注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》2023年四川省涼山彝族自治州金陽(yáng)縣高分通關(guān)卷第1題：?jiǎn)芜x題(本題1分)某公司2×20年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1000萬元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2×22年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2×22年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）。A.640萬元B.720萬元C.800萬元D.560萬元第2題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司及其子公司（乙公司）2×18年至2×20年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×18年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺(tái)A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)（不含增值稅）為500萬元。2×18年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購(gòu)買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（2）2×20年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價(jià)格將A設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司在2×20年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失是（）萬元。A.-60B.-40C.-20D.40第3題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司自行研發(fā)“三新”技術(shù)，開發(fā)階段形成的符合資本化條件的支出150萬元，該項(xiàng)研發(fā)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定甲公司當(dāng)期無形資產(chǎn)攤銷30萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)自行研發(fā)“三新”技術(shù)形成無形資產(chǎn)成本的部分按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷，稅法攤銷方法、攤銷年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。甲公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.150B.180C.0D.210第4題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司為上市公司，2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股為15000萬股。2×20年，甲公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)：（1）4月1日，定向增發(fā)6000萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對(duì)價(jià)，于當(dāng)日取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)；（2）7月1日，根據(jù)股東大會(huì)決議，以2×20年6月30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股；（3）10月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級(jí)管理人員3000萬份股票期權(quán)，每份股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可按5元的價(jià)格購(gòu)買甲公司的1股普通股；（4）甲公司2×20年10月1日至12月31日普通股平均市價(jià)為每股10元，2×20年度凈利潤(rùn)總額為12600萬元，其中歸屬于甲公司普通股股東的部分為11700萬元。甲公司2×20年度的稀釋每股收益是（）。A.0.5元B.0.7元C.0.49元D.0.53元第5題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.材料采購(gòu)過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B.材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)C.產(chǎn)成品入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用D.材料采購(gòu)過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用第6題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2×18年3月20日，甲公司將所持賬面價(jià)值為7800萬元的5年期國(guó)債以8000萬元的價(jià)格出售給乙公司。按照出售協(xié)議的約定，甲公司出售該國(guó)債后，與該國(guó)債相關(guān)的損失或收益均歸乙公司承擔(dān)或享有。該國(guó)債出售前，甲公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司出售國(guó)債會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.將出售國(guó)債取得的價(jià)款確認(rèn)為負(fù)債B.終止確認(rèn)所持國(guó)債的賬面價(jià)值C.出售國(guó)債取得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入所有者權(quán)益D.國(guó)債持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)為留存收益第7題：?jiǎn)芜x題(本題1分)20×6年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購(gòu)置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國(guó)家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助500萬元的申請(qǐng)。20×6年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付500萬元，該款項(xiàng)于20×6年6月30日到賬20×6年6月5日，甲公司購(gòu)入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬元（不含增值稅額）。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司選擇總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮其他因素，甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)20×6年度損益的影響金額為（）。A.－40萬元B.－80萬元C.410萬元D.460萬元第8題：?jiǎn)芜x題(本題1分)A公司采用吸收合并方式合并B公司，為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司定向發(fā)行了10000萬股普通股（每股面值1元，公允價(jià)值每股10元）作為對(duì)價(jià)。購(gòu)買日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為10000萬元。此外A公司發(fā)生評(píng)估咨詢費(fèi)用10萬元，股票發(fā)行費(fèi)用80萬元，均以銀行存款支付。A公司和B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定不考慮其他因素。A公司購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)為（）。A.10000萬元B.90000萬元C.90260萬元D.100010萬元第9題：?jiǎn)芜x題(本題1分)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，M公司2×18年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，具體內(nèi)容為：M公司授予其100名中層以上管理人員每人1000份現(xiàn)金股票增值權(quán)。可行權(quán)日為2×21年12月31日。該增值權(quán)應(yīng)在2×23年12月31日之前行使完畢。M公司授予日股票市價(jià)為每股5元，截至2×21年累計(jì)確認(rèn)負(fù)債600000元，2×18年至2×21年共有10人離職，2×22年沒有人離職但有8人行權(quán)，共支付現(xiàn)金88000元。2×22年年末增值權(quán)公允價(jià)值為12元，預(yù)計(jì)2×23年沒有人員離職。M公司因該項(xiàng)股份支付在2×22年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）。A.384000元B.－472000元C.－102000元D.102000元第10題：?jiǎn)芜x題(本題1分)朱華公司為建造一項(xiàng)設(shè)備于2×21年發(fā)生資產(chǎn)支出情況如下：1月1日1800萬元，6月1日1500萬元，8月1日600萬元，占用的一般借款有如下兩筆：2×20年3月1日取得一般借款1800萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付；2×21年6月1日取得一般借款2000萬元，借款期限為5年，年利率為9%，利息按年支付。該設(shè)備于2×21年1月1日動(dòng)工建造，預(yù)計(jì)工期為2年，2×21年3月1日至7月1日因勞動(dòng)糾紛停工，7月1日恢復(fù)建造。則朱華公司2×21年上半年一般借款費(fèi)用資本化金額為（）。A.193.29萬元B.19.38萬元C.164.99萬元D.155.39萬元第11題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司2×20年和2×21年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)分別為6500萬元和7500萬元，2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股股數(shù)為20000萬股，2×20年3月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股10800萬股，2×20年12月1日回購(gòu)普通股4800萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)職工。2×21年10月1日分派股票股利，以2×21年1月1日總股本為基數(shù)每10股送2股，假設(shè)不存在其他股數(shù)變動(dòng)因素。2×21年利潤(rùn)表中列示的2×20年和2×21年基本每股收益分別為（）元/股。A.0.19，0.19B.0.19，0.24C.0.23，0.24D.0.24，0.24第12題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列各項(xiàng)中，不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（）。A.接受投資收到的外幣B.購(gòu)入原材料應(yīng)支付的外幣C.取得借款收到的外幣D.銷售商品應(yīng)收取的外幣第13題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司是乙公司的母公司。2×14年，甲公司向乙公司出售一批存貨，其成本為400萬元，售價(jià)為500萬元，乙公司取得后作為庫(kù)存商品核算，當(dāng)年乙公司出售了20%，期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為330萬元，乙公司對(duì)此確認(rèn)了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素的影響，甲公司合并報(bào)表中編制調(diào)整抵銷分錄對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響是（）。A.0萬元B.－70萬元C.70萬元D.－60萬元第14題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái)，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，月初賬面余額為600萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)A產(chǎn)成品2000臺(tái)，銷售A產(chǎn)成品2400臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái)，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。甲公司A產(chǎn)成品當(dāng)月末的賬面余額為（）萬元。A.4710B.4740C.4800D.5040第15題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列有關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回金額以存貨賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額為限C.同一項(xiàng)存貨中一部分有合同價(jià)格約定、其他部分不存在合同價(jià)格的，應(yīng)分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其相對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，由此計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不應(yīng)相互抵銷D.對(duì)于為生產(chǎn)而持有的原材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，那么即使該材料的市場(chǎng)銷售價(jià)格低于其成本，也不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備第16題：?jiǎn)芜x題(本題1分)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定企業(yè)金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失的方法是（）。A.金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其賬面價(jià)值之間的差額B.金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額C.金融資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其賬面價(jià)值之間的差額的現(xiàn)值D.D.應(yīng)收取金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值第17題：?jiǎn)芜x題(本題1分)在非企業(yè)合并方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始成本入賬的是（）。A.為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而發(fā)生差旅費(fèi)B.投資時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)、印花稅等直接費(fèi)用C.為取得股權(quán)而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.為取得投資發(fā)行股票而發(fā)生的印刷費(fèi)等費(fèi)用第18題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司是乙公司的股東。20×9年7月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款4000萬元，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對(duì)乙公司的債務(wù)進(jìn)行重組，并于20×9年8月1日與乙公司簽訂了債務(wù)重組合同。根據(jù)債務(wù)重組合同的約定，甲公司免除80%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，乙公司其他債權(quán)人免除40%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，豁免的債務(wù)在合同簽訂當(dāng)日解除，對(duì)于其余未豁免的債務(wù)，乙公司應(yīng)于20×9年8月底前償還。20×9年8月23日，甲公司收到乙公司支付的賬款800萬元。不考慮其他因素，甲公司20×9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損失金額是（）。A.零B.800萬元C.3200萬元D.1600萬元第19題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司將原自用的辦公樓用于出租，以賺取租金收入。租賃期開始日，該辦公樓賬面原價(jià)為14000萬元，已計(jì)提折舊為5600萬元，公允價(jià)值為12000萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司上述自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的項(xiàng)目是（）。A.資本公積B.營(yíng)業(yè)收入C.其他綜合收益D.公允價(jià)值變動(dòng)收益第20題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列有關(guān)出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃中租賃資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是（）。A.租賃資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)自出租日起停止計(jì)提折舊B.租賃資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)至少于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測(cè)試C.出租人對(duì)租賃資產(chǎn)均應(yīng)當(dāng)采用直線法計(jì)提折舊或攤銷D.出租人發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)資本化至租賃標(biāo)的資產(chǎn)的成本第21題：多選題(本題2分)2×19年11月20日，甲公司以5100萬元購(gòu)入一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，經(jīng)安裝調(diào)試后，于2×19年12月31日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計(jì)年限為25年，甲公司預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值100萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按20年、預(yù)計(jì)凈殘值100萬元、以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司2×20年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司預(yù)計(jì)未來期問能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對(duì)外出售。除本題所給資料外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度對(duì)上述設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.2×20年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為4850萬元B.確認(rèn)當(dāng)期所得稅815萬元C.設(shè)備的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異260萬元確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬元D.計(jì)提折舊510萬元第22題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)中，違背可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.由于資產(chǎn)購(gòu)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將借款費(fèi)用由資本化核算改為費(fèi)用化核算B.由于持股比例上升，對(duì)被投資單位由重大影響變?yōu)榫哂锌刂疲蕦㈤L(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算C.因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損，將已計(jì)入當(dāng)期損益的當(dāng)期研究與開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式改為成本模式第23題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.具有不確定性的潛在義務(wù)不能確認(rèn)為負(fù)債B.或有資產(chǎn)在預(yù)期很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)C.在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，要考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來事項(xiàng)等D.因或有事項(xiàng)預(yù)期可獲得補(bǔ)償在很可能收到時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)第24題：多選題(本題2分)甲公司和乙公司均為M公司控制下的子公司，甲公司于2×19年12月31日將自己生產(chǎn)的一件產(chǎn)品銷售給乙公司，乙公司購(gòu)入該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)于當(dāng)日投入使用。甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為3200萬元，銷售成本為2800萬元。該固定資產(chǎn)的折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2×21年12月31日乙公司對(duì)該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)進(jìn)行提前清理，取得清理凈收益，在其個(gè)別利潤(rùn)表中作為資產(chǎn)處置收益列示。不考慮其他因素的影響，下列各項(xiàng)中屬于2×21年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)進(jìn)行的抵銷處理有（）。A.借：未分配利潤(rùn)——年初400貸：資產(chǎn)處置收益400B.借：資產(chǎn)處置收益100貸：未分配利潤(rùn)——年初100C.借：資產(chǎn)處置收益200貸：管理費(fèi)用200D.借：資產(chǎn)處置收益100貸：管理費(fèi)用100第25題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.行政管理部門專用設(shè)備發(fā)生局部磨損，對(duì)磨損部分進(jìn)行修理發(fā)生的支出B.生產(chǎn)線發(fā)生的更新改造支出，該項(xiàng)更新改造將使生產(chǎn)線的使用壽命得以延長(zhǎng)C.對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行日常修理發(fā)生的支出D.對(duì)財(cái)務(wù)部門的專用設(shè)備進(jìn)行日常維護(hù)發(fā)生一筆支出第26題：多選題(本題2分)A公司為一家多元化經(jīng)營(yíng)的綜合性集團(tuán)公司，不考慮其他因素，其納入合并范圍的下列子公司對(duì)所持有土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.子公司甲為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將土地使用權(quán)取得成本計(jì)入所建造商品房成本B.子公司乙將取得的用于建造廠房的土地使用權(quán)在建造期間的攤銷計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C.子公司丙將持有的土地使用權(quán)對(duì)外出租，租賃開始日停止攤銷并轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.子公司丁將用作辦公用房的外購(gòu)房屋價(jià)款按照房屋建筑物和土地使用權(quán)的相對(duì)公允價(jià)值分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，采用不同的年限計(jì)提折舊或攤銷第27題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)中，可能調(diào)整年度所有者權(quán)益變動(dòng)表中，“本年年初余額”的交易或事項(xiàng)有（）。A.前期差錯(cuò)更正B.同一控制下企業(yè)合并C.會(huì)計(jì)政策變更D.因處置投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位的后續(xù)計(jì)量由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法第28題：多選題(本題2分)甲公司專門從事大型設(shè)備制造與銷售，設(shè)立后即召開董事會(huì)會(huì)議，確定有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司董事會(huì)確定的事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策的有（）。A.發(fā)出存貨的計(jì)量采用先進(jìn)先出法B.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)量C.按照生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力確定固定資產(chǎn)的使用壽命D.融資租入的固定資產(chǎn)作為甲公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行核算第29題：多選題(本題2分)下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有（）。A.無銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)B.有銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)C.用于出售的且無銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)第30題：多選題(本題2分)不考慮其他因素，下列關(guān)于合營(yíng)安排的表述中，正確的有（）。A.合營(yíng)安排要求所有參與方都對(duì)該安排實(shí)施共同控制B.能夠?qū)蠣I(yíng)企業(yè)施加重大影響的參與方，應(yīng)當(dāng)對(duì)其投資采用權(quán)益法核算C.兩個(gè)參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，該安排不構(gòu)成共同控制D.合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)的，合營(yíng)方按一定比例享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債第31題：多選題(本題2分)企業(yè)采用出包方式對(duì)其一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的專門借款的全部利息均應(yīng)資本化B.企業(yè)應(yīng)該在改良之日起將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程C.企業(yè)應(yīng)該按其改良過程中發(fā)生的工程物資報(bào)廢凈損失的金額增加在建工程D.改良過程中領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品按照其市場(chǎng)價(jià)格計(jì)入在建工程成本第32題：多選題(本題2分)甲公司為母公司，其所控制的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)20×3年發(fā)生以下與股份支付相關(guān)的交易或事項(xiàng)：（1）甲公司與其子公司（乙公司）高管簽訂協(xié)議，授予乙公司高管100萬份股票期權(quán)，待滿足行權(quán)條件時(shí)，乙公司高管可以每股4元的價(jià)格自甲公司購(gòu)買乙公司股票；（2）乙公司授予其研發(fā)人員20萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些研發(fā)人員在乙公司連續(xù)服務(wù)2年，即可按照乙公司股價(jià)的增值幅度獲得現(xiàn)金；（3）乙公司自市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票100萬股，并與銷售人員簽訂協(xié)議，如未來3年銷售業(yè)績(jī)達(dá)標(biāo)，銷售人員將無償取得該部分股票；（4）乙公司向丁公司發(fā)行500萬股本公司股票，作為支付丁公司為乙公司提供咨詢服務(wù)的價(jià)款。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，乙公司應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付的有（）。A.乙公司高管與甲公司簽訂的股份支付協(xié)議B.乙公司與本公司銷售人員簽訂的股份支付協(xié)議C.乙公司與本公司研發(fā)人員簽訂的股份支付協(xié)議D.乙公司以定向發(fā)行本公司股票取得咨詢服務(wù)的協(xié)議第33題：多選題(本題2分)2×19年3月，ABC民間非營(yíng)利扶貧基金會(huì)收到國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助500萬元，協(xié)議規(guī)定該資金只能用于貧困山區(qū)母親的救助項(xiàng)目，如果違反協(xié)議需退還政府補(bǔ)助。至2×19年12月31日，有450萬元用于救助貧困山區(qū)母親，其余50萬元違反協(xié)議規(guī)定需退還并已實(shí)際支付。下列關(guān)于ABC扶貧基金會(huì)接受政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A.2×19年3月，扶貧基金會(huì)收到國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”500萬元，貸記“政府補(bǔ)助收入—限定性收入”500萬元B.2×19年12月31日，確認(rèn)退款時(shí)，借記“管理費(fèi)用”50萬元，貸記“其他應(yīng)付款”50萬元C.2×19年12月31日，實(shí)際退款時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”50萬元，貸記“銀行存款”50萬元D.2×19年12月31日，將“政府補(bǔ)助收入—限定性收入”科目余額500萬元中的450萬元轉(zhuǎn)入“政府補(bǔ)助收入—非限定性收入”科目貸方，50萬元轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目第34題：多選題(本題2分)甲企業(yè)為客戶生產(chǎn)一臺(tái)專用設(shè)備。雙方約定，如果甲企業(yè)能夠在30天內(nèi)交貨，則可以額外獲得100股客戶的股票作為獎(jiǎng)勵(lì)。合同開始日，該股票的價(jià)格為每股5元；由于缺乏執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)日，甲企業(yè)估計(jì)該100股股票的公允價(jià)值計(jì)入交易價(jià)格將不滿足累計(jì)已確認(rèn)的收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的限制條件。合同開始日之后的第25天，企業(yè)將該設(shè)備交付給客戶，從而獲得了100股股票，該股票在此時(shí)的價(jià)格為每股6元。假定企業(yè)將該股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。假定不考慮其他因素，甲企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.合同開始日，甲企業(yè)不應(yīng)將該100股股票的公允價(jià)值500元計(jì)入交易價(jià)格B.合同開始日，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該100股股票的公允價(jià)值500元計(jì)入交易價(jià)格C.合同開始日之后的第25天，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入500元D.合同開始日之后的第25天，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入600元第35題：多選題(本題2分)企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的有（）。A.消費(fèi)稅直接減免B.增值稅的出口退稅C.即征即退的增值稅D.先征后返的企業(yè)所得稅第36題：解析題(本題10分)甲股份有限公司年初未分配利潤(rùn)為0，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元，本年提取法定盈余公積10萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。假定不考慮其他因素，甲股份有限公司會(huì)計(jì)處理？第37題：解析題(本題10分)甲公司是一家上市公司，為建立長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制，吸引和留住優(yōu)秀人才，制定和實(shí)施了限制性股票激勵(lì)計(jì)劃。甲公司發(fā)生的與該計(jì)劃相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

（1）20×6年1月1日，甲公司實(shí)施經(jīng)批準(zhǔn)的限制性股票激勵(lì)計(jì)劃，通過定向發(fā)行股票的方式向20名管理人員每人授予50萬股限制性股票，每股面值1元，發(fā)行所得款項(xiàng)8000萬元已存入銀行，限制性股票的登記手續(xù)已辦理完成。甲公司以限制性股票授予日公司股票的市價(jià)減去授予價(jià)格后的金額確定限制性股票在授予日的公允價(jià)值為12元/股。上述限制性股票激勵(lì)計(jì)劃于20×6年1月1日經(jīng)甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。根據(jù)該計(jì)劃，限制性股票的授予價(jià)格為8元/股。限制性股票的限售期為授予的限制性股票登記完成之日起36個(gè)月，激勵(lì)對(duì)象獲授的限制性股票在解除限售前不得轉(zhuǎn)讓、用于擔(dān)保或償還債務(wù)。限制性股票的解鎖期為12個(gè)月，自授予的限制性股票登記完成之日起36個(gè)月后的首個(gè)交易日起，至授予的限制性股票登記完成之日起48個(gè)月內(nèi)的最后一個(gè)交易日當(dāng)日止。解鎖期內(nèi)，同時(shí)滿足下列條件的，激勵(lì)對(duì)象獲授的限制性股票方可解除限售：激勵(lì)對(duì)象自授予的限制性股票登記完成之日起工作滿3年；以上年度營(yíng)業(yè)收入為基數(shù)，甲公司20×6年度、20×7年度及20×8年度3年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率的算術(shù)平均值不低于30%。限售期滿后，甲公司為滿足解除限售條件的激勵(lì)對(duì)象辦理解除限售事宜，未滿足解除限售條件的激勵(lì)對(duì)象持有的限制性股票由甲公司按照授予價(jià)格回購(gòu)并注銷。

（2）20×6年度，甲公司實(shí)際有1名管理人員離開，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為35%。甲公司預(yù)計(jì)，20×7年度及20×8年度還有2名管理人員離開，每年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均能夠達(dá)到30%。

（3）20×7年5月3日，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)制定的利潤(rùn)分配方案，即以20×6年12月31日包括上述限制性股票在內(nèi)的股份45000萬股為基數(shù)，每股分配現(xiàn)金股利1元，共計(jì)分配現(xiàn)金股利45000萬元。根據(jù)限制性股票激勵(lì)計(jì)劃，甲公司支付給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利可撤銷，即一旦未達(dá)到解鎖條件，被回購(gòu)限制性股票的持有者將無法獲得（或需要退回）其在等待期內(nèi)應(yīng)收（或已收）的現(xiàn)金股利。20×7年5月25日，甲公司以銀行存款支付股利45000萬元。

（4）20×7年度，甲公司實(shí)際有1名管理人員離開，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為33%。甲公司預(yù)計(jì)，20×8年度還有1名管理人員離開，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率能夠達(dá)到30%。

（5）20×8年度，甲公司沒有管理人員離開，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為31%。

（6）20×9年1月10日，甲公司對(duì)符合解鎖條件的900萬股限制性股票解除限售，并辦理完成相關(guān)手續(xù)。20×9年1月20日，甲公司對(duì)不符合解鎖條件的100萬股限制性股票按照授予價(jià)格予以回購(gòu)，并辦理完成相關(guān)注銷手續(xù)。在扣除已支付給相關(guān)管理人員股利100萬元后，回購(gòu)限制性股票的款項(xiàng)700萬元以銀行存款支付給相關(guān)管理人員。其他有關(guān)資料：第一，甲公司20×5年12月31日發(fā)行在外的普通股為44000萬股。第二，甲公司20×6年度、20×7年度及20×8年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為88000萬元、97650萬元、101250萬元。第三，本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：

（1）根據(jù)資料

（1），編制甲公司與定向發(fā)行限制性股票相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司20×6年度、20×7年度及20×8年度因限制性股票激勵(lì)計(jì)劃分別應(yīng)予確認(rèn)的損益，并編制甲公司20×6年度相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）根據(jù)上述資料，編制甲公司20×7年度及20×8年度與利潤(rùn)分配相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）根據(jù)資料

（6），編制甲公司解除限售和回購(gòu)并注銷限制性股票的會(huì)計(jì)分錄。第38題：解析題(本題10分)甲公司為一家投資控股型公司，擁有經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的子公司。其他相關(guān)資料：第一，合同均符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，且均經(jīng)各方管理層批準(zhǔn)。第二，丙公司和乙公司估計(jì)，各方由于轉(zhuǎn)讓商品和提供服務(wù)存在的對(duì)價(jià)很可能收回。第三，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮稅費(fèi)及其他因素。

（1）甲公司的子公司——乙公司是一家建筑承包商，從事辦公樓設(shè)計(jì)和建造業(yè)務(wù)。20×7年2月1日，乙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同，按照戊公司的特殊約定在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同約定，建造辦公樓的總價(jià)款為8000萬元，款項(xiàng)分三次收取。分別為合同簽訂日、完工進(jìn)度到50%、竣工日，分別收取合同造價(jià)的20%、30%、50%。該工程于20×7年2月開工，預(yù)計(jì)20×9年年底完工。乙公司預(yù)計(jì)建造總成本6500萬元。截至20×7年12月31日止，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為3900萬元，乙公司根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。

要求：

（1）根據(jù)資料

（1），判斷乙企業(yè)建造辦公樓屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，并說明理由。

（2）根據(jù)資料

（1），計(jì)算20×7年乙企業(yè)的履約進(jìn)度，以及確認(rèn)的收入和成本。要求：

（3）根據(jù)資料

（2），判斷丙公司授權(quán)巳公司專利技術(shù)使用權(quán)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)還是某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，并說明理由；丙公司按巳公司銷售A產(chǎn)品收入的2%收取的提成何時(shí)確認(rèn)收入。

（4）根據(jù)材料

（2），編制20×7年丙公司與收入確認(rèn)相關(guān)的分錄。第39題：解析題(本題10分)2019年3月10日，新華公司收到10000萬元財(cái)政撥款，用于購(gòu)買環(huán)保設(shè)備一臺(tái)；政府規(guī)定若有結(jié)余，留歸新華公司自行支配。2019年5月10日，新華公司購(gòu)入環(huán)保設(shè)備，以銀行存款支付實(shí)際成本9760萬元，同日采用出包方式委托甲公司開始安裝。2019年6月30日按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定向甲公司支付安裝費(fèi)80萬元，2019年9月30日安裝完畢，工程完工后，收到有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，實(shí)際安裝費(fèi)用為240萬元，新華公司補(bǔ)付安裝費(fèi)160萬元。同日環(huán)保設(shè)備交付使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021年6月30日，新華公司該設(shè)備發(fā)生毀損，已無使用價(jià)值。假定該環(huán)保設(shè)備折舊計(jì)入管理費(fèi)用，新華公司對(duì)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用總額法核算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：

（1）編制2019年3月10日實(shí)際收到財(cái)政撥款的會(huì)計(jì)分錄；

（2）編制2019年5月10日購(gòu)入環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；

（3）編制2019年6月30日按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定向甲公司支付安裝費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄；

（4）編制2019年9月30日安裝完畢的會(huì)計(jì)分錄；

（5）編制2019年、2020年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄；

（6）編制2019年、2020年分?jǐn)傔f延收益的會(huì)計(jì)分錄；

（7）計(jì)算截至2021年6月30日累計(jì)折舊額和遞延收益累計(jì)攤銷額；

（8）編制2021年6月30日該設(shè)備發(fā)生毀損的會(huì)計(jì)分錄。第40題：解析題(本題10分)丙企業(yè)是一家生產(chǎn)和銷售重型機(jī)械的企業(yè)。為推動(dòng)科技創(chuàng)新，丙企業(yè)所在地政府于2×15年8月向丙企業(yè)撥付了3000萬元資金，要求丙企業(yè)將這筆資金用于技術(shù)改造項(xiàng)目研究，研究成果歸丙企業(yè)享有。

參考答案1、【正確答案】：A【試題解析】：稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，雙倍余額遞減法下，該設(shè)備2×21年計(jì)提的折舊額＝1000×2/10＝200（萬元），2×22年計(jì)提的折舊額＝（1000－1000×2/10）×2/10＝160（萬元），因此2×22年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－200－160＝640（萬元）。2、【正確答案】：C【試題解析】：甲公司在2×20年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失=（400-400/5×2）-260=-20（萬元）。3、【正確答案】：D【試題解析】：甲公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150-30=120（萬元），稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷，所以計(jì)稅基礎(chǔ)=120×175%=210（萬元）。4、【正確答案】：C【試題解析】：因股票期權(quán)調(diào)整增加的普通股股數(shù)加權(quán)平均數(shù)＝（3000－3000×5÷10）×3/12＝375（萬股）；稀釋每股收益＝11700/（23400＋375）＝0.49（元）。5、【正確答案】：C【試題解析】：選項(xiàng)C，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”。6、【正確答案】：B【試題解析】：由于出售協(xié)議約定，甲公司出售國(guó)債后，與該國(guó)債相關(guān)的損失或收益均歸乙公司承擔(dān)或享有，因此，符合終止確認(rèn)條件，甲公司應(yīng)終止確認(rèn)所持國(guó)債的賬面價(jià)值，將取得價(jià)款凈額計(jì)入銀行存款，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確；由于出售前甲公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，因此，出售取得價(jià)款與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入投資收益，選項(xiàng)CD不正確。7、【正確答案】：A【試題解析】：甲公司因購(gòu)入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)20×6年度損益的影響金額＝－900/5×6/12＋500/5×6/12＝－40（萬元）8、【正確答案】：B【試題解析】：購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)＝10000×10－10000＝90000（萬元）。注意此題是非同一控制下的吸收合并，用的是購(gòu)買日被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值，不是賬面價(jià)值。吸收合并是不會(huì)涉及到長(zhǎng)期股權(quán)投資的，只有控股合并才會(huì)涉及到長(zhǎng)期股權(quán)投資，吸收合并的處理是直接將被投資單位的資產(chǎn)、負(fù)債登記到投資單位的賬簿上。因此正確的處理是：借：被投資單位資產(chǎn)商譽(yù)90000貸：被投資單位負(fù)債股本10000資本公積——股本溢價(jià)90000分錄中的資產(chǎn)－負(fù)債＝10000（萬元）。所以商譽(yù)＝10000×10－10000＝90000（萬元）。借：資本公積——股本溢價(jià)80管理費(fèi)用10貸：銀行存款909、【正確答案】：B【試題解析】：M公司2×22年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益＝－[12×（100－10－8）×1000＋88000－600000]＝－472000（元）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益472000貸：應(yīng)付職工薪酬47200010、【正確答案】：B【試題解析】：朱華公司2×21年上半年一般借款資本化率＝（1800×6%×6/12＋2000×9%×1/12）/（1800×6/6＋2000×1/6）＝3.23%；資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝1800×2/6＋1500×0/6＝600（萬元）；朱華公司2×21年上半年一般借款利息資本化金額＝600×3.23%＝19.38（萬元）。11、【正確答案】：B【試題解析】：2×21年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)=（20000+10800-4800）×1.2=31200（萬股），2×21年基本每股收益=7500/31200=0.24（元/股）；2×20年基本每股收益=6500/（20000+10800×10/12-4800×1/12）=0.23（元/股），2×21年重新計(jì)算的2×20年基本每股收益=0.23÷1.2=0.19（元/股），選項(xiàng)B正確。12、【正確答案】：A【試題解析】：企業(yè)收到的投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。13、【正確答案】：B【試題解析】：期末，子公司個(gè)別報(bào)表中剩余存貨的成本＝500×80%＝400（萬元），剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為330萬元，所以從個(gè)別報(bào)表的角度考慮，應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝400－330＝70（萬元）；從合并報(bào)表的角度考慮，存貨的成本＝400×（1－20%）＝320（萬元），剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為330萬元，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以從合并報(bào)表的角度考慮，該批存貨沒有發(fā)生減值。因此，從合并報(bào)表的角度考慮，需要沖回個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70貸：資產(chǎn)減值損失70因此，甲公司合并報(bào)表中編制調(diào)整抵銷分錄對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響為－70萬元。14、【正確答案】：B【試題解析】：根據(jù)一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的單位成本=（8000+600+15400-300）/（1000+2000）=7.9（萬元/臺(tái)）；A產(chǎn)成品當(dāng)月末的賬面余額=7.9×600=4740（萬元）。15、【正確答案】：B【試題解析】：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回金額應(yīng)以原計(jì)提減值金額為限。16、【正確答案】：D【試題解析】：預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均值，企業(yè)應(yīng)按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值，確認(rèn)預(yù)期信用損失。17、【正確答案】：B【試題解析】：選項(xiàng)AC，為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而發(fā)生的差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于間接相關(guān)費(fèi)用，不計(jì)入初始投資成本中，計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，發(fā)行股票發(fā)生的印刷費(fèi)，屬于與發(fā)行股票相關(guān)的費(fèi)用，與取得投資無關(guān)，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積——股本溢價(jià)。18、【正確答案】：D【試題解析】：甲公司應(yīng)將其豁免債務(wù)人的1600萬元（4000×40%）確認(rèn)為損失，即甲公司20×9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損失金額為1600萬元。19、【正確答案】：C【試題解析】：自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。20、【正確答案】：D【試題解析】：對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，出租人應(yīng)當(dāng)采用類似資產(chǎn)的折舊政策計(jì)提折舊，對(duì)于其他經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，采用系統(tǒng)合理的方法進(jìn)行攤銷，因此選項(xiàng)AC不正確；出租人應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，確定經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并對(duì)已識(shí)別的減值損失進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)不需要于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測(cè)試，因此選項(xiàng)B不正確。21、【正確答案】：BCD【試題解析】：本題考查所得稅會(huì)計(jì)處理。2×20年該設(shè)備計(jì)提折舊=5100×2/20=510（萬元），2×20年末該設(shè)備賬面價(jià)值=5100-510=4590（萬元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；2×20年末該設(shè)備計(jì)稅基礎(chǔ)=5100-（5100-100）/20=4850（萬元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異260萬元（4850-4590），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬元（260×25%），甲公司確認(rèn)當(dāng)期所得稅（即“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”）=（3000+260）×25%=815（萬元），選項(xiàng)B.C、D正確。@##22、【正確答案】：CD【試題解析】：選項(xiàng)C和D會(huì)計(jì)處理不符合準(zhǔn)則規(guī)定，違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求。23、【正確答案】：AC【試題解析】：選項(xiàng)A正確，負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不確定性的潛在義務(wù)不能確認(rèn)為負(fù)債；選項(xiàng)B.D錯(cuò)誤，或有資產(chǎn)只有在基本確定能收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來事項(xiàng)等因素，C選項(xiàng)正確。24、【正確答案】：ABD【試題解析】：本題中內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿提前進(jìn)行清理的合并抵銷處理為：借：未分配利潤(rùn)——年初400貸：資產(chǎn)處置收益400借：資產(chǎn)處置收益100貸：未分配利潤(rùn)——年初100借：資產(chǎn)處置收益100貸：管理費(fèi)用100選項(xiàng)A.B和D正確，選項(xiàng)C不正確。25、【正確答案】：AD【試題解析】：選項(xiàng)AD，屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，均應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”；選項(xiàng)B，屬于資本化的后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不影響損益；選項(xiàng)C，對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行日常修理發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用，后續(xù)轉(zhuǎn)入存貨成本中。26、【正確答案】：ACD【試題解析】：用于建造廠房的土地使用權(quán)在建造期間的攤銷應(yīng)計(jì)入廠房成本，不計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。27、【正確答案】：ABCD【試題解析】：選項(xiàng)A.B.C.D均影響本年年初余額。28、【正確答案】：ABD【試題解析】：確定固定資產(chǎn)的使用壽命，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)，選項(xiàng)C不正確。29、【正確答案】：ABC【試題解析】：用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)，選項(xiàng)D不正確。30、【正確答案】：BC【試題解析】：選項(xiàng)A，合營(yíng)安排是指一項(xiàng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方共同控制的安排，共同控制的前提是集體控制，集體控制的組合是指能夠聯(lián)合起來控制某項(xiàng)安排，又使得參與方數(shù)量最少的組合，所以并不要求所有參與方都對(duì)該安排實(shí)施共同控制；選項(xiàng)D，合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)的，合營(yíng)方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債，但并不一定是按比例享有資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債。31、【正確答案】：BC【試題解析】：選項(xiàng)A，如果是改良工程在一年以上，且在資本化期間，專門借款利息應(yīng)該資本化；選項(xiàng)D，應(yīng)該按照其原成本金額計(jì)入在建工程成本。32、【正確答案】：ABD【試題解析】：母公司授予子公司激勵(lì)對(duì)象股票期權(quán)，乙公司應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，選項(xiàng)A正確；乙公司回購(gòu)本公司股票授予本公司銷售人員和以定向發(fā)行本公司股票取得咨詢服務(wù)，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，選項(xiàng)B和D正確；授予本公司研發(fā)人員的現(xiàn)金股票增值權(quán)屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。33、【正確答案】：ABCD【試題解析】：對(duì)違反協(xié)議規(guī)定需退還的金額，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目34、【正確答案】：AC【試題解析】：合同開始日，由于缺乏執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗(yàn)，甲企業(yè)估計(jì)該股票的公允價(jià)值計(jì)入交易價(jià)格將不滿足限制條件，甲企業(yè)不應(yīng)將該100股股票的公允價(jià)值500元計(jì)入交易價(jià)格。合同開始日之后的第25天，甲企業(yè)獲得了100股股票，該股票在此時(shí)的價(jià)格為每股6元。甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)將股票（非現(xiàn)金對(duì)價(jià)）的公允價(jià)值因?qū)r(jià)形式以外的原因而發(fā)生的變動(dòng)，即500元（5×100）確認(rèn)為收入；因?qū)r(jià)形式原因而發(fā)生的變動(dòng)，即100元（600－500）計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。35、【正確答案】：CD【試題解析】：選項(xiàng)AB，不符合“政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者”的特征。36、【試題解析】：

①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)100貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)100

②提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積10——應(yīng)付現(xiàn)金股利50貸：盈余公積10應(yīng)付股利50同時(shí)，借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)60貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積10——應(yīng)付現(xiàn)金股利5037、【試題解析】：

（1）根據(jù)資料

（1），編制甲公司與定向發(fā)行限制性股票相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款8000（20名×50萬股×8）貸：股本1000（20名×50萬股×1）資本公積7000借：庫(kù)存股8000貸：其他應(yīng)付款8000

（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司20×6年度、20×7年度及20×8年度因限制性股票激勵(lì)計(jì)劃分別應(yīng)予確認(rèn)的損益，并編制甲公司20×6年度相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。20×6年度應(yīng)予確認(rèn)的損益＝（20-1-2）×50×12×1/3＝3400（萬元）20×7年度應(yīng)予確認(rèn)的損益＝（20-2-1）×50×12×2/3-3400＝3400（萬元）20×8年度應(yīng)予確認(rèn)的損益＝（20-2）×50×12×3