企業內部會計管理制度建設問題及完善對策研究-以M企業為例目錄TOC\o"1-2"\h\u24829前言 126986一、M企業內部會計控制現狀分析 21670（一）M企業固定資產內部會計控制 221179（二）M企業業務與收款內部會計控制 228526（三）M企業成本與費用內部會計控制 24496二、企業內部會計控制存在的主要問題 23557（一）M企業內部會計控制制度不健全 220068（二）M企業內部監督不到位 34962（三）管理者職責缺失 331788三、改善企業內部會計控制對策 330958（一）健全內控識別機制 3501（二）健全并內部控制監督 415084（三）培養管理者正直性 424080總結 527641參考文獻 5[摘要]內部會計控制是企業管理中的重要一環，對企業發展有著極大的影響，企業管理者和學術者對此都極其關注。內部控制作為企業經營管理的方法之一，旨在增強企業效益、降低風險以及統籌資產，為企業的長遠發展提供有效保障。特別是中小企業的內部控制，其控制的好壞程度很大程度上決定了企業的正常運作。本論文通過剖析M企業內部會計控制現狀，分析企業貨幣資本、固定資產、業務與收帳、內部會計控制四個方面的控制活動，發現了內部會計控制實施環境分析需要優化、系統不健全、監督效率低下等諸多問題，針對M企業這些現存問題，提出強化財務人員業務培訓、健全內部會計控制制度、完善監督機制等相關建設企業內部會計制度的對策。[關鍵詞]：內部會計控制；中小企業；建設前言社會經濟環境不是一成不變的，近些年中國中小型企業面對復雜多變的社會經濟環境，在一定的程度上造成了不少中小型企業經營風險和危機，同時也伴隨著眾多的機遇，如何處理好當前面對的挑戰，對中小企業來說極為重要。然而當下很多企業對于會計控制的重要性認知不足，甚至忽視企業會計控制。因此，有必要深入地了解一個企業的內部會計控制現狀，找出其現存的問題，為這個企業提出合理建議和措施，優化其制度建設，更好的開展內部會計控制的工作，保護企業的資金安全。本文以M企業為研究對象，深入了解M企業內部會計控制存現狀，發現現存問題，提出優化建議，為企業完善內部會計控制制度，防范風險并發現其中機遇，實現M企業經營目標，促進M企業的發展。一、M企業內部會計控制現狀分析通過對企業的概況，了解到M企業的大致情況，以下對M企業的貨幣資金、固定資產、業務及收款、成本及費用四個方面經行詳細的了解，具體分析這四個環節上的企業現狀。（一）M企業固定資產內部會計控制對M企業而言，其固定資產主要包括M企業的辦公樓、生產設備、運輸設備、一般辦公設備以及其他固定資產。M企業對日常經營所用，使用期限1年以上。固定資產在領用時，領用人需憑著領用申請單去倉庫領取使用，倉庫審核清楚后填寫出庫單，領用人和倉庫管理在此共同簽字。財務人員在ERP系統固定資產管理模塊建立固定資產卡片和類別管理，確定折舊方法為直線法，啟動固定資產模塊后系統可每月自動計提折舊，對固定資產每半年進行一次清查。管理部門協助財務盤點清查，盤點人清查后填寫盤點表，盤點表內容只有固定資產名稱、數量、金額，經盤人、協助人和監盤人在盤點表簽字確認后交與財務進行賬實核對。管理人員對盤盈（虧）結果審核并進行查明處理，編制固定資產盤點報告[1]。（二）M企業業務與收款內部會計控制M企業對業務方面制定客戶信用的管控和評級，在業務與收款環節對崗位進行了分離設置，業務人員簽訂合同后由倉庫發貨，財務部收款。規定在業務時簽訂合法有效的購銷合同，但實際業務時對部分散戶卻未簽訂購銷合同。業務部對業務商品制定了定價策略，包括各商品最低定價，未對商品數量有詳細的階梯式業務定價。M企業財務部對應收賬款不計提壞賬，財務人員對賒銷貨款在每月10日前必須與客戶進行對賬[2]。（三）M企業成本與費用內部會計控制M企業整個成本的合理控制關系到企業營業利潤，M企業應對其成本和費用嚴格控制，經部門預算，盡可能的控制成本。國家和社會對產品質量的重視關注程度越發提高，M企業也將這個觀念全面落實至具體的生產經營過程中，尤其是在質量方面加大的投入成本。隨著M企業的迅速壯大，沒有高度信息化的管理體系而致使M企業各部門間無法實現實時有效的溝通，直接導致工作效率大打折扣，M企業運營成本不斷上升。二、企業內部會計控制存在的主要問題（一）M企業內部會計控制制度不健全企業經過幾年的發展，雖制定了不少規章制度，但內部會計控制制度仍存在缺陷和不健全的情況。科學健全的內部會計控制制度，可以明確各個崗位的職責，并作出明確的劃分，控制企業的運營。貨幣資金的審批雖制定了程序，但在執行工作時還存在著其他漏洞。例如財務的相關印章管理，沒有嚴格的把印章分開管理。在實際工作中，出納實際上同時保管多個付款所需的印章，這對于財務資金安全有巨大的風險。資金管理不規范，出納人員對于每日的現金沒有嚴格按照庫存現金限額規定，把多余的現金當天送存銀行。財務部門對付款審批按照手續的完整審核，并未對付款項目實際調查，其真實性有待調查，存在一定的漏洞[3]。（二）M企業內部監督不到位出納員對每日現金盤點沒有財務部長或其他人員監督，不能及時把多余庫存現金限額送存銀行，給資金安全留下隱患，也給出納員增加舞弊的可能。對固定資產使用的無相應監督管理，部分客戶無業務合同而發貨的情況，監管力度不足。由于企業執行內部會計控制工作的人員都是財務或其他部門人員兼顧，沒有專門的監管人員或部門執行，導致監督管理的疏忽現象，這無疑是M企業的一大安全隱患。（三）管理者職責缺失因為企業管理者職責缺失，導致材料進貨預算控制較差。M企業購買材料要根據材料使用情況、資金占用成本、市場行情，編制材料預算計劃，合理分配資金用途。在購貨方面企業對其預算不足，實際上采購部的訂購計劃一般不提供到財務部，對于材料的購買都是采購部提出購貨申請，部門經理審批后購入，財務審核通過，出納進行付款。這樣沒有預算管理的資金使用容易造成資金與訂購計劃的脫節，影響產品生產計劃的執行。市場價格變化過快時，實際成本和預算有差異，及時調整成本和費用的預算非常必要。隨企業的發展，各部門提供合理預算方案，規范預算調整控制來適應財務的資金管理要求。三、改善企業內部會計控制對策（一）健全內控識別機制填充風險屏障有助于創造一種所有工人集體抵抗風險的氛圍。營造企業風險文化非常重要。其中，公司管理者必須在加強風險防范管理中發揮主導作用，促進員工個人積極參與管理框架，融合企業風險文化意識和個人價值觀，提高全體員工的風險意識。提高企業風險管理能力是一項系統工程。從公司的角度來看，它包括組織結構、員工、規章制度和文化內涵。隨著風險防范意識的加強，使得內部風險管理體系的建立引起了公司的重視。這主要是從內部會計控制和內部管理兩個角度來做的[4]。金融風險控制系統主要包括預警系統和監督模式，以確保有效預防和管理金融風險，并盡可能預防和減少金融風險的影響。在企業會計、經營和管理以及未來發展中的作用。我們必須充分認識財務風險機制，建立基于風險的內部控制制度，為公司的正常運行工作起到了很好的維穩效果。因此，管理工作不僅要求意識上的重視，還要求有足夠詳整的機制來識別企業內外部的管理風險。第一，企業應建立專門的銷售風險管理部門，或指定銷售經理負責風險評估和管理。第二,企業必須盡快建立內部風險管理監控體系,以有效規范整個企業的內部風險管理工作流程,包括企業風險管理數據分析收集、風險評估、風險管理措施策略方案制定、風險管理問題解決措施方案政策建議、監控和技術改進。（二）健全并內部控制監督為了保證內部控制工作的穩定運行，M企業需要加強控制職能部門的監察能力，在內部控制和外部控制兩個方面整合落實逐步完善監管措施。設立一個由主要領導人垂直管理的審計部門，可以有效確保內部審計職能的獨立性。目前，市場上提供審計服務的會計師事務所能力非常不均衡，特別是對于職業道德低、質量差、問責不足和經營業績差的小企業。這類公司的審計工作形式大于實際，審計的結果也無法改善公司的現狀[5]。因此，M企業應遴選市場上業績和信譽較好的公司來對公司進行全方位的審計。公司年度審計也要從外部審計的角度，重點關注公司的主要業務環節。結合內部和外部審計，對五金有限公司的業務流程建立了科學合理的控制和審計體系。（三）培養管理者正直性公司要加強對內部員工和管理層的內部控制培訓力度和頻率。從意識形態層面強調內部控制的重要地位。通過足量的培訓課程，公司員工的業務技能已經得到了培訓和發展。這樣，它可以改進自己的工作，同時減少對內部控制的阻力。主要分為幾個部分:第一部分是針對員工的理解度培訓。為新招聘的財務人員提供企業財務制度、財務流程、內部財務控制制度等相關制度的崗前培訓。使其腦子里有一套完整的公司內部運行流程，以促進未來的工作有效開展。其次，專業經濟知識的培訓。知識是實踐的基礎，會計信息是非常具有時效性的。新老工人都必須不斷學習最新的知識，不斷充實自己的職業素養，以防止日常工作中的錯誤。第三，經濟部針對出現的任何問題包括所有細小的問題都必須嚴肅討論、審查和了解問題出現的緣由。在實踐中發現和解決問題。組織內部和外部互相交流學習[6]。如果有必要，也可以聘請外部專業人士以龐觀者的角度能夠一針見血的指出問題并提出見解，并派我們的員工去其他公司交流和討論，公司之間策略的相互融合最終完善出一條科學整體的措施。總結本論文以企業內部控制的理論為基礎，采用文獻研究法，通過研究企業的貨幣資金、固定資產、業務與收款、成本與費用四個方面的內部會計控制分析，發現了企業內在的缺陷。總結出在內部會計控制環境、制度和內部監督以及預算控制等方面的問題，提出構建良好的管理實施環境、健全制度、完善監督、全面推進預算管理等對策，來優化企業內部會計控制。由于本人的研究水平有限，同時也缺乏豐富的財會工作經驗，論文中依據問題提出的一些個人建議，希望能幫助企業完善內部會計控制，更好的展開這項工作。參考文獻[1]余里鵬.中小企業內部會計控制及其會計制度建設[J].財經界,2020(02):147.[2]羅瓊.中小企業內部控制問題及對策研究[J].科技經濟導刊,2019,27(