內蒙古自治區呼和浩特市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.通過了解得知，審計項目組成員的父親在A銀行(被審計單位)開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會對獨立性產生不利影響

B.會對獨立性產生不利影響

C.不應將注冊會計師納入審計項目組

D.應要求注冊會計師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

2.在計劃和執行財務報表審計工作時，注冊會計師運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷可以為某些方面提供基礎，但不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

3.下列關于審計抽樣的說法中恰當的是（）

A.樣本規模越小，抽樣風險越高

B.屬性抽樣得出的結論一定與總體發生率有關，變量抽樣得出的結論一定與總體的金額有關

C.非抽樣風險難以量化，但可以被降低

D.屬性抽樣中設定控制的每一次發生根據交易的金額大小被賦予權重

4.

第

15

題

在評估昌盛公司應收賬款項目存在重大的錯報風險后，注冊會計師王華正在針對該項目的重大錯報風險設計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預見性，王華擬對函證程序采取以下措施。其中，你認可的是（）。

A.向重要的客戶寄發消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發積極式詢證函

C.要求債務人證實其截至當年12月31目的欠款金額

D.要求昌盛公司財務人員代收詢證函并交給會計師事務所

5.在財務報表日后期間發生的下列事項中，應提請被審計單位調整財務報表的是（）。

A.應付債券提前收回B.偶然性的大筆損失C.財務報表日前存在的未決訴訟案結案且敗訴D.被審計單位合并

6.對項目計算期相同而原始投資不同的兩個互斥投資項目進行決策時，適宜單獨采用的方法是（）。

A.回收期法B.凈現值率法C.總投資收益率法D.差額投資內部收益率法

7.丁注冊會計師負責對D公司應收、應付賬款進行函證時發現該公司一筆大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，此時丁注冊會計師應當執行的審計程序是（）。

A.增加對應收賬款的控制測試

B.提請D公司補提壞賬準備

C.審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄

D.審查應收賬款明細賬

8.單位會計核算的資產不僅要包括單位占有、使用的資產，還要包括受托管理的資產，以及負責經管責任的公共基礎設施、政府儲備物資等，這體現了政府會計信息質量要求中的()。

A.及時性B.全面性C.相關性D.可比性

9.2011年2月，某卷煙批發企業(增值稅一般納稅人)總機構向零售商批發卷煙取得不含增值稅銷售額50萬元，批發雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機構向零售商批發卷煙取得不含稅銷售額30萬元，批發煙絲取得不含稅銷售額10萬元，總機構當期發生可抵扣進項稅9萬元，分支機構當期發生可抵扣進項稅5萬元，該總機構當月應納的增值稅和消費稅的合計數為（）。A.A.4萬元B.6．9萬元C.5．9萬元D.7．23萬元

10.下列關于影響樣本規模的因素的說法中，不正確的是（）。

A.總體變異性與樣本規模存在反向變動關系

B.在大總體前提下，總體規模對樣本規模的影響很小

C.預計總體錯報與樣本規模存在同向變動關系

D.可接受的誤受風險與樣本規模存在反向變動關系

11.下列程序中，一般僅用于測試內部控制的是（）。

A.詢問B.檢查C.穿行測試D.重新執行

12.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

13.下列有關樣本規模的說法中，正確的是（）

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規模越小

B.在細節測試中，總體規模越大，注冊會計師確定的樣本規模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規模越大

D.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越高，樣本規模越大

14.甲注冊會計師計劃實施審計抽樣，從而獲取充分、適當的審計證據，下列說法中正確的是（）。

A.甲注冊會計師應當根據具體情況并運用職業判斷，確定使用統計抽樣或非統計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據

B.審計抽樣適用于風險評估程序、控制測試和實質性程序中的所有審計程序

C.統計抽樣和非統計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇

D.甲注冊會計師采用不適當的審計程序可能導致抽樣風險

15.康園會計師事務所承接了大春集團2017年度的集團財務報表審計業務，如果集團項目組認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，則集團項目組的下列做法最不合理的是（）

A.要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序

B.集團項目組可能直接對組成部分財務信息實施程序

C.直接對集團財務報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告

D.評價未更正錯報和未能獲取充分、適當的審計證據的情況對集團審計意見的影響

16.關于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業發生破產清算．經相關部門批準后，可以繼續適用持續經營假設

C.在我國．以公歷年度作為企業的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩定不變的

17.某保險公司2012年4月以境內標的物為保險標的取得保費收入1000萬元，其中分給境外再保險人的分保費用200萬元。另外取得攤回分保費用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應繳納的營業稅為（）。

A.36萬元B.37.5萬元C.40萬元D.50萬元

18.治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師應在書面溝通文件中聲明的內容不包括（）。

A.書面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊會計師對治理層和第三方承擔責任

C.書面溝通文件向第三方披露或分發的任何限制

D.書面溝通文件不應被第三方依賴

19.根據下文，回答第2～4題。

注冊會計師應特別關注與財務報表相關的特殊項目的審計，請對下列問題作出判斷。

第

2

題

注冊會計師對簡要財務報表出具的審計報告，下列說法不恰當的有（）。

A.審計報告的強調事項段應當指出，為了更好地理解被審計單位的財務狀況、經營成果以及注冊會計師實施審計工作的范圍，簡要財務報表應當與已審計財務報表以及審計報告一并閱讀，或提醒財務報表使用者注意財務信息附注中對上述事項的說明

B.簡要財務報表的審計報告日期應當早于其依據的已審計財務報表的審計報告日期

C.只有對簡要財務報表所依據的財務報表發表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務報表出具審計報告

D.審計意見段應當說明，簡要財務報表中的信息是否在所有重大方面與其依據的已審計財務報表一致。如果對已審計財務報表出具了非無保留意見的審計報告，即使對簡要財務報表的編制表示滿意，注冊會計師仍應在對簡要財務報表出具的審計報告中指出，簡要財務報表依據的已審計財務報表已被注冊會計師出具非無保留意見的審計報告

20.注冊會計師不宜將（）作為確定重要性水平的基準。

A.凈資產B.營業收入C.稅前利潤D.流動資產

21.

第

12

題

納稅義務人或他們的代理人應在海關填發稅款繳納證之日起（）內，向指定銀行繳納稅款。

A.15日B.30日C.7日D.10日

22.

第

7

題

注冊會計師Y正在對W公司進行年度審計，在審計中，Y發現W公司可能存在重大的非法事項，為了以極高的可信賴程度將有關事項查找出來，Y應當采用以下（）技術。

A.固定樣本量抽樣B.變動樣本量抽樣C.停-走抽樣D.發現抽樣

23.統計抽樣與非統計抽樣具有各自不同的用途。以下控制測試中，不適宜采用統計抽樣的是()。

A.通過抽樣查找內部控制偏差率下降的幅度

B.通過調整樣本規模精確地控制抽樣風險

C.分析被測試的內部控制偏差率是否與上年相同

D.分析被測試的內部控制偏差率比上年下降的原因

24.以下書面聲明中，不屬于對財務報表內容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務報表整體的影響均不重大

C.已按照企業會計準則的規定對關聯方關系及其交易作出了恰當的會計處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

25.在票據上的簽章，應當是當事人的（）。

A.本名B.學名C.筆名D.外文名

26.在執行審計業務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列說法中正確的是（）。

A.確定重要性水平時，僅需要從數量方面考慮

B.在確定計劃的重要性水平時，需考慮被審計單位管理層對財務報表的意愿

C.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對被審計單位及其環境的了解

D.在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果

27.

第

8

題

某公司擬發行5年期債券，每年付息一次，到期一次還本，債券票面金額為1000元，票面利率為10%，市場利率為12%，則債券的發行價格應是（）元。

A.1000B.988C.927.88D.800

28.

第

16

題

N公司某，A注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是（）。

A.重新測試相關的內部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產負債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調節表

29.關于審計工作底稿，下列有關要求中，不正確的是（）。

A.如果未能完成審計業務，歸檔期限為審計業務中止日后60天內

B.對被審計單位生成的訂購單進行細節測試時，注冊會計師可以以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征

C.會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年

D.審計報告日后，發現例外情況（期后事項）要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論，屬于事務性的變動

30.在接受委托前，后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。下列有關溝通總體要求中，不恰當的是（）。

A.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應當采用書面方式進行溝通并以確認函為依據

C.后任注冊會計師向前任注冊會計師溝通的前提是征得審計客戶的同意

D.后任注冊會計師負有主動溝通的義務

31.下列關于票據及有關印章的管理的說法中，錯誤的是（）。

A.個人名章必須由本人保管

B.財務專用章應由財務經理保管

C.嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章

D.按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續

32.第

8

題

在與已審計財務報表一同披露的其他信息中，如果發現與財務報表所反映事項不相關的重要信息披露不正確，而被審計單位又拒絕修改，注冊會計師應當（）。

A.發表保留意見

B.以書面方式將其關注告知被審計單位治理層

C.在審計報告意見段后增加強調事項段

D.提請被審計單位在財務報表附注中予以充分披露

33.

第

3

題

下列支出中允許在所得稅前扣除的有（）。

A.向專門從事廣告業的部門支付的廣告性贊助支出

B.租人固定資產提取的固定資產折舊

C.擔保人承擔的被擔保人的貸款本息

D.稅收的滯納金

34.ABC會計師事務所2019年3月15日完成了甲公司2018年財務報表的審計工作，并于同日向甲公司提交了審計報告，甲公司于3月28日將已審財務報表與審計報告一并對外報出。此后，ABC會計師事務所知悉了甲公司的下列情況。其中注冊會計師應當采取行動的是（）。

A.3月13日，法院判決甲公司因上年的技術侵權而應向乙公司支付巨額賠款

B.3月22日．甲公司發生火災，損失嚴重

C.3月30日，甲公司以比上年末暫估價略高的價格向供應商支付了設備款

D.4月5日，丙公司因質量問題退回了全部上月21日自甲公司購買的大額商品

35.企業的法定盈余公積累計額已達到注冊資本的（）時可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

36.為獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當的審計證據，A注冊會計師實施的下列審計程序中可靠性最差的是（）。

A.查閱前任注冊會計師的工作底稿B.復核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運用毛利百分比法等進行分析

37.下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間，說法不恰當的是（）。

A.進一步審計程序的時間在某些情況下指的是審計程序的實施時間，在另一些情況下是指需要獲取的審計證據使用的期間或時點

B.當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期中或接近期中實施實質性程序

C.當重大錯報風險較高時，注冊會計師可以采用不通知的方式或在管理層不能預見的時間實施審計程序

D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當對剩余期間獲取審計證據

38.以下關于審計證據的說法中，不正確的是（）

A.從律師處獲取的被審計單位涉訴案件的分析報告構成審計證據

B.審計證據不包括注冊會計師編制的計算表

C.注冊會計師必須在每項審計工作中獲取充分、適當的審計證據，以滿足發表審計意見的要求

D.如果沒有會計記錄中包含的信息，審計工作將無法進行，如果沒有其他信息，可能無法識別重大錯報風險

39.（一）A注冊會計師負責對甲公司20×7年度財務報表進行審計。在獲取和評價審計證據時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

1.在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）

A.甲公司連續編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書

40.

第

8

題

注冊會計師在確定應收賬款的函證時間時，下列四種決策中的（）最需要以較低固有風險和控制風險評估水平為前提。

A.以資產負債表日為截止日，充分考慮對方的復函時間

B.以資產負債表日前適當時間為截止日，并對所函證項目自截止日起至資產負債表日為止發生的變動對交易、賬戶余額實施實質性程序

C.在期后適當時間實施，盡可能做到在審計工作結束前取得全部資料

D.以資產負債表日后適當時間為截止日，并對所函證項目自資產負債表日起至截止日為止發生的變動對交易、賬戶余額實施實質性程序

41.<3>丙注冊會計師發現C公司2010年2月1日賒銷產品一批給N公司，價稅合計為117萬元。C公司2010年4月1日將該應收賬款向銀行申請貼現，銀行不擁有追索權。C公司實際收到90萬元，款項已存入銀行,未進行會計處理，假定不考慮其他事項，注冊會計師應建議的調整分錄為（）。

A.借：貨幣資金90

貸：應收票據90

B.借：貨幣資金90

營業外支出27

貸：應收票據117

C.借：貨幣資金90

貸：短期借款90

D.借：貨幣資金90

財務費用27

貸：短期借款117

42.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是（）。

A.函證定期存款的相關信息

B.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

D.對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

43.<4>、B注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業務活動，執行這一程序的目的不在于（）。

A.與乙公司之間不存在對業務約定條款的誤解

B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業務意愿的事項

C.具備執行業務所需的獨立性和能力

D.確保重要性水平的合理性

44.如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是（）。

A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節表

B.重新測試相關的內部控制

C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產負債表日前后的收付情況

D.檢查銀行對賬單中記錄的資產負債表日前后的收付情況

45.D．30日

46.A注冊會計師擬承接D集團財務報表審計業務。按照審計準則，A注冊會計師如果承接D集團審計，則應當評估承接業務的前提基礎是否能夠滿足要求。以下情形中，不能滿足承接業務的前提基礎的是（）。

A.A注冊會計師應當評價集團項目組參與重要組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當的審計證據，以作為形成集團審計意見的基礎

B.A注冊會計師應當對集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，承接業務時無需考慮組成部分注冊會計師工作的程度

C.A注冊會計師應當了解集團及其環境、集團組成部分及其環境，以足以識別可能屬于D集團的重要組成部分

D.A注冊會計師應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關的充分、適當的審計證據

47.下列不符合現金管理暫行條例的是（）。

A.單位應當加強庫存現金的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行

B.單位現金收入應當及時存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況可以從收入的現金中直接支付

C.單位應當定期檢查，清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現問題，及時處理

D.單位應當定期和不定期地進行庫存現金盤點

48.在編制重大事項概要時，下列內容中，不屬于重大事項的是（）。

A.重大關聯方交易

B.正常經營過程的重大交易

C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導致注冊會計師出具非標準審計報告的事項

49.假設ABC會計師事務所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務報表審計業務，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業務關系。則ABC會計師事務所應當保持獨立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

50.順達公司為增值稅一般納稅企業，其向銀行申請一筆流動性貸款，銀行工作人員在對其報表數據調查以后．了解到該公司發生如下經濟業務，請判斷以下問題：

該公司下列會計處理中，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計人管理費用

B.以存貨抵償債務結轉的相關存貨跌價準備沖減資產減值損失

C.為特定客戶設計產品發生的可直接確定的設計費用計入相關產品成本

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業外支出

二、多選題(30題)51.注冊會計師評價專家的工作結果或結論的相關性和合理性時，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結果或結論的方式是否符合專家所在的職業或行業標準

B.專家的工作結果或結論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會計師達成一致的目標，執行工作的范圍和運用的標準

C.專家的工作結果或結論是否基于適當的期問，并考慮期后事項(如相關)

D.專家的工作結果或結論是否適當考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

52.下列選項中，屬于管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊手段的有（）

A.濫用或隨意變更會計政策

B.臨近期末編制虛假會計分錄

C.故意推遲確認報告期內發生的交易或事項

D.與關聯方發生常規重大交易

53.ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據職業道德概念框架的方法和思路，ABC事務所應當從整體層面采取防范措施應對職業道德基本原則的不利影響。恰當的防范措施包括()。

A.ABC事務所關鍵審計合伙人強調審計項目組成員應當維護公眾利益

B.ABC事務所應當實施項目質量控制復核，監督業務質量

C.如果ABC事務所向甲公司提供與審計業務不沖突的非鑒證業務時，應當指派審計項目組以外的其他合伙人和項目組，并確保審計項目組和非鑒證業務項目組分別向各自的業務主管報告工作

D.ABC事務所應當建立懲戒機制，保障相關政策和程序得到遵守

54.以下各項所得適用累進稅率形式的有（）。

A.工資薪金所得B.個體工商戶生產經營所得C.財產轉讓所得D.承包承租經營所得

55.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有（）。

A.法律法規允許披露，并取得甲公司的授權

B.根據法律法規的要求，為法律訴訟提供證據

C.根據法律法規的要求，向監管機構報告所發現的違法行為

D.法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益

56.職業懷疑要求注冊會計師保持警覺的事項包括（）

A.作為審計證據的文件記錄存在明顯修改

B.財務數據存在舞弊嫌疑

C.財務信息表明與同行業有嚴重背離的趨勢

D.注冊會計師針對同一事項詢問不同人員得出完全不同的回答

57.下列項目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發票B.提貨單C.發出材料匯總表D.產品成本計算表

58.針對項目質量控制復核人員，下列說法中，正確的有（）

A.項目質量控制復核人員可能同時為上市實體財務報表審計提供項目質量控制復核和業務咨詢

B.項目質量控制復核人員應當確定項目質量復核的性質、時間安排和范圍

C.項目質量控制復核人員應當具有履行職責需要的技術資格，包括必要的經驗和權限

D.項目控制復核人員應當由項目合伙人委派

59.下列有關審計程序的表述中，正確的有（）。

A.觀察程序主要用于觀察實物資產的狀況和企業的主要業務活動

B.穿行測試要求被審計單位相關人員將內部控制的程序重新執行一遍，以檢查其是否有效執行

C.分析程序可用于風險評估，但不能用于控制測試

D.如果從不同來源獲取的審計證據不一致，注冊會計師應當追加必要的審計程序

60.注冊會計師應當評價審計過程中累積的錯報的影響，以下關于“累計識別出的錯報”的相關說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積

B.所謂明顯微小的錯報，是指“不重大”的錯報，因為其匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響

C.明顯微小錯報的金額的數量級，比按照《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執行審計工作時的重要性》確定的重要性的數量級更小

D.明顯微小的錯報，單獨來看，無論從規模、性質或其發生的環境來看都是微不足道的，但若匯總起來看，就不能簡單地認為其是微不足道的

61.下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

B.注冊會計師可以采用綜合性方案或實質性方案應對重大錯報風險

C.注冊會計師應當采用實質性方案應對特別風險

D.注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發生重大變化

62.審計項目組成員乙注冊會計師的外甥是審計客戶的會計主管，會計師事務所在考慮不利影響的嚴重程度時主要考慮()。

A.該審計項目的收費

B.乙注冊會計師與其他近親屬的關系

C.其他近親屬在客戶中的職位

D.乙注冊會計師在審計項目組中的角色

63.甲會計師事務所承接了大春集團2017年度的集團財務報表審計業務，甲會計師事務所的集團項目組在了解組成部分注冊會計師時，注意到以下可能會產生不利影響的事項，其中集團項目組應該就組成部分財務信息親自獲取充分、適當審計證據的有（）

A.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

B.集團項目組對組成部分注冊會計師職業道德和專業勝任能力存有重大疑慮

C.集團項目組對組成部分注冊會計師專業勝任能力和所處的監管環境存有非重大疑慮

D.集團項目組對組成部分注冊會計師所處的監管環境存有重大疑慮

64.下列各項關于企業層面控制對其他控制及其測試的影響的說法中，錯誤的有（）

A.注冊會計師不必考慮企業層面控制對其他控制的間接影響

B.企業層面的控制通常不局限于某個具體認定

C.某些企業層面控制能夠監督其他控制的有效性，當這些控制運行有效時，注冊會計師可以減少原本擬對其他控制的有效性進行的測試

D.如果一項企業層面控制足以應對已評估的重大錯報風險，注冊會計師仍需測試與該風險相關的其他控制

65.注冊會計師針對評估的與收入確認相關的舞弊重大錯報風險時，可以采取的應對措施有（）。

A.針對收入項目，使用分解的數據實施實質性分析程序

B.向被審計單位的客戶函證相關的特定合同條款以及是否存在背后協議

C.檢查已記錄的大額現金收入，關注其是否有真實的商業背景

D.獲取或編制主營業務收入明細表，復核加計是否正確，并與總賬數和明細賬合計數核對是否相符

66.實施實地檢查固定資產程序時，注冊會計師可以以（）為起點

A.實地B.累計折舊明細賬C.固定資產總賬D.固定資產明細分類賬

67.（二）C注冊會計師負責對丙公司20×8年度財務報表進行審計。在識別、評估和應對特別風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

在確定特別風險時，C注冊會計師的下列做法正確的有（）。

A.直接假定丙公司收入確認存在特別風險

B.將丙公司管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險

C.直接假定丙公司存貨存在特別風險

D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險

68.下列活動中，注冊會計師認為屬于控制活動的有()。

A.授權B.業績評價C.風險評估D.職責分離

69.以下關于會計師事務所向審計客戶提供評估服務的說法中不恰當的有（）

A.如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，通常也對獨立性產生不利影響

B.在審計客戶不屬于公眾利益的情況下，如果評估服務對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，可采取范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

D.向審計客戶提供評估服務可能會因自我評價對獨立性產生不利影響

70.<4>、在計算得出每一筆錯報的影響后，注冊會計師需要根據總體錯報上限與可容忍誤差確定是否接受總體的賬面金額。以下結論中，正確的有（）。

A.總體錯報上限為8.7795萬元

B.總體錯報上限為9.7795萬元

C.注冊會計師可以接受總體賬面金額

D.注冊會計師不能接受總體賬面金額

71.注冊會計師對總體的預計誤差率或誤差額的評估，有助于設計審計樣本和確定樣本規模，下列說法中正確的有()。

A.在實施控制測試時，通常根據從總體中抽取少量項目進行檢查的結果，對擬測試總體的預計誤差率進行評估

B.在實施細節測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差率進行評估

C.在設計審計樣本時，注冊會計師應當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性

D.根據所獲取的審計證據的性質以及與該審計證據相關的可能的誤差情況，界定誤差構成條件

72.關于審計證據的充分性，下列說法中恰當的有（）

A.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越多

B.審計證據質量越低，需要的審計證據可能越多

C.樣本規模越大，獲取的審計證據越充分

D.評估的重大錯報風險越髙，需要的審計證據可能越多

73.

在獲取管理層書面聲明時，A注冊會計師認為應當包括的事項有（）。

A.盈利預測報告的預定用途

B.盈利預測結果的可實現程度

C.管理層做出的重大假設的完整性

D.管理層認可對盈利預測報告的責任

74.第

21

題

M公司實行實地盤存制。在復核2007年1月2日對M公司的存貨監盤備忘及相關審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法不正確的是（）。

A.監盤前將抽盤范圍告知M公司，以便其做好相關準備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對

C.抽盤后將抽盤記錄交予M公司，要求M公司據以修正盤點表

D.未能監盤期初存貨，根據期末監盤結果倒推存貨期初余額，并予以確認

75.以下對采購與付款業務流程中儲存商品環節的控制活動，以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當的有（）。

A.儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險

B.限制無關人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯上簽收與固定資產、存貨“存在”認定有關

D.儲存管理員應當定期檢查、比較所收儲存商品與采購發票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

76.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有()。A.A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發現的內部控制重大缺陷

C.管理層過分強調保持或提高公司股票價格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

77.

第

22

題

在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，A注冊會計師通常考慮的因素有（）。

78.

第

28

題

注冊會計在審計過程中發現了重大錯誤和舞弊，則下列注冊會計師的做法中，你認為恰當的是（）

A.將有關涉嫌人員的情況說細記錄與審計工作底稿

B.向被審計單位高層管理人員報告

C.重新考慮有關人員所做陳述的可靠性

D.出具否定意見的審計報告

79.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有()。

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

80.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的因素有()。A.總體變異性B.對控制的信賴程度C.控制的預期偏差D.控制的執行頻率

三、判斷題(3題)81.啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表即可。（）

A.是B.否

82.科目匯總表不僅可以起到試算平衡的作用，還可以反映賬戶之間的對應關系。（）

A.是B.否

83.第

33

題

注冊會計師設計和實施的控制測試和實質性程序的性質、時間、范圍，應當與評估的認定層次重大錯風險具有明確的對應關系。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負責對甲公司2019年度財務報表進行審計，在對與應收賬款(總體規模為8000)相關的內部控制實施控制測試時，A注冊會計師決定采用統計抽樣方法，注冊會計師的觀點如下：(1)在所有的控制測試過程中注冊會計師均可采用審計抽樣。(2)由于總體變異性較大，A注冊會計師將總體分為三層。(3)使用不同的抽樣方法影響對選取的樣本實施審計程序的性質。(4)總體規模越大，選取的樣本規模越多。(5)愿意接受的抽樣風險越低，需要的樣本規模越大。(6)當總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時，總體可以接受。要求：針對上述(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的觀點是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

85.A注冊會計師作為ABC會計師事務所主要負責質量控制的人員，在對2013年度各項本事務所完成的審計業務工作底稿進行審核時，發現以下問題：(1)B注冊會計師作為審計項目組成員參與審計乙公司2013年度財務報表，在審計期間，B注冊會計師隨同乙公司參加了公司周年年會，并在年會舉行晚會期間抽獎獲取一輛轎車。(2)C注冊會計師作為項目組成員審計丙公司2013年度財務報表，C注冊會計師的兒子大學即將畢業，擬加入丙公司擔任銷售經理。(3)客戶丁公司拖欠ABC會計師事務所2012年度財務報表審計費用，在2013年度財務報表審計報告公布前已經支付，但2013年度審計費用至今尚未支付，(4)D注冊會計師參與了戊公司2013年財務報表審計業務，D注冊會計師的妻子擁有庚公司25％的股權，同時戊公司擁有庚公司15％的股權。(5)己公司在2011年首次公開發行證券，E注冊會計師作為項目合伙人審計了其2011年和2012年的財務報表，2012年度的審計業務中E注冊會計師作為關鍵審計合伙人。要求：針對上述情形，請代A注冊會計師分別判斷是否對獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

86.（2）管理層凌駕于內部控制之上的風險是什么風險？針對這類特別風險，注冊會計師應當實施的審計程序有哪些？

參考答案

1.A會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業條件開立，則不會對獨立性產生不利影響。

2.C選項C，在計劃和執行財務報表審計工作時，注冊會計師需要確定重要性水平，明顯微小錯報屬于累積已識別錯報時相關的概念，即便是注冊會計師評價未更正錯報時也無需累積明顯微小錯報。在注冊會計師計劃和執行財務報表審計工作時，運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷為下列方面提供基礎：①確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；②識別和評估重大錯報風險；③確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

3.A選項A表述恰當，抽樣風險與樣本規模反方向變動；

選項B表述不恰當，一般而言，屬性抽樣得出的結論與總體發生率有關，而變量抽樣得出的結論與總體金額有關，但有一個例外，即變量抽樣中的貨幣單元抽樣，卻運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結論；

選項C表述不恰當，非抽樣風險是有人為因素造成的，雖然難以量化，但通過采取適當的質量控制政策和程序，對審計工作進行進行適當的指導、監督和復核，仔細設計審計程序，以及對審計實務的適當改進，注冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平；

選項D表述不恰當，在屬性抽樣中，設定控制的每一次發生或偏離都被賦予同樣的權重，不管交易的金額大小。

綜上，本題應選A。

4.BA、D均缺少應有的謹慎，且不符合審計準則的要求；C屬于常規程序，并不具有不可預見性。

5.C期后事項的金額重大，應提請被審計單位對本期財務報表及相關的賬戶金額進行調整的事項有：①財務報表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業在財務報表日已經存在現時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債；②財務報表日后取得確鑿證據，表明某項資產在財務報表日發生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額；③財務報表日后進一步確定了財務報表日前購入資產的成本或售出資產的收入；

④財務報表日后發現了財務報表舞弊或差錯。

6.D回收期、投資收益率是可行性評價指標，相應方法不是投資決策方法。投資決策方法包括凈現值法、凈現值率法、差額投資內部收益率法、年等額凈回收額法、計算期統一法等。其中，凈現值率法適用于項目計算期相等且原始投資相同的多個互斥方案比較，差額投資內部收益率法適用于項目計算期相等但原始投資不同的多個互斥方案比較。

7.C針對應收賬款經再次函證仍未回函的情況，應執行審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄等替代程序。

8.B全面性要求將發生的各項經濟業務或者事項統一納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映政府會計主體預算執行情況和財務狀況、運行情況、現金流量等。

9.B卷煙批發企業的機構所在地總機構和分支機構不在同一地區的，由總機構匯總繳納消費稅，但總機構和分支機構各自繳納增值稅。

總機構應納消費稅=(50+30)×5%=4(萬元)

總機構應納增值稅=(50+20)×17%-9=11．9-9=2．9(萬元)

總機構合計繳納增值稅和消費稅=4+2．9=6．9(萬元)。

10.A[答案]A

[解析]在細節測試中使用審計抽樣，總體變異性與樣本規模存在同向變動關系，故選項A不正確。參見教材P194表10-1。

11.D選項D一般只用于控制測試。

12.D注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報，而不是所有錯報，更正的錯報不包括明顯微小的錯報，所以選項D正確。

13.C在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率與樣本規模呈反向關系，所以選項A不正確；在細節測試中，總體規模對樣本規模的影響很小，所以選項B不正確；在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規模越大，所以選項C正確；注冊會計師通常愿意接受的抽樣風險越高，樣本規模越小，所以選項D不正確。

14.A[答案]A

[解析]審計抽樣在實質性程序中只適用于細節測試，在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。只有當控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試，選項B不正確（參考教材P188）；抽樣方法的選擇并不影響運用于樣本的審計程序，選項C不正確；注冊會計師采用不適當的審計程序，或者誤解審計證據而沒有發現誤差等，均可能導致非抽樣風險，而不是抽樣風險，選項D不正確。

15.C選項A、B、D較為合理，如果認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序；如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務信息實施程序；集團項目合伙人應當評價未更正錯報（無論該錯報是由集團項目組識別出的還是由組成部分注冊會計師告知的）和未能獲取充分、適當的審計證據的情況對集團審計意見的影響；

選項C最不合理，不能直接對集團財務報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告。

綜上，本題應選C。

16.BB【考點】會計基本假設【解析】持續經營是指在可以預見的將來，會計主體將會按照當前的規模和狀態持續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

17.C中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業務向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業額;保險公司的攤回分保費用不征收營業稅;保險企業取得的追償款不征收營業稅。該公司4月應繳納的營業稅=(1000-200)×5%=40(萬元)。

18.B在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，在書面溝通文件中聲明以下內容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制：①書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當的情況下也可供集團管理層和集團注冊會計師使用，但不應被第三方依賴；②注冊會計師對第三方不承擔責任；③書面溝通文件向第三方披露或分發的任何限制。

19.B簡要財務報表的審計報告日期不應早于其依據的已審計財務報表的審計報告日期。

20.D【答案】D

【解析】流動資產雖然屬于匯總性財務數據，但它匯總的只是一部分資產，而非財務報表的全部資產，這樣的匯總性財務數據難以代表企業的規模或實力。

21.A解析：納稅義務人或他們的代理人應在海關填發稅款繳納證之日起15日內，向指定銀行繳納稅款。

22.D發現抽樣主要是用于查找重大非法事項。

23.D選項D屬于定性分析，適宜采用非統計抽樣。其余選項均屬于定量分析，適宜采用統計抽樣。

24.D選項D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務報表內容的書面聲明。

25.A

26.C應當從性質和數量兩方面合理確定重要性水平，選項A不正確；確定重要性水平時，應站在財務報表預期使用者角度，而不是被審計單位管理層，選項B不正確；在計劃階段確定重要性水平時，還無法得到實施進一步審計程序的結果，選項D不正確。

27.C債券發行價格＝1000×10%×（P/A，12%，5）+1000×（P/F，12%，5）＝927.889（元）

28.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達賬項引起的所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調節表是最有效的審計程序。

29.D選項D不正確，審計報告日后，發現例外情況（期后事項）要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論，不屬于事務性的變動，屬于審計工作底稿歸檔后的變動。

30.B后任注冊會計師和前任注冊會計師溝通可以采用15頭方式進行，也可以采用書面方式進行。

31.A個人名章由本人或其授權人員保管。

32.B注冊會計師對“其他信息”錯誤報告治理層。

33.A擔保支出、稅收的滯納金不允許在所得稅前扣除。企業接受捐贈的存貨、固定資產、無形資產和投資等，在經營中使用或將來銷售處置時，可按稅法規定結轉存貨銷售成本、投資轉讓成本或扣除固定資產折舊、無形資產攤銷額。

34.A選項BCD均為2019年新發生的事項，而且是在2018年審計報告日之后才發生，對2018年度財務報表并不造成影響。

35.B法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。

36.B上期存貨盤點記錄及文件屬于內部證據，相比其他審計程序可靠性最差，因此選項B是恰當的。

37.B當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序。

38.B選項A表述正確但不符合題意，為從外部獲取的除會計記錄以外的其他信息；

選項B表述錯誤但符合題意，可作為審計證據的其他信息包括注冊會計師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息；

選項C表述正確但不符合題意，審計證據為注冊會計師得出審計結論、形成審計意見的基礎，充分、適當是審計證據數量和質量的衡量；

選項D表述正確但不符合題意，財務報表依據的會計記錄匯總包含的信息和其他信息共同構成審計證據。

綜上，本題應選B。

39.C答案解析：ABD是屬于來自于企業內部的證據，而C是來源于外部的證據。選C.

40.B在四種策略下，策略B的截止日是“最早”的，在此種策略下，被審計年度內（接近年末）一段時間的應收賬款未能實施函證，而函證程序是必須的，因此，策略B最需要較低的固有風險及控制風險來支持。

41.B不附追索權情況下的應收債權貼現，視同該債權出售，要確認相應的損益：

借：銀行存款(按實際收到的金額)(對應的報表項目為“貨幣資金”)

其他應收款｛協議中約定預計將發生的銷售退回和銷售折讓(包括現金折扣)｝

壞賬準備(如果系應收款項，則同時轉銷已計提的壞賬準備)

貸：應收賬款等(按所出售的應收債權的賬面余額)

借或貸：營業外支出｛或營業外收入(平衡數)｝

42.C對于已質押的定期存款，檢查定期存款復印件，并與相應的質押合同核對，選項C錯誤。

43.D【正確答案】：D

【答案解析】：在執行初步業務活動之時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

44.A選項A正確。取得并檢查銀行存款余額調節表是注冊會計師獲取證實銀行存款賬戶余額與銀行存款日記賬是否相符的最有效的審計程序。

45.C從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。

46.B選項B，如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行相關工作，A注冊會計師不能評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當的審計證據時，則不應承接該集團審計業務。

47.B單位現金收入應當及時存人銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。

48.B“重大事項”通常包括：(1)引起特別風險的事項；(2)實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施；(3)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導致出具非標準審計報告的事項。

49.B選項B正確。ABC會計師事務所保持獨立性期間的起點是2015年1月1日，審計業務具有連續性，終點是“解除業務關系與出具審計報告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

50.B以存貨抵債視同銷售，跌價準備沖主營業務成本。

借：主營業務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品。

51.ABCD根據《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均恰當。

52.ABC選項A，一般情況下，企業在不同會計期間應采用相同的會計政策，不能隨意變更會計政策，隨意變更可能是管理層凌駕于控制之上實施舞弊的手段；

選項B、C，可能與粉飾財務報表相關，屬于管理層凌駕于控制之上實施舞弊的手段；

選項D，與關聯方發生常規重大交易，屬于日常經營過程中的事項，并不能表明可能存在舞弊。

綜上，本題應選ABC。

53.ABCD職業道德概念框架明確提出會計師事務所如何從整體層面防范對職業道德基本原則的不利影響，以上四個選項都屬于其中的防范措施。

54.ABD【考點】個人所得稅稅率

【解析】本題考核個人所得稅的稅率。對于財產轉讓所得適用的是比例稅率，稅率為20％。所以C項不適用累進稅率形式。

55.ABCD注冊會計師能否對外披露涉密信息關鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規的允許或要求；第二，是否得到客戶授權；第三，是否損害利害關系人的利益。具體地說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規允許披露，并取得客戶或工作單位的授權；(2)根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向監管機構報告所發現的違法行為；(3)法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；(4)接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查，答復其詢問和調查。

56.ABCD選項A、B、C、D，職業懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺。這些情形包括但不限于：相互矛盾的審計證據；引起對文件記錄、對詢問的答復的可靠性產生懷疑的信息；表明可能存在舞弊的情況；表明需要實施除審計準則規定外的其他審計程序的情形。

綜上，本題應選ABCD。

57.ABCD原始憑證又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的文字憑據。發票、提貨單、發出材料匯總表和產品成本計算表都屬于原始憑證。

58.AC選項A，在不損害客觀性的前提下，項目質量控制復核人員能夠提供業務咨詢；

選項B，會計師事務所應當制定政策和程序，以明確項目質量控制復核的性質、時間安排和范圍；

選項C，會計師事務所在確定質量控制復核人員的資格要求時，需要充分考慮質量控制復核工作的重要性和復雜性，安排經驗豐富的注冊會計師擔任項目質量控制復核人員；

選項D，項目質量控制復核人員應當由會計師事務所挑選。

綜上，本題應選AC。

59.CD觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執行的程序；重新執行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制；如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。

60.BD選項B，“明顯微小”不等同于“不重大”。明顯微小錯報的金額的數量級，與按照《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執行審計工作時的重要性》確定的重要性的數量級相比，是完全不同的(明顯微小錯報的數量級更小)；選項D，明顯微小的錯報，無論單獨或者匯總起來，無論從規模、性質或其發生的環境來看都是明顯微不足道的。

61.CD注冊會計師應當針對特別風險實施實質性程序，并不是實質性方案，選項C錯誤。注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。2014年教材156頁三、總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響和168頁最后一段。【知識點】進一步審計程序含義和要求

62.BCD如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產生不利影響。不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：審計項目組成員與其他近親屬的關系；其他近親屬在客戶中的職位；該成員在審計項目組中的角色。

63.ABD選項A、B、D正確，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業道德、專業勝任能力和所處的監管環境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息親自獲取充分、適當的審計證據，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行相關工作；

選項C不正確，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的審計程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業勝任能力并非重大的疑慮，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監管環境中的影響。

綜上，本題應選ABD。

64.AD選項A表述錯誤，不同的企業層面控制在性質和精確度上存在差異，某些企業層面控制，例如某些與控制環境相關的控制，對重大錯報是否能夠被及時防止或發現的可能性有重要影響，雖然這種影響是間接的，但這些控制可能影響注冊會計師擬測試的其他控制及其對其他控制所執行程序的性質、時間安排和范圍；

選項B表述正確，企業層面的控制通常為應對企業財務報表整體層面的風險而設計，或作為其他控制運行的“基礎設施”，通常在比業務流程更高的層面上乃至整個企業范圍內運行，其作用比較廣泛，通常不局限于某個具體認定；

選項C表述正確，某些企業層面控制能夠監督其他控制的有效性。管理層設計這些控制可能是為了識別其他控制可能出現的失效情況。但是，這些控制本身并非精確到足以及時防止或發現相關認定的重大錯報。當這些控制運行有效時，注冊會計師可以減少原本擬對其他控制的有效性進行的測試；

選項D表述不正確，如果一項企業層面控制足以應對已評估的重大錯報風險，注冊會計師可能可以不必測試與該風險相關的其他控制。

綜上，本題應選AD。

被審計單位的財務總監定期審閱經營收人的詳細月度分析報告。由于這個控制沒有足夠的精確度以及時防止或發現某個財務報表相關認定的重大錯報，所以這個控制不可以完全替代注冊會計師對其他控制的測試。但是，如果這個控制有效，可能可以使注冊會計師修改其原本擬對其他控制所進行的測試程序。

65.ABC選項D是常規審計程序，并不是應對由于舞弊導致的重大錯報風險的審計程序。

66.AD選項A、D符合題意，實施實地檢查固定資產審計程序時，注冊會計師可以以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產確實存在，也應考慮以實地為起點，追查至固定資產明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產均已入賬的證據；

選項B、C不符合題意，累計折舊明細賬及固定資產總賬的記錄不能作為追查的起點。

綜上，本題應選AD。

67.ABD特別風險通常與非常規的交易和判斷事項有關，對于收入而言，注冊會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項ABD會認為其存在特別風險。

68.ABD控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，包括以下五個要素：(1)授權(選項A)；(2)業績評價(選項B)；(3)信息處理；(4)實物控制；(5)職責分離(選項D)等相關的活

69.ABC選項A，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響；

選項B，如果評估服務對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平；

選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估結果單獨或累積起來對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，則會計師事務所不應向其審計客戶提供評估服務；

選項D，注冊會計師對其以前做出的判斷或結果做出不恰當的評價，并且將據此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將產生自我評價導致的不利影響。

綜上，本題應選ABC。

70.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：總體錯報上限=6.6987+1.5654+0.3779+0.1375=8.7795（萬元），小于可容忍錯報9.5萬元，注冊會計師可以接受總體的賬面金額。

71.ACDACD【解析】選項B在實施細節測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差額進行評估。

72.CD選項A、B不恰當，注冊會計師需要獲取的審