2022年湖南省郴州市注冊會計審計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

A.計劃獲取的保證程度B.評估的重大錯報風(fēng)險C.確定的重要性水平D.審計程序的實施時間

2.第

12

題

注冊會計師張怡打算對暢達公司持有至到期投資實施的下列實質(zhì)性程序中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的持有至到期投資是否已重分類至一年內(nèi)到期的流動資產(chǎn)項目

B.當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價值進行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計提是否充分

C.對期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D.檢查債券投資票面利率和實際利率有較大差異時，被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確

3.注冊會計師李娟于2007年4月5日向Z公司董事會提交了Z公司2006年度財務(wù)報表的審計報告。該公司董事會于2007年4月10日將已審財務(wù)報表及審計報告一并對外公布。4月15日，李娟發(fā)現(xiàn)Z公司在招股說明書中列示的該公司2006年度利潤總額為12億元，比經(jīng)審計確認(rèn)的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，李娟應(yīng)當(dāng)()。A.A.要求Z公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

B.考慮以書面方式告知Z公司董事會，并考慮征求律師意見

C.確認(rèn)Z公司分布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況

D.確認(rèn)Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況

4.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，下列做法中，注冊會計師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

D.對受托代存的存貨也應(yīng)納入盤點范圍，但應(yīng)與被審計單位的存貨區(qū)分

5.和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素不包括()。

A.完整性B.準(zhǔn)確性C.存在和發(fā)生D.存在和授權(quán)

6.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

7.對項目計算期相同而原始投資不同的兩個互斥投資項目進行決策時，適宜單獨采用的方法是（）。

A.回收期法B.凈現(xiàn)值率法C.總投資收益率法D.差額投資內(nèi)部收益率法

8.PPS抽樣方法可以有效實現(xiàn)（）項審計目標(biāo)。

A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)付賬款的完整性C.存貨的計價和分?jǐn)侱.銷售交易的截止

9.<3>、經(jīng)過對D公司的初步了解，得知D公司全面采用了信息技術(shù)處理系統(tǒng)對財務(wù)信息予以記錄與保存，在這種情況下，注冊會計師的下列做法不正確的是（）。

A.由于信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用，丁注冊會計師可以不對內(nèi)部控制予以了解

B.如果丁注冊會計師計劃依賴自動信息系統(tǒng)生成的信息，則需要適當(dāng)擴大信息技術(shù)審計的范圍

C.信息系統(tǒng)的特點及固有風(fēng)險決定了信息化環(huán)境下審計的內(nèi)容包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查

D.如果丁注冊會計師依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量

10.下列各項中，注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通常不需要考慮的是（）

A.內(nèi)部審計人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任

B.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動

C.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策

D.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員培訓(xùn)的既定政策

11.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

12.下列不屬于注冊會計師對應(yīng)收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的是（）。

A.復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與營業(yè)收入是否配比，如存在不匹配的情況應(yīng)查明原因

B.在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性

C.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)；并與被審計單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大異常

D.計算壞賬準(zhǔn)備計提是否恰當(dāng)

13.下列程序中，屬于實質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認(rèn)與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

14.下列有關(guān)審計報告日的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.審計報告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期

C.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

D.審計報告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期

15.A注冊會計師擔(dān)任B集團財務(wù)報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

16.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

C.針對某項認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力

D.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

17.下列關(guān)于變更審計業(yè)務(wù)的說法中正確的是（）

A.有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該變更是合理的

B.如果管理層不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款

C.對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告可以提及原審計業(yè)務(wù)

D.將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師可以在報告中提及已執(zhí)行的程序

18.某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）。

A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元

19.下列關(guān)于咨詢的說法中，錯誤的是()。

A.咨詢包括會計師事務(wù)所向會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員就疑難問題或爭議問題進行的討論

B.會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)鼓勵會計師事務(wù)所人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢

C.注冊會計師僅需要對尋求咨詢的事項進行完整記錄

D.項目組就疑難問題或爭議問題向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

20.在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。下列有關(guān)溝通總體要求中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應(yīng)當(dāng)采用書面方式進行溝通并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.后任注冊會計師向前任注冊會計師溝通的前提是征得審計客戶的同意

D.后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)

21.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如果不能采取有效的防范措施將對獨立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采取（）。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

22.為了降低檢查風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的以下措施中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風(fēng)險C.降低固有風(fēng)險D.合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序

23.關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責(zé)任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.注冊會計師沒有責(zé)任專門實施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映

24.下列提法中，表述正確的是（）。

A.政府審計是獨立性最強的一種審計

B.財務(wù)報表的合法性是報表使用者最為關(guān)心的

C.注冊會計師審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度

D.內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)

25.有關(guān)審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認(rèn)同的是（）。

A.統(tǒng)計抽樣不能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下運行軌跡的控制測試、細(xì)節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

26.

注冊會計師劉某在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位ABC公司的會計報表中有10萬元的差錯，雖然ABC公司管理當(dāng)局獲悉后并未采取措施糾正這些差錯，但注冊會計師劉某仍然對所審會計報表出具了無保留意見審計報告。你認(rèn)為，其原因是（）。

A.這些差錯是合法的

B.雖有差錯，但并不影響會計報表的公允性

C.會計報表存在差錯是難免的

D.雖有差錯，但符合會計處理方法的一貫性

27.下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計估計相關(guān)的控制

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計差錯更正相關(guān)的控制

28.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是()。A.A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

29.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在多項重大不確定性因素，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，注冊會計師難以判斷報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，但足被審計單位已經(jīng)同意在財務(wù)報表巾予以披露，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表的審計報告意見類型是()。

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.無法表示意見C.保留意見D.否定意見

30.甲公司在進行會計處理時存在下列情形，其中不屬于舞弊行為的是（）。

A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷

B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實而作出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙?/p>

C.故意推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項

D.濫用或隨意變更會計政策

31.注冊會計師在對甲公司財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估。注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.與甲公司管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

B.實施詳細(xì)的審計程序，對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

C.提請甲公司內(nèi)部審計部門對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

D.考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告

32.()是審計證據(jù)的主要組成部分，可稱為基本證據(jù)。

A.口頭證據(jù)B.書面證據(jù)C.實務(wù)證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

33.在對應(yīng)收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整

B.以會計師事務(wù)所的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

C.對關(guān)聯(lián)方只能實施積極式函證

D.如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序

34.A注冊會計師在執(zhí)行函證程序時，對詢證函的以下處理中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

35.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對固定資產(chǎn)折舊費用實施分析程序時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產(chǎn)折舊計提不足的是（）。

A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失

B.累計折舊與固定資產(chǎn)原值比率不斷增大

C.本年固定資產(chǎn)賬面價值增加幅度很大

D.固定資產(chǎn)保險額每年成兩位數(shù)百分比遞增

36.()是指對被審計單位財政財務(wù)收支的真實性和合法合規(guī)性進行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

A.外部審計B.財政財務(wù)審計C.經(jīng)濟效益審計D.內(nèi)部審計

37.(2012年)注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()。A.A.2011年7月i日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

38.下列各項關(guān)于穿行測試的說法中，錯誤的是（）

A.一般而言，對每個重要流程，選取一筆交易或事項實施穿行測試即可

B.在實施穿行測試時，可以利用他人的工作

C.如果被審計單位采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程，則可能不必在每個重要的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項實施穿行測試

D.穿行測試是一種評估運行有效性的有效方法

39.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中的下列規(guī)定，符合審計準(zhǔn)則要求的是()。

A.所有審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔

B.連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名前五位的高級經(jīng)理可以晉升為合伙人，原為合伙人的，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入排名在后五位的降級為高級經(jīng)理

C.紙質(zhì)的工作底稿需經(jīng)電子掃描后，存為電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿

D.主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

40.在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊會計師認(rèn)為正確的是（??）。

A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

41.以下項目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債項目的是（）。

A.預(yù)計負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債C.一年內(nèi)到期的長期借款D.應(yīng)付債券

42.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是()。

A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入．

43.注冊會計師為證實被審計單位是否存在“臨近12月31日簽發(fā)支票但不入賬、且要求持票人于次年辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)”的錯誤，選擇實施的最有效的審計程序是（）

A.向銀行函證12月31日的存款余額

B.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.從12月份的支票存根追查到銀行存款日記賬

D.審查12月31日的銀行對賬單并與銀行存款日記賬核對

44.

45.注冊會計師認(rèn)定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是()。

A.若被審計單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見

B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

C.應(yīng)提請被審計單位在財務(wù)報表附注中予以披露

D.若被審計單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強調(diào)事項段予以說明

46.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

47.

第

16

題

N公司某，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

48.長江公司是XYZ會計師事務(wù)所的常年審計客戶。下列情形中，不會導(dǎo)致對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是（）

A.項目組成員A的姐夫是長江公司銷售部門職員，經(jīng)手了全部銷售業(yè)務(wù)的50％

B.項目組成員B持有長江公司發(fā)行的市值約5000元的股票

C.項目組成員C將私有房屋出租給長江公司，年租金30萬元

D.項目組成員D在查閱審計檔案時發(fā)現(xiàn)上年度工作底稿中存在錯誤的結(jié)論

49.第

15

題

下列各情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是（）

A.深圳天華創(chuàng)新會計師事務(wù)所2004年向遠大房地產(chǎn)開發(fā)公司租用辦公樓，以公平市場價格簽訂了3年租約，該事務(wù)所當(dāng)年仍承攬了遠大公司的審計業(yè)務(wù)。

B.深圳劉關(guān)張會計師事務(wù)所一直為A公司代理納稅，并同時承攬其會計報表審計業(yè)務(wù)

C.湖南天華正義會計師事務(wù)所的一名注冊會計師王某是其鑒證客戶B公司的獨立董事

D.湖南新元會計師事務(wù)所為上市公司W(wǎng)公司提供會計報表審計服務(wù)的同時，還為其編制會計報表。

50.注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作，以獲取與識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的信息。注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，詢問管理層關(guān)聯(lián)方事項，下列不屬于詢問的內(nèi)容的是（）

A.關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化

B.被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

C.被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

二、多選題(30題)51.在下列情況下，影響注冊會計師獨立性的有()。

A.被審計單位為金融機構(gòu)，項目組成員在該機構(gòu)按正常程序開立了存款賬戶

B.參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師具有律師資格，并同時擔(dān)任被審計單位的法律顧問

C.被審計單位已連續(xù)兩年積欠審計費用，至今尚未償還

D.注冊會計師向被審計單位大量購買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享特別優(yōu)惠

52.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具審計報告的意見類型

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

53.以下屬于注冊會計師擬實施的進一步審計程序的有（）。

A.分析程序B.風(fēng)險評估程序C.重新計算D.重新執(zhí)行

54.關(guān)于信息技術(shù)一般控制，以下說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.信息技術(shù)外包管理屬于信息技術(shù)一般控制

B.信息技術(shù)一般控制對財務(wù)報表認(rèn)定做出間接貢獻

C.信息技術(shù)一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)

D.信息技術(shù)一般控制在人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時重要

55.（二）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)的報表進行審計。在實施風(fēng)險評估程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在了解被審計單位及其環(huán)境時，A注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有（）。

A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員

B.實地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

56.

第

12

題

以公開間接方式發(fā)行股票的優(yōu)點是（）。

A.發(fā)行成本低B.股票變現(xiàn)性強，流通性好C.有利于提高公司知名度D.發(fā)行范圍廣，易募足資本

57.

第

31

題

海通科技公司對存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承擔(dān)的是（）。

A.對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬

B.對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨記錄，避免與本單位存貨混淆

C.設(shè)立實物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨，定期與會計部門核對

D.記載管理過程中廢棄的存貨

58.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定足夠的樣本規(guī)模，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。下列有關(guān)影響樣本規(guī)模的影響因素的稅法中，錯誤的有（）

A.可接受的信賴過度風(fēng)險越低，樣本規(guī)模越小

B.可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越小

C.預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模反向變動

D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

59.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從（）方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務(wù)報告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響

60.A注冊會計師針對下列審計目標(biāo)確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師擬將所有已發(fā)運的項目作為總體，以測試所有發(fā)運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現(xiàn)金的項目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體，以測試應(yīng)收賬款的高估

61.按照賬頁格式的不同，會計賬簿分為（）。

A.兩欄式賬簿B.三欄式賬簿C.數(shù)量金額式賬簿D.多欄式賬簿

62.了解內(nèi)部控制時，注冊會計師無須（）。

A.關(guān)注與審計無關(guān)的內(nèi)部控制B.了解內(nèi)部控制設(shè)計的是否合理C.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產(chǎn)中防止浪費的控制

63.注冊會計師在集團項目審計過程中，可能會對組成部分注冊會計師進行評價和參與，下列判斷正確的有（）。

A.為應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，對于組成部分財務(wù)信息，集團項目組可能親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行

B.對于持有大量過時存貨的組成部分，集團項目組可以針對存貨計價實施或要求組成部分注冊會計師實施指定的審計程序

C.某一組成部分不重要，集團項目組不會參與組成部分注冊會計師的風(fēng)險評估

D.集團項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，組成部分注冊會計師應(yīng)及時提供相關(guān)審計工作底稿

64.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競爭對手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準(zhǔn)則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

65.辛注冊會計師負(fù)責(zé)對H公司2010年度財務(wù)報表實施審計。在對存貨實施審計的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列（）審計程序。

A.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序

B.檢查存貨、執(zhí)行抽盤

C.觀察存貨是否擺放有序并附有盤點表單

D.觀察管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況

66.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。查看材料

A.編制審計工作底稿使用的文字B.審計工作底稿的歸檔期限C.實施審計程序的性質(zhì)D.已獲取審計證據(jù)的重要程度

67.下列有關(guān)在實施實質(zhì)性分析程序時確定可接受差異額的說法中，正確的有（）。

A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受差異額越低

B.重要性影響可接受差異額

C.確定可接受差異額時，需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

D.需要從實質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高

68.下列關(guān)于重大事項形成審計工作底稿的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.與舞弊風(fēng)險相關(guān)的事項屬于重大事項

B.應(yīng)當(dāng)編制重大事項概要

C.對于大型審計項目，重大事項概要做的尤為重要

D.通過重大事項概要可以檢查事項的解決方案或快速尋找其他支持性審計工作底稿

69.

第

25

題

注冊會計師在測試海通科技公司購貨．銷售．領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.驗收材料時驗收人員是否認(rèn)真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

70.

如果注冊會計師王濤決定在對應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序中使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預(yù)計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有()。

A.比率估計抽樣B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣法

71.

第

24

題

注冊會計師審計是一種委托審計，永琳會計師事務(wù)所接到如下業(yè)務(wù)委托意向，如果未超出其專業(yè)勝任能力，該所可以接受的審計委托為（）

A.北京市朝陽區(qū)法院擬對A案件進行司法鑒定審計

B.亞足聯(lián)擬對四國女足邀請賽經(jīng)費使用進行審計

C.審計署在對教育經(jīng)費使用中擬聘請注冊會計師進行審計

D.W公司的小股東代理律師擬聘請事務(wù)所對W公司經(jīng)其他事務(wù)所審計的報表再次進行審計，以保障小股東的利益。

72.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標(biāo)一致

C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變

73.關(guān)于注冊會計師財務(wù)報表審計，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.財務(wù)報表審計的用戶是包括管理層在內(nèi)的財務(wù)報表預(yù)期使用者

B.財務(wù)報表審計的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評價審計證據(jù)

C.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者

D.財務(wù)報表審計的目的是改變財務(wù)報表的質(zhì)量，消除財務(wù)報表錯報風(fēng)險

74.會計師事務(wù)所在制定業(yè)務(wù)承接的控制政策和程序時，應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.客戶的誠信情況B.是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力C.是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時間和資源D.能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

75.關(guān)于在財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮，下列說法中，正確的有（）A.書面聲明可以為管理層識別出的或懷疑存在的、可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)的行為提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

C.如果因管理層阻撓無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以評價是否存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

D.注冊會計師獲取的書面聲明并不影響擬獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

76.居民甲將一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有（）。

A.乙應(yīng)對接受甲的房屋贈與計算繳納契稅

B.乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場價格分別計算繳納契稅

C.甲應(yīng)對“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

D.乙應(yīng)對“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

77.

戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有()。

A.由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進行評價

B.定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查

C.對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價

D.綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

78.在集團財務(wù)報表審計中，集團項目組需了解集團層面控制和合并過程，并親自測試或要求組成部分注冊會計師代為測試集團層面控制運行的有效性的，以下說法中不正確的有（）

A.集團財務(wù)報表與組成部分財務(wù)報表的會計報告期末不同

B.對合并過程執(zhí)行的工作依賴于集團層面控制的有效運行

C.僅實施實質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.組成部分沒有按照集團財務(wù)報表采用的會計政策編制財務(wù)信息

79.下列關(guān)于集團公司組成部分重要性的說法中，正確的有（）

A.集團項目組在制定組成部分總體審計策略時，需要確定組成部分的重要性

B.每個組成部分財務(wù)報表的重要性都應(yīng)低于集團財務(wù)報表整體的重要性

C.應(yīng)將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財務(wù)報表

D.各個組成郜分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性

80.在完成審計工作、形成審計結(jié)論時對審計工作底稿進行項目質(zhì)量控制復(fù)核，以下說法正確的有（）

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核是在簽發(fā)審計報告前對審計工作底稿進行的獨立復(fù)核，是會計師事務(wù)所對審計工作結(jié)果實施的最后質(zhì)量控制

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項目合伙人的責(zé)任，也不能替代項目合伙人的責(zé)任

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具審計報告前實施

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核能夠消除財務(wù)報表的所有重大錯報，最大限度保證會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量

三、判斷題(3題)81.

第

40

題

在承接某項業(yè)務(wù)時，如果某項鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，當(dāng)滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業(yè)務(wù)。（）

A.是B.否

82.第

51

題

如果財務(wù)報表中的一項錯報漏報是注冊會計師按照常規(guī)審計程序無法查明的，即必須運用創(chuàng)造性的審計程序才能發(fā)現(xiàn)該項錯報漏報，則在發(fā)現(xiàn)有未發(fā)現(xiàn)的這種錯報漏報時，注冊會計師仍然可能被判為重大過失，而不是普通過失。（）

A.是B.否

83.第

31

題

在查明存貨的實物報廢記錄后，鄭某直接向凱達股份公司函證了這一業(yè)務(wù)，回函的結(jié)果是凱達公司從永科公司購買了該批存貨價值數(shù)萬元，現(xiàn)在該批存貨凱達公司已經(jīng)處理，雖然注冊會計師認(rèn)為可能存在隱瞞銷售或處理價格不當(dāng)?shù)那闆r，但考慮到凱達公司已回函確認(rèn)，對此鄭某出具了無保留意見的審計報告（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

38

題

A注冊會計師對乙公司2008年度管理費用進行審計，獲取了管理費用賬戶明細(xì)表。

要求：

(1)請代A注冊會計師完成管理費用各項目分析表數(shù)字的計算。

(2)請運用簡單的比較法對乙公司管理費用進行分析，說明注冊會計師應(yīng)實施的審計程序。

85.注冊會計師、管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的責(zé)任分別包括哪些?

86.ABC會計師事務(wù)所根據(jù)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下：ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中規(guī)定，該質(zhì)量控制制度只適用于ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計、審閱業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。制度中明確規(guī)定A主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每兩年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵-q：獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。在為上市公司執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務(wù)可能對獨立性造成不利影響時，會計師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定定期輪換注冊會計師的年限，如果無法實施該措施，則一定要執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。對于其他非上市公司一律不再執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。為了防止審計報告公布后出現(xiàn)新的事項導(dǎo)致出現(xiàn)高風(fēng)險，在出具審計報告后，會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員及項目組內(nèi)部經(jīng)驗最豐富的人員來共同完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。此外，為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，對質(zhì)量控制制度進行周期性檢查，每兩年進行～次檢查。考慮到注協(xié)和證監(jiān)會對上市公司項目會進行抽檢，其權(quán)威性獨立性更強，因此被抽檢的項目不被納入檢查的范圍。要求：根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出上述ABC會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中存在的問題，并簡要說明理由。

參考答案

1.D選項A、B不符合題意，計劃獲取的保證程度與評估的重大錯報風(fēng)險均與審計程序范圍同向變動；

選項C不符合題意，確定的重要性水平與審計程序的范圍反向變動；

選項D符合題意，審計程序的性質(zhì)、時間安排、范圍是審計程序的三個相對獨立的因素，彼此之間不存在直接影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.A選項A一年內(nèi)到期的持有至到期投資應(yīng)重分類至一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。

3.D解析：作為財務(wù)報表審計者，首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)財務(wù)報表是否存在重大錯報，然后根據(jù)確認(rèn)的結(jié)論決定采取何種進一步措施。

4.D對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨存放、標(biāo)明．且未被納人盤點范圍。

5.D2015年教材不存在選項D這種說法。此知識點本年教材有變化，考生需要重點把握。

6.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規(guī)模可能太大，故選項A正確。

7.D回收期、投資收益率是可行性評價指標(biāo)，相應(yīng)方法不是投資決策方法。投資決策方法包括凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、差額投資內(nèi)部收益率法、年等額凈回收額法、計算期統(tǒng)一法等。其中，凈現(xiàn)值率法適用于項目計算期相等且原始投資相同的多個互斥方案比較，差額投資內(nèi)部收益率法適用于項目計算期相等但原始投資不同的多個互斥方案比較。

8.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元，高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越大，對實現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效；不適合測試低估即完整性認(rèn)定；計價和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測試低估又要求測試高估，PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關(guān)。

9.A【正確答案】：A

【答案解析】：信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標(biāo)、進行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，基本審計準(zhǔn)則和財務(wù)報告審計目標(biāo)在所有情況下均適用。

10.D選項A需要考慮，內(nèi)部審計最理想的狀態(tài)是內(nèi)部審計不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任；

選項B需要考慮，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位的治理層和管理層是否重視內(nèi)部審計的意見和建議，是否建立有關(guān)內(nèi)部審計意見的反饋機制，內(nèi)部審計意見是否能夠得以落實；

選項C需要考慮，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位；

選項D不需要考慮，一般是用來評價內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

12.D應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序包括：①取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；②檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)；③檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；④向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額；⑥對未函證應(yīng)收賬款實施替代審計程序；⑦檢查壞賬的確認(rèn)和處理；⑧抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；⑨檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；⑩對應(yīng)收賬款實施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序；⑩確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)。選項D是壞賬準(zhǔn)備的分析程序。

13.A選項B、C、D均為控制測試程序。選項A的審計程序是為了獲取審計證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認(rèn)定，是銀行存款的典型且重要的實質(zhì)性程序。

14.D選項A正確，審計報告日不應(yīng)早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期（可以晚于，也可以在同一天）。選項B正確，管理層書面聲明的日期不能晚于審計報告日（可以早于，也可以在同一天）。選項D不正確，審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期（可以晚于，也可以在同一天）。

15.B選項B恰當(dāng)。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

16.C選項C是審計證據(jù)的可靠性，而不是審計證據(jù)的相關(guān)性。同時，注冊會計師從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，則表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，不能直接認(rèn)為審計證據(jù)不存在說服力。

17.D選項A，如果有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的；

選項B，如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（1）在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務(wù)約定；（2）確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機構(gòu)等報告該事項。

選項C，為避免引起報告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.A耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅;本題只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)。

19.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)完整詳細(xì)地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢的結(jié)果，包括做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。

20.B后任注冊會計師和前任注冊會計師溝通可以采用15頭方式進行，也可以采用書面方式進行。

21.B根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。由于注冊會計師已經(jīng)承接了該項業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

22.D選項D恰當(dāng)。注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險來確定檢查風(fēng)險，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險來設(shè)計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來降低檢查風(fēng)險。

23.B選項A錯誤，注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項B正確，針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項C錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)，注冊會計師有責(zé)任就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，針對“第二類”法律法規(guī)，注冊會計師僅限于實施特定的審計程序，例如詢問等程序。選項D錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)存在直接影響財務(wù)報表的金額或披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映。

24.C

25.C選項C，審計抽樣方法不適用于風(fēng)險評估程序、未留下運行軌跡的控制測試和實質(zhì)性分析程序。

26.B對于A，差錯沒有合法的；C屬于干擾項目，存在差錯是可能的，但不能說是“難免的”，而且也不是出具無保留意見審計報告的依據(jù)；對于D，差錯與會計處理方法屬于不同的概念。

27.D注冊會計師需要了解的內(nèi)部控制是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，選項D錯誤。

28.D解析：在選項A中，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷；在選項B中，“職業(yè)懷疑態(tài)度”要求注冊會計師需要對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調(diào)查；在選項C中，注冊會計師雖不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系；在選項D中，審計證據(jù)不僅包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師獲取的其他信息，會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)。

29.B在極端的情況下，如果同時存在多項重大不確定性，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表無法表示意見的審計報告。因為當(dāng)被審計單位存在多項可能導(dǎo)致其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性時，如果注冊會計師難以判斷報表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，應(yīng)將其視為審計范圍受到了重大限制．所以如果財務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具無法表示意見的審計報告。

30.B選項B，屬于被審計單位的錯誤而非舞弊行為。

31.A如果管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評估，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，并提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估。

32.B書面證據(jù)是審計證據(jù)的主要組成部分，可稱為基本證據(jù)。

33.D選項A錯誤，回函不符的原因很多，并不一定是被審計單位錯誤，所以不能立即要求被審計單位調(diào)整；

選項B錯誤，以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所；

選項C錯誤，注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用；

選項D正確，注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證。如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施其他實質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

34.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務(wù)所，不能通過被審計單位。

35.A選項A恰當(dāng)。固定資產(chǎn)折舊費用計提不足的實質(zhì)是所計提的折舊額比固定資產(chǎn)預(yù)計損耗小，其結(jié)果將導(dǎo)致當(dāng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時出現(xiàn)較大的固定資產(chǎn)清理損失。

36.B財政財務(wù)審計是指對被審計單位財政財務(wù)收支的真實性和合法合規(guī)性進行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

37.A持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去，而可預(yù)見的將來通常是指財務(wù)報表日后十二個月，所以選項A正確。(2011年)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。甲公司下設(shè)若干家子公司和聯(lián)營公司。在審計關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

38.D選項A、C表述正確，穿行測試時測試某筆交易從發(fā)生到最終被反映在財務(wù)報表中的整個處理過程。那么一筆交易如果可行即可證明穿行測試的結(jié)果；

選項B表述正確，穿行測試有可能是復(fù)雜的、注冊會計師未曾接觸的領(lǐng)域，那么可以利用他人的工作；

選項D表述不正確，穿行測試是一種評估設(shè)計有效性的有效方法。

綜上，本題應(yīng)選D。

39.D選項A，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務(wù)報告日后60日內(nèi)，如果未完成審計工作，應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)中止后60日內(nèi)歸檔；選項B，會計師事務(wù)所的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強調(diào)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)收入額作為標(biāo)準(zhǔn)；選項C，如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。

40.A選項A正確。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

41.C預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、應(yīng)付債券在非流動負(fù)債項目下列示：一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)在流動負(fù)債項目內(nèi)反映。

42.B本題考核重要性水平常用的判斷基準(zhǔn)。在實務(wù)中，有許多匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財務(wù)報表層次的重要性水平的基準(zhǔn)，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。所以選項B非經(jīng)常性收益通常不作為計算重要性水平的基準(zhǔn)。參考教材P170。

【試題點評】本題考核的是“重要性水平常用的判斷基準(zhǔn)”這個知識點。

43.C選項A、B、D，若持票人于次年1月初辦理手續(xù)，則選項ABD均不能證實年前簽發(fā)的支票是否在當(dāng)年入賬，因為持票人未辦理手續(xù)則銀行根本沒有相關(guān)記錄；

選項C，無論持票人何時辦理相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過檢查支票存根加以證實（因為存根有連續(xù)編號）。

綜上，本題應(yīng)選C。

44.B

45.BB【解析】對于被審計單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的情況，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經(jīng)營成果”的理解。對注冊會計師來說，應(yīng)根據(jù)被審計單位的披露情況決定所發(fā)表的審計意見。

46.B選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛啠诩瘓F審計目的，集團項目組為這些

47.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達賬項引起的所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序。

48.A選項A，因姐夫不屬于近親屬，故選項中情形對職業(yè)道德的影響尚在可接受范圍之內(nèi)；

選項B、C、D中情形屬于自身利益因素所包含的主要情形。

綜上，本題應(yīng)選A。

49.B“A”事務(wù)所與委托單位有經(jīng)濟利益，因此，影響?yīng)毩⑿浴！癈”和“D”也影響注冊會計師的獨立性。“B”代理納稅屬于會計報表審計業(yè)務(wù)的延伸服務(wù)，不影響注冊會計師的獨立性。

50.D選項A、B、C，屬于注冊會計師在了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的事項；

選項D，屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選D。

針對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，詢問管理層的關(guān)聯(lián)方事項包括：①關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化；②被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)；③被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類型、定價政策和目的。

51.BCD選項A，注冊會計師個人的正常存款，不會影響其獨立性；選項B，因過度推介影響?yīng)毩⑿裕贿x項CD因經(jīng)濟利益影響?yīng)毩⑿浴?/p>

52.ABCD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

53.ACD進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序，選項A、C、D都屬于進一步審計程序；選項B所說的“風(fēng)險評估程序”屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的程序。

54.CD選項A不恰當(dāng)，信息技術(shù)外包管理屬于公司層面信息技術(shù)控制，不屬于信息技術(shù)一般控制；

選項B不恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認(rèn)定做出間接貢獻，在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報表認(rèn)定做出直接貢獻；

選項C恰當(dāng)，信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任；

選項D恰當(dāng)，當(dāng)人工控制依賴系統(tǒng)生成信息時，信息技術(shù)一般控制同樣重要。

綜上，本題應(yīng)選CD。

55.ABC風(fēng)險評估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測試，所以選項ABC正確。選項D是控制測試程序。參考教材P163頁。

56.BCD以公開間接方式發(fā)行股票的優(yōu)點是：(1)發(fā)行范圍廣，發(fā)行對象多，易于足額籌集資本；(2)股票的變現(xiàn)性強，流通性好；(3)有助于提高發(fā)行公司的知名度和擴大其影響力。不足之處是手續(xù)繁雜，發(fā)行成本高。

57.BCDA中的入賬屬于財務(wù)部門的工作。

58.ACD選項A錯誤但符合題意，可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動，可接受的信賴過度風(fēng)險越低，樣本規(guī)模越大；

選項B正確但不符合題意，可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動；

選項C錯誤但符合題意，預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動，預(yù)計總體偏差率越大，所需樣本規(guī)模越大；

選項D錯誤但符合題意，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

59.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)從以下方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用：

①重大和異常交易的會計處理方法；②在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要會計政策產(chǎn)生的影響；③會計政策的變更；④新頒布的財務(wù)報告準(zhǔn)則、法律法規(guī)．以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定。

60.ABD選項C的總體設(shè)計不恰當(dāng)。注冊會計師如果測試應(yīng)付賬款的低估，則應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應(yīng)付賬款清單作為總體則是為了測試應(yīng)付賬款的高估。

61.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】按照賬頁格式的不同，會計賬簿分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。

62.ACD【答案】ACD

【解析】A是明顯的；C是控制測試的內(nèi)容；D：在生產(chǎn)中防止材料浪費的控制通常就與審計不相關(guān)，只有所用材料的成本沒有在財務(wù)報表中如實反映，才會影響財務(wù)報表的可靠性。

63.AB選項C，某一組成部分未被視為重要組成部分，集團項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風(fēng)險評估，因為集團項目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專業(yè)知識)，或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中；選項D，集團項目組應(yīng)當(dāng)要求與組成部分注冊會計師溝通以得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項，在配合集團項目組時，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關(guān)審計工作底稿。

64.AD在選項A中，注冊會計師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項B的事項屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項C的事項屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項D中，A注冊會計師未經(jīng)甲公司授權(quán)的情況下對后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。

65.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項Ｃ，應(yīng)當(dāng)是在現(xiàn)場盤點存貨之前就已經(jīng)完成的工作。

66.CD注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；(2)擬實施審計程序的性質(zhì)；(3)識別出的重大錯報風(fēng)險；(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度；(5)識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍；(6)當(dāng)從已執(zhí)行的審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；(7)審計方法和使用的工具。

67.ABC選項D不正確。如果注冊會計師需要從實質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，越需要獲取有說服力的審計證據(jù)，可接受的、無需作進一步調(diào)查的差異額將會降低。

68.ACD選項A恰當(dāng)，與舞弊相關(guān)的事項引起特別風(fēng)險，屬于重大事項；

選項B不恰當(dāng)，可以將有關(guān)重大風(fēng)險的記錄匯總在重大事項概要中，但不是必須；

選項C恰當(dāng)，有關(guān)重大事項的記錄可能分散在審計工作底稿的不同部分，編制重大事項概要，可以提高審計工作的效率；選項D恰當(dāng)，重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲嫻ぷ鞯赘宓慕徊嫠饕?/p>

綜上，本題應(yīng)選ACD。

69.BDA、C所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑模贿m宜采用抽樣。B、D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關(guān)運行情況。

70.BD解析：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，運用比率估計抽樣和差額估計抽樣公式所隱含的機理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。

71.ABCD任何單位或個人均可委托注冊會計師進行審計業(yè)務(wù)。值得注意的是，司法鑒定審計也是注冊會計師的業(yè)務(wù)之一。

72.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計。(3)會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向。(5)以前年度財務(wù)報表確認(rèn)和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標(biāo)一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果或財務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

73.ABC選項D不恰當(dāng)。財務(wù)報表審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量，而不是改變財務(wù)報表的質(zhì)量；同時，財務(wù)報表審計是為了增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，降低財務(wù)報表的錯報風(fēng)險，而不是消除財務(wù)報表錯報風(fēng)險。

74.ABCD無論是新客戶還是老客戶，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)考慮獨立性，是否有能力完成業(yè)務(wù)以及委托人是否正直誠實。這里的能力包含了專業(yè)、時間和人力。

75.BD選項A不正確，選項D正確，對于管理層識別出的或懷疑存在的、可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的