2022-2023年河南省開封市注冊會計審計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關職業判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果有關決策不被該業務的具體事實和情況所支持，職業判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業判斷的可辯護性

C.保持職業懷疑有助于注冊會計師提高職業判斷質量

D.職業判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業道德要求相關的決策

2.年度1997199819992000200120022003200420052006應納稅所得額-80-60902050-406020-3080產品出口比例30%40%40%45%50%60%65%70%70%75%

該企業1997—2006年合計應繳納的企業所得稅額是（）（不考慮地方所得稅）。

A．8萬元

B．11萬元

C．13.5萬元

D．17.5萬元

3.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發生的環境會變化

C.將未更正和未發觀錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平

D.恰當考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

4.A注冊會汁師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用重要性水平時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是()。A.A.重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響

D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響

5.當被審計公司同時存在多項可能導致對其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，注冊會計師應當考慮出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

6.(2012年)注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續經營能力應當涵蓋的最短期間是()。A.A.2011年7月i日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

7.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發生C.截止D.完整性

8.康園會計師事務所承接了大春集團2017年度的集團財務報表審計業務，如果集團項目組認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，則集團項目組的下列做法最不合理的是（）

A.要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序

B.集團項目組可能直接對組成部分財務信息實施程序

C.直接對集團財務報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告

D.評價未更正錯報和未能獲取充分、適當的審計證據的情況對集團審計意見的影響

9.在評價審計結果時，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當的有（）。

A.修改計劃實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍，以降低檢查風險

B.將已評估為中等的重大錯報風險改為低

C.將可接受的審計風險適當調整為更高水平、

D.縮小控制測試范圍，以期將評估的重大錯報風險水平降低，并支持降低后的重大錯報風險水平

10.下列與審計證據相關的表述中，錯誤的是（）。

A.在獲取審計證據時，注冊會計師應當考慮審計成本的因素

B.審計證據的充分性與適當性密切相關，審計證據的適當性會影響充分性

C.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但瘟當考慮用作審計證據的信息的可靠性

D.財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據

11.會計師事務所承接業務后發現審計項目組出現下列情形，則應當終止該項審計業務的是（）。

A.管理層嚴重不誠信

B.審計項目組不能在審計業務約定條款要求的時間內完成業務，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組關鍵成員出現個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

D.審計項目組對于確定存貨資產的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

12.W注冊會計師執行大秦公司2018年財務報表審計，在對支付審批執行控制測試時，下列說法恰當的是（）A.注冊會計師從已審批的項目中抽取樣本

B.注冊會計師計劃樣本將從1月-10月的單據中抽取

C.大秦公司于年終改變審批控制方式，且新舊控制都是有效的，可以作為一個總體

D.如果一張付款單據包含了對幾張發票的付款，且控制要求每張發票分別得到審批，為了保證效率，每張付款單據為一個抽樣單元

13.下列有關具體審計目標的說法中，正確的是（）。

A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發生目標

14.根據審計風險模型，下列說法中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計進一步審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系

15.如果注冊會計師將與存貨相關的內部控制評估為高風險，在以下擬定的審計程序中，注冊會計師最應當采取的是（）

A.在期末前監盤存貨，并測試盤點日至期末發生的存貨交易

B.檢查購貨、生產、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

C.增加測試與存貨相關的內部控制范圍

D.要求被審計單位在期末進行盤點

16.下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無須考慮的是（）。

A.重大錯報風險的評估結果

B.以前年度審計中識別出的錯報

C.被審計單位的財務報表是否分發給廣大范圍的使用者

D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

17.所有者權益是企業投資人對企業凈資產的要求權，在數量上所有者權益等于（）。

A.全部資產扣除流動負債B.全部資產扣除長期負債C.全部資產加上流動負債D.全部資產扣除全部負債

18.為測試系統身份認證的控制是否確實如設計般有效運作，不會執行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統所處理的部分交易，并測試這些交易是否經過適當的審批

D.檢查員工所做的有關他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

19.注冊會計師負責對A上市公司2013年度財務報表進行審計，在向A公司生產負責人詢問的下列事項中，最有可能獲取審計證據的是()。

A.固定資產的投保及其變動情況B.固定資產折舊的計提情況C.固定資產的報廢或毀損情況D.固定資產的抵押情況

20.<2>、在執行設立驗資業務時，需要關注丁公司申請的注冊資本是否達到國家規定的最低限額，如果是分期出資，還需關注最后一期出資時限是否符合規定，下列說法不正確的是（）。

A.一般的有限責任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，不可以分次繳納出資額

B.允許非一人有限責任公司的資本分期繳納，而不必一次性繳足，要求全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20％且不低于法定的注冊資本最低限額，而其余部分必須在兩年內繳足，其中投資公司可以在5年內繳足

C.股份有限公司注冊資本的最低限額為500萬元

D.一人有限責任公司注冊資本最低限額為10萬元，且股東應一次繳足

21.注冊會計師擬定函證甲公司某開戶銀行。以下事項中，最能表明注冊會計師實施函證目的是（）。

A.獲取審計證據證實甲公司2012年12月31日銀行存款真實性

B.獲取審計證據證實甲公司2012年12月31日應付賬款完整性

C.獲取審計證據證實甲公司2012年12月31日漏記應付職工薪酬

D.獲取審計證據證實甲公司2012年12月31日已經發生的擔保業務

22.在下列審計程序中，注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據的是()。

A.調查期后發生的長期負債的變化

B.重新計算在期后處置的固定資產的折舊費

C.確定期后人工費用率的變化是否已被授權

D.詢問在財務報表日前記錄但在期后支付的預計負債

23.固定資產凈殘值率一般按固定資產原值的（）確定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

24.對于沒有回函的應收賬款，下列能夠獲取最有說服力的審計證據的審計程序是（）

A.檢查銷售單、發運憑證，發票等原始單據B.詢問銷售部門總監C.實施實質性分析程序D.分析賬齡

25.關于注冊會計師審計財務報表的總體目標，下列說法中，不恰當的是（）。

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證

B.按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

C.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表發表恰當的審計意見

D.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表出具標準審計報告

26.注冊會計師應當對職業活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當的是（）。

A.在法律法規允許披露的情況下，會計師事務所經其客戶授權后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

B.禁止會計師事務所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C.注冊會計師在終止與客戶的關系后，仍然應當對其以前獲知的涉密信息保密

D.注冊會計師應當特別警惕無意向其近親屬泄密，對其他密切關系人員無需考慮

27.

第

17

題

助理人員在對預付賬款進行審計時發現，預付B公司的款項長期掛賬，助理人員證實，B公司于2004年7月就已破產。助理人員的建議正確的是（）。

A.將預付賬款調整為應收賬款并按全額計提壞賬準備

B.將預付賬款調整為其他應收賬款并按全額計提壞賬準備

C.將預付賬款調整為營業外支出

D.應其他應收賬款并按1年以內的其他應收款的壞賬準備比例計提壞賬準備

28.下列與會計估計審計相關的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是（）。

A.復核上期財務報表中會計估計的結果

B.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當

C.評估會計估計的合理性

D.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關的財務報告編制基礎

29.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表實施審計，在對A公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托B公司代為保管的C材料，甲注冊會計師下列處理中不恰當的是()。

A.將C材料納入存貨的監盤范圍

B.利用A公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價值

C.向8公司實施函證

D.如果C材料的金額占流動資產的比例較大，甲注冊會計師應當考慮實施存貨監盤或利用其他注冊會計師的工作

30.關于進一步審計程序的范圍，下列說法中錯誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

B.評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

D.只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的

31.下列有關審計要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規的要求報告的事項”為標題

B.審計業務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和報表預期使用者

C.在財務報表審計中，審計對象即財務報表

D.如果審計業務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應承接該審計業務

32.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發現前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發現前任注冊會計師未嚴格遵守審計準則的可能性

D.后任注冊會計師發現前任注冊會計師審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

33.對于銷售收入，注冊會計師比較資產負債表日前后幾天的發貨單日期與記賬日期，針對的主要認定是()。

A.完整性B.發生C.準確性D.截止

34.注冊會計師確定實際執行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當的是（）。

A.連續審計，以前年度審計調整較少B.處于低風險行業C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

35.注冊會計師函證期末應付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復

B.報表日應付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計公司的法律顧問聯系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動這一替代程序可能獲取的證據更可靠

D.應付賬款很大程度上存在低估的可能

36.根據職業道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經承接了甲上市公司2012年財務報表審計業務，則應當從業務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務總監討論職業道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質

D.由審計項目組以外的更有經驗的注冊會計師復核已執行的審計工作

37.A注冊會計師是甲公司2012年度財務報表的審計項目合伙人。2013年3月5日出具了審計報告，2013年3月10日甲公司對外公布了已審計財務報表。下列財務報表日后事項，屬于調整事項的是（）。

A.2013年1月12日，甲公司一在建項目發生塌方，直接損失近1000萬元

B.2013年2月10日，甲公司收到法院傳票，當地居民要求甲公司賠償污水損失1000萬元

C.2013年3月1日，甲公司接到法院通知，甲公司的債務人乙公司已經破產，甲公司應收乙公司2012年的一筆銷貨款100萬無法收回

D.2013年3月2日，甲公司兼并丙公司獲得董事會表決通過

38.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當月辦理機動車輛權屬證書，并辦理車船稅完稅手續。此車整備質量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經公安機關確認后，該公司遂向稅務局申請退稅，但在辦理退稅手續期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關證明。則該公司就該車2012年實際應繳納的車船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

39.<3>、ABC會計師事務所為Ｃ公司貸款提供擔保，則（）。

A.除非該貸款對ABC會計師事務所以及Ｃ公司均不重大，否則將產生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或將其降至可接受水平

B.ABC會計師事務所不能承接該業務

C.如果該筆貸款對于ABC會計師事務所重大，應當評價產生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或將其降至可接受水平

D.如果該筆貸款對于ABC會計師事務所不重大，但是對于Ｃ公司來說重大，則應當評價產生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或將其降至可接受水平

40.A公司目前是上市實體，由ABC會計師事務所負責對A公司2010年度財務報表進行審計，甲注冊會計師擔任關鍵審計合伙人。在考慮執業過程中遇到下列有關職業道德規范的相關問題時，請代為做出正確的專業判斷。

<1>、ABC會計師事務所項目組成員王某兼任A公司的董事，下列說法正確的是（）。

A.將王某調離鑒證小組后承接審計業務

B.委派一個比王某更具專業勝任能力的員工來復核王某的工作

C.對審計業務進行質量控制復核

D.解除業務約定

41.根據《中國注冊會計師職業道德守則》，下列說法中正確的是(?)。

A.會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶，無條件同意客戶的要求

B.注冊會計師可以對其能力進行大力宣傳，但是不得采用廣告的方式

C.會計師事務所受到降低收費的影響而不恰當縮小了工作范圍

D.根據保密原則，注冊會計師不得利用因職業關系和商業關系而獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

42.在執行存貨監盤程序時，注冊會計師應當特別關注存貨的移動情況，目的是()。

A.觀察被審計單位是否已經恰當區分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨

B.確定被審計單位是否恰當記錄了存貨項目的入賬價值

C.防止遺漏或重復盤點

D.確定被審計單位的存貨所有權，檢查是否被納入盤點范圍

43.甲注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，A公司采用永續盤存制核算存貨。在檢查A公司存貨時，甲注冊會計師注意到某些存貨項目實際盤點的數量大于永續盤存記錄中的數量。假定不考慮其他因素，以下最可能導致這種情況的是()。

A.供應商向A公司提供購貨折扣

B.A公司向客戶提供銷貨折扣

C.A公司已將購買的存貨退給供應商

D.客戶已將購買的存貨退給A公司

44.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是()。

A.持續經營產生的利潤B.非經常性收益C.資產總額D.營業收入．

45.以下關于針對初步業務活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，錯誤的是（）

A.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要幵展初步業務活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業務活動

46.注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，以下事項中，不屬于的是（）。

A.事實錯報B.明顯微小錯報C.判斷錯報D.推斷錯報

47.注冊會計師實施的下列實質性程序中，能夠證明固定資產存在認定不存在重大錯報的是（）。

A.結合固定資產清理會計科目，抽查周定資產賬面轉銷額是否正確

B.實地檢查固定資產

C.獲取已提足折舊繼續使用固定資產的相關證明文件，并作相應記錄

D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

48.被審計單位確認其在審計過程中所作的各種重要陳述或保證的書面文件是()。A.A.管理建議書B.溝通函C.審計報告D.被審計單位管理當局聲明書

49.關于采購與付款循環的審計，下列表述中正確的是（）

A.如果月末尚未收到供應商發票，被審計單位不應確認相關負債

B.如果總賬與明細賬的記錄不一致，注冊會計師應當調整不一致

C.請購單是證明有關采購交易“發生”認定的憑據之一

D.編制連續編號的請購單，僅與采購交易“完整性”認定相關

50.在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定、識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務報表層次的重大錯報風險。注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施不包括（）。

A.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性

B.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作

C.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解

D.發表保留或否定意見審計報告

二、多選題(30題)51.關于了解內部控制和測試內部控制，以下說法中，恰當的有（）。

A.對控制了解的程序和對控制測試的程序是完全不同的

B.對控制了解的程序和對控制測試的程序通常是相同的

C.針對大量重復的交易人工控制的可靠性較差

D.內部控制無論如何設計和執行，都不能對財務報告的可靠性提供絕對保證

52.第

29

題

研究（）的內在關系是注冊會計師運用分析程序的基礎。

A.可預期數據與不可預期數據之間B.財務數據與非財務數據之間C.財務數據與財務數據之間D.非財務數據與非財務數據之間

53.在對應收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法正確的有()。A.A.對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證

B.對多數金額較小的賬戶采用消極式函證

C.以被審計單位的名義發函，并要求回函寄至會計師事務所

D.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調整

54.對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，注冊會計師應當（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發票、出庫單等

B.檢查相關合同或協議

C.獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據

D.考慮對審計意見的影響

55.甲公司為ABC會計師事務所的常年審計客戶。在2018年財務報表審計期間，ABC會計師事務所發現審計項目組前任成員A加入了甲公司擔任總經理，但與ABC會計師事務所已經沒有重要交往，則ABC會計師事務所可以采取的防范措施包括（）A.修改審計計劃

B.聘請專家協助甲公司2017年財務報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核A已做的工作

D.向審計項目組委派經驗更豐富的人員

56.下列與風險評估相關的說法中，正確的有（）

A.閱讀銀行出具的有關被審計單位的報告可以使注冊會計師了解被審計單位及其環境

B.對于新的審計業務，注冊會計師應當在業務承接階段對被審計單位及其環境有一個初步的了解，以確定是否承接業務

C.對于連續審計業務，無需再次評價被審計單位及其環境

D.注冊會計師應當在風險評估階段實施分析程序

57.注冊會計師在確定應收賬款函證數量時，需要考慮的因素有（）

A.應收賬款在全部資產中的重要性B.審計的成本C.被審計單位內部控制的強弱D.以前期間的函證結果

58.現金審查的具體目標主要包括()。

A.現金審計的存在性

B.查證企業現金賬務處理的合規性

C.查證企業現金收付事項的合法性

D.審評現金內部控制系統穩健性和有效性，現金內部控制系統的符合性測試

59.下列各項中，注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有（??）。

A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷

B.注冊會計師與財務報表審計相關的責任

C.被審計單位管理層拒絕對其持續經營能力進行評估

D.注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質量的看法

60.注冊會計師在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，以下信息中，通常需要關注的有（）

A.是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷

B.被審計單位與競爭對手的業績比較

C.預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業績報告

D.員工業績考核與激勵性報酬政策

61.下列各項中，屬于注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務性變動的有()。

A.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據

62.下列有關期初余額的審計程序或結論的說法中，不恰當的有（）。

A.注冊會計師在財務報表審計中應對期初余額予以特別關注并實施專門的審計程序

B.如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，注冊會計師應對本期財務報表出具非標準審計報告

C.如果期初余額對本期財務報表產生重大影響的錯報未能得到正確的會計處理，注冊會計師應出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，注冊會計師應當告知管理層，如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師應當告知前任注冊會計師

63.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中正確的有()。

A.制定總體審計策略在制定具體審計計劃之前，制定好總體審計策略之后才能確定具體審計計劃

B.注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標

C.具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序

D.進一步審計程序包括控制測試和實質性程序

64.下列各項中，屬于預防性控制的有()。

A.負責業務收入和應收賬款記賬的財務人員不得經手貨幣資金

B.采購固定資產需要經適當級別的人員批準

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調節表

D.管理層定期執行存貨盤點，以確定永續盤存制的可靠性

65.會計師事務所承接業務后發現審計項目組出現下列情形，則可以接受審計業務的情形有（）

A.管理層嚴重不誠信

B.審計項目組關鍵成員出現個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

C.審計項目組對于確定存貨資產的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

D.審計項目組不能在審計業務約定條款要求的時間內完成業務，必須推遲出具審計報告

66.如果注冊會計師在執行審計業務過程中識別出的情況，使其認為文件記錄可能是偽造的，則注冊會計師的下列處理方法中恰當的有（）。

A.直接認定財務報表存在舞弊，解除業務約定

B.向第三方詢證，獲取證據排除文件是否屬于偽造

C.利用專家的工作，進一步證實文件真偽

D.質疑管理層的誠信與正直，考慮是否存在舞弊

67.以下事項中，屬于內部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效

B.控制可能由予兩個或更多的人員串通或管理層不恰當地凌駕于內部控制之上而被規避

C.內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求

D.規模小、人員少的被審計單位內部控制具有嚴重缺陷

68.居民甲將一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個人無償贈與不動產登記表”。產權轉移等手續辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關于甲、乙、丙應納印花稅及契稅的表述中，正確的有（）。

A.乙應對接受甲的房屋贈與計算繳納契稅

B.乙和丙交換房屋應按所交換房屋的市場價格分別計算繳納契稅

C.甲應對“個人無償贈與不動產登記表”按產權轉移書據稅目繳納印花稅

D.乙應對“個人無償贈與不動產登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產權轉移書據稅目繳納印花稅

69.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在，但無論以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制，以實現的目的有()。

A.使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復核的時間和人員

B.防止未經授權改動審計工作底稿

C.在審計業務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性

D.允許項目組和事務所的其他人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿

70.會計師事務所在其審計客戶執行某項交易時向其提供法律服務，很可能因自我評價對獨立性產生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調查D.重組服務

71.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態度或借口的有（）。

A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發現的內部控制重大缺陷

C.管理層過分關注保持或提高公司股票價格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

72.關于銷售的截止測試，下列說法中正確的有（）

A.測試的目的在于確定被審計單位主營業務收入的會計記錄歸屬期是否正確

B.以賬簿記錄為起點，從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證，針對的收入低估

C.以銷售發票為起點，從資產負債表日前后若干天的發票存根追查至發運憑證與賬簿記錄，針對的是收入高估

D.以發運憑證為起點，從資產負債表日前后若干天的發運憑證追查至發票開具情況與賬簿記錄，針對的是收入低估

73.關于注冊會計師財務報表審計，以下理解中，恰當的有（）。

A.財務報表審計的用戶是包括管理層在內的財務報表預期使用者

B.財務報表審計的核心工作是圍繞管理層認定獲取和評價審計證據

C.財務報表審計的基礎是獨立性和專業性，注冊會計師應當獨立于被審計單位和預期使用者

D.財務報表審計的目的是改變財務報表的質量，消除財務報表錯報風險

74.在信息技術環境下，審計工作與對系統的依賴程度是直接關聯的，注冊會計師需要全面考慮其關聯關系，如果僅依賴人工控制，此類人工控制不依賴系統所生成的信息或報告，則以下有關說法中不正確的有()。

A.需要對系統環境了解與評估B.不需要驗證人工控制C.需要驗證系統應用控制D.需要了解、驗證系統一般性控制

75.注冊會計師負責對乙公司2013年度財務報表進行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15日，財務報表報出日為2014年3月20日。如果針對2014年3月20日后發現的事實，乙公司管理層修改了2013年度財務報表，注冊會計師應當采取的措施有(?)。

A.實施必要的審計程序

B.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的2013年度財務報表出具新的審計報告

D.在針對乙公司2014年度財務報表的審計報告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改2013年度財務報表的原因

76.

甲注冊會計師為A公司2007年度財務報表審計的項目負責人，下列有關助理人員乙提出的問題，請代甲注冊會計師給予其準確的答復。

第

30

題

會計師事務所應當根據會計師事務所業務質量控制準則，制定質量控制制度，以合理保證（）。

A.會計師事務所及其人員遵守法律法規、職業道德規范以及審計準則的規定

B.會計師事務所及其人員遵守審閱準則、其他鑒證業務準則的規定

C.會計師事務所及其人員遵守相關服務準則的規定

D.會計師事務所和項目負責人根據具體情況出具恰當的報告

77.注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員實現溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容。下列注冊會計師的做法中屬于增加審計程序不可預見性的有（）

A.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問

B.采用突擊式監盤庫存現金

C.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨的監盤

D.使用計算機輔助審計技術復核銷售及客戶賬戶

78.下列各項中，屬于稅務管理相對人在提起稅務行政訴訟時必須同時符合的條件有（）。

A.有明確的被告

B.有具體的訴訟請求和事實、法律依據

C.屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄

D.原告是認為具體稅務行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織

79.注冊會計師了解管理層作出會計估計的方法和依據包括（）。

A.會計估計所依據假設B.管理層是否利用專家的工作C.作出會計估計的方法是否已經發生變化D.與作出會計估計相關控制

80.注冊會計師在對存貨實施監盤程序過程中，可以實現的審計目標有（）。

A.所記錄的存貨包括了其全部存貨B.所記錄的存貨均為其合法擁有的C.所記錄的存貨確實是存在的D.所記錄的存貨披露恰當

三、判斷題(3題)81.

第

38

題

X公司執行企業會計制度。注冊會計師B審計X公司2005年度會計報表時，發現X公司1999年購買的100萬元無形資產已超過法律保護期限，并且已不能為企業帶來經濟利益，由于X公司正在報送稅務機關確認其損失，因此在會計報表仍然掛有無形資產30萬元。建議被審計單位及時將該項無形資產的賬面價值全部轉入當期損失，并及時向稅務機關申報扣除財產損失。如果被審計單位不接受注冊會計師的建議，注冊會計師B應當視其重要性選擇出具保留或否定意見的審計報告。（）

A.是B.否

82.

第

34

題

有些財務報表項目往往會在審計差異的相關會計分錄中多次出現，在編制試算平衡表之前，應設置該項目的“丁”字形賬戶進行匯總，然后將借、貸方發生額過入試算平衡表的調整金額欄內。（）

A.是B.否

83.資產負債表中“長期待攤費用”項目應根據總賬余額直接填列。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A和B注冊會計師首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2×11年度財務報表。涉及到應收賬款審計時，相關資料如下：

資料一：A注冊會計師在對應收賬款函證中運用統計抽樣技術，從總體規模為10000、賬面金額為1000萬的應收賬款中選取2000個項目實施函證。樣本賬面總額為300萬元，經審計確認樣本實際金額為360萬元。

資料二：A注冊會計師對應收賬款實施函證，編制了審計工作底稿，部分內容摘錄如下：（單位萬元）

要求：

（1）針對資料一，假定不考慮其他條件，請完成下表（單位萬元）。

（2）根據資料二，請分別說明A注冊會計師對于函證發現的異常情況，確定對應的審計程序。

85.

第

42

題

應收賬款函證結果與被審計單位會計記錄不一致的主要原因有哪些？注冊會計師應相應實施哪些必要的審計程序？

86.A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司2011年度財務報表進行審計。丙公司為玻璃制造企業，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監盤計劃的部分內容。

存貨監盤計劃

一、存貨監盤的目標

檢查丙公司2011年12月31日存貨數量是否真實完整。

二、存貨監盤范圍

2011年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監盤時間

存貨的觀察與檢查時間均為2011年12月31日。

四、存貨監盤的主要程序

1．與管理層討論存貨監盤計劃。

2．觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。

3．檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍。

4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。要求：

(1)請指出存貨監盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

(2)請判斷存貨監盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。

參考答案

1.D職業判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，以及與遵守職業道德要求相關的決策，D錯誤。

2.A該企業獲利年度是2001年，真正納稅的年度分別為2003年、2004年和2006年，合計應納稅額（20+20）×7.5%+（80-30）×10%=8（萬元）。

3.C選項C是最主要的原因。在審計計劃階段，為了將財務報表中未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平，注冊會計師需要確定低于財務報表整體重要性的一個或多個金額的實際執行的重要性。

4.C解析：本題考查的是注冊會計師對審計重要性概念的理解。在通用目的財務報表的審計中，注冊會計師對重要性的判斷是基于將財務報表使用者作為具有一定的理解能力并能理性地作出相關決策的一個集體來考慮的。注冊會計師難以考慮錯報對具體的單個使用者可能產生的影響，因為他們的需求千差萬別。選項C錯誤。

5.C當存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性時，在極少數情況下，注冊會計師可能認為發表無法表示意見而非增加強調事項段是適當的。

6.A持續經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續下去，而可預見的將來通常是指財務報表日后十二個月，所以選項A正確。(2011年)A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表。甲公司下設若干家子公司和聯營公司。在審計關聯方關系和交易時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。

7.D選項D正確。根據認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

8.C選項A、B、D較為合理，如果認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序；如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務信息實施程序；集團項目合伙人應當評價未更正錯報（無論該錯報是由集團項目組識別出的還是由組成部分注冊會計師告知的）和未能獲取充分、適當的審計證據的情況對集團審計意見的影響；

選項C最不合理，不能直接對集團財務報表出具無法表示意見或否定意見的審計報告。

綜上，本題應選C。

9.A如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；②通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍，降低檢查風險。

10.A注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序；注冊會計師需要獲取的審計證據的數量也受審計證據質量的影響。審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少；會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息。財務報表依據的會計記：錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不可。

11.A會計師事務所只有在下列情況下才能承接審計業務：(1)事務所及審計項目組能夠勝任該項業務，并具有執行該項業務必要的素質、時間和資源；(2)事務所及審計項目組能夠遵守相關職業道德要求；(3)事務所及審計項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務所終止審計業務。

12.C選項A不恰當，如果從已審批的項目中抽取樣本，注冊會計師不能發現控制偏差，因為該總體中不包含那些已支付但未審批的項目；

選項B不恰當，注冊會計師對某一控制在財務報告期間是否有效運行得出結論，總體應包括來自整個報告期間的所有相關項目；

選項C恰當，預期新舊控制都是有效的，注冊會計師可以將其作為一個總體，在新舊控制差異很大時，也可以分別進行控制，因而出現兩個獨立總體；

選項D不恰當，在這種情況下，對審計單元的定義過于寬泛可能導致缺乏效率，將每一行的項目作為抽樣單元可能效率更高。

綜上，本題應選C。

13.D如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤；如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當的說明，違反了列報和披露的準確性和計價認定，選項B錯誤；如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項C錯誤。2014年教材12頁。【知識點】各類認定與具體審計目標

14.C根據審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。

15.D選項A不正確、選項D正確，應當在期末獲取審計證據；

選項B不正確，所獲取的均為間接證據，其相關性均比選項D中的證據低；

選項C不正確，當控制風險處于高水平時，不應增加控制測試。

綜上，本題應選D。

16.C在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：

(1)以前年度審計中識別出的錯報

(包括已更正和未更正錯報)的數量和金額(B)：

(2)重大錯報風險的評估結果(A)；

(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望(D)；

(4)被審計單位的財務指標是否勉強達到監管機構的要求或投資者的期望。

17.D

18.C系統身份認證屬于一般控制，選項C屬于對應用控制的測試。

19.C生產部門負責人的主要職責與生產直接相關。很顯然，固定資產的抵押、投保、計提折舊問題屬于管理部門或財務部門的工作，生產部門負責人不可能提供這些方面的信息。如果生產設備發生毀損或報廢，必將直接影響生產的正常進行，因此生產部門負責人最熟悉生產設備的毀損或報廢情況。

20.A【正確答案】：A

【答案解析】：一般的有限責任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，可以分次繳納出資額。

21.A選項A恰當。函證銀行賬戶的最基本的目標是確認銀行存款的真實性。

22.D選項ABC均屬于期后發生的正常的業務。選項D屬于期后調整事項。

23.C

24.A選項A符合題意，函證主要是針對應收賬款的存在認定；

選項B不符合題意，獲取的審計證據的說服力較弱，通常是用作輔助的審計程序；

選項C不符合題意，獲取的審計證據不是直接的，并且受重大錯報風險高低的限制；

選項D不符合題意，針對的是應收賬款計價與分攤認定的審計程序。

綜上，本題應選A。

25.D【答案】D

【解析】請見教材P85。選項D不恰當，注冊會計師對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，并不表明出具的是標準審計報告。

26.D選項D不恰當。注冊會計師應當特別；警惕無意中向其近親屬或其密切關系的人員泄密的可能性。

27.B對已無望再回收的預付賬款，應調整為其他應收賬款，并全額計提壞賬準備。

28.A注冊會計師復核上期財務報表中會計估計的結果，是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風險評估階段實施的程序(選項A正確)。選項B、C、D均屬于注冊會計師應對評估的會計估計重大錯報風險的措施，而非針對會計估計重大錯報風險的風險評估階段所實施的程序。

29.B不應當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價值，應當實施函證、監盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

30.A確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

31.D選項D，如果審計業務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協助執行審計業務。

32.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發生誤解的可能性。

33.D注冊會計師比較資產負債表目前后幾天的發貨單日期與記賬日期，是為了檢查收入是否計入了正確的期間，因此屬于截止認定。

34.C結合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75%確定實際執行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續審計，以前年度審計調整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經驗百分比。

35.D選項A，函證和截止是不重復的。函證主要用于證實存在認定，鑒于“資產防高估，負債防低估”，因此不進行應付賬款函證，主要是因為函證不能查出未入賬的應付賬款。

36.A選項A不恰當。甲公司財務報表的編制主要由甲公司管理層直接負責，財務總監屬于管理層，因此，號財務總監討論職業道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應當與甲公司治理層討論職業道德基本原則問題。

37.C【答案】C

【解析】選項c是甲公司2012年確認的銷貨款，2013年3月1日，法院通知破產，該事項屬于需要調整2012年12月31日的期后事項。選項A、B、D的事項均發生在2012年12月31日之后，屬于非調整事項。

38.C購置的新車船,購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算;在一個納稅年度內,已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的,納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。該公司就該車2012年實際應繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

39.B【正確答案】：B

【答案解析】：會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬向審計客戶提供貸款或為其提供擔保，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

40.D此事項對獨立性產生的影響非常重大，以致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平。

41.D選項A．會對注冊會計師的客觀性產生不利影響；選項B，注冊會計師不得夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗；選項C，會計師事務所不得因降低收費而不恰當縮小工作范圍。

42.CC【解析】注冊會計師應當特別關注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點。

43.D客戶已經將購買的存貨退給A公司時，而A公司又沒有及時入賬，就會造成實際的存貨數量大于永續盤存記錄的數量。

44.B本題考核重要性水平常用的判斷基準。在實務中，有許多匯總性財務數據可以用作確定財務報表層次的重要性水平的基準，例如，總資產、凈資產、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。所以選項B非經常性收益通常不作為計算重要性水平的基準。參考教材P170。

【試題點評】本題考核的是“重要性水平常用的判斷基準”這個知識點。

45.D選擇A，注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，指定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標；

選項B，注冊會計師在本期審計業務開始時就應當開展下列初步業務活動，而不是承接審計業務工作后開展；

選項C、D，總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定。

綜上，本題應選D。

46.B注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報三種情形。

47.B選項B“實地檢查固定資產”能夠獲取審計證據直接證明固定資產“存在”認定是否正確：選項A、C、D的實質性程序能獲取審計證據證明固定資產的“計價和分攤”認定。

48.D解析：A、B、C均是注冊會計師提交給客戶或委托人的,而并非管理當局的認定。

49.C選項A不正確，對于月末尚未收到供應商發票的情況，需要根據驗收單和訂購單暫估相關負債；

選項B不正確，當總賬與明細賬不一致時，應當調查差異，如果差異是恰當的，再進行相關調整；

選項C正確，請購單是采購交易的起點，是發生認定的證據之一，顯示了該事項沒有被高估；

選項D不正確，請購單是證明有關采購交易的“發生”認定的憑據之一，也是采購交易軌跡的起點。

綜上，本題應選C。

50.D選項D，這是注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施，還未到發表意見的時候。

51.BCD了解控制的程序和測試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執行。

52.BC如果數據之間不存在穩定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質性分析程序；研究兩個非財務數據之間的關系可能對財務報表審計業務沒有任何幫助

53.ABC解析：回函不符不一定是錯誤。

54.ABCD檢查交易的記賬憑證不能直接表明關聯方交易的異常，還應檢查相關合同或協議、獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，然后根據該交易在報表中的披露，考慮對審計意見的影響。

55.ACD選項A、C、D，屬于會計師事務所可以采取的防范措施；

選項B，利用專家的工作屬于常規程序，并不能有效應對該事項，也不能增加不可預見性。

綜上，本題應選ACD。

如果審計項目組前任成員或會計師事務所前任合伙人加入審計客戶，擔任董事、髙級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務所已經沒有重要交往，會因密切關系或外在壓力產生不利影響。會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

防范措施主要包括：（1）修改審計計劃；（2）向審計項目組分派經驗更豐富的人員；（3）由審計項目組以外的注冊會計師復核前任審計項目組成員已執行的工作。

56.ABD選項A正確，閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環境，例如證券分析師、銀行、評級機構出具的有關被審計單位及其所處行業的經濟或市場環境狀況的報告等；

選項B正確，注冊會計師應當考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息是否有助于識別重大錯報風險；

選項C錯誤，對于連續審計業務，也應在每年的續約過程中對上年審計作總體評價，并更新對被審計單位的了解和風險評估結果，以確定是否續約；

選項D正確，在風險評估階段實施分析程序是強制要求。

綜上，本題應選ABD。

57.ACD選項A，若應收賬款在全部資產中所占的比重較大,則函證的范圍應相應大一些；

選項B，不屬于需要考慮的因素；

選項C，若內部控制制度較健全，則可以相應減少函證量；反之，則應相應擴大函證范圍；

選項D，若以前期間函證中發現過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大一些。

綜上，本題應選ACD。

58.ABCD現金審查的具體目標主要包括以下四個方面：①現金審計的存在性；②查證企業現金賬務處理的合規性；③查證企業現金收付事項的合法性；④審評現金內部控制系統穩健性和有效性，現金內部控制系統的符合性測試。

59.ABCD注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任(選項B)；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發現的重大問題(選項C、D)；(4)值得關注的內部控制缺陷(選項A)；(5)注冊會計師的獨立性；(6)補充事項。

60.BCD選項A，被審計單位是否采用激進的會計政策、方法、估計和判斷是屬于被審計單位對會計政策的選擇和運用的了解；

選項B、C、D，屬于注冊會計師在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，應當關注的信息。

綜上，本題應選BCD。

在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：①關鍵業績指標（財務的或非財務的）、關鍵比率、趨勢和經營統計數據；②同期財務業績比較分析；③預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業績報告；④員工業績考核與激勵性報酬政策；⑤被審計單位與競爭對手的業績比較。

61.ABCD

62.ABCD選項A，只有當期初余額對于本期財務報表重要時，注冊會計師才需要特別關注并實施專門的審計程序；選項B，如果導致前任注冊會計師出具非標準審計報告的事項已消除或不影響本期財務報表，注冊會計師不能出具非標準審計報告；選項C，如果期初余額對本期財務報表產生重大影響的錯報未能得到正確會計處理，注冊會計師應出具保留意見或否定意見的審計報告；選項D，注冊會計師在審計期初余額時可能發現期初余額存在重大錯報，注冊會計師應當考慮提請管理層告知前任而不是自己告知前任。

63.BCD通常制定總體審計策略的過程在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續的過程，而是存在緊密聯系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另一項的決定。在實務中，注冊會計師將總體審計策略和具體審計計劃相結合進行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果。

64.AB選項A、B涉及業務流程的職責分離控制，屬于預防性控制；選項C、D控制活動是為了發現流程中可能發生的錯報，屬于檢查性控制。

65.BCD選項A的情形需要事務所終止審計業務；

選項B、C、D的情形可以接受審計業務。

綜上，本題應選BCD。

會計師事務所只有在下列情況下才能承接審計業務：①事務所及審計項目組能夠勝任該項業務，并具有執行該項業務必要的素質、時間和資源；②事務所及審計項目組能夠遵守相關職業道德要求；③事務所及審計項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

66.BCD選項A不恰當。注冊會計師應當做進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真偽。另外，注冊會計師也可以考慮過去對管理層和治理層誠信、正直形成的看法。

67.ABC內部控制的固有局限性表現在以下五個方面：(1)在決策時人為判斷可能出現錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效；(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規避；(3)內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求也會影響內部控制功能的正常發揮；(4)被審計單位實施內部控制的成本效益問題也會影響其效能；(5)內部控制一般都是針對經常而重復發生的業務設置的，如果出現不經常發生或未預計到的業務，原有控制就可能不適用。選項D不屬于內部控制的固有局限性。

68.ACD選項B：土地使用權交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納稅款;交換價格相等的，免征契稅。

69.ABCABC【解析】無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制，以實現的目的包括：使審計