《審計學》本科課程考試試卷

一、單項選擇題（從下列各題四個備選答案中選出一個對的答案，并將其代號寫在答題

紙相應位置處。答案錯選或未選者，該題不得分。每小題1分，共10分。）

1、審計產生的客觀基礎是（）

A、私有制B、財產所有權與經營權的分離

C、股份制D、理性人

2,注冊會計師在從事鑒證業務時,應當保持（）0

A、經濟上的獨立B、形式上的獨立

C、實質上的獨立D、實質與形式的獨立

3、目前，我國審計準則中提出的審計方法是（）0

A、風險導向審計B、制度基礎審計

C、財務基礎審計D、賬項基礎審計

4、注冊會計師注冊會計師職業規范體系的核心（）

A、質量控制準則B、獨立審計準則

C、職業道德準則D、后續教育準則

5、注冊會計師對重大錯報風險的估計水平與計劃的重要性水平（）o

A、呈比例變動關系B、呈反向變動關系

C、呈同向變動關系oooD、不存在關系

6、注冊會計師執行審計業務時，應當正直誠實，不偏不倚對待利益各方,所體現的原則

是（）

A、獨立oB、客觀

C、公正冷、有償

7、銀行對帳單按照證據的來源屬于（）o

A、基本證據B、輔助證據

C、內部證據D、外部證據

8、對被審計單位的會計報表的公允性、合法性發表意見是獨立審計的（）

A、具體目的B、總目的

C、基本規定D、結果

9、建立健全內部控制制度是（）的責任

A、審計人員B、會計人員

C、管理層D、上級主管

10、當客戶對審計范圍導致巨大限制時，注冊會計師應發表（）

A、保存意見B、無法表達意見

C、否認意見D、無保存意見

二、多項選擇題（從下列各題的備選答案中選出所有對的答案，并將其代號寫在答題紙

的相應位置上。答案選錯或未選者，該題不得分。每小題1.5分，共15分）

1、鑒證業務的三方關系是指（）

A、注冊會計師B、業務委托人

C、鑒證對象信息的責任方D、鑒證報告的預期使用者

2、法爾莫公司仿造購貨發票、制造增長存貨并減少銷售成本的虛假記賬憑證、確

認購貨卻不同時確認負債、多計或加倍計算存貨的數量。體現了以下認定的錯誤。

A、發生B、準確性

C、截止D、完整性

3、以下（）屬于實質性測試

A、比較分析上期同期的產品毛利率B、函證

C、重新計算存貨發出成本D、檢查授權文獻

4、了解被審計單位及其環境是必要程序,特別是為注冊會計師在下列關鍵環節作出職業

判斷提供重要基礎（）

A、擬定和修正重要性水平

B、擬定在實行分析程序時所使用的預期值

C、評價所獲取審計證據的充足性和適當性

D、設計和實行進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平

5、我國獨立審計準則對審計證據的基本規定是（）

A、充足性血重要性-C、適當性D、相關性

6,注冊會計師由于以下哪些因素也許導致承擔法律責任（）。

A、重大過失B、欺詐C、行政責任D、違

約

7、注冊會計師在下列情形下有必要進行控制測試（）0

A、在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運營是有效的，注冊會計師應當

實行控制測試以支持評估結果

B、僅實行實質性程序局限性以提供認定層次充足、適當的審計證據

C、評估預期控制風險較高

D、實行風險評估程序后評估的重大錯報風險較高

8、以下（）是有限保證中的常用審計程序

A、檢查記錄或文獻B、重新執行

C、詢問D、分析程序

9、內部控制要素涉及（）o

A、控制環境

B、風險評估過程

C、信息系統與溝通

D、控制活動

10、假如鑒證小組成員或其直系親屬在簽證客戶內擁有直接經濟利益或重大的間接經濟

利益,所產生的經濟利益威脅就會非常重要，以致只能采用以下哪些防范措施才干消除這些

威脅或將其降至可接受水平（）。

A、在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經濟利益處置

B、在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經濟利益所有處置

C、將該鑒證小組成員調離鑒證業務

D、該人員成為鑒證小組成員之前間接經濟利益中的足夠數量處置，使剩余利益不再重大

三'填空題（在下列空格中填入適當的答案，每空一分，共15分）

1、注冊會計師也許承擔、、刑事責任等法律責任。

2、依據新的審計準則，審計風險由_____、兩個風險要素構成,其中—

是審計人員不可控制的風險，但應當合理評估。

3、注冊會計師在風險評估時對控制運營有效性的擬信賴限度越高,需要實行控制測

試的范圍_________。

4、實質性程序涉及對各類交易、賬戶余額、列報的以及0

5、依據目的和性質，審計抽樣分為和。

6、注冊會計師應當擬定，辨認的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列

報的認定相關,還是與相關,進而影響o

7、依據我國新的審計準則，內部控制是由________、風險評估過程、、

________監督等五要素構成。

四、判斷改錯題（判斷下列命題的正誤，你認為對的的就在相應位置上劃“T”，錯誤的劃

“F”，并改正。每小題1.5分，共12分）

1、內部控制鑒證屬于直接認定的鑒證業務。（）

2、注冊會計師對被審計單位的經營效率提供合理保證。

（）

3、在財務報表審計中，被審計單位管理層在治理層的監督下對編制財務報表承擔

責任,并通過簽署財務報表確認其責任。（）

4、注冊會計師不應以審計成本的高低或獲取審計證據的難易限度作為減少必要審計

證據的理由。（）

5、假如在執行業務中的確人手不夠，對審計工作底稿可實行二級復核（）

6、審計工作底稿是CPA在審計過程中編制的所有審計工作記錄和獲取的資料

()

7、檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定可認為權利和義務或

計價認定提供可靠的審計證據。()

8、對于完整性認定的錯誤一般采用逆查法。()

五'簡答題(本題型共2題，每題12分，共24分)

1、簡述審計工作底稿的作用。

2、北京大華會計師事務所于2023年12月30日接受了ABC股份有限公司的審計

委托，該公司注冊資本為2023萬元，審計前會計報表的資產總額為5000萬元。北京大

華會計師事務所委派該所注冊會計師A和B共同承擔ABC公司的審計業務。他們在計

劃階段擬定的重要性水平為90萬元,而在完畢階段擬定的重要性水平100萬元。注冊

會計師A和B于2023年2月15日完畢了對ABC股份有限公司2023年12月31日資產

負債表及該年度的利潤表、鈔票流量表的外勤審計工作，在復核工作底稿時，發現以下

需要考慮的事項：

(1)由于該公司一幢建于1965年、原值2()0萬元、預計使用年限為50年、己提

折舊136萬元的辦公大樓由于未經核算的因素出現裂縫，通過專家鑒定后將預計使用年

限改為40年，決定從2023年起改變年折舊率，但該公司批準在2023年年末報表中作

相應披露；

(2)該公司所有存貨占資產總額的50%以上，放置于鄰近單位倉庫內。由于此倉庫倒

塌尚未清理完畢,不僅無法估計損失,也無法實行監盤程序；

(3)由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業務受到嚴重影響，也許影響即將

到期的100萬元債務；

(4)2023年11月間，該公司被控侵犯專利權，對方規定收取專利權費并收取罰款,

公司已提出辯護，此案正在審理之中，最終結果無法擬定；

(5)由于財務困難，公司沒有預付下年度的15萬元廣告費；

(6)A和B從公司職工處了解到，該公司在2023年5月份將進行大規模人事變動。

規定:逐個分析上述6種情況，分別對每種情況指出應出具的審計報告類型。

六、案例分析（24分）

帕馬拉特是典型的意大利家族式公司集團,在全球30個國家開展業務,共擁有3.

6萬余名雇員，年收入超過75億歐元，并一度被視為意大利北部成功公司的代表。2023

年12月，帕馬拉特還是意大利最大的乳品巨頭,轉眼之間,爆炸新聞接二連三:其資產負

債表出現了143億歐元的黑洞；公司提出破產保護申請；帕馬拉特股票急劇波動直至最終

停牌；司法、財政機構迅速介入；債權人公開宣布追討投資;創始人兼公司董事長卡利

斯托?坦齊銀鐺入獄……短短2周多時間，號稱牛奶帝國的帕馬拉特就終結了它的神話。

2023年12月初，帕瑪拉特公司宣布無法對即將到期的總額為1.87億美元的公司債券

還本付息。歐洲證券市場一片嘩然，由于此前該公司聲稱自己有52億美元的流動資金。

12月20日，帕瑪拉特公司的財務部會計投案自首，向檢察官描述了如何用一臺掃

描儀和傳真機制造了美洲銀行對49億美元虛假賬目的確認函。這名會計說,他從公司的

舊文獻中剪下一個美國銀行的徽記，用掃描儀掃描進電腦后打印出來，至于文獻上美國

銀行職工阿涅斯?貝爾格蕾的署名，則是從公司的一堆舊信件中找出來再掃描進去的。

這封信函確認,有高達49億美元的存款歸屬于帕瑪拉特公司的分支機構Bonlat財務公

司。負責Boniat公司審計工作的均富會計師事務所收到確認函后，將這筆錢列在了Bon

1at公司的資產目錄中，而負責整個帕瑪拉特集團審計的德勤會計師事務所隨后也在

會計報表上簽字確認。

另一驚人的欺詐行為發生在20231月，一份偽造的確認函寄到了Bonlat公司，

記載古巴一家國營的進出口公司購買了總量達30萬噸,而這么多的奶粉可以沖出25億

夸脫的牛奶。這家古巴公司的負責人得知此事后說，“假如他們說的銷售量屬實，我現

在就天天在牛奶里游泳了”。而欺詐的行為無非為兩個目的:一是掩蓋帕瑪拉特公司因

長期擴張導致的財務虧空，第二就是將該公司資產轉移到創始人坦齊家族公司的完全控

股公司中去。子公司Bon1at成為帕瑪拉特公司造假欺詐的中心。

證券投資基金Epicurum的最大投資者是帕瑪拉特公司。這個聲稱重要投資于休

閑、旅游和食品業的基金于2023年夏成立。而投資資金也是從Bonlat公司流出去的。

在董事會兩名成員都不知道該基金的情況下,外聘律師向會計師們解釋，Epicurum是

一個開放式共同基金，假如出現流動資金局限性問題，這筆投資是可以迅速回購的。最

終審計機構將此項投資在2023年資產負債表上登記為鈔票和可流通的有價證券。

問題：

1、在帕馬拉特審計案例中，均富和德勤會計事務所對帕馬拉特的銀行存款審計使用了哪

些審計方法?有何缺陷？如何改善？

2、對于本案例中銷售的存在性可以采用什么方法審計？

3、你認為公司的投資控制為什么失效？假如有價證券有專門機構托管，如何審計證券

投資？

《審計學》本科課程考試

參考答案與評分標準

一、單項選擇題（從下列各題四個備選答案中選出一個對的答案，并將其代號寫在答題

紙相應位置處。答案錯選或未選者，該題不得分。每小題1分，共10分。）

1、B2、D3、A4、B5、B

6、C7、D8、B9、C10,D

二'多項選擇題（從下列各題的備選答案中選出所有對的答案，并將其代號寫在答題紙的

相應位置上。答案選錯、漏選，該題不得分。每小題1.5分，共15分）

1、ACD2、ABD3、ABC4,ABCD5、AC6、ABD7、AB8、ACD9、ABCD10、

ABCD

三'填空題（在下列空格中填入適當的答案，每空一