財務費用250萬元【參考答案】：B【參考解析】：選項A，屬于會計估計變更;選項C，屬于正常的事項;選項D，屬于前期重大差錯，應采用追溯重述法調整年初未分配利潤。50、下列對或有事項的處理中，不正確的是()。A.因或有事項而確認的負債應通過“預計負債”科目核算，并予以披露B.預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量C.對于因或有事項形成的潛在資產，應當分別不同情況確認或披露D.對于因或有事項形成的潛在資產，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經濟利益流入企業【參考答案】：C【參考解析】：選項C，因或有事項形成的潛在資產不應當確認和披露。51、2015年1月1日，甲公司將一項管理用固定資產的折舊方法由年限平均法改為年數總和法，將預計使用年限由20年改為l0年。未變更前，該固定資產每年計提55萬元折舊(與稅法相同);變更后，2014年該固定資產計提200萬元折舊。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用25%稅率。假定稅法的規定與變更前相同，且變更日其賬面價值等于計稅基礎，則下列處理中，錯誤的是()。A.2014年因該項變更應確認遞延所得稅資產36.25萬元B.2014年因該項變更增加的固定資產折舊145萬元應計入當期損益C.折舊方法變化按會計政策變更處理D.預計使用年限變化按會計估計變更處理【參考答案】：C【參考解析】：選項A，因會計估計變更應確認遞延所得稅資產=145×25%=36.25(萬元);選項B，采用未來適用法進行核算，2014年因該項變更增加固定資產折舊l45萬元(200-55);選項C，折舊方法變化應按會計估計處理。52、甲上市公司2013年的年度財務報告于2014年3月15日編制完成，注冊會計師完成年度財務報表審計工作并簽署審計報告的日期為2014年4月15日，董事會批準財務報告對外公布的日期為2014年4月l7日，財務報告實際對外公布的日期為2014年4月21日，股東大會召開日期為2014年5月12日。4ffJ20日發生重大事項。經調整后的財務報告的再次批準報出日為4月25日，并于4月27日實際報出。下列關于資產負債表日后事項的說法中，正確的是()。A.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月l7日B.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月21日C.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月25日D.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月27日【參考答案】：C【參考解析】：批準報出日與實際對外公布日之間發生重大事項的，日后期間應該截止到董事會或類似機構再次批準財務報告對外公布的日期。53、下列金融資產發生減值損失時，不能通過損益轉回的是()。A.持有至到期投資B.貸款和應收款項C.可供出售債務工具D.可供出售權益工具【參考答案】：D【參考解析】：【參考解析】對于已確認減值損失的持有至到期投資與貸款和應收款項，符合條件時允許在原確認的減值損失范圍內按已恢復的金額，借記“持有至到期投資減值準備”等科目，貸記“資產減值損失”等科目，即通過損益科目轉回：對于已確認減值損失的可供出售債務工具，符合條件時允許在原確認的減值損失范圍內按已恢復的金額予以轉回，計入當期損益，而可供出售權益工具的減值損失只能通過資本公積轉回。54、甲公司、乙公司為非關聯方企業，均適用25%的所得稅稅率。2013年5月1日，甲公司以增發市場價值為1000萬元的自身普通股(500萬股，每股面值1元，公允價值2元)為對價從公開市場購入乙公司100%股權。購買日乙公司各項可辨認凈資產(假定為固定資產，不含遞延所得稅)的公允價值為800萬元，計稅基礎為660萬元。甲公司在購買日應確認的商譽為()萬元。A.140B.190C.200D.235【參考答案】：D【參考解析】：企業股東取得股權的支付金額不低于其交易支付總額的85%，符合免稅合并的條件。固定資產的公允價值(賬面價值)大于計稅基礎，產生相關的遞延所得稅負債=(800-660)×25%=35(萬元)。應確認的商譽=合并成本-(可辨認凈資產的公允價值+遞延所得稅資產-遞延所得稅負債)=1000-(800+0-35)=235(萬元)。55、甲公司持有乙上市公司1%的股份，該股份處于限售期內，甲公司就該項投資在限售期內的會計處理，正確的是()。A.將該項投資劃分為持有至到期投資B.甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，應采用成本法進行后續計量C.甲公司取得乙公司發放的現金股利時，應計入當期損益D.對該投資應采用賬面價值進行后續計量【參考答案】：C【參考解析】：選項A、B。甲公司持有上市公司非股權分置改革取得的限售股權，且對其不具有控制、共同控制或重大影響，應當將該限售股權劃分為可供出售金融資產或以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產;選項D，對該投資應采用公允價值進行后續計量。56、下列業務中，發出商品時不確認收入的是()。A.附有銷售退回條件的試銷商品B.預收貨款方式銷售商品C.不附退回條款的視同買斷代銷商品D.具有融資性質的分期收款銷售商品【參考答案】：A【參考解析】：選項A，試銷商品一般不能合理估計退貨率，應在退貨期滿后確認收入;選項B、C、D均在發出商品時確認收入。57、下列關于投資性房地產核算的表述中，正確的是()。A.采用成本模式計量的投資|生房地產不需要確認減值損失B.采用公允價值模式計量的投資性房地產可轉換為成本模式計量C.采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值的變動金額應計入資本公積D.采用成本模式計量的投資性房地產，符合條件時可轉換為公允價值模式計量【參考答案】：D【參考解析】：選項A，投資性房地產采用成本模式計量時，期末應考慮計提減值損失;選項B，公允價值模式核算的不能再轉為成本模式核算，而符合一定的條件成本模式可以轉為公允價值模式;選項C，投資性房地產采用公允價值模式計量時。其公允價值變動金額應計入公允價值變動損益。58、確定一項資產是貨幣性資產還是非貨幣性資產的主要依據是()。A.變現速度的快慢B.是否可以給企業帶來經濟利益C.是否具有流動性D.將為企業帶來的經濟利益是否固定或可確定的【參考答案】：D【參考解析】：一項資產將為企業帶來的經濟利益是否固定或可確定的，是劃分貨幣性資產和非貨幣性資產的主要依據。59、甲公司2014年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為l0萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品2014年12月31日的市場價格為每件30.7萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2014年12月31日該配件的賬面價值為()萬元。A.1200B.1080C.1000D.1750【參考答案】：A【參考解析】：對于用于生產而持有的材料等(如原材料、在產品、委托加工材料等)，如果用其生產的產成品的可變現凈值預計高于成本，則該材料應按照成本計量。如果材料價格的下降等原因表明產成品的可變現凈值低于成本，則該材料應按可變現凈值計量。本題該配件所生產的A產品成本=100×(12+17)=2900(萬元)，其可變現凈值=l00×(30.7-1.2)=2950(萬元)，A產品沒有發生減值。該配件不應計提減值準備，其賬面價值為其成本1200(100×12)萬元。60、2015年1月31目，甲公司欠乙企業貨款234萬元(含增值稅)。由于甲公司發生財務困難，短期內無法償還貨款。經雙方協商同意，甲公司以60萬股普通股償還債務，普通股的面值為l元/股，市場價格為3元/股。乙企業已提取壞賬準備l2萬元。假定乙企業將債權轉為股權后，長期股權投資按照成本法核算，且不考慮相關稅費。甲公司應確認的債務重組利得為()萬元。A.234B.180C.42D.54【參考答案】：D【參考解析】：甲公司應確認的債務重組利得的金額=234-60×3=54(萬元)。61.如果清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，下列說法中正確的是()。A.企業預期從第三方獲得的補償，是一種潛在資產，因此只有在實際收到時，才能予以確認B.企業只有在補償金額基本確定能夠收到時，才能作為資產單獨確認，且確認的補償金額不應超過所確認的預計負債的賬面價值C.企業只有在補償金額很可能收到時，才能作為資產單獨確認，且確認的補償金額不應超過所確認的預計負債的賬面價值D.企業應在補償金額基本確定收到時，按所需支出扣除補償金額確認負債【參考答案】:B62.甲公司2009年1月1日，購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券，支付價款為104萬元(含已宣告尚未發放的利息4萬元)，另外支付交易費用0.5萬元。甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。20×9年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元;2009年12月31日，A債券的公允價值為106萬元;2010年1月5日，收到A債券2009年度的利息4萬元;2010年4月20日甲公司出售A債券，售價為108萬元。甲公司出售A債券時確認投資收益的金額為()萬元。A.2B.6C.8D.1.5【參考答案】:C【參考解析】:2010年4月20日出售分錄：借：銀行存款108貸：交易性金融資產——成本100——公允價值變動6投資收益2借：公允價值變動損益6貸：投資收益6故處置時確認的投資收益為2+6=8(萬元)，選項C符合題意。63.甲公司研制一項新技術，該企業在此項研究過程中發生的研究費用60000元，在開發過程中發生的開發費用40000元(假定符合資本化條件)，研究成功后申請獲得該項專利權，在申請過程中發生的專利登記費為20000元，律師費6000元，該項專利權的入賬價值為()元。A.86000B.26000C.6000D.66000【參考答案】:D【參考解析】研究費用應該計入到當期損益，所以專利權的入賬價值為40000+20000+6000=66000(元)。64.下列關于事業單位固定資產核算的表述中，不正確的是()。A.單位價值雖未達到規定標準，但使用期限超過1年的大批同類物資，可以作為固定資產核算B.購置固定資產時，應按購買價款確認為當期支出或減少修購基金，同時增加固定資產原價和非流動資產基金C.購入的固定資產，其成本包括購買價款和相關稅費，但不包括運輸費、裝卸費、安裝調試費和專業人員服務費D.事業單位購入固定資產扣留質量保證金的，應先將質量保證金計入其他應付款或長期應付款【參考答案】:C【參考解析】購入的固定資產，其成本包括購買價款和相關稅費以及固定資產交付使用前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝調試費和專業人員服務費。65.A公司于2010年1月1日將一幢廠房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為5年。每年末收取租金100萬元，出租時，該幢廠房的賬面價值為2400萬元，公允價值為2200萬元。2010年12月31日，該幢廠房的公允價值為2250萬元。A公司2010年因該投資性房地產對營業利潤的影響為()萬元。A.-50B.150C.200D.-200【參考答案】:A【參考解析】出租時廠房的公允價值小于賬面價值的差額應確認公允價值變動損失200萬元(2400-2200)，2010年12月31日應確認的公允價值變動收益=2250-2200=50(萬元)，則2010年因該投資性房地產對營業利潤的影響金額=50-200+100=-50(萬元)。66.甲公司以生產經營用的客車和貨車交換乙公司生產經營用的C設備和D設備。甲公司換出：客車原值45萬元，已計提折舊3萬元，公允價值45萬元;貨車原值37.50萬元，已計提折舊10.50萬元，公允價值30萬元。乙公司換出：C設備原值22.50萬元，已計提折舊9萬元，公允價值15萬元;D設備原值63萬元，已計提折舊7.50萬元，公允價值80萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款23.4萬元(其中補價20萬元，增值稅進銷差額3.4萬元)。假定該項交換具有商業實質。則甲公司取得的C設備的入賬價值為()萬元。A.15B.63C.60D.55.20【參考答案】:A【參考解析】甲公司換入資產的總成本=45+30+20=95(萬元);換入C設備的入賬價值=95×15/(15+80)=15(萬元)。67.下列公司中，不應納入企業合并范圍的是()。A.為實現境外上市融資而在香港設立的全資子公司B.已連年虧損但仍在繼續經營的子公司C.規模非常小的子公司D.考慮當期可行權或可轉換的潛在表決權后本企業將喪失控制權的子公司【參考答案】:D【參考解析】本題考核合并報表范圍的確定。選項A，屬于企業控制的特殊目的主體，應納入合并范圍;選項D，在確定合并范圍時，應考慮被投資方當期可行權或可轉換的潛在表決權因素，當其他企業持有的當期可行權或可轉換的潛在表決權全部行權，將使本企業喪失控制權時，則不應將該被投資方納入合并范圍。68.關于高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費，下列說法中錯誤的是()A.提取安全生產費應計入當期損益，同時確認預計負債B.提取安全生產費應當計入相關資產的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目C.企業使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備D.企業使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，支付時會減少所有者權益【參考答案】:A【參考解析】提取安全生產費時，不確認預計負債;使用安全生產費時，屬于費用性支出的應沖減專項儲備，會減少所有者權益。69.A公司只有一個子公司B公司，2010年度，A公司和B公司個別現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到現金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務支付現金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2010年A公司向B公司銷售商品收到現金100萬元，不考慮其他事項，合并現金流量表中“購買商品、接受勞務支付現金”項目的金額是()萬元。A.2500B.2600C.2700D.1700【參考答案】:A【參考解析】:本題考核合并現金流量表的編制。“購買商品、接受勞務支付現金”項目的金額=(1800+800)-100=2500(萬元)。70.甲公司和乙公司簽訂合同購買10件商品，合同的價格是每件100元。甲公司購買的商品賣給丙公司，合同約定的單價是80元，市場上同類商品每件為70元。如果甲公司單方撤銷合同，應支付的違約金為300元，商品尚未購入。在滿足預計負債的確認條件下，甲公司應確認預計負債的金額為()元。A.200B.300C.500D.100【參考答案】:A【參考解析】如果甲公司履行合同，那么虧損的金額是(100-80)×10=200(元);如果甲公司選擇違約，違約金是300元，因此甲公司會選擇履行合同，故確認預計負債200元。71.關于民間非營利組織的會計核算，下列表述中正確的是()。A.民間非營利組織接受政府提供的專項資金補助，應計入政府補助收入——非限定性收入B.民間非營利組織對于接受的勞務捐贈，應計入捐贈收入C.民間非營利組織發生的業務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額，均應在期末轉入非限定性凈資產D.民間非營利組織的會費收入均屬于限定性收入【參考答案】:C【參考解析】選項A，應計入政府補助收入——限定性收入;選項B，民間非營利組織對于接受的勞務捐贈不應予以確認;選項D，一般情況下，民間非營利組織的會費收入屬于非限定性收入。72.下列關于外幣財務報表折算的表述中，不正確的是()。A.資產負債表中的資產、負債、所有者權益項目，應采用資產負債表日的即期匯率折算B.利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率折算C.產生的外幣財務報表折算差額，一般應在資產負債表所有者權益項目下單獨列示D.企業境外經營為其控股子公司時，外幣報表折算差額中屬于少數股東的部分，應并入“少數股東權益”項目列示【參考答案】:A【參考解析】資產負債表中的資產、負債項目，應采用資產負債表日的即期匯率折算，但所有者權益項目中除“未分配利潤項目”外，其他項目應采用發生時的即期匯率折算。“未分配利潤項目”不是直接折算得到的，而是通過倒擠的方式得到的。73.在某項融資租入固定資產的租賃合同中，租賃資產原賬面價值為35萬元，每年年末支付10萬元租金，租賃期為4年，承租人無優惠購買選擇權;租賃開始日估計資產余值為4萬元，承租人的母公司提供資產余值的擔保金額為2萬元，獨立的擔保公司提供資產余值的擔保金額為1萬元。則最低租賃付款額為()萬元。A.44B.43C.42D.45【參考答案】:C【參考解析】最低租賃付款額=每年支付的租金10×4+承租人母公司擔保資產余值的金額2=42(萬元)。74.下列關于固定資產減值測試的表述中，不正確的是()。A.應以資產的當前狀況為基礎預計資產未來現金流量B.預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和與所得稅收付有關的現金流量C.存在內部轉移價格的，應當按照內部轉移價格確定未來現金流量D.預計未來現金流量不應包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項、與資產改良有關的現金流量【參考答案】:C【參考解析】企業不應當以內部轉移價格為基礎預計資產未來現金流量，而應當采用在公平交易中企業管理層能夠達成的最佳未來價格估計數進行估計。75.甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量，2013年7月1日開始對一項投資性房地產進行改良，改良后將繼續用于經營出租。該投資性房地產原價為1000萬元，采用直線法計提折舊，使用壽命為20年，預計凈殘值為零，已使用4年。改良期間共發生改良支出200萬元，均滿足資本化條件，2013年12月31日改良完成，則2013年末該項投資性房地產的賬面價值為()萬元。A.1000B.975C.950D.200【參考答案】:A【參考解析】投資性房地產改良期間，不應計提折舊，因此2013年末該項投資性房地產的賬面價值=1000-1000/20×4+200=1000(萬元)。76、下列各項中，應計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是()。A、發行可轉換公司債券包含的權益工具形成的資本公積B、因享有聯營企業其他綜合收益形成的資本公積C、可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積D、自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產轉換日公允價值大于賬面價值形成的資本公積【參考答案】A【參考解析】發行可轉換公司債券包含的權益工具形成的資本公積以及以權益結算的股份支付在等待期內形成的資本公積不屬于其他綜合收益。77、乙社會團體的個人會員每年應交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當年未按時交納會費的會員下年度自動取消會員資格。該社會團體共有會員1800人。至2013年12月31日，1200人已交納當年會費，150人交納了2013年度至2015年度的會費，450人尚未交納當年會費，該社會團體2013年度應確認的會費收入為()元。A、270000B、360000C、240000D、244000【參考答案】A【參考解析】會費收入體現在會費收入會計科目中，反映的是當期會費收入的實際發生額。有450人的會費沒有收到，不符合收入確認條件，所以應確認的會費收入=200×(1200+150)=270000(元)。78、甲公司為增值稅一般納稅企業。購入原材料200公斤，收到的增值稅專用發票注明價款800萬元,增值稅稅額136萬元;另發生運輸費用10萬元,包裝費2萬元，途中保險費用3.1萬元。原材料運抵企業后，驗收入庫原材料為198公斤，運輸途中發生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，則該批原材料入賬價值為()萬元。A、936.1B、936C、812D、815.1【參考答案】D【參考解析】原材料入賬價值=800+10+2+3.1=815.1(萬元)。79、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年6月1日，購入生產用設備一臺，增值稅專用發票上注明的價款為500萬元，增值稅額為85萬元，發生的運雜費為25萬元，立即投入安裝。安裝中領用工程物資20萬元;領用自產庫存商品，實際成本為21萬元，計稅價格為25萬元，該產品為應稅消費品，消費稅稅率10%;發生的其他支出為5.5萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元。假定2012年9月20日該固定資產安裝完畢投入使用，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則該固定資產在2013年應計提的折舊額為()萬元。A、57.4B、206.64C、229.6D、53.4【參考答案】B【參考解析】固定資產安裝完畢入賬價值=500+25+20+21+25×10%+5.5=574(萬元);2012年9月安裝完畢投入使用，采用雙倍余額遞減法計提折舊：2012年年折舊額=574×2/5×3/12=57.4(萬元);2013年年折舊額=574×2/5×9/12+(574-574×2/5)×2/5×3/12=206.64(萬元)。80、下列項目中，不屬于投資性房地產的是()。A、房地產企業開發的已出租的房屋B、持有并準備增值后轉讓的房屋建筑物C、以經營租賃方式租出的寫字樓D、持有并準備增值后轉讓的土地使用權【參考答案】B【參考解析】持有并準備增值后轉讓的房屋建筑物不屬于投資性房地產。81、甲公司持有乙公司30%的有表決權股份，采用權益法核算。2013年1月1日，該項長期股權投資的賬面價值為3600萬元，其中成本3000萬元，損益調整為200萬元，其他權益變動為400萬元。2013年1月1日，甲公司自乙公司其他股東購入乙公司50%的股權，支付價款2000萬元。當日取得控制權并由權益法轉為成本法核算。當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為9000萬元。則2013年甲公司購買日初始投資成本為()萬元。A、5600B、2000C、3600D、7200【參考答案】A【參考解析】2013年甲公司購買日初始投資成本=3600+2000=5600(萬元)。該題針對“非同一控制下企業合并形成長期股權投資的初始計量”知識點進行考核82、甲公司將兩輛大型運輸車輛與乙公司的一臺生產設備相交換，另支付補價5萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運輸車輛賬面原價為240萬元，累計折舊為125萬元，公允價值為130萬元;乙公司用于交換的生產設備賬面原價為200萬元，累計折舊為75萬元，公允價值為140萬元。該非貨幣性資產交換不具有商業實質。假定不考慮相關稅費，甲公司因該非貨幣性資產交換應確認的損益為()萬元。A、0B、5C、10D、15【參考答案】A【參考解析】由于該非貨幣性資產交換不具有商業實質，屬于以賬面價值計量的非貨幣性資產交換，所以不確認損益。【該題針對“以賬面價值計量的非貨幣性資產交換的會計核算”知識點進行考核】83、以下選項不屬于外幣未來現金流量現值的預計順序的是()。A、首先，應當以該資產所產生的未來現金流量的結算貨幣為基礎預計其未來現金流量，并按照該貨幣適用的折現率計算資產的現值B、其次，將該外幣現值按照計算資產未來現金流量現值當日的即期匯率進行折算，從而折現成按照記賬本位幣表示的資產未來現金流量的現值C、再者，應該以該資產以記賬本位幣計算的預計未來現金流量的現值與外幣計算的資產未來現金流量的現值轉換為記賬本位幣的金額進行比較，其差額也確認為一項減值損失D、最后，在該現值基礎上，比較資產公允價值減去處置費用后的凈額以及資產的賬面價值，以確定是否需要確認減值損失以及確認多少減值損失【參考答案】C【參考解析】外幣未來現金流量現值的預計中不包括選項C。【該題針對“資產預計未來現金流量現值的確定”知識點進行考核】84、甲公司于2012年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，并劃分為可供出售金融資產，實際支付的價款為1060萬元，其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息60萬元。該債券票面年利率為6%，每年1月1日付息。2012年末公允價值變為900萬元，公司預計該債券的價格下跌是暫時的。2013年，發行公司因投資決策失誤，發生嚴重財務困難，債券的公允價值下降為700萬元。公司預計，該債券的公允價值預計會持續下跌。則2013年末可供出售金融資產的攤余成本為()萬元。A、700B、900C、1000D、750【參考答案】A【參考解析】2012年4月1日購入時：借：可供出售金融資產——成本1000應收利息60貸：銀行存款10602012年末計提利息：借：應收利息60貸：投資收益602012年末公允價值變動時：借：資本公積——其他資本公積100貸：可供出售金融資產——公允價值變動1002013年末發生減值：借：資產減值損失300貸：資本公積——其他資本公積100可供出售金融資產——減值準備2002013年年末可供出售金融資產的攤余成本=1000-300=700(萬元)。【該題針對“可供出售金融資產的會計處理”知識點進行考核】85、2013年初，甲公司購買了一項公司債券，該債券票面價值為1400萬元，票面年利率為3%。剩余年限為5年，劃分為交易性金融資產，公允價值為1200萬元，交易費用為10萬元，該債券在第五年兌付(不能提前兌付)時可得本金1400萬元。2013年年末按票面年利率3%收到利息。2013年末將債券出售，價款為1300萬元，則該交易性金融資產對甲公司2013年投資損益的影響金額為()萬元。A、200B、132C、142D、100【參考答案】B【參考解析】借：交易性金融資產——成本1200投資收益10貸：銀行存款1210借：應收利息42(1400×3%)貸：投資收益42借：銀行存款42貸：應收利息42借：銀行存款1300貸：交易性金融資產——成本1200投資收益100所以，該交易性金融資產對甲公司2013年投資損益的影響金額為132(-10+42+100)萬元。【該題針對“交易性金融資產的會計處理”知識點進行考核】86、關于集團股份支付的處理，下列說法中不正確的是()。A、結算企業以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理B、結算企業以集團內其他企業的權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為現金結算的股份支付進行會計處理C、接受服務企業具有結算義務并且授予本企業職工的是企業集團內其他企業權益工具的，應該將該股份支付作為權益結算的股份支付D、接受服務企業授予本企業職工的是其本身權益工具的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理【參考答案】C【參考解析】選項C，應當作為現金結算的股份支付進行會計處理。【該題針對“集團內涉及不同企業的股份支付交易的會計處理”知識點進行考核】87、經相關部門批準，甲公司于2011年1月1日按面值發行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券200000萬元，發行費用為3000萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。可轉換公司債券的期限為3年，可轉換公司債券的票面年利率為2%;可轉換公司債券的利息自發行之日起每年年末支付一次，發行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為6%。下列說法不正確的是()。[(P/S,6%,3)=0.8396;(P/A,6%,3)=2.6730;(P/S,7%,3)=0.8163;(P/A,7%,3)=2.6243]A、未分攤發行費用前，發行日負債成分的公允價值是178612萬元B、未分攤發行費用前，發行日權益成分的公允價值是21388萬元C、可轉換公司債券負債成分分攤的發行費用為2679.18萬元D、可轉換公司債券權益成分分攤的發行費用為310萬元【參考答案】D【參考解析】負債成分的公允價值=200000×2%×(P/A,6%,3)+200000×(P/S,6%,3)=200000×2%×2.6730+200000×0.8396=178612(萬元)權益成分的公允價值=發行價格-負債成分的公允價值=200000-178612=21388(萬元)負債成分應分攤的發行費用=3000×178612/200000=2679.18(萬元)權益成分應分攤的發行費用=3000×21388/200000=320.82(萬元)【該題針對“可轉換公司債券的核算”知識點進行考核】88、企業判斷融資租賃的標準中，下列表述不正確的是()。A、在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人，判斷為融資租賃B、承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購價預計遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，判斷為融資租賃C、當在開始此次租賃前其已使用年限÷該資產全新時可使用年限≥75%時;則租賃期÷租賃開始日租賃資產尚可使用年限≥75%，判斷為融資租賃D、當在開始此次租賃前其已使用年限沒有超過資產全新時可使用年限的75%，最低租賃付款額現值或最低租賃收款額現值占租賃資產公允價值的90%以上(含90%)則從出租人角度或從承租人角度，該項租賃應被認定為融資租賃【參考答案】C【參考解析】【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】89、甲公司2013年11月10日與A公司簽訂一項生產線維修合同。合同規定，該維修總價款為93.6萬元(含增值稅額，增值稅稅率為17%)，合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元，至12月31日，已實際發生維修費用35萬元，預計還將發生維修費用15萬元。甲公司預計完工進度為65%，提供勞務的交易結果能夠可靠地估計，則甲公司2013年末應確認的勞務收入是()萬元。A、80B、56C、52D、37【參考答案】C【參考解析】因提供勞務的交易結果能夠可靠地估計，不含稅的合同總價款=93.6/(1+17%)=80(萬元);勞務完成程度=65%;本期確認的收入=80×65%=52(萬元)。【該題針對“提供勞務交易結果能夠可靠估計的核算”知識點進行考核】90、甲公司自2012年1月1日起自行研究開發一項新專利技術。適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年實現利潤總額均為10000萬元。2012年度研發支出為2000萬元，其中費用化的支