政府預算GovernmentBudgeting第五章政府預算的收支分類體系CONTENTS5.1政府預算收支分類概述5.2政府收支分類體系的國際經驗5.3我國現行政府收支科目體系：以2023年為例政府預算收支分類定義政府預算收支分類意義5.1政府預算收支分類概述政府收支分類，就是在政府預算管理中，按照特定的標準，對政府預算收入和支出進行類別和層次劃分，以全面、準確、清晰地反映政府收支活動，從而有效地為政府預算的編制、執行和決算提供基礎性的技術平臺。第一，適應經濟運行的市場化轉型，提升公共資金使用績效。第二，因應經濟全球化的發展潮流，促進中外政府財務語言的對接與整合。第三，增加預算透明度，實現人民群眾當家理財。政府收支分類體系的運用范圍5.1政府預算收支分類概述123456進行財務考核分析辦理預算繳、撥款組織會計核算編制和匯總預決算進行財政收支統計報告預算執行情況我國現行預算法規定的政府收支范圍（部分）5.1政府預算收支分類概述一般公共預算收入包括各項稅收收入、行政事業性收費收入、國有資源（資產）有償使用收入、轉移性收入和其他收入。一般公共預算支出按照其功能分類，包括一般公共服務支出，外交、公共安全、國防支出，農業、環境保護支出，教育、科技、文化、衛生、體育支出，社會保障及就業支出和其他支出。一般公共預算支出按照其經濟性質分類，包括工資福利支出、商品和服務支出、資本性支出和其他支出。國際貨幣基金組織在《2014年政府財政統計手冊》中將政府收入劃分為稅收、社會繳款、贈與、其他收入四類。稅收收入：對所得、利潤和資本收益征收的稅收，對工資和勞動力征收的稅收，對財產征收的稅收，對商品和服務征收的稅收，對國際貿易和交易征收的稅收，其他稅收等。社會繳款：社會保障繳款和其他社會繳款。贈與：來自外國政府贈與、來自國際組織贈與和來自其他廣義政府單位的贈與。其他收入：財產收入，出售商品和服務，罰金、罰款和罰沒收入，未分類的其余轉移，與非壽險及標準化擔保計劃有關的保費、費用和應收賠款等。5.2

政府收支分類體系的國際經驗政府收入分類5.2

政府收支分類體系的國際經驗政府支出分類國際上，預算支出分類的主要方式有部門分類、功能分類和經濟分類三種。部門分類：對預算支出先按部門進行分類，然后在部門內部按所屬預算單位進行分類。例如，國防部門支出、教育部門支出等。優點：明確政府各部門的支出規模和財政財力缺點：不能反映出部門支出的真正用途和支出性質功能分類：是指按預算支出的功能進行分類，也就是按照預算支出的性質進行分類。例如，一般公共服務支出、國防支出、外交支出、教育支出、社會保障和就業支出等。5.2

政府收支分類體系的國際經驗政府支出分類經濟分類：指對預算支出按其是否與物品和服務相交換為標準，而區分為購買性支出（購買日常政務活動所需要的或用于投資所需的物品和服務的支出）和轉移性支出（資金無償的、單方面的轉移）。綜合比較三種預算支出分類方法，各有其利弊。部門分類主要明確資金管理責任者，解決“誰”的問題；功能分類主要反映政府支出的功能，明確“做什么”的問題；經濟分類主要反映支出的經濟性質，明確“如何使用”的問題。國際貨幣基金組織的政府支出功能分類5.2

政府收支分類體系的國際經驗政府支出分類（1）一般公共服務，包括行政和立法機關金融和財政事務、對外事務，對外經濟援助，一般服務，基礎研究，一般公共服務“研究和發展”，未另分類的一般公共服務，公共債務操作，各級政府間的一般公共服務等。（2）國防，包括軍事防御、民防、對外軍事援助、國防“研究和發展”、未另分類的國防等。（3）公共秩序和安全，包括警察服務、消防服務、法庭、監獄、公共秩序和安全“研究和發展”、未另分類的公共秩序和安全等。國際貨幣基金組織的政府支出功能分類5.2

政府收支分類體系的國際經驗政府支出分類（4）經濟事務，包括一般經濟、商業和勞工事務，農業、林業、漁業和狩獵業，燃料和能源，采礦業、制造業和建筑業，運輸，通信，其他行業，經濟事務“研究和發展”，未另分類的經濟事務等。（5）環境保護，包括廢物管理、廢水管理、減輕污染、保護生物多樣性和自然景觀、環境保護“研究和發展”、未另分類的環境保護等。（6）住房和社會福利設施，包括住房開發、社區發展、供水、街道照明、住房和社會福利設施“研究和發展”、未另分類的住房和社會福利設施等。（7）醫療保障，包括醫療產品、器械和設備，門診服務，醫院服務，公共醫療保障服務，醫療保障“研究和發展”，未另分類的醫療保障等。國際貨幣基金組織的政府支出功能分類5.2

政府收支分類體系的國際經驗政府支出分類（8）娛樂、文化和宗教，包括娛樂和體育服務，文化服務，廣播和出版服務，宗教和其他社區服務，娛樂、文化和宗教“研究和發展”，未另分類的娛樂、文化和宗教等。（9）教育，包括學前和初等教育、中等教育、中等教育后的非高等教育、高等教育、無法定級的教育、教育的輔助服務、教育“研究和發展”、未另分類的教育等。（10）社會保障，包括傷病和殘疾、老齡、遺屬、家庭和兒童、失業、住房、未另分類的社會排斥、社會保障“研究和發展”、未另分類的社會保障等。國際貨幣基金組織的政府支出經濟分類5.2

政府收支分類體系的國際經驗政府支出分類（1）雇員補償，包括工資和薪金和社會繳款（2）商品和服務的使用。（3）固定資產的消耗。（4）利息，包括只對票面支付進行指數化的利息和到期時支付金額指數化的利息。（5）補貼，包括向公共公司提供的、向私人企業提供的和向其他部門提供的。（6）贈與，包括向外國政府提供的、向國際組織提供的和向其他廣義政府單位提供的。（7）社會福利，包括社會保障福利、社會救濟福利、雇主社會福利。（8）其他開支，包括除利息外的財產開支和其他雜項開支與非壽險及標準化擔保計劃有關的保費、費用和應付賠款。5.2

政府收支分類體系的國際經驗政府支出分類（1）預算科目之縱斷的多寡疏密如何。此問題亦為一種便宜問題，當因時因地而異其答解。考歐洲各國古來預算皆甚疏略，其后因立憲政治發達，議會權力擴張，遂逐漸由粗疏而趨于精密。以現狀言之，其在英國，約百數十，普國約三百，法日二國約至七八百，意大利則竟至九百以上，其參差不同，可謂甚矣？平心論之，預算分科過于粗略，固無由知財政之真相然，過于繁密，亦不免勞費而無大利益，要當視其時其地之情狀，而斟酌定之也。（2）預算科目之橫斷的等級多寡如何。關于此事，各國各有不同，有分為款項目者，有分為款項者。大抵分科之等級過多則病勞費，而分級太少，則又難于動知財政之內容，要當斟酌財政上之情形而定之。——《財政學總論》陳啟修辯證地看待相關國際經驗5.2

政府收支分類體系的國際經驗政府支出分類良好的預算程序如果不能同預算參與各方的利益協調機制實現整合，仍舊可能會產生不良的績效結果。在政府收支分類改革這個“舞臺”上，還需要整合政府部門、立法監督機構、社會公眾等各個方面的力量，構建具有縱深體系的公共預算利益相關主體共同治理結構。功能分類強調預算活動和政策，而經濟分類強調預算的經濟影響，兩者不可偏廢。5.3我國現行政府收支科目體系：以2023年為例一般公共預算收支科目（1）稅收收入主要包括增值稅、消費稅、企業所得稅、企業所得稅退稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環境保護稅、其他稅收收入等款級科目。（2）非稅收入主要包括專項收入、行政事業性收費收入、罰沒收入、國有資本經營收入、國有資源（資產）有償使用收入、捐贈收入、政府住房基金收入、其他收入等款級科目。（3）債務收入主要包括中央政府債務收入、地方政府債務收入2個款級科目。（4）轉移性收入反映政府間的轉移支付以及不同性質資金之間的調撥收入，包括返還性收入、一般性轉移支付收入、專項轉移支付收入、上解收入、上年結余收入、調入資金、債務轉貸收入、動用預算穩定調節基金、區域間轉移性收入等款級科目。一般公共預算收入科目5.3我國現行政府收支科目體系：以2023年為例一般公共預算收支科目一般公共服務支出外交支出國防支出公共安全支出教育支出科學技術支出文化旅游體育與傳媒支出社會保障和就業支出衛生健康支出一般公共預算支出科目節能環保支出城鄉社區支出農林水支出交通運輸支出資源勘探工業信息等支出商業服務業等支出自然資源海洋氣象等支出金融支出援助其他地區支出住房保障支出糧油物資儲備支出災害防治及應急管理支出預備費其他支出轉移性支出債務還本支出債務付息支出債務發行費用支出5.3我國現行政府收支科目體系：以2023年為例政府性基金預算收支科目政府性基金預算收支科目包括政府性基金預算收入科目和政府性基金預算支出功能分類科目。政府性基金預算收入科目包括非稅收入、債務收入和轉移性收入3個類級科目。政府性基金預算支出功能分類科目包括科學技術支出、文化旅游體育與傳媒支出、社會保障和就業支出、節能環保支出、城鄉社區支出、農林水支出、交通運輸支出、資源勘探工業信息等支出、金融支出、其他支出、轉移性支出、債務還本支出、債務付息支出、債務發行費用支出、抗疫特別國債安排的支出15個類級科目。5.3我國現行政府收支科目體系：以2023年為例國有資本經營預算收支科目包括國有資本經營預算收入科目和國有資本經營預算支出功能分類科目。國有資本經營預算收入科目包括非稅收入和轉移性收入2個類級科目。國有資本經營預算支出功能分類科目包括社會保障和就業支出、國有資本經營預算支出、轉移性支出3個類級科目。國有資本經營預算收支科目5.3我國現行政府收支科目體系：以2023年為例社會保險基金預算收支科目社會保險基金預算收支科目包括社會保險基金預算收入科目和社會保險基金預算支出功能分類科目。社會保險基金預算收入科目包括社會保險基金收入和轉移性收入2個類級科目。社會保險基金預算支出功能分類科目包括社會保險基金支出和轉移性支出2個類級科目。5.3我國現行政府收支科目體系：以2023年為例支出經濟分類科目支出經濟分類是按支出的經濟性質和具體用途所做的一種分類。設置政府支出經濟分類的緣由：一是為了使政府收支分類體系更加完整。二是為了使原有支出目級科目反映的內容更加明晰、完整。三是