2021-2022年四川省達州市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.位于市區的某公司2011年12月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為（）。

A.15萬元B.17萬元C.21萬元D.53萬元

2.監控質量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質量控制制度，對于實現質量控制的兩大目標起著不可替代的作用，以下有關說法中不正確的是()。

A.對會計師事務所質量控制制度的監控應當由具有專業勝任能力的人員實施

B.參與項目質量控制復核的人員可以兼任該項業務的檢查工作

C.會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監控結果傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員

D.會計師事務所應當對監控的過程及事項進行記錄

3.對銀行存款所采用的清查方法一般是（）。

A.核對賬目法B.實地盤點法C.估算法D.技術推算法

4.下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數可以高于集團財務報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

5.注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。在設計識別固定資產可能存在的錯報風險時，擬向該公司管理層及內部員工詢問。在向生產負責人詢問固定資產的相關情況時，注冊會計師最有可能了解到固定資產的相關事項是（）。

A.固定資產的抵押情況B.固定資產的報廢或毀損情況C.固定資產的投保及其變動情況D.固定資產折舊的計提情況

6.2017年5月31日，某企業“應付賬款”總賬科目貸方余額為1750萬元，其中“應付賬款—甲公司”明細科目貸方余額為1755萬元，“應付賬款—乙公司”明細科目借方余額為5萬元。“預付賬款”總賬科目借方余額為5萬元，其中“預付賬款—丙公司”明細科目借方余額為20萬元，“預付賬款—丁公司”明細科目貸方余額為15萬元。假設不考慮其他因素，該企業5月31日資產負債表中“預付款項”項目期末余額為()萬元。

A.20B.25C.1260D.5

7.注冊會計師確定實際執行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當的是（）。

A.連續審計，以前年度審計調整較少B.處于低風險行業C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

8.關于審計業務的三方關系，下列說法中錯誤的是()。

A.三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)以及財務報表預期使用者

B.財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任

C.財務報表的預期使用者即審計報告的收件人

D.是否存在三方關系是判斷某項業務是否屬于審計業務或其他鑒證業務的重要標準之一

9.下列關于抽樣風險的說法中，恰當的是（）

A.信賴過度風險是指注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險

B.注冊會計師應更關注誤受風險與信賴過度風險

C.誤受風險是注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險

D.注冊會計師應當通過擴大樣本降低抽樣風險，增加審計效率

10.下列各項關于整合審計的說法中，不正確的是（）

A.控制測試所涵蓋的期間應當盡量與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持一致

B.識別的重要賬戶、列報及其相關認定應當相同

C.運用的重要性水平應當相同

D.發表的審計意見類型應當相同

11.集團項目組在確定集團財務報表整體的重要性時，注冊會計師的判斷不當的是（）。

A.根據集團的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

B.組成部分重要性應低于集團財務報表整體的重要性

C.應將集團財務報表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性

12.下列各項中，不屬于控制環境要素的是()。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.內部審計的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實務

13.華龍會計師事務所接受委托對西苑股份有限公司2006年年報進行審計，審計助理人員對資產類財務報表項目進行截止測試，注冊會計師王華對審計助理人員的審計進行指導和復核，請代為進行判斷。

第

6

題

銀行存款截止測試的關鍵是（）。

A.審查2006年各月的銀行存款對賬單

B.審查西苑公司2006年各月的銀行存款余額調節表

C.確定西苑公司2006年記錄的最后一筆銀行存款業務

D.確定2006年西苑公司開出的最后一張支票號碼，檢查該號碼前后若干支票入賬時間

14.所有者權益是企業投資人對企業凈資產的要求權，在數量上所有者權益等于（）。

A.全部資產扣除流動負債B.全部資產扣除長期負債C.全部資產加上流動負債D.全部資產扣除全部負債

15.注冊會計師發現被審計單位當年建造完工的設備已投入使用并辦理了固定資產竣工決算手續，但該設備的成本中含有多筆不恰當廣告費開支項目，此種情況下，注冊會計師應界定其違反了固定資產項目的（）認定。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.權利和義務

16.下列關于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證

B.如果注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為發表審計意見的基礎

C.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責任

D.書面聲明提供的審計證據可減少注冊會計師獲取的其他審計證據

17.關于估計現金流量應當考慮的問題中說法錯誤的是（）。

A.必須考慮現金流量的總量B.盡量利用現有會計利潤數據C.充分關注機會成本D.不能考慮沉沒成本

18.會計師事務所和注冊會計師應當考慮外在壓力對獨立性的不利影響，下列事項中不屬于外在壓力導致對獨立性產生不利影響的是（）。

A.會計師事務所受到被審單位解除業務關系的威脅

B.受到被審單位或被審單位內個人不恰當的干預

C.由于被審單位的員工對所涉事項更具專長，會計師事務所面臨同意客戶員工判斷的壓力

D.會計師事務所的高級員工長期與被審單位發生關聯

19.在對應付賬款進行審計時，注冊會計師能證實應付賬款被高估的是（）。

A.向供應商函證零余額的應付賬款

B.抽取購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬

C.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單

D.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發票和入庫單等憑證

20.下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.組成部分重要性的匯總數可以高于集團財務報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無須為該組成部分確定重要性

D.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性

21.關于注冊會計師民事侵權賠償責任中的利害關系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

B.與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

C.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，與利害關系人發生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，會計師事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任

D.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，在利害關系人存在過錯時，應當免除會計師事務所的賠償責任

22.下列與人力資源管理各要素相關的說法中，正確的是（）

A.薪資分配是人力資源管理的首要環節

B.在招聘高級業務人員時，會計師事務所不可以進行背景檢查

C.提高業務質量和遵守相關職業道德要求是會計師事務所晉升的主要途徑

D.會計師事務所業務部可以招聘其所需要的人才

23.被審計單位存在因持續經營問題導致的重大錯報風險，最可能屬于（）。

A.舞弊導致的重大錯報風險

B.管理層凌駕內部控制而導致的特別風險

C.財務報表層次的重大錯報風險

D.認定層次的重大錯報風險

24.下列關于審計證據的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，而適當性是對審計證據質量的衡量

B.審計證據的質量越高，所需審計證據的數量越少，相應的如果審計證據的數量比較多，則一定能夠彌補審計證據質量上的缺陷

C.用作審計證據的信息如果是源自于獨立的第三方，注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊會計師在獲取審計證據的過程中可以考慮獲取審計證據的成本效益性

25.

第

2

題

某縣城－國有運輸公司2004年取得運輸收入120萬元，裝卸收入20萬元，該公司當年應繳納城市維護建設稅（）。

A.0.18萬元B.0.29萬元C.0.25萬元D.0.21萬元

26.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業務，為了合理保證計價認定的準確性，A公司的一項控制是由復核人員核對銷售發票上的價格與統一價格單上的價格是否一致。注冊會計師執行控制測試時，選取一部分發票進行核對，你認為這項程序是()。

A.檢查B.重新執行C.穿行測試D.觀察

27.

第

19

題

提高審計程序的不可預見性是注冊會計師應對財務報表層次重大錯報風險的重要措施。但在實務中，注冊會計師不可以通過（）方式提高審計程序的不可預見性。

A.對某些未測試過的低于重要性水平或風險較小的賬戶余額實施實質性程序

B.調整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關鍵項目的審計工作

C.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同

D.選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點

28.下列有關特別風險的說法中，正確的是()。

A.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險

B.注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關的控制

C.注冊會計師應當對特別風險實施細節測試

D.注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵銷效果

29.關于審計程序與特定認定的審計目標的相關性，以下情形中，恰當的是（）。

A.從財務報表日前的審計客戶已經發出存貨的記錄追查到銷售發票存根和銷售收入明細賬，主要是為了獲取期末存貨存在認定的證據

B.從財務報表日前審計客戶銷售明細表中選取樣本并追查到與每張發票相應的發貨單，主要是為了獲取營業收入完整性認定的證據

C.審查審計客戶期后應收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業務收入期末截止認定是否恰當

D.分析審計客戶的應收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應收賬款的計價和分攤認定

30.A注冊會計師負責對甲公司2012年財務報表進行審計。在了解甲公司采購業務環節時，發現2010年12月20日甲公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計部門資料顯示，該汽車的預計使用年限5年，預計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現嚴重安全問題發布強制管制規定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經測算甲公司該貨運汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應當提請甲公司對固定資產作出減值處理，2012年12月31日應計提減值準備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

31.ABC會計師事務所在2011年度接受了某些公司的特殊目的審計業務，在執行業務的過程中，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業判斷。

在對單一財務報表或財務報表特定要素實施審計業務時，確定的重要性水平與對整套財務報表進行審計相比（）。

A.相對較低

B.相對較高

C.一樣

D.無法進行比較

32.為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風險，注冊會計師了解的事項不包括（）。

A.與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

33.下列有關與審計相關的內部控制的說法中，正確的是()。

A.與財務報告相關的內部控制均與審計相關

B.與審計相關的內部控制并非均與財務報告相關

C.與經營目標相關的內部控制與審計無關

D.與合規目標相關的內部控制與審計無關

34.在詢問關聯方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內部審計人員B.財務總監C.證券監管機構D.董事會成員

35.A注冊會計師在對生產與銷售型甲公司2012年財務報表進行審計時，發現a產品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關的解釋事項是()。

A.a產品的銷售價格在2011年基礎上上升20%

B.a產品的產量與2011年相比增長37%

C.a產品的銷售收入占2012年營業收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

36.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表。A注冊會計師了解到甲公司是一家制造企業，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產能力的設備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費42000元。Yl設備在安裝過程中領用生產用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設備領用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費40000元。假定設備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產的定義及其確認條件，購入時公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設不考慮其他相關稅費，則Yl設備的入賬價值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

37.下列有關注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位變更了重要的會計政策．注冊會計師應當考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關的會計信息

B.當新的會計準則頒布施行時，注冊會計師應當考慮被審計單位是否應采用新的會計準則

C.在缺乏權威性標準或共識的領域．注冊會計師應當協助被審計單位選用適當的會計政策

D.注冊會計師應當關注被審計單位是否采用激進的會計政策

38.下列會計科目中，不屬于資產類的是（）。

A.累計折舊B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

39.<2>、在針對計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通時，以下溝通內容不適當的是（）。

A.注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.注冊會計師擬利用內部審計工作的程度

C.重要性水平的具體金額

D.注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案

40.第

11

題

以課稅對象數額大小劃分若干等級，并規定相應的稅率，對每個級次分別計算稅額的累進稅率屬于（）。

A.差別比例稅率B.超額累進稅率C.全額累進稅率D.超率累進稅率

41.注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了下列處理，其中不正確的是()。

A.對編制的固定資產折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要復核的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認可

D.補充記錄在審計報告日前已經獲取的審計證據

42.

第

15

題

證券的代銷、包銷期限最長不得超過（）。

A.30日B.60日C.90日D.180日

43.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

44.<4>在執行對對應數據審計業務時，注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，以確定被審計單位編制的對應數據是否符合適用的財務報表編制基礎。以下與對應數據相關的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師針對對應數據的審計范圍明顯小于對本期數據實施審計程序的范圍，通常限于評價對應數據是否正確列報和恰當分類

B.對應數據是指比較財務報表中的上期數，是比較財務報表的重要組成部分

C.對應數據不僅指財務報表中與本期項目金額對應的上期項目金額，而且包括與本期附注資料相對應的上期資料

D.對應數據本身可以構成完整的財務報表

45.下列關于票據及有關印章的管理的說法中，錯誤的是（）。

A.個人名章必須由本人保管

B.財務專用章應由財務經理保管

C.嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章

D.按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續

46.

第

1

題

在評估樂華公司應收賬款項目存在重大的錯報風險后，注冊會計師周琳正在針對該項目的重大錯報風險設計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預見性，注冊會計師周琳擬對函證程序采取以下措施。其中，應當認可的是（）。

A.向重要的客戶寄發消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發積極式詢證函

C.要求債務人證實其截至當年12月31日的欠款金額

D.要求P公司財務人員代收詢證函并交給會計師事務所

47.以下對銷售與收款業務流程中向客戶開具發票的控制活動以及與相關認定的對應關系的表述中，不恰當的是（）。

A.核對每張發運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業收入“準確性”認定相關

B.將銷售發票的單價與經批準的商品價目表核對，與營業收入“準確性”認定相關

C.驗算銷售發票單價、數量和合計金額的正確性，與營業收入“準確性”認定相關

D.核對發運憑證的商品總數與銷售發票上的商品總數，與營業收入“準確性”認定相關

48.下列有關注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應當形成審計工作底稿

C.如果根據業務環境不容易識別出適當的溝通人員，注冊會計師應當記錄識別治理結構中適當溝通人員的過程

D.如果被審計單位編制了會議紀要，注冊會計師應當將其副本作為對口頭溝通的記錄

49.

第

11

題

下列情形中，對注冊會計師獨立性產生密切關系威脅的是（）。

A.會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶

B.會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數據，又將這些數據作為鑒證對象

C.會計師事務所受到因降低收費而不恰當縮小

工作范圍的壓力

D.注冊會計師接受客戶的禮品或享受優惠待遇

50.下列各項中與咨詢相關的說法中，恰當的是（）

A.被咨詢者不可以是會計師事務所內部的具有專門知識的人員

B.被咨詢者不可以是會計師事務所外部的具有專門知識的人員

C.被咨詢者應當具備非常精準的知識、資歷和經驗

D.注冊會計師不能向內部或外部的人員咨詢重大、復雜或新的會計或審計處理

二、多選題(30題)51.<2>、壬注冊會計師對采購與付款循環的內部控制進行了了解和測試，認為不會構成重大缺陷的有（）。

A.倉庫負責根據需要填寫請購單，并經預算主管人員簽字批準

B.采購部門根據經批準的請購單編制訂購單采購貨物

C.貨物到達，由獨立的驗收部門驗收，并填制一式多聯未連續編號的驗收單

D.記錄采購交易之前，由應付憑單部門編制付款憑單

52.下列關于會計師事務所質量控制準則的表述中，正確的有（）

A.所有會計師事務所都應當遵循質量控制準則

B.每個事務所都應制定符合本所情況的質量控制政策和程序

C.事務所每個員工都有義務遵守本所質量控制政策和程序

D.會計師事務所需要建立與業務收入相匹配的質量控制部門

53.注冊會計師應當從以下（）方而了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務報告準則、法律法規，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要的會計政策產生的影響

54.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業務活動，下列活動中屬于初步業務活動的有()。

A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

B.評價遵守職業道德規范的情況

C.詳細了解被審計單位及其環境

D.就審計業務約定條款達成一致意見

55.

第

21

題

個人以下處置不動產的行為可以免征營業稅的有（）。

A.繼承不動產B.遺產處分不動產C.向他人無償贈與不動產D.出售購買超過5年的非普通住房

56.下列關于注冊會計師的審計工作和被審計單位內部審計工作的關系的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師可以與被審計單位內部審計人員溝通，獲取其工作底稿，了解內部審計人員的工作

B.注冊會計師利用內部審計的工作，可以減少不必要的重復勞動，提高審計工作效率

C.盡管內部審計人員會實施程序了解內部控制，但注冊會計師仍然應當獨立執行審計工作，不能利用內部審計人員的工作結果

D.注冊會計師應當考慮內部審計活動及其在內部控制中的作用，以評估財務報表重大錯報風險及其對注冊會計師審計程序的影響

57.

會計師事務所和注冊會計師應當考慮關聯關系對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括()。

A.與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工

B.鑒證客戶的某技術人員是會計師事務所的前高級管理人員

C.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往

D.接受鑒證客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

58.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發生的事項

B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經修改的審計報告

59.考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）

A.在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計

B.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

C.高度依賴判斷的會計估計

D.未采用經認可的計量技術計算的會計估計

60.林丹注冊會計師負責審計甲公司2018年財務報表。對存貨實施監盤程序時，除親臨甲公司存貨盤點現場觀察甲公司盤點存貨外，注冊會計師還必須進行適當抽盤，以下關于注冊會計師抽盤存貨的表述中，正確的有（）A.抽盤的目的是為了獲取有關盤點記錄存在和完整性認定的審計證據

B.注冊會計師在抽盤時發現差異，可能表明被審計單位的存貨盤點在準確性和完整性方面存在錯誤

C.抽盤時如果發現抽盤差異，注冊會計師應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發生

D.注冊會計師應盡可能地讓甲公司了解自己將抽取測試的存貨項目，以便雙方協調提高效率

61.以下各項中，屬于原始憑證所必須具備的基本內容有（）。

A.憑證名稱、填制日期和編號B.經濟業務內容摘要C.對應的記賬憑證號數D.填制、經辦人員的簽字、蓋章

62.在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監盤并增加抽盤數量

B.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存贊監盤

C.對銷貨交易的具體條款進行函證，

D.對大額應收賬款進行函證

63.注冊會計師對被審計單位2013年的付款交易實施截止測試，下列說法中正確的有（）。

A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當做本期的交易予以記錄

B.追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內被支付

C.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項支付是否應在本期沖回，計入下一會計期間

D.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關的商品驗收單，保證交易已經計入正確的會計期間

64.按《企業所得稅法》的規定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產發生的租賃費支出。按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除

B.經營租賃租人的固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業之間支付的管理費用，能夠提供相應證明的，可以扣除

D.企業內營業機構之間支付的租金，能夠提供相應證明的．可以扣除

65.注冊會計師評價專家工作是否足以實現審計目的所實施的特定程序可能包括（）。

A.詢問專家B.復核專家的工作底稿和報告C.必要時與具有相關專長的其他專家討論D.與管理層討論專家的報告

66.

第

27

題

KMP會計師事務所的業務部門負責人在對本所近期承接的若干年度報表審計項目的工作底稿進行復核時，發現審核ABC公司2005年度會計報表的應收賬款項目時，注冊會計師首先對ABC公司與應收賬款相關的內部控制實施了控制測試，確認其內部控制設計合理、執行有效，固有及控制風險均為低水平。在此基礎上決定，以函證作為重要的審計程序并適當提高消極式函證的比例。在注冊會計師選擇的以下消極式函證對象中，不應認可的是（）。

A.2005年前半年開始與ABC公司發生交易的丙公司

B.欠款金額為260.26元但以前年度未曾函證的戊公司

C.欠ABC公司數十筆貨款，但每筆欠款金額均較小，且能及時回函的庚公司

D.欠款金額雖大，但多年來一直認真對待函證的戊公司

67.在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節測試

D.數據之間是否存在穩定的可預期關系

68.

根據材料回答23～25題。

E注冊會計師負責對戊公司2008年度財務報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，E注會會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

23

題

根據審計準則的規定，在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的因素有（）。

A.在執行審計工作和評價審計結果時需要做出判斷的程度

B.已識別的例外事項的性質和范圍

C.使用的審計方法和工具

D.已經識別的重大錯報風險

69.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權批準手續是否符合規定

B.檢查銀行存款余額調節表中未達賬項在資產負債表日后的進賬情況

C.檢查外幣現金的折算方法是否符合有關規定

D.監盤庫存現金

70.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計政策

B.不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認或推遲確認報告期間發生的交易或事項

71.下列選項中，通常情況下，應當列入銀行存款函證的范圍的有（）。

A.本年度企業銀行存款賬戶已結清的甲銀行賬戶

B.年末余額為零且注冊會計師已直接從該銀行獲取銀行對賬單的乙賬戶

C.E公司工會委員會的基本賬戶（丙銀行賬戶）

D.繳納養老保險的專戶（丁銀行賬戶）

72.根據對被審計單位持續經營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續經營假設適當但存在重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續經營相關的重大不確定性”為標題的單獨部分

B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數情況下，可能認為發表無法表示意見是適當的

C.如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發表保留意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續經營假設不適當，應當發表否定意見

73.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應當從金額和性質兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應當要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

74.

第

29

題

在成本會計的內部控制目標中，包括“生產業務應根據管理當局的一般或特殊授權進行”這一目標。為核實這一目標是否達到，注冊會計師在進行控制測試中應檢查（）。

A.生產指令上授權批準的標志B.領料單上授權批準的標志C.工資單上授權批準的標志D.生產通知單是否連續編號

75.

第

22

題

對于任何一家會計師事務所而言，無論被審計單位的規模大小、業務繁簡，編制審計計劃都是必須的，區別僅在于審計計劃的繁簡程序。按照審計計劃準則的規定，審計計劃的繁簡程度與（）因素有關。

A.被審計單位的經營規模

B.被審計單位管理當局聲明書的內容

C.預定審計工作的復雜程度

D.被審計單位管理人員的素質和管理水平

76.下列有關審計程序的表述中，正確的有（）。

A.觀察程序主要用于觀察實物資產的狀況和企業的主要業務活動

B.穿行測試要求被審計單位相關人員將內部控制的程序重新執行一遍，以檢查其是否有效執行

C.分析程序可用于風險評估，但不能用于控制測試

D.如果從不同來源獲取的審計證據不一致，注冊會計師應當追加必要的審計程序

77.

第

23

題

在抽樣風險的種類中，（）是最危險的風險，因為它們將可能導致注冊會計師獲取不充分、適當的審計證據，發表不恰當的審計意見，從而導致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預期的審計效果。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

78.下列各項中，屬于信息技術一般控制的有（）。

A.程序開發B.程序變更C.程序和數據訪問D.系統運行

79.下列各項審計程序中，可以為營業收入發生認定提供審計證據的有（）。

A.對應收賬款余額實施函證

B.從營業收入明細賬中選取若干記錄，檢查相關原始憑證

C.檢查應收賬款明細賬的貸方發生額

D.調查本年新增客戶的工商資料、業務活動及財務狀況

80.公司以支付現金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價，這些代價包括（）。

A.較高的所得稅負擔B.重返資本市場后承擔必不可少的交易成本C.攤薄每股收益D.產生機會成本

三、判斷題(3題)81.第

31

題

如果違反法規行為對會計報表有嚴重影響而未作適當的會計處理和披露，注冊會計師應發表保留意見或無法表示意見。（）

A.是B.否

82.

第

38

題

李某在易科財務軟件公司從事專業財務軟件的客戶培訓工作，并為客戶財務軟件的初期運行提供技術支持。2003年2月，李某為永科股份有限公司的財務軟件系統提供了相關技術支持，并提供后期的維護服務。2003年，吳鐵參加注冊會計師考試全科合格，并跳槽至北京L會計師事務所從事審計工作，2005年7月獲取注冊會計師資格，同年9月L會計師事務所接到永科公司對其年度會計報表進行審計的聘任，事務所委派了李某擔任主審注冊會計師。在此案例中，李某沒有違反職業道德的有關規定。（）

A.是B.否

83.第

48

題

如果北方公司將自用房地產轉換為投資性房地產，并采用公允價值模式計量，停止對其計提折舊，李敏注冊會計師應詢問管理層，并取得書面聲明。如果管理層拒絕就此提供聲明，則注冊會計師應將其視為審計范圍受到限制，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所承接了甲公司2018年度財務報表審計業務，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人，于2019年3月20日完成了審計工作。審計過程中存在如下事項：(1)從甲公司獲取的銷售合同復印件中，有兩份是相同的，一份是經甲公司蓋章確認的，一份是未經甲公司蓋章確認的，助理人員將未蓋章確認的合同銷毀。(2)某張工作底稿記錄了A注冊會計師初入審計現場時初步思考的問題，為了體現A注冊會計師的完整審計思路，助理人員在整理底稿時，將該張工作底稿與對相關內容形成審計結論的底稿放置在一起歸入審計檔案。(3)在審計持續經營時，發現甲公司持續經營假設運用恰當，但導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項仍存在重大不確定性，注冊會計師將這一情況記錄于審計工作底稿中，并擬在審計報告的關鍵審計事項部分進行描述。(4)在對銀行存款進行函證時，將詢證函由被審計單位蓋章并經A注冊會計師審核后，由A注冊會計師直接發出。(5)2019年5月30日，項目組將相關審計工作底稿歸整為審計檔案。(6)2019年5月22日，項目組成員D回憶起某張工作底稿可能有誤，于是將審計檔案借出，確認該底稿錯誤后將其撤出銷毀，并加入了一張新的工作底稿。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出項目組相關人員對相關事項的處理是否恰當。若不恰當，簡要說明理由。

85.T公司是2009年3月成立的一家生產化工產品的企業，會計師事務所接受委托，對T公司2011年度的財務報表進行審計，A和B注冊會計師對T公司及其環境進行了全面了解和記錄。相關的工作底稿顯示以下情況：

(1)2012年2月2日，A和B注冊會計師第一次來到公司，董事會秘書和財務經理向他們介紹了公司的基本情況，由于公司某主要產品在全世界只有T公司在生產，產品90％銷往國外，產品供不應求，產品毛利率達50％。

(2)2012年2月8日，A和B注冊會計師來到公司，途經T公司工廠大門時，有村民在化工廠大門前拉起“我們要藍天我們要生存”的橫幅，并集體要求該廠立即停工。注冊會計師來到公司后，詢問高層管理人員，得知村民想增加補償，工廠環保手續正在辦理。

(3)T公司準備上市擴大生產，由于主產品環保評定手續未辦理且經營期限較短，準備出資8000萬元(含貨幣資金3000萬元)兼并另外一家化工廠，、T公司擁有51%的股權，用于生產副產品，然后分拆上市。該并購協議已經簽訂，2011年年底開始進入并購程序。

(4)2011年10月底，T公司購買了財務軟件，軟件公司已經對會計人員進行了培訓。初始工作已于2011年11月完成，2011年報表由財務軟件生成。

(5)注冊會計師在查閱董事會會議記錄時發現，T公司在成立時向M銀行借入5000萬元、期限為兩年的長期借款即將到期，由于2011年準備用于還款的資金用于企業并購，會議決定向M銀行申請貸款延期半年。

要求：

(1)逐一針對上述各種情況，分別指出會對T公司產生何種影響，并簡要說明理由。

(2)上述情況中，哪幾種情況很可能會導致T公司的財務報表產生重大錯報?對此，A和B注冊會計師應當如何應對?

(3)上述情況中，哪種情況很可能意味著T公司存在特別風險?哪種情況存在經營風險?

86.XYZ會計師事務所承接了丁公司2010年第1季度財務報表的審閱業務，指派X注冊會計師為該業務的項目合伙人，相關事項如下：

（1）X注冊會計師編制的總體審閱計劃顯示，實施該項財務報表審閱的目標是：在實施審閱程序的基礎上說明是否注意到某些事項，使注冊會計師相信財務報表按照適用的會計準則的規定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

（2）在考慮實施的審閱程序時，X注冊會計師認為雖然沒有理由相信該財務報表可能存在重大錯報，但對存貨的監盤、應收賬款的函證這些重要程序還是必須要實施的，以將審閱風險降低至可接受的水平。

（3）與審計業務類似，在執行審閱業務時，也需要考慮重要性水平的問題，因為審閱業務的程序有限，且保證程度較低，因此X注冊會計師認為采用的重要性水平應當高于對財務報表執行審計業務時的重要性水平。

（4）X注冊會計師認為應當詢問資產負債表日后發生的、可能需要在財務報表中調整或披露的期后事項，與審計業務一樣，有責任主動實施程序以識別審閱報告日后發生的事項。

（5）X注冊會計師認為財務報表審閱程序通常以詢問和分析程序為主，所以不用了解丁公司及其環境。

（6）在實施審閱時，X注冊會計師通過閱讀丁公司財務報表附注，發現丁公司在編制財務報表時未將各全資子公司納入合并范圍。X注冊會計師認為，如果丁公司不對財務報表做出相應調整，擬以消極的方式發表無保留意見或否定結論。

要求：請根據審閱準則的規定，針對上述事項指出X注冊會計師的做法是否恰當，并簡要說明理由。

參考答案

1.C城市維護建設稅和教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，對納稅人被查補的三稅，應同時對其偷漏的城市維護建設稅和教育費附加補征。教育費附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區的，城市維護建設稅的稅率為7%。該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=210×(7%+3%)=21(萬元)。

2.BB【解析】參與業務執行或項目質量控制復核的人員不應承擔該項業務的檢查工作。

3.A

4.B選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閱，基于集團審計目的，集團項目組為這些

5.B注冊會計師詢問生產負責人能夠了解到固定資產的報廢或毀損情況，故選項B正確；而在選項A和C中，注冊會計師通過詢問企業管理人員的授權控制可以了解到的是固定資產的抵押、投保等情況；在選項D中，注冊會計師詢問會計人員可以了解到固定資產折舊的計算和會計處理情況。

6.B本題考核“預付款項”項目的填列。“預付款項”應根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬明細賬科目的期末借方余額合計數=5+20=25(萬元)。

7.C結合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75%確定實際執行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續審計，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經驗百分比。

8.C審計報告的收件人應當盡可能明確為所有的預期使用者，但在實務中往往很難做到這一點。原因很簡單，有時審計報告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計報告。例如，注冊會計師為上市公司提供財務報表審計業務，其審計報告的收件人為“××股份有限公司全體股東”，但除了股東之外，公司債權人、證券監管機構等顯然也是預期使用者。

9.B選項A、C不恰當，信賴過度風險是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險，誤受風險是注冊會計師推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風險；

選項B恰當，誤受風險和信賴過度風險容易導致注冊會計師發表不恰當的審計意見，因而更應予以關注；

選項D不恰當，注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險，但審計效率會降低。

綜上，本題應選B。

10.D選項A、B、C，表述了財務報表審計與內部控制審計的相同點；

選項D，在整合審計中，分別對財務報表和內部控制有效性發表審計意見，兩者發表的審計意見類型可以不同，如內部控制審計報告為否定意見，而財務報表審計報告為無保留意見。

綜上，本題應選D。

11.C由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式。

12.B選項B屬于內部控制要素中對控制的監督的范疇。

13.D確定最后一張支票號碼后再抽查該號碼前后若干張支票檢查其入賬時間是否恰當。

14.D

15.C固定資產在確定入賬價值時，多計了不應該計入的“廣告費”，表明該資產的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

16.A選項A正確，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據。

17.A估計現金流量應當考慮的問題包括：必須考慮現金流量的增量；盡量利用現有會計利潤數據；不能考慮沉沒成本；充分關注機會成本；考慮項目對企業其他部門的影響。

18.D外在壓力導致不利影響的情形主要包括：①會計師事務所受到客戶解除業務關系的威脅；②審計客戶表示，如果會計師事務所不同意對某項交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業務；③客戶威脅將起訴會計師事務所；④會計師事務所受到降低收費的影響而不恰當地縮小工作范圍；⑤由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力；⑥會計師事務所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當的會計處理，否則將影響晉升。選項D，屬于密切關系導致對獨立性產生的不利影響。

19.D注冊會計師從應付賬款明細賬追查到應付賬款發生時的原始憑證(即購貨合同、購貨發票和入庫單)查明的是應付賬款的存在認定，選項ABC有助于查明應付賬款的低估

問題。

20.B在集團財務報表審計中，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閱，只能由集團項目組基于集團審計目的，為組成部分確定組成部分重要性。選項8錯誤；為將未更正或未發現錯報的匯總數超過集團財務報表的重要性的可能性降至適當的低水平，需要將組成部分重要性設定低于集團財務報表整體的重要性。選項D正確；注冊會計師在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性。選項A正確；無論集團項目組僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，還是決定由組成部分注冊會計師負責審計組成部分財務報表，都需要確定組成部分重要性。選項C正確。

21.C【答案】C

【解析】選項C正確。利害關系人是指因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項A和B均不正確。選項D不正確，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任，而不是免除其責任。

22.C選項A不正確，招聘是人力資源管理的首要環節;

選項B不正確，在招聘高級業務人員時，會計師事務所可以進行背景檢查;

選項C正確，會計師事務所應當明確定義各部門不同級別職位對應的工作內容、職責范圍和技能要求，并在業績評價過程中使員工充分了解提高業務質量和遵守相關職業道德要求是晉升的主要途徑;

選項D不正確，會計師事務所應當指定人事管理部門負責招聘活動。

綜上，本題應選C。

23.C【答案】C

【解析】因持續經營問題導致的重大錯報風險與財務報表整體廣泛相關，從而會影響多項認定。

24.B審計證據的質量存在缺陷，通常無法通過獲取更多的審計證據來彌補。

25.D交通運輸業的營業稅稅率3%,位于縣城的城建稅稅率為5%；

城市維護建設稅＝（120+20）×3%×5%=0.21（萬元）

26.B題目中的審計程序屬于典型的重新執行。

27.BB中的安排無法保證審計質量，違反了專業勝任能力的職業道德要求。

28.A如果對與特別風險相關的控制的評估結論為：控制本身的設計是合理的，但沒有得到執行；控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制，那么不需要進行控制測試(選項B錯誤)。注冊會計師應當對特別風險實施實質性程序(選項C錯誤)。注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，不應考慮識剮出的控制對于相關風險的抵銷效果(選項D錯誤)。

29.D選項D恰當。選項A是證明存貨的完整性認定；選項B是證明營業收入的發生認定；選項C是證明應收賬款的存在認定及計價和分攤認定。

30.C選項C恰當。2012年12月31日，該貨運汽車的賬面價值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應計提固定資產減值準備7.7萬元(12.8-5.1)。

31.AA

【答案解析】：在對單一財務報表或財務報表特定要素實施審計業務時，與對整套財務報表進行審計相比，在確定其重要性水平時運用的判斷基礎不同，所確定的重要性水平相對較低。

32.B在實施風險評估程序和相關活動，以了解被審計單位及其環境時，注冊會計師應當了解下列內容，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎：。①了解適用的財務報告編制基礎的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。選項B，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進行精確性計量。

33.B審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。B項，被審計單位的目標與為實現目標提供合理保證的控制之間存在直接關系。被審計單位的目標和控制，與財務報告、經營及合規有關，但這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估(審計)相關。

34.C詢問證券監管機構通常不可行。

35.C選項C不恰當。a產品的銷售收入占全年營業收入的比例上升39％與該產品毛利率無關。導致a產品毛利率上升或下降的因素有該產品的銷售價格(即選項A)；該產品的產量增加(即選項B，產量增加，導致單位產品負擔的固定成本下降，即單位產品成本下降，所以毛利率上升)；該產品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

36.A選項A恰當。Y1設備的入賬價值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

37.C選項C，在缺乏權威性標準或共識的領域，注冊會計師應當關注被審計單位選用了哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產生的影響。協助被審計單位選用適當的會計政策屬于承擔管理層職責，會對注冊會計師的獨立性產生不利影響。

38.C預收賬款即為收取的定金，屬于一項義務，是負債類會計科目。

39.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項C，溝通強調的是重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

40.B本題考核累進稅率的形式。以課稅對象數額大小劃分若干等級，并規定相應的稅率，對每個級次分別計算稅額的累進稅率屬于超額累進稅率。

41.B應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由注冊會計師統一代簽。

42.C在證券承銷中不論是代銷還是包銷，其期限最長不得超過90日。

43.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定。如果法律法規要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關．注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

44.D選項Ｄ，對應數據本身不構成完整的財務報表，應與本期數據和相關披露聯系起來閱讀

45.A個人名章由本人或其授權人員保管。

46.BA、D均缺少應有的謹慎，且不符合審計準則的要求；C屬于常規程序，并不具有不可預見性。

47.A選項A不恰當。核對每張發運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業收入“發生”認定相關。

48.D選項D錯誤。如果被審計單位編制的會議紀要是溝通的適當記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。如果發現這些記錄不能恰當地反映溝通的內容，且有差別的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當記錄溝通內容的紀要，將其副本連同被審計單位編制的紀要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

49.D選項A產生自身利益威脅；選項B產生自我評價威脅；選項C產生外在壓力威脅。

50.C選項A、B表述不恰當，咨詢包括與會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員；

選項C表述恰當，會計師事務所可能規定，在遇到重大、復雜或新的會計或審計處理問題時，需要向內部或外部的專業人士咨詢，那么被咨詢者具備精準的知識、資歷和經驗是必要的；

選項D表述不恰當，項目組咨詢的目的就是為了解決某些項目組不能解決的問題或事項。

綜上，本題應選C。

51.ABD驗收單應連續編號以保證采購業務的完整性，而未連續編號容易造成采購業務的漏記或重記。

52.ABC選項A、B表述正確，會計師事務所應當根據會計師事務所質量控制準則，制定質量控制制度，以合理保證業務質量；

選項C表述正確，會計師事務所的每個員工包括項目合伙人、臨時工等都需要遵守本所質量控制政策和程序；

選項D表述不正確，會計師事務所需要建立與業務規模而不是業務收入相匹配的質量控制部門。

綜上，本題應選ABC。

53.ABCD

54.ABDABD【解析】詳細了解被審計單位及其環境是在實施風險評估程序時進行的，不屬于需要開展的初步業務活動的內容。

55.ABC【解析】ABC均為營業稅的免稅項目，但若要享受免稅，需要提交相關的證明材料；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照銷售收入減去購買房屋價款后的余額征收營業稅。

56.ABD選項A正確，注冊會計師可以通過復核和評價內部審計人員的工作底稿，獲得對內部控制的了解；

選項B正確，注冊會計師通過了解與評估內部審計工作，利用可信賴的內部審計工作相關部分的成果，可以減少不必要的重復勞動，提高審計工作效率；

選項C不正確，注冊會計師可以利用內部審計人員了解內部控制的工作結果；

選項D正確，注冊會計師在審計過程中，通常需要了解和測試被審計單位的內部控制，而內部審計是被審計單位內部控制的一個重要組成部分。因此，注冊會計師應當考慮內部審計活動及其在內部控制中的作用，以評估財務報表重大錯報風險及其對注冊會計師審計程序的影響。

綜上，本題應選ABD。

57.ACD解析：選項B不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

58.BCD選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責任是確定所有在財務報表日至審計報告日之間發生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

59.ABCD考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項，如：①高度依賴判斷的會計估計；②未采用經認可的計量技術計算的會計估計；③對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；④在缺乏可觀察到的輸入數據的情況下作出的公允價值會計估計。

綜上，本題應選ABCD。

60.BC選項A錯誤，對存貨盤點結果進行測試時，注冊會計師可以從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以及從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關盤點記錄準確性和完整性的審計證據；

選項B正確，由于檢查的內容通常僅僅是已盤點存貨中的一部分，所以在檢查中發現的錯誤很可能意味著被審計單位的存貨盤點還存在著其他錯誤；

選項C正確，注冊會計師在實施抽盤程序時發現差異，注冊會計師應當查明原因，并及時提請被審計單位更正；考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤發生；

選項D錯誤，需要說明的是，注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目。

綜上，本題應選BC。

61.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點為原始憑證的基本內容。原始憑證一般應該具備以下內容：①原始憑證的名稱和編號；②填制原始憑證的日期；③接受原始憑證單位名稱；④經濟業務內容（含數量、單價、金額等）；⑤填制單位簽章；⑥有關人員的簽章；⑦憑證附件。

62.ABC注冊會計師針對舞弊風險應實施不為被審計單位預見或事先了解的某些審計程序，以提高審計效率，選項A、B、C均可以增強注冊會計師審計程序的不可預見性；選項D是注冊會計師對于銷售與收款循環中通常應實施的審計程序。

63.ABC選項D屬于采購交易的截止測試，而不是付款交易的截止測試。

64.AB選項C企業之間支付的管理費用、選項D企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。不得扣除。

65.ABCD根據《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會計師評價專家工作是否足以實現審計目的所實施的特定程序可能包括：①詢問專家；②復核專家的工作底稿和報告；③實施用于證實的程序；④必要時與具有相關專長的其他專家討論；⑤與管理層討論專家的報告。

66.ABCDA、B：注冊會計師沒有理由確信新客戶或未曾函證的客戶能認真對待函證；C：欠款總額可能很大，這樣的公司應當寄發積極式詢證函；D：應向欠款金額大的債務人寄發積極式詢證函。

67.ABCD注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時應當考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節測試的同時實施實質性分析程序是否適當(選項C)。實質性分析程序通常更適用于在一段時間存在預期關系的大量交易(選項A、D)。

68.ABCD在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：實施審計程序的性質；已識別的重大錯報風險；在執行審計工作和評價審計結果時需要做出判斷的程度；已獲取審計證據的重要程度；已識別的例外事項的性質和范圍；當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性；使用的審計方法和工具。

69.AC選項BD屬于貨幣資金的實質性程序。

70.ABCD注冊會計師應當了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；②濫用或隨意變更會計政策；③不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內發生的交易或事項；⑤隱瞞可能影響財務報表金額的事實；⑥構造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易奈款。

71.ABDABD

【答案解析】：為了證實銀行借款的完整性，注冊會計師有必要對選項AB的賬戶函證；選項D是E公司正常使用的賬戶，是一定要函證