經濟法基礎2022/4/20第六章第八節一、環境保護稅的納稅人和征稅范圍1、納稅人：在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者。2、征稅范圍：《中華人民共和國環境保護稅法》所附《環境保護稅稅目稅額表》《應稅污染物和當量值表》規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應稅污染物。二、環境保護稅的稅率、計稅依據和應納稅額的計算稅率實行定額稅率計稅依據1、應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；2、應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定；3、應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；4、應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定應納稅額的計算1、應稅大氣污染物的應納稅額=污染當量數x具體適用稅額2、應稅水污染物的應納稅額=污染當量數x具體適用稅額3、應稅固體廢物的應納稅額=固體廢物排放量x具體適用稅額4、應稅噪聲的應納稅額=超過國家規定標準的分貝數對應的具體適用稅額三、環境保護稅的稅收優惠和征收管理稅收優惠下列情形，暫予免征環境保護稅：1、農業生產（不包括規模化養殖）排放應稅污染物的；2、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；3、依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的；4、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的；5、國務院批準免稅的其他情形征收管理環境保護稅由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關規定征收管理納稅義務發生時間為納稅人排放應稅污染物的當日環境保護稅按月計算，按季申報繳納四、車輛購置稅法律制度（一）納稅人在我國境內購置規定的車輛單位和個人征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車稅率10%計稅依據1、應稅車輛的計稅價格，包括全部價款和價外費用，但不包括增值稅稅款；2、進口自用應稅車輛的計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅；3、納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，由主管稅務機關參照應稅車輛市場平均交易價格，規定不同類型應稅車輛的最低計稅價格核定；4、納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅應納稅額的計算應納稅額=計稅價格*10%五、車輛購置稅法律制度（二）稅收優惠免稅外國駐華使領館、國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛；中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛；3、設有固定裝置的非運輸車輛；4、城市公交企業購置的公共電汽車；5、新能源汽車減稅自2022年1月1日起至12月31日止，對購置1.6升及以下排量乘用車減按7.5%的稅率征收征收管理征收辦法車輛購置稅實行一次征收制度，稅款應當一次繳清納稅期限納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內申報納稅；進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內申報納稅；自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅六、耕地占用稅法律制度（一）納稅人占用耕地建房或者從事非農業建設的單位或者個人征稅范圍包括為建房或從事其他非農業建設而占用的國家所有和集體所有的耕地稅率耕地占用稅實行有地區差別的幅度定額稅率，具體適用稅額按照各省、自治區、直轄市人民政府的規定執行。計稅依據納稅人實際占用的耕地面積應納稅額的計算應納稅額=實際占用的耕地面積（平方米）x適用稅率提示：經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達且人均耕地特別少的地區，適用稅額可以適當提高，但是提高的部分最高不得超過上述規定的當地適用稅額的50%。占用基本農田的，適用稅額應當在上述規定的當地適用稅額的基礎上提高50%。七、耕地占用稅法律制度（二）稅收優惠免稅軍事設施、學校、幼兒園、養老院、醫院減稅1、鐵路、公路、機場、港口、航道減按2元/平方米的稅額征收耕地占用稅2、農村居民在戶口所在地占用耕地建設自用住宅，減半征收耕地占用稅征收管理納稅義務發生時間1、經批準占用耕地的，為納稅人收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知的當天2、未經批準占用耕地的，為納稅人實際占用耕地的當天3、納稅人臨時占用耕地，應當繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經繳納的耕地占用稅納稅地點納稅人占用耕地或其他農用地，應當在耕地或其他農用地所在地申報納稅八、煙葉稅法律制度納稅人在中華人民共和國境內收購煙葉的單位或委托收購煙葉的單位征稅范圍晾曬煙葉（包括名錄內和名錄外）、烤煙葉稅率20%計稅依據收購金額=收購價款+價外補貼（收購價