安徽省淮南市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.

丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調節表時，D注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元；未提現支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應是()。

A.1535000元B.1575000元C.1595000元D.1635000元

2.注冊會計師采用系統選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是1250元（5000÷4=1250），確定選樣起點是500，則注冊會計師選取的第四個樣本屬于第（）個項目。

A.1B.4C.7D.8

3.企業生產銷售的下列貨物中，應免征消費稅的是（）。

A.香皂B.醫用酒精C.電動汽車D.子午線輪胎

4.第

17

題

注冊會計師采用系統選樣法從連續編號的發票中抽取5%進行審查，在抽取樣本時，每個樣本之間的間隔為（）。

A.10B.20C.50D.100

5.注冊會計師在確定被審計單位應收賬款的函證時間時，以下做法中正確的是（）

A.為減少函證回函差異，在執行其他審計程序后函證

B.即使重大錯報風險評估為低水平，也不可以在財務報表日前提前實施函證

C.項目小組進駐審計現場后，立即進行函證

D.通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日前或日后適當時間內實施函證

6.以下采購業務的控制活動中，與“完整性”最相關的是（）。

A.請購單均連續編號B.訂貨單、驗收單、應付憑單均連續編號C.賣方發票均連續編號D.銷售單、銷售發票均連續編號

7.根據風險導向審計方法對財務報表審計的要求，以下對注冊會計師了解被審計單位及其環境的作用的觀點中不能認同的是（）。

A.只有通過了解被審計單位及其環境才能確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當

B.只有通過了解被審計單位及其環境才能確定在實施分析程序時所使用的預期值

C.只有通過了解被審計單位及其環境才能設計和實施進一步審計程序，以將重大錯報風險降至可接受的低水平

D.只有通過了解被審計單位及其環境才能識別需要特別考慮的領域

8.和人工控制類似，系統自動控制關注的要素不包括()。

A.完整性B.準確性C.存在和發生D.存在和授權

9.在下列情況中，注冊會計師應當使用分析程序的是()。

A.了解被審計單位及其環境，識別重大錯報風險

B.用作實質性程序，識別重大錯報

C.執行控制測試，測試內部控制的運行有效性

D.對舞弊等特別風險實施的程序

10.

第

17

題

個人獨資企業應當按照國家規定參加社會保險。社會保險基金依法應由（）負擔。

A.企業B.職工C.國家D.國家、企業、職工

11.函證銀行存款是證實銀行存款是否存在的重要程序。以下有關說法中不恰當的是（）。

A.可以證實銀行存款的存在性，并能在一定程度上證實銀行借款的完整性

B.以會計師事務所的名義寄發，且要求詢證函回函直接寄回會計師事務所

C.可以證實被審計單位是否存在銀行已貼現而尚未到期的商業匯票

D.可以發現被審計單位為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票

12.下列關于項目質量控制復核的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核

B.會計師事務所挑選“不參與”該業務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

C.項目質量控制復核可以減輕項目合伙人的責任

D.只有在按照會計師事務所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

13.下列信息系統的使用，不屬于給企業的管理和會計核算程序帶來的變化的是（）

A.計算機輸入和輸出設備代替了手工記錄

B.定期報告代替了不定期的報告

C.網絡通信和電子郵件代替了公司間的郵寄

D.計算機文檔代替了紙質日記賬和分類賬

14.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當的是（）。

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發表審計意見

15.關于審計證據可靠性，以下表述中，不恰當的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據比直接獲取的審計證據可靠

D.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的更可靠

16.以下對注冊會計師確定進一步審計程序的范圍應考慮的因素中，恰當的是（）。

A.計劃獲取的保證程度越高，擬實施進一步審計程序的范圍越小

B.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃從控制測試中獲取越高的保證程度，則控制測試的范圍就越廣

D.評估的重大錯報風險越高，則擬實施進一步審計程序的范圍可以適當的縮小

17.下列有關注冊會計師評估被審計單位信息系統的復雜度的說法中，錯誤的是（）。

A.信息技術環境復雜，意味著信息系統也是復雜的

B.評估信息系統的復雜度，需要考慮系統生成的交易數量

C.評估信息系統的復雜度，需要考慮系統中進行的復雜計算的數量

D.對信息系統復雜度的評估，受被審計單位所使用的系統類型的影響

18.

根據材料回答9～11題。

XYZ會計師事務所為合伙會計師事務所，主要承接財務報表審計、驗資、評估服務、稅務服務、法律服務等業務，在執行相關專業業務時，遇到以下問題，請代為做出正確的專業判斷。

第

9

題

甲注冊會計師為XYZ會計師事務所的主任會計師，以下甲注冊會計師可以承接的業務是（）。

A.甲注冊會計師的妻子持有審計客戶價值10000元的債券

B.前主任會計師離職12個月后加入審計客戶

C.甲注冊會計師兼任審計客戶的高級副總裁

D.甲注冊會計師作為合伙人審計了某上市公司最近6年的財務報告

19.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規行為的是（）。

A.向管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關于被審計單位不存在違反法律法規行為的書面聲明

C.對營業外支出中的罰款及滯納金支出實施細節測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀要

20.

第

14

題

某商業零售企業為增值稅一般納稅人，2008年11月購進貨物取得普通發票，支付金額12000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業11月份應繳納的增值稅為（）。

21.下列情形中，屬于注冊會計師在審計客戶A公司中擁有間接經濟利益的是()。

A.注冊會計師的父親持有A公司2000元股票

B.注冊會計師將自己的一套寫字樓委托房地產中介公司出租，中介公司將該房產出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5％的管理費

C.注冊會計師將自己的一套寫字樓以固定價格包租給房地產中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司

D.注冊會計師持有A公司價值1000元的股票

22.下列關于審計工作底稿存在形式相關的表述中，正確的是（）

A.電子或其他介質形式存在的審計工作底稿不需歸檔

B.轉換成的紙質形式的其他形式存在審計工作底稿應與其他紙質形式的審計工作底稿一起保存

C.審計工作底稿只可以以紙質或電子介質存在

D.電子或其他介質形式存在的審計工作底稿應能通過打印等方式轉換成紙質形式的審計工作底稿

23.集團項目合伙人如果擬承接新業務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環境、集團組成部分及其環境。其中難以獲取證據的是（）。

A.集團管理層提供的信息

B.與集團管理層的溝通

C.與集團所在行業監管機構的溝通

D.與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

24.

第

1

題

企業國有資產產權登記實行年度檢查制度，企業應于每一年度終了后（）天內，辦理產權年度檢查登記。

A.30B.45C.60D.90

25.下列所實施函證程序獲取的審計證據與審計目標最相關的是（）

A.采用消極的函證方式函證應付賬款的高估

B.采用列明賬戶余額信息的函證方式函證應收賬款的高估

C.采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應收賬款的低估

D.采用不列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應付賬款的低估

26.為了降低檢查風險，注冊會計師應當采取的以下措施中，最恰當的是（）。

A.調高重要性水平B.降低控制風險C.降低固有風險D.合理設計和有效實施進一步審計程序

27.關于注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，不正確的是（）。

A.對被審計單位內部控制是否不存在重大缺陷提供合理保證

B.對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

C.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證

D.按照審計準則的規定．根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

28.以下對于管理層書面聲明的相關說法中，錯誤的是（）

A.書面聲明包括財務報表及其認定以及支持性賬簿和相關記錄

B.書面聲明能提供必要的審計證據，但不能提供充分的審計證據

C.要求提供書面聲明可以促使管理層認真考慮聲明所涉及的事項

D.管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊會計師產生警覺

29.審計準則要求注冊會計師執行審計業務應保持適當的職業懷疑，下列有關職業懷疑的表述中正確的是()。

A.注冊會計師在執業過程中應假設被審計單位提供的信息均不可信賴

B.審計過程中獲取的審計證據相互矛盾，應引起注冊會計師的警覺

C.只要完成了審計準則要求實施的審計程序即表明保持了職業懷疑

D.根據管理層和治理層以前年度誠信記錄，注冊會計師信賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

30.注冊會計師函證期末應付賬款的余額是不必要的，原因是（）。

A.函證同截止測試重復

B.報表日應付賬款余額在審計完成前或許仍未付給債權人

C.和被審計單位的法律顧問聯系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動，采取這一替代程序獲取的證據更可靠

D.應付賬款更多的存在低估的可能

31.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產清查和編制財務報表

C.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資辯．也必須符合國家統一的會計制度的規定

D.各單位對經濟業務事項進行會計核算時必須使用人民幣

32.注冊會計師所實施的審計程序的性質是導致稠計固有限制的一-個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師可能受到成本的壓力無法實施必要的審計程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

C.審計不是對涉嫌違法行為的官方調查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息

33.在合理保證的直接報告業務中，A注冊會計師認為提出鑒證結論的正確方式是（）。

A.明確提及責任方和標準，如“我們認為，責任方做出的‘根據×標準，內部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

B.明確提及責任方，如“我們認為，責任方做出的‘內部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

C.明確提及鑒證對象，如“我們認為，內部控制在所有重大方面是有效的”

D.明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據×標準，內部控制在所有重大方面是有效的”

34.針對甲公司下列與貨幣資金相關的內部控制中，注冊會計師無須提出改進建議的是（）。

A.出納每月負責銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作

B.為防止不相容崗位混崗，由不負責現金收支的會計負責登記現金日記賬和總賬

C.指定10萬元以下的貨幣資金支付由財務處長審批，對超過權限的業務實行集體決策

D.貨幣資金支付后，由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范圍、權限、程序、手續、金額、支付方式、時間等，發現問題后及時糾正

35.某國有企業職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統一標準支付的一次性補貼72000元。當月張某仍按原工資標準從單位領取工資4500元。則張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計為（）。

A.30元B.270元C.300元D.320元

36.以下關于具體審計計劃的各種說法中，不恰當的是（）。

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當的審計證據以將檢查風險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內容是確定審計程序的性質、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內容包括何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何對審計工作底稿進行復核

D.具體審計計劃可以因為非預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據等原因進行必要的更新和修改

37.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。發現甲公司對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計價。2012年12月31日a材料的實際成本為60萬元，a原材料是專為生產甲產品而持有的，市場購買價格為56萬元。假設不發生其他購買費用，由于a材料市場價格的下降，市場上用a材料生產的甲產品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產成本不變，將a材料加二[成甲產品預計進一步加工所需費用為24萬元，預計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2012年初“存貨跌價準備”科目貸方余額1萬元。則注冊會計師應當確認甲公司2012年12月31日應計提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

A.0B.6C.24D.5

38.

在對會計報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元，則A注冊會計師應確定的會計報表層次重要性水平為()。

A.200萬元B.300萬元C.250萬元D.500萬元

39.以下原因中，不屬于需要修改財務報表整體的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發生重大變化

B.審計項目組獲取了新信息

C.注冊會計師在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異

D.注冊會計師在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很小差異

40.被審計單位確認其在審計過程中所作的各種重要陳述或保證的書面文件是()。A.A.管理建議書B.溝通函C.審計報告D.被審計單位管理當局聲明書

41.不屬于反映企業財務狀況的會計要素是（）。

A.資產B.收入C.所有者權益D.負債

42.

第

16

題

下列項目中，應征收增值稅的有（）。

A.農業生產者出售的初級農產品B.郵電局銷售報刊、雜志C.企業轉讓商標取得的收入D.企業將自產鋼材用于擴建建房

43.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發票，目的是測試采購業務的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分攤

44.在傳統變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規模抽樣

45.下列關于票據及有關印章的管理的說法中，錯誤的是（）。

A.個人名章必須由本人保管

B.財務專用章應由財務經理保管

C.嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章

D.按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續

46.下列ABC會計師事務所執行的各項審計業務中，符合歸檔期限要求的是()。

A.注冊會計師于2014年2月28日完成審計工作并出具了對A公司2013年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2014年5月30日歸檔

B.注冊會計師于2014年2月28日完成了對B公司2013年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2014年5月10日歸檔

C.按照時間預算的規劃，審計項目組應于2014年3月1日開始實施對C公司2013年度財務報表的審計工作。3月6日，因發現C公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2月1日完成對D公司的審計工作，2014年2月lO日將與D公司2013年度財務報表審計業務相關的工作底稿整理歸檔

47.負債類賬戶的發生額與余額之間的關系是（）。

A.期初余額+本期借方發生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發生額=期末余額

48.關于注冊會計師實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，下列說法中正確的是()。

A.進一步審計程序的時間僅指注冊會計師何時實施進一步審計程序

B.進一步審計程序的時間僅指審計證據適用的期間或時點

C.確定的重要性水平越低，進一步審計程序的范圍越小

D.進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型

49.在審計風險模型中，下列對各種風險的理解不恰當的是（）。

A.重大錯報風險分為財務報表層次和認定層次

B.檢查風險與注冊會計師通過實施實質性程序有關

C.審計風險是預先設定

D.審計風險是基于滿足注冊會計師能夠合理保證財務報表不存在重大錯報要求下的可接受的低水平

50.下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策

B.內部審計的活動是否經過適當的監督和復核

C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當的審計手冊

二、多選題(30題)51.注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當從下列（）環節獲取關于控制是否有效運行的審計證據。

A.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執行C.控制由誰執行D.控制以何種方式執行

52.下列有關審計程序的表述中，正確的有（）。

A.觀察程序主要用于觀察實物資產的狀況和企業的主要業務活動

B.穿行測試要求被審計單位相關人員將內部控制的程序重新執行一遍，以檢查其是否有效執行

C.分析程序可用于風險評估，但不能用于控制測試

D.如果從不同來源獲取的審計證據不一致，注冊會計師應當追加必要的審計程序

53.關于注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見

B.對被審計單位的持續經營能力提供合理保證

C.對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

54.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在了解甲公司貨幣資金相關內部控制后，下列事項中不符合內部控制規范的有()。

A.甲公司總經理的直系親屬擔任本單位財務負責人

B.甲公司財務負責人的直系親屬擔任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負責人、。財務負責人的個人名章和財務專用章

D.出納員負責本公司現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責

55.<3>、控制測試是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。下列關于控制測試的敘述中不正確的有（）。

A.控制測試并非任何情況下都需要實施的，當僅僅實施實質性程序能夠提供認定層次充分適當的審計證據時，注冊會計師應當實施控制測試

B.當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質性程序無法或不能獲取充分適當的審計證據時，注冊會計師應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平

C.如果控制的預期偏差率過高，注冊會計師應當考慮控制可能不足以將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，從而針對某一認定實施的控制測試可能是無效的

D.因為信息技術處理具有內在一貫性，所以注冊會計師不需要增加自動化控制的測試范圍

56.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.控制環境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍

57.審計職能一般包括（）。

A.經濟監督B.經濟鑒證C.經濟評價D.收入分配

58.以下關于前后任注冊會計師的說法中，錯誤的有（）

A.前任注冊會計師應當按照被審計單位的授權決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容

B.接受委托后，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位（前審計客戶）處獲取一份確認函

C.如果發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師還要安排三方會談

D.審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所

59.

第

33

題

注冊會計師在對大海公司2007年度財務報表進行審計時，對有關的或有事項進行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經濟案件估計很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；（2）由于大海公司生產過程中產生的廢料污染了河水，‘有關環保部門正在進行調查，估計可能支付賠償金額60萬元；（3）大海公司為其子公司提供銀行借款擔保并承擔連帶賠償責任，擔保金額400萬元，但同時了解到其子公司近期的財務狀況不佳，很可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊會計師認為大海公司在本年度財務報告中，對上述或有事項的處理正確的有（）。

A.大海公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產，并在財務報表附注中作了披露

B.大海公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產，但在財務報表附注中作了披露

C.大海公司將因污染環境而可能發生的60萬元賠償款確認為負債，并在財務報表附注中作了披露

D.大海公司將為其子公司提供的、子公司很可能無法支付的400萬元擔保確認為負債，并在財務報表附注中作了披露

60.如果集團項目組確定的集團財務報表的重要性水平為1000萬元，則下列情形中，可能是適當的有（）A.甲組成部分的重要性水平為400萬元

B.乙組成部分實際執行的重要性水平為920萬元

C.丙組成部分的重要性水平為1000萬元

D.各個組成部分的重要性水平之和接近1150萬元

61.如果認為運用持續經營假設適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會計師應當確定（）。A.財務報表是否已充分描述可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況，以及管理層針對這些事項或情況的應對計劃

B.有關法律、法規或政策的變化可能造成重大不利影響

C.財務報表是否已清楚披露可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，并由此導致被審計單位可能無法在正常的經營過程中變現資產和清償債務

D.投資者未履行協議、合同、章程規定的義務，并有可能造成重大不利影響

62.以下對注冊會計師執行財務報表審計的總體目標的理解中，恰當的有（）。

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.合理保證財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.根據審計結果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內部控制重大缺陷等

D.根據審計結果對財務報表出具恰當的審計報告

63.對于管理層的意圖、責任等事項，當被審計單位不提供要求的一項或多項必要書面聲明時，注冊會計師的下列措施中恰當的有()。

A.與管理層討論該事項

B.重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據總體的可靠性可能產生的影響

C.采取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產生的影響

D.獲取其他充分適當的審計證據對所需要聲明的事項加以證實

64.在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，注冊會計師通常認為適宜溝通的有（）

A.重要性的具體金額B.對重要性概念的運用C.具體審計計劃的內容D.擬利用內部審計工作的程度

65.在財務報表報出后，如果知悉M公司在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論，然后根據具體情況采取相應的措施。下列措施中適當的有(?)。

A.如果管理層對財務報表做了適當修改，并采取適當措施使所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，注冊會計師應實施必要的審計程序予以確認和復核，然后針對修改后的財務報表出具新的審計報告

B.要求M公司在其注冊地的新聞媒體上公布相關的事實，以保證財務報表使用者知悉相關情況

C.在選項A的前提下，在新的審計報告中增加強調事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務報表，注冊會計師應設法防止財務報表使用者信賴該審計報告

66.<3>、辛注冊會計師通過執行分析程序，提出下列審計策略，其中正確的有（）。

A.由于存貨在資產中非常重要，盡管分析程序未發現異常，仍應將其作為審計重點

B.其他應付款在財務報表中所占比重非常小，但2010年較2009年增長了一倍，仍應將其作為審計重點

C.考慮到H公司營業成本賬戶的發生認定存在較高的錯報風險，辛注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該認定是恰當的

D.辛注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎

67.下列注冊會計師針對審計過程中發現的錯報的處理中，正確的有（）

A.通過重要性水平評估確定一項分類錯報是否重大

B.針對發現的錯報應及時與適當層級的管理層進行溝通

C.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據實際的財務結果對重要性作出修改

D.建議管理層更正所有錯報可以降低由于與本期相關的、非重大的且尚未更正的錯報的累積影響而導致未來期間財務報表出現重大錯報的風險

68.在確定進一步審計程序的范圍時．注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.審計程序與特定風險的相關性B.評估的認定層次重大錯報風險C.計劃獲取的保證程度D.可容忍的錯報或偏差率

69.<4>、辛注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，應從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報和披露認定層次兩個方面考慮重大錯報風險。下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法中，正確的有（）。

A.財務報表層次重大錯報風險通常與控制環境有關

B.財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系

C.財務報表層次重大錯報風險對注冊會計師考慮由舞弊引起的風險特別相關

D.財務報表層次重大錯報風險可以界定于某類交易、賬戶余額、列報和披露的具體認定

70.為了獲取更為可靠的審計證據，注冊會計師往往需要增加審計程序的不可預見性，其做法包括（）

A.對超過重要性水平的賬戶余額和認定實施實質性程序

B.調整實施審計程序的時間

C.采取和去年不同的審計抽樣方法

D.在被審計單位提供的倉庫清單中選取地點進行盤點

71.審計項目合伙人應當在審計過程中的適當時點復核審計工作底稿，下列相關的工作底稿，審計項目合伙人應當復核的有（）

A.重大事項

B.重大判斷，包括與在審計中遇到的困難或有爭議事項相關的判斷，以及得出的結論

C.根據審計項目合伙人的職業判斷，與審計項目合伙人的職責有關的其他事項

D.與重大錯報風險相關的所有工作底稿

72.以下關于會計師事務所向審計客戶提供評估服務的說法中不恰當的有（）

A.如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，通常也對獨立性產生不利影響

B.在審計客戶不屬于公眾利益的情況下，如果評估服務對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，可采取范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

D.向審計客戶提供評估服務可能會因自我評價對獨立性產生不利影響

73.以下關于注冊會計師應對甲公司庫存現金舞弊的措施中，正確的有（）

A.將監盤庫存現金與庫存現金日記賬核對，對于大額的庫存現金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點的庫存現金要求同時盤點

C.監盤庫存現金時除出納員外還需要甲公司的財務主管在場

D.預先通知甲公司需要監盤的庫存現金

74.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務成果發生顯著變化，與管理層增加利潤的目標一致

C.會計估計所依賴的假設存在內在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同

D.環境已經發生變化，但管理層并未根據變化對會計估計或估計方法作出相應的改變

75.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時需要考慮的有（）。

A.控制對相關風險的抵銷效果B.潛在錯報的重大程度C.錯報發生的可能性D.風險的性質

76.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B.企業所得稅稅款C.計入產品成本的車間水電費用支出D.向投資者支付的權益性投資收益款項

77.資產和權益的恒等關系是（）的基礎和依據。

A.設置會計科目B.復式記賬法C.編制資產負債表D.進行成本計算

78.注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時，考慮的原則包括（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠

C.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠

D.從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠

79.下列各項中，有助于注冊會計師作出合理的職業判斷的有（）

A.注冊會計師的技能、知識和經驗

B.財務報表使用者對信息質量的要求

C.就疑難問題或爭議事項進行咨詢

D.相關業務的具體事實和情況的支持

80.下列各項中，構成錯報的有（）。

A.管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

B.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區間估計的最小值

C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

D.會計估計的結果與財務報表中原已確認的金額存在差異

三、判斷題(3題)81.

第

39

題

在承接審計業務委托之前，注冊會計師應當僅僅對被審計單位管理當局的誠信和品行進行了解，據以確定是否承接業務約定。（）

A.是B.否

82.第

38

題

如果注冊會計師確信會計報表的相關內容違背了會計準則的規定，注冊會計師應拒絕接受委托。（）

A.是B.否

83.應收賬款是流動資產性質的債權，不包括長期債權。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述因過度推介導致注冊會計師對職業道德基本原則產生不利影響的情形。

85.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環某些內部控制環節可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層在財務報表日故意推遲記錄發生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據證明甲公司是否存在未入賬的應付賬款。請闖A注冊會計師應設計怎樣的審計程序證實未人賬的應付賬款?

86.A注冊會計師了解甲公司生產與存貨循環的內部控制是為了識別內部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風險。請根據業務循環內容填列主要影響的認定。

業務環節控制目標關鍵控制活動影響認定(1)計劃和安排生產管理層授權進行生產生產指令應經適當管理層批準(1)(2)發出原材料發出材料已記錄于適當期間定期由不負責日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發現差異應予以調整(2)(3)核算產品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)

參考答案

1.D答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計后確認的金額應該為經銀行余額調節表調節后的金額，1585000+100000-50000＝16350000（元）。

2.C在第一個間距內選擇隨機數500，則選出的4個樣本數額為500，1750，3000，4250，這4個數字分別包含在第1，3，6，7張銷售發票的票計金額之內，選擇樣本即為這4張發票。所以第四個樣本在第7個項目中。

3.D選項A：香皂不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅;選項B：醫用酒精屬于消費稅征收范圍，應當征收消費稅;選項C：電動汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

4.B抽樣間隔＝總體規模÷樣本容量＝總體規模÷（總體規模×抽樣比例）＝1÷抽樣比例＝1÷5%＝20

5.C選項A錯誤，函證是證明應收賬款余額是否真實、正確的非常有效的審計程序，也是首選審計程序，因此不能為減少函證回函差異，而在執行其他審計程序后函證；

選項B、D錯誤，注冊會計師通常以資產負債表日，在資產負債表日后適當時間內實施函證，如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施其他實質性程序；

選項C正確，為了使得注冊會計師有足夠的時間收到回函并確認是否二次發函等，應在進駐審計現場后立即進行函證。

綜上，本題應選C。

6.B請購單通常由多個部門填制，不適合連續編號(A不選)；賣方發票對于采購單位來說，無法連續編號(C不選)；銷售單和銷售發票連續編號屬于銷售業務與完整性相關的內部控制(D不選)。

7.C選項C，注冊會計師通過了解被審計單位及其環境評估的是財務報表重大錯報風險，通過設計和實施審計程序降低的是審計風險。

8.D2015年教材不存在選項D這種說法。此知識點本年教材有變化，考生需要重點把握。

9.A分析程序用作實質性程序并非強制要求，選項B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項C不正確；針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節測試，選項D不正確。

10.D個人獨資企業應當按照國家規定參加社會保險。社會保險基金由國家、企業和職工三者共同負擔。

11.B[答案]B

[解析]函證應該以被審計單位名義寄發，而不是以事務所名義寄發。

12.C項目質量復核不可以減輕項目合伙人的責任。

13.B信息系統的使用，會給企業的管理和會計核算程序帶來很多重要的變化，包括：①計算機輸入和輸出設備代替了手工記錄；②計算機顯示屏和電子影像代替了紙質憑證；③計算機文檔代替了紙質日記賬和分類賬；④網絡通信和電子郵件代替了公司間的郵寄；⑤管理需求固化到應用程序之中；⑥靈活多樣的報告代替了固定的定期報告；⑦數據更加充分，信息實現共享；⑧系統問題的存在比偶然性誤差更為普遍。

選項A、C、D，屬于使用信息系統會給企業的管理和會計核算程序帶來的重要的變化；

選項B，使用信息系統，企業的報告將由固定的定期報告替代為靈活多樣的報告。

綜上，本題應選B。

14.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內部控制提出審計意見。

15.C選項C不恰當，注冊會計師直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據可靠。

16.C[答案]C

[解析]計劃獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣，所以選項A不正確，選項C正確；確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越小，選項B不正確；評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大，選項D不正確。

17.A信息技術環境復雜并不一定意味著信息系統是復雜的，反之亦然，選項A錯誤。

18.B選項A，如果會計師事務所、審計項翟組成員或其直系親屬在審計客戶中擁有真接經濟利益或重大間接經濟效益，將產生重大的自身和威脅，沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平；選項C，如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將產生重大的自我評價和自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或將其降至可接受水平；選項D，執行公眾利益實體審計業務的式鍵審計合伙人，其任職時間不應超過五年。在這段時間結束后的兩年內，該人員不應再次成為項目組成員或擔任該客戶的關鍵審計合伙人。

19.B可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規行為的審計程序可能包括：(1)閱讀會議紀要(選項D)；(2)向被審計單位管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實施細節測試(選項C)。對于管理層識別出的或懷疑存在的可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規行為，書面聲明可以提供必要的審計證據，但書面聲明本身并不提供充分、適當的審計證據(選項B)。

20.A商業企業取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期進項稅金。

該企業1月份應繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

21.C直接經濟利益，是指下列經濟利益：(1)個人或實體直接擁有并控制的經濟利益(包括授權他人管理的經濟利益)；(2)個人或實體通過投資工具擁有的經濟利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經濟利益，是指個人或實體通過投資工具擁有的經濟利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。

22.D選項A不正確，電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔；

選項B不正確，可以單獨保存以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿；

選項C不正確，審計工作底稿可以以紙質、電子、或其他介質形式存在；

選項D正確，為便于會計師事務所內部進行質量控制和外部執業質量檢查或調查，以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，應與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，并能通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿。

綜上，本題應選D。

23.C選項C難以獲取到相關證據。集團項目合伙人如果擬承接新業務，集團項目組可以通過下列途徑了解集團及其環境、集團組成部分及其環境：(1)集團管理層提供的信息；

(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

24.D

25.B選項A不恰當，被高估的應付賬款對被詢證者有利，因此采用不列明賬戶余額的方式函證是恰當的，而消極的函證方式列明了所函證的賬戶信息；

選項B恰當，被高估的應收賬款對被詢證者不利，因此采用列明賬戶余額的方式函證是最恰當的；

選項C不恰當，被低估的應收賬款對被詢證者有利，因此應當采用不列明賬戶余額的方式函證；

選項D不恰當，應付賬款的低估對詢證者有利，因此采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證。

綜上，本題應選B。

26.D選項D恰當。注冊會計師根據評估的重大錯報風險來確定檢查風險，根據確定的檢查風險來設計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來降低檢查風險。

27.A財務報表審計總體目標是：一是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表意見；二是按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

28.A選項A表述不正確但符合題意，書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄；

選項B表述正確但不符合題意，盡管書面聲明提供了必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據；

選項C表述正確但不符合題意，在很多情況下，要求管理層提供書面聲明而非口頭聲明，可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項，從而提高聲明的質量；

選項D表述正確但不符合題意，如果管理層修改書面聲明的內容或不提供注冊會計師要求的書面聲明，可能使注冊會計師警覺存在重大問題的可能性。

綜上，本題應選A。

29.B職業懷疑在本質上要求秉持一種質疑的理念，但并非假定其全部不可信，故選項A錯誤；職業懷疑要求審慎評價審計證據，對相互矛盾的審計證據、文件記錄和對詢問的答復以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性的質疑，而非機械完成審計準則要求實施的審計程序，故選項C錯誤；職業懷疑要求客觀評價管理層和治理層，不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷，故選項D錯誤。此部分內容參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第1號職業懷疑》。

30.D函證和截止是不重復的；函證主要用于證實存在認定，鑒于“資產防高估，負債防低估”，因此不進行應付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應付賬款。

31.DD選項錯誤；各單位對經濟業務事項進行會計核算時應以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業務收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應"-3折算為人民幣反映。

32.A選項A不恰當。注冊會計師可能由于以下三個方面的審計程序的性質導致審計的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞。（3）審計不是對涉嫌違法行為的官方調查。

33.D本題有兩個注意點：合理保證和直接報告業務。首先，考慮直接報告業務，直接提及鑒證對象和標準；其次，考慮合理保證的表述方式是積極的方式。綜合考慮兩點，只有選項D最符合題意。

34.C選項A，由于出納人員要負責銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作；選項B，負責登記現金日記賬的人員不能同時登記總賬；選項D，貨幣資金支付在前，復核在后，最多能及時發現問題，而無法防止問題的發生。

35.C個人因辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。張某取得的一次性補貼應納稅額={[72000÷18-3500]×3%×18=270(元);張某當月取得的工資應納稅額=(4500-3500)×3%=30(元);張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計=270+30=300(元)。

36.C具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內容包括為獲取充分、適當的審計證據以將審計風險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質、時間安排和范圍。可以說，為獲取充分、適當的審計證據，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。

37.D由于a材料是為生產甲產品而持有，因此，應按甲產品相關數據確定是否計提減值。甲產品的可變現凈值=90-12=78(萬元)，甲產品的成本=60+24=84(萬元)，由于甲產品的可變現凈值78萬元低于產品的成本84萬元，表明a原材料應該按其成本與可變現凈值孰低計量；a原材料可變現凈值=90-24-12=54(萬元)，成本為60萬元，注冊會計師應當確認甲公司2012年12月31日應計提a原材料應計提的跌價準備=60-54-1=5(萬元)。

38.A解析：注冊會計師應選取最低的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。

39.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性：(1)審計過程中情況發生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營所了解的情況發生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

40.D解析：A、B、C均是注冊會計師提交給客戶或委托人的,而并非管理當局的認定。

41.B

42.D企業將自產鋼材用于擴建建房，視同銷售計繳增值稅；農業生產者出售的初級農嚴品免稅；其他繳納營業稅。

43.A注冊會計師在細節測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據證實“存在”認定是否存在錯報。

44.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規模可能太大，故選項A正確。

45.A個人名章由本人或其授權人員保管。

46.D選項A，在出具了審計報告的情況下，審計工作底稿應在審計報告日后60天內歸檔，而該選項中的歸檔期限超過了60天，所以不正確；選項BC，如果完成了審計工作但未能出具審計報告，歸檔期限為審計業務中止后的60天內，選項B超出了歸檔期限，選項C直接作廢是不對的。

47.B負債類賬戶的期末貸方余額=貸方期初余額+本期貸方發生額一本期借方發生額。

48.DD【解析】進一步審計程序的時間是指注冊會計師何時實施進一步審計程序或審計證據適用的期間或時點，所以選項AB不正確；確定的重要性水平越低，進一步審計程序的范圍越廣，所以選項C不正確。

49.A【答案】A

【解析】選項A不恰當，在審計風險模型中的重大錯報風險屬于認定層次；選項B恰當，注冊會計師通過合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序以控制檢查風險；選項C、D均恰當，在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的低水平，是預先設定的，是基于滿足注冊會計師能夠合理保證財務報表不存在重大錯報要求下的可接受的低水平。

50.C選項C正確，為保證內部審計機構和人員可以不帶偏見且不受干擾地執行任務，內部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位．

51.ABCD注冊會計師應當從以下方面獲取控制運行是否有效的審計證據：(1)控制在所審計期間的相關時點是如何運行的；(2)控制是否得到一貫執行；(3)控制由誰執行或以何種方式執行。

52.CD觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執行的程序；重新執行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制；如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。

53.AD注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標包括：（1）對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；（2）按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通，選項AD正確。

54.ABC選項A、B均違反《會計法》明確規定的內部控制要求；選項c中，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；選項D恰當，出納員負責本公司現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等職責，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

55.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測試并非任何情況下都需要實施的，當僅僅實施實質性程序不能夠提供認定層次充分適當的審計證據時，注冊會計師應當實施控制測試，故選項A不對；選項D錯誤，信息技術處理具有內在一貫性，除非系統發生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍。

56.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發生的重大變動；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍(選項D)；(6)控制環境(選項A)。

57.ABC

58.AC選項A不正確，前任注冊會計師應當自主決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容；

選項B正確，進一步從前審計客戶處獲取一份確認函，有助于降低在與后任注冊會計師進行溝通時發生誤解的可能性；

選項C不正確，如果發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應當要求被審計單位安排三方會談；

選項D正確，審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據以及得出的審計結論作出的記錄，是審計證據的載體并屬于會計師事務所。

綜上，本題應選AC。

59.BD或有資產很可能會給企業帶來經濟利益時，也不應確認為資產，但應在財務報表附注中予以披露，所以選項A不正確，選項B正確。或有事項確認為負債應同時符合三個條件(該義務是企業承擔的現時義務；履行該義務很可能導致經濟利益流出企業；該義務的金額能夠可靠的計量)，對于因或有事項而確認的負債，企業應在資產負債表中單列項目反映，并在財務報表附注中作相應披露，所以選項C不正確，選項D正確。

60.AD選項A正確，集團項目組應當將組成部分重要性設定為低于集團報表整體的重要性；

選項B不正確，即使乙組成部分實際執行的重要性水平為其計劃的重要性水平的75％，由此推算的乙組成部分的重要性水平也將達到1200萬元，超過了集團公司的重要性水平；

選項C不正確，組成部分的重要性水平應低于集團公司的重要性水平；

選項D正確，對不同組成部分的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性。

綜上，本題應選AD。

61.AC如果認為運用持續經營假設適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊會計師應當確定:1.財務報表是否已充分描述可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況，以及管理層針對這些事項或情況的應對計劃;2.財務報表是否已清楚披露可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，并由此導致被審計單位可能無法在正常的經營過程中變現資產和清償債務。應選AC選項。

62.ABCD注冊會計師執行財務報表審計的總體目標是：(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；(2)按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計總體目標內容。

63.ABC對于管理層的意圖、責任等事項，如果不能獲得管理層的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當的審計證據，此時其他的審計證據無法代替書面聲明。

64.BD選項A、C，與治理層溝通，會損害審計的有效性；

選項B、D，屬于計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，可以與治理層溝通，不會損害審計的有效性。

綜上，本題應選BD。

65.ACD對相關信息作出公布時，應該通過中國證券監督管理委員會指定的媒體，若僅刊登在其注冊地的媒體則異地的使用者可能無法了解這一情況。

66.ABD在重大錯報風險較高的情況下，即使分析程序未發現異常，也不能對營業成本過分信賴，還應當采用其他審計程序予以認定。

67.BCD選項A表述不正確，確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估，因為某些時候即使分類錯報超過了在評價其他錯報錯報時運用的重要性水平，注冊會計師可能仍然認為該分類錯報對財務報表整體不產生重大影響；

選項B表述正確，及時與適當層級的管理層溝通錯報是重要的，因為這能使管理層評價這些事項是否為錯報，并采取必要行動，如有異議則告知注冊會計師；

選項C表述正確，由于注冊會計師在確定重要性時，通常依據的是對被審計單位財務結果的估計，因為此時尚不知道實際的財務結果，因此，在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據實際的財務結果對重要性作出修改；

選項D表述正確，管理層更正了所有錯報，那么與之相關的重大錯報風險將會降低。

綜上，本題應選BCD。

68.ABCD注冊會計師應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍(選項B)；隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師越應當擴大審計程序的范圍，但是，只有當審計程序與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的(選項A)。除此之外，注冊會計師還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度(選項C和D)。

69.ABC財務報表層次重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報和披露的具體認定；相反，此類風險增加了多個不同認定發生重大錯報的可能性。

70.BC選項A不符合題意，為了增加審計程序的不可預見性，注冊會計師可以關注以前未曾關注過的審計領域，例如對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；

選項B符合題意，注冊會計師可以調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期，比如從測試12月的項目調整到測試9月、10月或11月的項目；

選項C符合題意，注冊會計師可以采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，從而增加審計程序的不可預見性；

選項D不符合題意，若在被審計單位提供的倉庫清單中選取地點實施審計程序，可能會存在管理層舞弊的風險。因此應選取與之前不同的地點，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點實施審計程序，從而增加審計程序的不可預見性。

綜上，本題應選BC。

71.ABC審計項目合伙人無需復核所有與重大錯報風險相關的工作底稿。

72.ABC選項A，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響；

選項B，如果評估服務對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平；

選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估結果單獨或累積起來對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，則會計師事務所不應向其審計客戶提供評估服務；

選項D，注冊會計師對其以前做出的判斷或結果做出不恰當的評價，并且將據此形成的判斷作為當前服務的組成部分，將產生自我評價導致的不利影響。

綜上，本題應選ABC。

73.ABC選項A、B、C恰當，均可以提高審計程序的不可預見性；

選項D不恰當，注冊會計師為了使其應對舞弊風險具有不可預見性，應當突擊性對庫存現金實施監盤。

綜上，本題應選ABC。

74.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認為環境已經發