中小企業內部會計控制問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u第一章緒論 11.1研究背景與研究意義 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 11.2研究框架 1第二章內部會計控制相關理論 32.1內部會計控制概念 32.2內部會計控制框架 32.2.1內部會計控制礦建構建原則 32.2.2內部會計控制構建目標 32.3內部會計控制要素 4（1）控制環境 4（2）風險評估 4（3）控制活動 5（4）信息與溝通 5（5）監督與糾偏 5第三章中小企業內部會計控制現狀及存在問題 63.1中小企業內部會計控制現狀 63.1.1內部會計控制環境 63.1.2會計風險評估 73.1.3會計控制活動 73.1.4會計信息與溝通 73.1.5內部會計監督 73.2中小企業內部會計控制存在問題 73.2.1內部會計控制 73.2.2會計風險評估 83.2.3會計控制活動 83.2.4會計信息與溝通 93.2.5內部會計監督 93.3中小企業內部會計控制存在問題原因分析 9（1）內控認識不深 9（2）風險意識淡薄 9第四章中小企業內部會計控制優化建議 104.1優化控制環境 104.1.1重視企業文化建設 104.1.2加強人才資源規劃工作 104.1.3構建合理的會計內控組織架構 104.2強化風險評估 104.2.1建立風險評估體系 114.2.2建立風險管理手冊 114.3構建有效的控制活動 114.4采用高效的信息溝通方式 114.5加強內部會計監督 11結論 12參考文獻 14第一章緒論1.1研究背景與研究意義1.1.1研究背景內部會計控制，伴隨企業生產經營而生，是企業的重要組成內容。企業內部會計控制不僅可以促進企業生產經營合理進行，還能有效保障企業財產安全，為企業管理者進行管理和決策提供依據；企業建立內部會計控制，除了對確保財會資料的準確和各級管理部門職能的有效發揮有促進作用，還能夠推動我國市場經濟的發展，提高社會就業率，促進社會和諧。為此，發揮中小企業內部會計控制的作用，有必要對其存在問題進行仔細分析，以便找出優化策略，進一步幫助中小企業建立專門的內部會計控制制度，以應對未來發展現實的挑戰。1.1.2研究意義內部會計控制是企業發展的重要影響因素，本文立足內部會計控制相關理論，采用文獻資料法和歸納分析法，分析中小企業的內部會計控制現狀、存在問題及其成因，并針對性地提出中小企業內部會計控制優化建議，對中小企業提升自身財務管理水平及促進自身發展具有積極推動作用：（1）利于完善中小企業總體內部控制機制內部會計控制可以通過規范和管理企業內部人員的行為有效地保障企業的資產和資金安全，它是企業內部的自我監督機制，它的優化有利于促進中小企業完善其總體內部控制機制。雖然許多中小企業不屬于財政部要求設立內部控制制度的范圍之內，但作為國民經濟的重要組成部分，其有必要建立一套相對完善的企業內部會計控制機制。（2）利于保障中小企業財產安全內部會計控制是企業為了全面管理財務工作而制定的管理制度，其可以有效防止會計信息失真、降低財務風險，進而保障企業財產安全，幫助企業實現高效運營。1.2研究框架中小企業內部會計控制優化建議內部會計控制框架淺談中小企業內部會計控制中小企業內部會計控制優化建議內部會計控制框架淺談中小企業內部會計控制理論研究內部會計控制要素理論研究內部會計控制要素中小企業內部會計控制現狀中小企業內部會計控制現狀中小企業內部會計控制存在問題中小企業內部會計控制存在問題分析研究分析研究中小企業內部會計控制優化建議中小企業內部會計控制優化建議圖1-1研究框架第二章內部會計控制相關理論2.1內部會計控制概念內部會計控制即指“一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全、完整，保證會計信息資料的正確、可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。”其主要是為了保障企業經營合規與資產安全、提高企業管理效率和經營效益。2.2內部會計控制要素內部會計控制包含諸多要素，這些要素通過多維度結合組成內部會計控制系統。根據我國《企業內部控制基本規范》界定，本文將內部會計控制的要素分為五個，如圖2-1所示：信息與溝通風險評估企業信息與溝通風險評估企業內部會計控制控制環境控制活動監督與糾偏圖2-1內部會計控制要素（1）控制環境控制環境作為企業內部會計控制的基礎要素，其好壞直接影響其他要素，應該符合企業的經營管理模式，適應企業發展的階段性特點。（2）風險評估企業內部會計控制中的風險評估指的是關乎企業內部會計控制目標是否得以實現的不確定因素，其依據內部會計目標而定，是幫助企業識別、分析和應對風險的重要內容。“風險管理對于企業治理中的作用不言而喻，而正確的內部會計控制是風險得到規避的重要舉措。”（3）控制活動控制活動是指對企業決定的一切活動進行相應的控制，以保護企業資產安全與完整，促進企業長效發展。如果企業缺乏控制活動，或者是控制活動失敗，便難以應對和解決企業存在的風險。企業控制活動具有一般適用性，包括企業會計工作的各個環節。當然，控制活動與風險響應并非一一對應：有時單個控制活動可以對應多個風險響應；有時一個風險響應則要多個控制活動來推動。（4）信息與溝通企業內部會計控制若要得到有效實施推進，必須具備一個重要的前提條件——信息與溝通，這是企業及時獲取、傳遞企業內部會計控制相關信息的重要過程，是溝通內部控制各要素的橋梁。倘若企業內部無法進行及時有效且充分的信息溝通，便會出現內部會計控制框架的不牢固，進而影響企業效應。因此，建立科學的企業內部信息溝通、傳遞機制，是保障企業管理層與各部門間信息互通的重要存在。（5）監督與糾偏企業對于內部會計控制的要素應該進行系統的監督與糾偏，并通過溝通機制有效完成糾偏，主要有日常與專項之區別。企業應當建立日常監督與糾偏制度，針對具體問題環節進行監督管理，形成監督與糾偏的長效機制。如此一來，一則可以豐富企業內部會計控制的實際案例；一則可以保障企業內部會計控制長久穩定運行。第三章中小企業內部會計控制現狀及存在問題3.1中小企業內部會計控制現狀3.1.1控制環境當前許多中小企業的內部控制環境發展現狀不盡如人意，比如企業文化氛圍淡薄，不能真正發揮企業核心價值觀的靈魂作用；人才資源短缺，人才培養與引進方式單一；會計系統組織架構太隨意，難以充分發揮各崗位職責作用等。3.1.2會計風險評估在企業經營活動中，隨處都伴有風險因素，財務風險自然也無法避免。當前許多中小企業中財務人員的風險評估意識相對薄弱，內部會計控制意識不強，他們不能從根本上了解內部會計控制的目的，也不能從具體上把握內部會計控制的風險要素，最終導致工作決策的失誤和混亂，以致企業出現財務風險，陷入財務危機。概括而言，當前許多中小企業會計系統風險評估往往體現為結算風險和賬務風險。需要強調的是，互聯網+時代使得企業在發展過程中會遇到更多的潛在風險，如果企業內部會計控制因為不及時、不準確的風險評估而導致失控，則勢必會給企業造成運營失敗的結果。3.1.3會計控制活動很多中小企業在內部會計控制活動中具有相對一致的表現，即注重事后控制，而輕視事前、事中控制；忽視控制活動程序，缺乏執行力度，甚至出現串通舞弊的控制失靈現象。3.1.4中小企業會計信息與溝通企業內部信息化建設不足、會計信息溝通不暢，是許多中小企業的共同現狀。例如，傳統的電話、快遞或網絡聊天平臺（QQ、微信等），企業員工間的經驗交流等溝通形式，會出現信息溝通相對零散、缺乏時效的情況，進而導致信息傳遞低效或無效。3.1.5中小企業內部會計監督企業內部會計監督不僅有助于提高財務人員的工作水平，還能大大增強其工作效率。但是當前許多中小企業缺乏完整的內部會計監督體系（日常或專項監督），以致難以對相關員工進行工作問責與追究。如此一來便嚴重阻礙了中小企業內部控制管理工作的順利進行。3.2中小企業內部會計控制存在問題3.2.1內部會計控制（1）企業文化薄弱企業文化脫胎于企業的長期發展過程，積極向上、開拓創新、凝聚力與向心力強的企業文化，有利于促進員工“自控”意識養成和企業認同感增強，培養員工“主人翁”意識，提升企業核心競爭力。當前，許多中小企業的企業文化都流于表面形式，未能真正落地、將企業文化內化于心，以致企業文化氛圍不濃，影響企業發展目標實現。（2）會計人才資源匱乏人才資源是新時代發展中的重要生產力，是企業發展的核心競爭力，人力資源規劃要為公司發展提供人才保障。目前許多中小企業缺乏內部會計系統專業人才梯隊建設，人員配比不足、人員專業度不高。因此，培養專業的會計人才資源是完善企業內部會計控制體系的一條重要途徑。（3）會計系統組織架構不優化當前許多中小企業內部會計系統組織架構不夠優化，沒有設置內部會計控制專崗，比如許多企業都喜歡設置一個臨時性崗位——內部會計監督崗，該崗位通常在年終臨時設置，發揮著“臨檢”作用，而非常設崗位。專業地說，這不符合企業內控要求，不能長期地實現企業內部監督作用。3.2.2會計風險評估（1）風險評估方式簡單結算與賬務風險，可以稱得上是目前中小企業內部會計控制風險評估的主要表現形式。毋庸置疑，該評估方式不夠全面、過于簡單，不利于對企業進行有效的風險評估。企業可以根據成本效益采取針對性的風險應對措施，以最大程度降低企業風險。（2）風險分類較為單一當前，許多中小企業通常只按業務類別將內部會計控制風險分為結算、賬務風險。該分類方式太過單一、籠統，不能科學合理地反映企業風險，易造成風險遺漏，也不利于風險識別。因此，企業應該立足業務分類，對風險進行分類與等級劃分，以更好地方式應對企業不同風險。3.2.3會計控制活動企業內部會計控制制度是保障企業資產安全、配合投資者或相關機構進行審計檢查的重要存在，然而，當前許多中小企業缺乏專門的內部會計控制制度，即使部分企業已制定個別與內控相關的財務管理條例，但依然不具獨立性。3.2.4會計信息與溝通會計系統信息溝通不暢，也是許多中小企業存在的主要問題。很多中小企業的財務數據并沒有實現聯網與兼容，以致整個會計系統信息傳遞出現低效和不及時等情況，影響內控信息的即時共享，同時也為后期會計信息比對與分析帶來了不便。3.2.5內部會計監督許多中小企業并未設置由專業人才擔任內部會計控制專崗，這給企業內部會計監督帶來了困擾，即使有內部審計部門，但因工作人員的非專業性或者專業性不夠，導致多數時候需要財務人員的配合才能完成相關審計要求。整體而言，這嚴重影響了審計部門工作的獨立性實現與監督職能的有效發揮。此外，有些中小企業雖然建立了專門的監督部門，但由于責任分配與授權不明確，職能設置出現了交叉現象，以致出現打擦邊球現象。這從長遠看，影響企業內部會計監督長效機制的形成。3.3中小企業內部會計控制存在問題原因分析（1）內控認識不深許多中小企業員工未能充分認識到內控對企業防范風險、提升企業管理水平等具有重要影響，而只是把內控當成財務部的一項工作，這種淺層認識不利于企業內控體系形成。（2）風險意識淡薄時代的發展、政策的變更與競爭的激烈，使得中小企業在發展中具有諸多不確定性因素，其經營、財務風險越來越大。然而，許多中小企業還未認識到這一點，以致不能對自身發展前景作出正確的判斷。第四章中小企業內部會計控制優化建議針對上文分析結果，筆者建議從以下五個方面對中小企業內部會計控制進行改進和優化：4.1優化控制環境4.1.1重視企業文化建設企業文化是企業的核心內容體現，是企業的靈魂。企業文化建設的好與壞，直接關乎企業內控效率。因此，各中小企業都應該積極重視企業文化建設，以一種良好的企業文化氛圍助力企業內部會計控制發展。企業文化的創建與傳播應該便于實施，最為常見的形式便是集中體現在企業的內部規章制度中，建議完善的內部管理體系，讓員工在學習和實踐企業內部規章制度的過程中，明確各部門職責，逐漸感受企業文化，并將其內化于心，用以指導工作。此外，企業文化還可以通過具體的活動形式得以展現。例如企業可以樹立榜樣、推選典型的形式普及企業文化，激勵企業員工，真正實現企業文化的生活化與生動化。4.1.2做好人才資源規劃人才資源是新時代中的又一重要生產力，是企業構建內部會計控制體系的起點，也是保障企業資產安全、促進企業長效發展的關鍵因素。為此，各中小企業都應該不遺余力地重視企業人才資源規劃工作，真正培養具有專業性的內部會計控制人才，搭建專業性人才梯隊，進而有效實現企業成本控制與戰略發展目標。例如，企業可以通過“內提外引”的方法來構建財務人員隊伍。所謂“內提”即通過培訓學習、進修等方式為企業財務人員提供發展機會，幫助其提高個人職業素養；“外引”即注重從外面引進內部會計控制的專業性人才，以進一步打造企業人才金字塔、激勵企業員工不斷進步。專業的內部會計控制人才不僅有助于中小企業員工加深對內控的認識，還有利于幫助企業員工充分提高企業風險意識。4.1.3構建合理的會計內控組織架構合理的會計內控組織架構，可以有效保障和促進企業內部會計控制的運行，比如協調、監督企業內部工作。因此，各中小企業應該通過構建并完善合理的會計內控組織架構以真正明確分工、落實權責、促進執行。值得指出的是，企業在構建會計內控組織架構時，應該在強調“不相容崗位相分離”的同時設立會計內部控制專崗，以進一步促進企業內控運行效率。4.2強化風險評估4.2.1建立風險評估體系在當今國際化、信息化日益融合的新時代，各中小企業面臨的風險可謂無處不在、無時不有，且形式更為復雜多樣。為了應對日益復雜的經營風險，中小企業應充分聯系實際，建立全面而系統的企業內部會計風險評估體系，明確風險管理目標與措施，實現企業風險防范長效化。4.2.2建立風險管理手冊企業會計風險管理制度使其風險管理工作有章可循，因此，中小企業應該建立具體的風險管理手冊，以指定細化的風險類別，劃分具體的風險等級，確保企業內部會計風險管理規范化及內部會計控制的高效運行。4.3構建有效的控制活動中小企業應采取積極高效的信息溝通方式，對內部會計控制活動進行科學合理的控制，如突破制度形式，貼合實際，補充制定更清晰明了的操作指引。企業可以編制《企業內部會計控制手冊》（應該與企業經營、企業業務風險有關），明確企業各部門權責，加深員工對企業業務流程的了解。4.4采用高效的信息溝通中小企業應加強信息整合與安全管理力度，利用專門網絡安全有效地實現企業內部會計控制信息共享與傳遞。例如，企業可以建立不同板塊的信息共享平臺，可以及時地上傳、共享各部門信息至該平臺，以實現信息的時效價值與共享需求。4.5加強內部會計監督中小企業可以通過培養或者招聘專業性內部會計控制人才設置專門的內部控制崗，以保證內控工作專業性的同時促進其實施的順暢性。例如，日常監督崗主要致力于部門之間的相互監督；專項監督關鍵在于對企業會計風險評估問題進行不定期的相應檢查。結論企業建立內部會計控制，不但可以促進企業財會資料的準確和各級管理部門職能的有效發揮，還能推動我國市場經濟的發展，促進社會和諧，提高就業率。為此，本論文從內部會計控制相關理論出發，本論文以優化中小企業內部會計控制為目標，經過對中小企業內部會計控制現狀、存在問題及其問題成因的具體分析，提出了幾條針對性建議。現將本研究結論概括