1．某股份有限公司年初未分配利潤75萬元，當年實現凈利潤750萬元，分別按10％和5％計提法定盈余公積和任意盈余公積，當年宣告發放現金股利60萬元。不考慮其他因素，該公司年末未分配利潤余額為（）萬元。A.577.5B.641.25C.652.5D.712.52．某企業購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產，支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利126萬元。另外支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。A.2700B.2704C.2830D.28343．下列流動資產融資策略中，收益和風險均較低的是（）。A.保守融資策略B.激進融資策略C.產權匹配融資策略D.期限匹配融資策略4．2×19年4月1日，甲公司與某公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同金額為1200萬元。工程自2×19年5月開工，預計2×21年3月完工，甲公司預計工程總成本為1080萬元。甲公司2×19年實際發生成本324萬元，結算合同價款300萬元；至2×20年12月31日甲公司累計實際發生成本1020萬元，結算合同價款500萬元。因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2×20年年末甲公司預計可能發生的總成本為1275萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用成本法確定履約進度。2×20年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）萬元。A.0B.15C.60D.755．下列關于存貨的確認和初始計量的說法中，不正確的是（）。A.企業承諾的訂貨合同，雖然未實際發生，但應當根據合同承諾的訂貨金額確認為企業的存貨B.企業預計發生的制造費用，由于并未實際發生，不能可靠地確定其成本，因此不能計入產品成本C.因遭受意外災害發生的損失和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購成本D.企業采購商品成本的進貨費用金額較小的可以在發生時直接計入當期損益6．下列交易或事項形成的其他綜合收益中，在處置相關資產時不應轉入當期損益的是（）。A.其他權益工具投資在持有期間發生的公允價值變動B.其他債權投資在持有期間發生的公允價值變動C.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時形成的其他綜合收益D.債權投資重分類為其他債權投資時形成的其他綜合收益7．（2021年真題）甲公司為一家飲料生產企業，淡季需占用貨幣資金為200萬元，應收賬款為100萬元，存貨為700萬元，同時還需占用1200萬元固定資產，假設無其他資產。旺季需額外增加季節性存貨200萬元。長期負債和股東權益總額始終保持在1800萬元，其余通過短期借款籌集資金。不考慮其他因素，則甲公司采取的流動資產的融資策略是（）。A.期限匹配融資策略B.保守融資策略C.溫和融資策略D.激進融資策略8．（2019年真題）判斷一項金融工具是劃分為權益工具還是金融負債，應考慮的基本原則是（）。A.未來實施分配的意向B.發行方對一段時期內的損益的預期C.發行方未分配利潤等可供分配的權益的金額D.是否存在無條件地避免交付現金或其他金融資產的合同義務9．甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2019年12月31日，即期匯率為1美元=6.94元人民幣，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2019年12月31日因匯率變動對甲公司2019年12月營業利潤的影響為（）。A.增加56萬元人民幣B.減少64萬元人民幣C.減少60萬元人民幣D.增加4萬元人民幣10．某公司購買一臺新設備用于生產新產品，設備價值為50萬元，使用壽命為5年，預計凈殘值為5萬元，按年限平均法計提折舊（與稅法規定一致）。使用該設備預計每年能為公司帶來銷售收入50萬元，付現成本15萬元，最后一年收回殘值收入5萬元。假設該公司適用企業所得稅稅率為25%，則該項目的投資回報率為（）。A.50.00%B.57.50%C.60.00%D.59.00%11．某企業本年度銷售量為1000件，單位售價120元，固定成本為30000元，當年實現的凈利潤為42000元，所得稅稅率為25％，假定不存在納稅調整事項，該產品的單位邊際貢獻為（）元。A.35B.40C.72D.8612．某公司資產總額為9000萬元，其中永久性流動資產為2400萬元，波動性流動資產為1600萬元，該公司長期資金來源金額為8100萬元，不考慮其他情形，可以判斷該公司的融資策略屬于（）。A.期限匹配融資策略B.保守融資策略C.激進融資策略D.風險匹配融資策略13．2021年9月20日，甲公司自證券二級市場購入乙公司股票400萬股，作為交易性金融資產核算支付價款3440萬元（含交易費用16萬元及已宣告但尚未發放的現金股利400萬元）。2021年11月20日收到乙公司發放的現金股利，2021年12月2日全部出售該批股票，收到價款3600萬元。甲公司2021年度利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為（）萬元。A.576B.544C.160D.56014．甲公司2019年6月30日所有者權益資料為：股本為1000萬元（面值為1元），資本公積（股本溢價）為1000萬元，盈余公積為200萬元，未分配利潤為500萬元。7月10日以每股4元的價格回購本公司股票200萬股并注銷，導致股本減少（）萬元。A.200B.500C.800D.100015．甲公司向銀行借款10000萬元，借款期限6年，前面3年年利率為14%，后面3年年利率16%。按復利計算，一次性還本付息，6年后本利和是（）萬元。A.21950B.23131C.24364D.2312516．甲公司對應收賬款按照余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為8％。2015年年初，壞賬準備的貸方余額為10萬元，2015年年末應收賬款余額為250萬元。2016年12月8日應收賬款中客戶A所欠30萬元無法收回，確認為壞賬。2016年年末，應收賬款余額為300萬元。2017年5月10日，上年已沖銷的壞賬又收回10萬元。2017年年末，應收賬款余額為500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2015年至2017年累計計入信用減值損失的金額為（）萬元。A.55B.40C.50D.3417．（2022年真題）由于發行的金融工具原合同條款約定的條件隨著經濟環境的改變而發生變化，導致原歸類為權益工具的金融工具重分類為金融負債，核算時不涉及的會計科目是（）。A.資本公積B.應付債券C.其他權益工具D.其他綜合收益18．下列各項預算編制方法中，不受現有費用項目和現行預算束縛的是（）。A.定期預算法B.固定預算法C.彈性預算法D.零基預算法19．A公司屬于家電銷售企業，2018年3月2日，A公司與B公司簽訂一份合同，約定于2018年3月底之前向B公司銷售一批電視機、空調和冰箱，售價總額為500萬元。如果單獨銷售，則該批電視機、空調和冰箱的價格分別為100萬元、300萬元、200萬元。根據以往慣例，A公司經常以組合的方式出售空調和冰箱，組合價為400萬元；而電視機經常以100萬元的價格出售。不考慮其他因素，A公司該批空調的售價為（）萬元。A.300B.240C.250D.50020．在下列各項中，能夠增加普通股股票發行在外股數，但不改變公司資本結構的行為是（）。A.支付現金股利B.增發普通股C.股票分割D.股票回購21．甲公司20×9年7月1日為新建生產車間而向商業銀行借入專門借款3000萬元，年利率為4％，款項已存入銀行。至20×9年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項借款當年存入銀行所獲得的利息收入為20.5萬元。甲公司20×9年就上述借款應予以資本化的利息為（）萬元。A.0B.20.50C.39.50D.60.0022．韓先生2019年年初需出國工作三年，擬在銀行存入一筆錢請朋友分次取出正好付清三年房屋的供暖費，每年6月末和12月末各支付5000元，若存款年利率為6%，那么2018年年末韓先生應在銀行存入（）元。[已知（P/A，3%，6）＝5.4172，（P/A，6%，6）＝4.9173，（P/A，6%，3）＝2.6730]A.24586.5B.13365C.28086D.2708623．下列有關固定資產初始計量的表述中，正確的是（）。A.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產賬面價值比例對總成本進行分配B.購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付的，固定資產的成本以購買價款為基礎確定C.投資者投入的固定資產的成本按照投資合同或協議約定的價值確認D.自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成24．下列關于應收賬款管理相關的公式中，錯誤的是（）。A.應收賬款平均余額＝日賒銷額×平均收賬天數B.應收賬款平均余額＝年賒銷額/360×平均收賬天數C.應收賬款機會成本＝應收賬款平均余額×變動成本率D.應收賬款機會成本＝日賒銷額×平均收賬天數×機會成本率×變動成本率25．下列各項外幣資產發生的匯兌差額，不應計入當期損益的是（）。A.應收賬款B.預付賬款C.債權投資D.其他權益工具投資26．某企業于20×9年1月1日開始購建辦公樓，工期預計為2年。工程占用兩筆一般借款：第一筆為20×9年1月1日借入的800萬元，借款年利率為6%，期限為2年，分期付息到期還本；第二筆為20×9年7月1日借入的500萬元，借款年利率為5%，期限為3年，分期付息到期還本；該企業20×9年為購建辦公樓使用一般借款的情況為：1月1日支出300萬元，6月30日支出500萬元，10月1日支出200萬元。不考慮其他因素，則20×9年一般借款的利息資本化金額為（）萬元。A.35.5B.34.56C.60.5D.50.2827．甲公司在年度財務報告批準報出日之前發現了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是（）。A.作為發現當期的會計差錯更正B.在發現當期報表附注做出披露C.按照資產負債表日后事項非調整事項的處理原則作出說明D.按照資產負債表日后事項調整事項的處理原則作出相應調整28．關于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的表述，下列說法中錯誤的是（）。A.資產負債表日，企業應將金融資產的公允價值變動計入公允價值變動損益B.取得該金融資產時發生的相關交易費用應計入投資收益C.處置該金融資產時，將其凈售價與其賬面價值的差額計入公允價值變動損益D.應當按取得該金融資產的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用在發生時計入當期損益29．甲公司只生產一種產品，2018年實現凈利潤54000元，全年的銷量為2500件，單位售價是200元，固定成本總額是60000元，假設甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，且不存在納稅調整事項，則甲公司產品的單位邊際貢獻為（）元。A.48.5B.50.5C.52.8D.58.230．下列有關或有事項會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量B.企業在確定最佳估計數時，應當綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素C.資產負債表日有確鑿證據表明預計負債賬面價值不能真實反映當前最佳估計數的，不能調整預計負債的金額D.企業清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認31．下列有關預計資產未來現金流量的內容，屬于應考慮的因素是（）。A.與所得稅收付有關的現金流量B.與預計固定資產改良有關的未來現金流量C.與尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現金流量D.處置資產所收到或是支付的凈現金流量32．長江公司為總部管理人員提供自建宿舍供免費使用，同時為副總經理以上異地工作人員每人租賃一套住房。按照該政策，長江公司為5名管理人員每人提供了一間免費宿舍，按照自建成本計算每間宿舍的年折舊額為3萬元，同類住房市場年租金為5萬元；為2名副總經理以上異地工作人員每人租賃一套年租金為8萬元的公寓。不考慮其他因素，則長江公司應計入“應付職工薪酬”科目的金額為（）萬元。A.25B.41C.15D.3133．20×9年2月1日，甲公司以增發1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設備為對價，取得乙公司25%股權。其中，所發行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發股份，甲公司向證券承銷機構等支付傭金和手續費400萬元。用作對價的設備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為40000萬元。假定甲公司能夠對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權投資的初始投資成本是（）萬元。A.10000B.11000C.11200D.1160034．某企業年初從銀行貸款200萬元，期限1年，年利率為8%，按照貼現法付息，則企業實際可動用的金額為（）萬元。A.200B.184C.180D.21635．為了詳細核算企業應繳納增值稅的計算和解繳、抵扣等情況，企業應在“應交增值稅”明細科目下設置專欄，下列各項中，不屬于該專欄的是（）。A.已交稅金B.轉出未交增值稅C.未交增值稅D.出口退稅36．甲公司只生產一種產品乙產品，2012年10月初在產品數量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費用共計23400元。乙產品需要經過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產品生產時陸續投入。10月末乙產品完工344件，在產品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產品和在產品費用采用約當產量法分配，各工序在產品完工百分比均為50%。則甲公司2012年10月份完工乙產品的單位產品成本是（）元。A.245.20B.256.30C.275.00D.282.8037．甲公司20×3年6月1日購入乙公司股票進行長期投資，取得乙公司40%的股權。20×3年12月31日，該長期股權投資明細科目的情況如下：投資成本為600萬元，損益調整（貸方余額）為200萬元，其他綜合收益借方余額為300萬元，假設20×3年12月31日該股權投資的可收回金額為680萬元，下列有關20×3年12月31日計提該項長期股權投資減值準備的賬務處理，正確的是（）。A.借：資產減值損失420?貸：長期股權投資減值準備420B.借：資產減值損失200?貸：長期股權投資減值準備200C.借：資產減值損失20?貸：長期股權投資減值準備20D.不計提減值38．2×19年6月30日，甲公司由于一項投資失敗發生財務困難，所欠乙公司的貨款無法償還，雙方協商進行債務重組。該債務為甲公司從乙公司購進一批貨物所產生，其賬面余額為1000萬元。債務重組協議約定：甲公司以一項賬面價值為600萬元（其中成本為500萬元，公允價值變動為100萬元）、公允價值為800萬元的其他債權投資償還該債務。乙公司該項應收賬款的公允價值為950萬元，已計提10萬元的壞賬準備。假定不考慮其他因素，甲公司因該事項應確認的當期損益為（）萬元。A.500B.190C.200D.40039．甲公司在2020年10月初投入建設一條新產品生產線，相關的設備及建造安裝成本共計2500萬元。當年12月該生產線達到預定可使用狀態并投入使用，預計可使用年限為10年，預計凈殘值率為10％，按照年限平均法計提折舊。新產品每盒原材料成本48元，單位變動制造費用23元，包裝成本9元。甲公司相關人員及工資情況如下：生產人員15名，每人每年的基礎工資4.8萬元，另按每盒8元支付計件工資；銷售人員4名，每人每年的基礎工資9萬元，并按年銷售額的2％支付提成工資。2021年甲公司全年共生產12萬盒新產品并全部對外銷售，每盒售價180元。假設不考慮相關稅費和其他因素的影響，根據上述資料，回答下列問題。本量利分析模型下，甲公司2021年度該新產品的邊際貢獻率為（）。A.46.289％B.33.694％C.50.889％D.49.111％40．甲公司在2020年10月初投入建設一條新產品生產線，相關的設備及建造安裝成本共計2500萬元。當年12月該生產線達到預定可使用狀態并投入使用，預計可使用年限為10年，預計凈殘值率為10％，按照年限平均法計提折舊。新產品每盒原材料成本48元，單位變動制造費用23元，包裝成本9元。甲公司相關人員及工資情況如下：生產人員15名，每人每年的基礎工資4.8萬元，另按每盒8元支付計件工資；銷售人員4名，每人每年的基礎工資9萬元，并按年銷售額的2％支付提成工資。2021年甲公司全年共生產12萬盒新產品并全部對外銷售，每盒售價180元。假設不考慮相關稅費和其他因素的影響，根據上述資料，回答下列問題。本量利分析模型下，甲公司生產該新產品的年固定成本為（）萬元。A.358B.393C.297D.33341．（2020年真題）下列關于各項年金的說法中，正確的有（）。A.普通年金終值是每次收付款的復利終值之和B.永續年金無法計算其終值C.遞延年金無法計算其現值D.預付年金與普通年金的區別僅在于收付款時點不同E.遞延年金的終值與普通年金的終值計算方法一致42．（2014年真題）下列會計事項中，表明企業金融資產發生減值的客觀證據有（）。A.債權人出于經濟或法律等方面的考慮，對發生財務困難的債務人做出讓步B.債務人違反了合同條款不能按期償付利息和本金C.債務人進行同一控制下的企業合并D.權益工具投資的公允價值發生下跌E.債務人將設備以明顯低于市場價格的價格出售給關聯方43．（2013年真題）下列各項存款中，應在“其他貨幣資金”科目中核算的有（）。A.一年期以上的定期存款B.信用卡存款C.信用證保證金存款D.為購買三年期債券而存入證券公司的款項E.銀行匯票存款44．下列各項中，通過“營業外支出”核算的有（）。A.處置債權投資的凈損失B.出售無形資產發生的凈損失C.工程物資建設期毀損凈損失D.洪水造成的原材料毀損損失E.因未按時納稅產生的滯納金45．下列關于會計基本假設的表述中，正確的有（）。A.企業內部相對獨立的經營單位可以是會計主體B.會計主體規定了會計核算的空間范圍C.持續經營是指企業會計確認、計量和報告應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提D.持續經營規定了會計核算的時間范圍E.貨幣計量假設幣值基本保持不變46．企業委托加工一批非金銀首飾的應稅消費品，收回后以不高于受托方計稅價格直接用于銷售。假定不考慮其他因素，下列各項中，應當計入收回物資的加工成本的有（）。A.委托加工耗用原材料的實際成本B.收回委托加工時支付的運雜費C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅D.支付的加工費E.支付的增值稅47．下列關于賣方融資方式的說法中，正確的有（）。A.賣方融資是指作為并購公司的企業集團暫不向目標公司支付全額價款，而是作為對目標公司所有者的負債，承諾在未來一定時期內分期、分批支付并購價款的方式B.采用賣方融資方式的前提是，企業集團有著良好的資本結構和風險承受能力C.賣方融資方式可以和其他支付方式結合使用D.賣方融資方式需要目標公司具有良好抵押價值的固定資產和流動資產E.賣方融資方式可以使企業集團獲得稅收遞延支付的好處48．長期借款所發生的利息支出，可能計入的科目有（）。A.營業外支出B.管理費用C.財務費用D.在建工程E.其他業務成本49．下列各項外幣資產發生的匯兌差額，應計入當期損益的有（）。A.應收賬款B.交易性金融資產C.長期股權投資D.其他權益工具投資E.固定資產50．下列關于借款費用資本化暫停和停止的表述中，正確的有（）。A.資產購建過程中發生非正常中斷，且中斷時間少于3個月的，不應暫停借款費用資本化B.資產購建過程中發生正常中斷，且中斷時間連續超過3個月的，不應暫停借款費用資本化C.購建的符合資本化條件的資產試運行結果表明資產能夠正常運轉的，應停止借款費用資本化D.生產資產的某部分資產已達到預定可使用狀態，應當停止該部分資產的借款費用資本化E.如果資產購建中斷過程是資產達到預定可使用狀態的必要程序，借款費用不應暫停資本化51．下列固定資產中應計提折舊的有（）。A.更新改造過程中停止使用的固定資產（符合固定資產確認條件）B.無償提供給職工使用的固定資產C.已達到預定可使用狀態但尚未交付使用的固定資產D.按照規定單獨估價作為固定資產入賬的土地E.閑置不用的固定資產52．下列交易或事項中，會引起現金流量表中籌資活動產生的現金流量發生增減變動的有（）。A.收到被投資企業分配的現金股利B.向投資者分派現金股利C.發行股票時支付的發行費用D.支付銀行借款利息E.購買專利權發生的現金支出53．下列各項關于應收股利的處理中，正確的有（）。A.交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，投資單位應確認為投資收益B.長期股權投資成本法下持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，投資單位應對應比例沖減長期股權投資的賬面價值C.長期股權投資成本法下持有期間被投資單位宣告發放現金股利，投資單位不需要做任何處理D.其他權益工具投資持有期間被投資單位宣告發放現金股利，投資單位應確認為投資收益E.長期股權投資權益法下被投資單位宣告發放現金股利投資方無需進行賬務處理54．下列做法中，不違背會計信息質量可比性要求的有（）。A.鑒于某項固定資產已經改擴建，決定重新確定其折舊年限B.因預計發生年度虧損，將以前年度計提的存貨跌價準備全部予以轉回C.因客戶的財務狀況好轉，將壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的30%降為15%D.鑒于本期經營虧損，將已達到預定可使用狀態的工程借款的利息支出予以資本化E.對于發出的存貨結合企業情況各期都是采用先進先出法55．下列關于評價投資方案的凈現值法與現值指數法的表述中，正確的有（）。A.同一投資方案下，凈現值大于0時，現值指數一定大于1B.兩者均考慮貨幣的時間價值因素C.如果凈現值大于零，其投資回收期一定短于項目經營期的1/2D.兩者對同一投資方案的評價結果是一致的E.兩者對同一投資方案的評價結果可能是不一致的56．下列各項中，屬于以股東財富最大化作為財務管理目標缺點的有（）。A.沒有考慮風險因素B.通常只適用于上市公司，非上市公司難以應用C.股價受眾多因素影響，不能完全準確反映企業財務管理狀況D.強調得更多的是股東利益，對其他相關者的利益重視不夠E.過于理論化，不易操作57．下列資產中，無論是否存在減值跡象，至少每年都應當進行減值測試的有（）。A.持有待售的處置組B.使用壽命不確定的非專利技術C.土地使用權D.企業合并所形成的商譽E.在建工程58．下列關于同一控制下企業合并形成的長期股權投資會計處理表述中，正確的有（）。A.合并方發生的評估咨詢費用，應計入當期損益B.與發行債務工具作為合并對價直接相關的交易費用，應計入債務工具的初始確認金額C.與發行權益工具作為合并對價直接相關的交易費用，應計入當期損益D.長期股權投資的初始投資成本與合并對價賬面價值之間的差額，應計入其他綜合收益E.與發行權益工具作為合并對價直接相關的交易費用，應沖減資本公積——股本溢價，資本公積不足沖減的，調整留存收益59．下列涉及預計負債的會計處理中，錯誤的有（）。A.待執行合同變成虧損合同時，應當立即確認預計負債B.重組計劃對外公告前一般不應就重組義務確認預計負債C.因某產品質量保證而確認的預計負債，如企業不再生產該產品，應將其余額立即沖銷D.企業當期實際發生的擔保訴訟損失金額與上期合理預計的預計負債相差較大時，應按重大會計差錯更正的方法進行調整E.對于未決訴訟，如果其引起的相關義務可能導致經濟利益流出，企業就應當確認預計負債60．下列關于自行建造固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.自營方式建造固定資產，建設期間發生非自然災害造成的工程物資盤虧、報廢及毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，計入所建工程項目的成本B.自營方式建造固定資產，建設期間發生盤盈的工程物資或處置凈收益，沖減所建工程項目的成本C.自營方式建造固定資產，工程完工后發生的工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損，計入當期損益D.所建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉入固定資產，并按有關計提固定資產折舊的規定，計提固定資產折舊，待辦理竣工決算手續后應調整原來的暫估價值，并調整已經計提的折舊額E.自營方式建造固定資產，建造期間工程物資發生非正常損失應沖減工程成本61．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發生與職工薪酬相關的部分事項如下：（1）2020年12月28日，股東大會批準一項股份支付協議，協議規定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現金股票增值權，這些管理人員必須為公司連續服務滿3年方可行權，可行權日為2023年12月31日。在等待期內，2021年有15名管理人員離開公司，預計未來2年還將有20名管理人員離開。2021年12月31日每份股票增值權的公允價值為9元。（2）5月應發工資總額為200萬元，其中生產部門直接生產人員工資為70萬元，生產部門管理人員工資為35萬元，管理部門人員工資為40萬元，銷售部門（非獨立機構）人員工資為55萬元。甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計提職工福利費、醫療保險費（含生育保險費）、住房公積金、工傷保險費。另外，甲公司代扣代繳職工個人應負擔的醫療保險費4萬元，住房公積金18萬元，個人所得稅2萬元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。（3）8月15日，將自產的250件丁產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為280元/件，同類產品的不含稅銷售價格為400元/件。（4）12月31日，董事會作出決議，因公司決定關閉一條生產線而制定了一項辭退福利計劃，擬辭退生產部門直接生產人員35名，生產部門管理人員5名，銷售部門人員3名。從2022年開始連續5年每年年初支付90萬元補償43名辭退職工。假設折現率為6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假設不考慮甲公司發生的其他經濟業務以及除增值稅以外的其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。針對事項（4），甲公司2021年12月31日因辭退福利應記入“管理費用”科目的金額為（）萬元。A.311.859B.450C.379.116D.401.85962．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發生與職工薪酬相關的部分事項如下：（1）2020年12月28日，股東大會批準一項股份支付協議，協議規定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現金股票增值權，這些管理人員必須為公司連續服務滿3年方可行權，可行權日為2023年12月31日。在等待期內，2021年有15名管理人員離開公司，預計未來2年還將有20名管理人員離開。2021年12月31日每份股票增值權的公允價值為9元。（2）5月應發工資總額為200萬元，其中生產部門直接生產人員工資為70萬元，生產部門管理人員工資為35萬元，管理部門人員工資為40萬元，銷售部門（非獨立機構）人員工資為55萬元。甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計提職工福利費、醫療保險費（含生育保險費）、住房公積金、工傷保險費。另外，甲公司代扣代繳職工個人應負擔的醫療保險費4萬元，住房公積金18萬元，個人所得稅2萬元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。（3）8月15日，將自產的250件丁產品作為福利發放給職工。該批產品的單位成本為280元/件，同類產品的不含稅銷售價格為400元/件。（4）12月31日，董事會作出決議，因公司決定關閉一條生產線而制定了一項辭退福利計劃，擬辭退生產部門直接生產人員35名，生產部門管理人員5名，銷售部門人員3名。從2022年開始連續5年每年年初支付90萬元補償43名辭退職工。假設折現率為6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假設不考慮甲公司發生的其他經濟業務以及除增值稅以外的其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。針對事項（1），甲公司2021年12月31日，應確認的股份支付金額為（）萬元。A.157.5B.52.5C.127.5D.382.563．甲公司2020年至2021年對乙公司投資業務的有關資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權，成本為5500萬元，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2020年6月30日，其公允價值為5400萬元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬元取得乙公司20％股權，取得該部分股權后，甲公司按照規定，將該項股權投資重分類為以權益法核算的長期股權投資。當日3月份取得的10％股權投資的公允價值為5800萬元。2020年8月31日，乙公司可辨認凈資產公允價值為58000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他可辨認資產、負債的公允價值均與賬面價值相同。該批存貨的公允價值為2500萬元，賬面價值為2000萬元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對外出售，剩余存貨在2021年全部對外銷售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價為450萬元，成本為250萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司購入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對外銷售，剩余20％商品在2021年全部對外銷售。（4）2020年9月至12月，乙公司實現凈利潤3000萬元。（5）2021年度乙公司實現凈利潤1800萬元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產后續計量模式變更確認其他綜合收益210萬元，無其他所有者權益變動。假設甲公司與乙公司適用的會計政策、會計期間相同，均按凈利潤的10％提取盈余公積，不考慮企業所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項外，甲乙公司均未發生其他導致所有者權益變動的交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2020年12月31日對乙公司的長期股權投資應確認投資收益（）萬元。A.732B.768C.900D.78064．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據上述資料回答以下各題：黃河公司新增銀行借款后的綜合資本成本為（）。A.17.97%B.1.30%C.9.49%D.9.40%65．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發生的相關交易或事項如下：（1）2x19年7月10日，甲公司就應收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務重組合同。合同規定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權投資償付該項債務；乙公司在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司后，雙方債權債務結清。甲公司的應收賬款作為以攤余成本計量的金融資產，乙公司的應付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權投資所有權轉移至甲公司。同日，甲公司該重組債權的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。甲公司將取得的股權投資作為長期股權投資，后續采用權益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權投資符合終止確認的條件，乙公司的債務符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權投資符合確認條件，甲公司的債權符合終止確認的條件。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續建造。至2×20年1月1日累計新發生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態并辦理完畢資產結轉手續。對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權投資轉讓合同。根據轉讓合同，甲公司將債務重組取得的長期股權投資轉讓給丁公司，并向丁公司支付補價200萬元，取得丁公司一項土地使用權。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關資產的產權轉讓手續。同日，甲公司長期股權投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權作為無形資產核算。該交換具有商業實質。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產均采用公允價值模式進行后續計量。②假定不考慮相關稅費影響。請根據上述資料，回答下列問題：甲公司寫字樓在2×20年12月31日應確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.1000B.200C.1400D.﹣80066．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據上述資料回答以下各題：經測算，當折現率為20%時，該設備投資項目的凈現值為37.368萬元；當折現率為24%時，該設備投資項目的凈現值為-31.288萬元，采用插值法計算該投資項目的內含報酬率為（）。A.21.82%B.22.18%C.23.15%D.21.50%67．甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司2019年度企業所得稅匯算清繳于2020年3月28日完成，2020年4月20日經董事會批準對外報出2019年的財務報表。該公司發生的與空調相關的交易如下：（1）2019年11月15日，甲公司向乙公司銷售500臺空調，每臺售價3000元，每臺成本為1800元。當日空調已全部發出，且收到乙公司支付的全部貨款，并開出增值稅專用發票。根據雙方協議約定，若該空調在3個月內出現質量問題，可以將其退回。甲公司根據過去的經驗，估計該批空調的退貨率為6%。（2）截至2019年12月31日，該批空調尚未發生退回，甲公司根據對乙公司使用情況的回訪，重新估計其退貨率為4%。（3）2020年2月14日，乙公司將出現質量問題的空調退回，退回數量為23臺。甲公司驗收后將其入庫，并開出增值稅紅字專用發票，甲公司向乙公司支付了退貨款。根據上述資料，回答下列問題。2019年11月15日，甲公司發出空調時，應確認預計負債額為（）元。A.36000B.54000C.90000D.6000068．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權計提壞賬準備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現嚴重資金周轉困難，多項債務違約，信用風險增加，無法償還該應收賬款，與長江公司進行債務重組，簽訂的債務重組協議內容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務，用于抵償債務8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式進行后續計量。（2）長江公司在上述抵債基礎上豁免黃河公司債務50萬元，并將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日。在債務延長期間，剩余債務按年利率7%收取利息。按照重組后的協議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協議自2016年1月1日起執行，上述抵債資產的所有權變更、部分債務解除手續及其他有關法律手續于當日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應收賬款，該項應收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應付賬款，截至2016年1月1日，該應付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關稅費影響。根據上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，黃河公司因債務重組應確認對損益的影響金額為（）萬元。A.68B.-352C.-368D.-30069．甲公司于2×19年3月1日正式動工興建一棟廠房，工期預計為1年零6個月。涉及的相關資料如下：（1）2×19年1月1日，甲公司溢價發行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發行價格為2100萬元，另外支付發行費用20萬元。假定發行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實際利率為8%。（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節導致停工3個月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態。（5）閑置專門借款資金用于固定收益債券短期投資，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產的購建或者生產活動。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2×19年度占用一般借款的利息費用資本化金額為（）萬元。A.10B.15.31C.9.38D.14.5870．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權計提壞賬準備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現嚴重資金周轉困難，多項債務違約，信用風險增加，無法償還該應收賬款，與長江公司進行債務重組，簽訂的債務重組協議內容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務，用于抵償債務8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式進行后續計量。（2）長江公司在上述抵債基礎上豁免黃河公司債務50萬元，并將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日。在債務延長期間，剩余債務按年利率7%收取利息。按照重組后的協議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協議自2016年1月1日起執行，上述抵債資產的所有權變更、部分債務解除手續及其他有關法律手續于當日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應收賬款，該項應收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應付賬款，截至2016年1月1日，該應付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關稅費影響。根據上述資料，回答以下各題：黃河公司因該債務重組事項影響2016年度利潤總額的金額為（）萬元。A.-380.5B.-353.5C.10.5D.14.071．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實際成本核算，原材料發出采用月末一次加權平均法計價。20×5年4月，與原材料相關的業務如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進口關稅為400元，全部款項已用轉賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結算方式購入A材料3000公斤，發票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費1000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗收時發現只有2950公斤。經檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運輸費用2000元，增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元，包括制造費用100元。（7）25日，發出實際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業加工。支付加工費4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費稅16萬元。收回后用于連續生產應稅消費品。（8）30日，根據“發料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產領用A材料8000公斤。根據上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。甲公司購進貨物發生的下列相關稅費中，應計入取得存貨成本的有（）。A.購進原材料支付的增值稅進項稅額B.進口商品支付的關稅C.支付的裝卸費D.交納的小額印花稅72．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業所得稅稅率25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”科目余額均為零。長城公司2016年度實現銷售收入5000萬元，會計利潤總額為700萬元，相關的交易或事項如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項固定資產并立即投入使用。該固定資產原值800萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，與稅法規定一致。2016年年末，長城公司估計該項固定資產的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務機關退回的企業所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月內若發現質量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發生銷售退回，根據以往經驗估計，該項產品的退貨率為10%。（4）2016年發生廣告費用800萬元，均通過銀行轉賬支付。根據稅法規定，當年準予稅前扣除的廣告費支出為750萬元；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。（5）2016年度計提工資薪金700萬元，實際發放660萬元，其余部分擬于2017年7月初發放；發生職工教育經費20.5萬元。根據稅法規定，企業實際發放的工資薪金準予稅前扣除；企業發生的職工教育經費不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業會計準則的規定對上述交易或事項進行了會計處理；預計在未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據以上資料，回答下列各題。針對事項（2），下列會計處理正確的是（）。A.借：銀行存款100貸：所得稅費用——當期所得稅費用100B.借：銀行存款100貸：所得稅費用——遞延所得稅費用100C.借：銀行存款100貸：其他收益100D.借：銀行存款100貸：營業外收入10073．甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，當年發生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內能夠轉回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2019年度實現利潤總額4800萬元（未調整前），2019年度財務報告于2020年4月2日批準對外報出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結束。2020年1月1日至4月2日，發生以下事項：（1）2019年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認預計負債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當日如數支付了賠款。根據稅法規定預計負債產生的損失不允許稅前扣除。（2）2020年1月5日，董事會決定自2020年1月1日起將公司位于城區的一幢已出租建筑物的后續計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預計使用40年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。（3）甲公司的一批存貨已經完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產品預計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認了遞延所得稅資產。（4）甲公司的一項管理用無形資產使用壽命不確定，稅法規定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項，并對上述事項進行了會計處理。根據上述資料，回答下列問題：2019年度甲公司應交企業所得稅（）萬元。A.1200B.1225.5C.1212.5D.1220.574．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實際成本核算，原材料發出采用月末一次加權平均法計價。20×5年4月，與原材料相關的業務如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進口關稅為400元，全部款項已用轉賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結算方式購入A材料3000公斤，發票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費1000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗收時發現只有2950公斤。經檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運輸費用2000元，增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元，包括制造費用100元。（7）25日，發出實際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業加工。支付加工費4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費稅16萬元。收回后用于連續生產應稅消費品。（8）30日，根據“發料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產領用A材料8000公斤。根據上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。20×5年4月21日，“原材料——A材料”科目余額是（）元。A.200000B.109300C.108400D.9400075．甲、乙兩公司屬同一集團，甲公司為上市公司，2010年至2012年發生的與投資相關的交易或事項如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股東Y公司以每股15元的發行價格定向增發本公司普通股股票500萬股（每股面值1元），取得X公司25%的股權。增發完成后，甲公司對X公司具有重大影響。（2）2010年7月1日，X公司的可辨認凈資產公允價值為32000萬元（賬面價值為31400萬元），除下列資產外，其他可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。（3）2010年8月3日，X公司將成本為300萬元的一批庫存商品P以400萬元的價格出售給甲公司；甲公司將取得的庫存商品P作為庫存商品核算，至2010年12月31日，甲公司對外出售60%。（4）截至2010年12月31日，X公司已對外出售在7月1日持有的庫存商品S的80%。（5）2010年7～12月，X公司實現凈利潤500萬元；按凈利潤的10%提取盈余公積。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配現金股利200萬元，股票股利500萬股（每股面值1元），并于4月10日除權除息。（7）2011年6月，X公司以300萬元購入某公司股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算；2011年12月31日，該股票的公允價值為400萬元。（8）2011年度，X公司全部對外出售其上年結存的庫存商品S；實現凈利潤1800萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。（9）2011年度，甲公司全部對外出售其上年結存的庫存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允價值為10000萬元的投資性房地產（一直以公允價值模式計量，其中：成本8000萬元、公允價值變動2000萬元）為對價，取得X公司30%的股權，并對X公司構成實際控制。（11）2012年5月1日，甲公司將持有X公司55%股權轉讓給乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款19000萬元，并支付相關費用200萬元。根據上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題。2010年末，甲公司確認對X公司的長期股權投資收益時，需對X公司實現的凈利潤進行調整，調整的事項有（）。A.X公司在7月1日持有的無形資產的攤銷部分B.X公司在7月1日持有的庫存商品S對外出售的部分C.公司尚未對外銷售的庫存商品PD.X公司宣告分配現金股利76．甲公司與乙公司均為丙公司的子公司，甲公司對乙公司投資業務的有關資料如下：（1）2020年1月1日，甲公司以一項無形資產取得乙公司40%的股權，該無形資產原值1200萬元，已攤銷400萬元，已提取減值準備60萬元，公允價值為830萬元。當日辦妥股權變更登記手續，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。甲公司取得的該股權中包含乙公司已宣告但尚未發放的現金股利50萬元，并于1月20日實際收到。2020年1月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值為2000萬元（與賬面價值相同）。（2）2020年8月5日，乙公司將自產產品以160萬元的價格銷售給甲公司，乙公司確認營業成本100萬元。當年甲公司對外銷售90%，剩余存貨未發生減值。（3）2020年度乙公司實現凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，分配現金股利100萬元，因持有交易性金融資產公允價值上升計入公允價值變動損益40萬元。（4）2021年1月1日，甲公司支付銀行存款800萬元繼續取得乙公司30%股權，至此共持有70%的表決權股份，對其形成控制。當日乙公司可辨認凈資產公允價值為2500萬元，在丙公司編制的合并財務報表中的賬面價值為3000萬元。假定甲公司與乙公司采用的會計政策、會計期間等均保持一致，不考慮其他相關稅費等影響因素。要求：根據上述資料，回答以下各題。2020年1月1日，甲公司取得乙公司股權的初始入賬價值為（）萬元。A.830B.780C.800D.75077．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，2×20年至2×21年發生的經濟業務如下：（1）2×20年10月20日，甲公司從乙公司購買一批材料，約定6個月后支付乙公司款項為500萬元，甲公司以攤余成本計量該應付款項。（2）2×21年4月5日，甲公司因無法支付貨款與乙公司協商進行債務重組，當日，該應付款項的賬面價值為500萬元。雙方商定：①甲公司將一項無形資產轉讓給乙公司，用于抵償債務本金400萬元，該無形資產賬面余額為600萬元，累計攤銷額為200萬元，已計提減值準備100萬元。②甲公司向乙公司增發股票20萬股，面值1元/股，占甲公司股份總額的5%，用于抵償債務本金100萬元。當日甲公司股票的收盤價為5元/股。（3）乙公司以攤余成本計量該應收款項，已計提壞賬準備60萬元，該貨款4月5日的公允價值為450萬元。4月20日，雙方辦理完成無形資產轉讓手續，乙公司支付評估費用4萬元，作為無形資產核算，當日無形資產的公允價值為360萬元。（4）5月20日，雙方辦理完成股權轉讓手續，乙公司將該股權投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，甲公司股票當日收盤價為5.2元/股，乙公司支付手續費2萬元。要求：假設不考慮增值稅等其他因素，根據以上資料，回答下列各題。甲公司因該債務重組確認其他收益的金額為（）萬元。A.96B.100C.40D.3678．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，2×20年至2×21年發生的經濟業務如下：（1）2×20年10月20日，甲公司從乙公司購買一批材料，約定6個月后支付乙公司款項為500萬元，甲公司以攤余成本計量該應付款項。（2）2×21年4月5日，甲公司因無法支付貨款與乙公司協商進行債務重組，當日，該應付款項的賬面價值為500萬元。雙方商定：①甲公司將一項無形資產轉讓給乙公司，用于抵償債務本金400萬元，該無形資產賬面余額為600萬元，累計攤銷額為200萬元，已計提減值準備100萬元。②甲公司向乙公司增發股票20萬股，面值1元/股，占甲公司股份總額的5%，用于抵償債務本金100萬元。當日甲公司股票的收盤價為5元/股。（3）乙公司以攤余成本計量該應收款項，已計提壞賬準備60萬元，該貨款4月5日的公允價值為450萬元。4月20日，雙方辦理完成無形資產轉讓手續，乙公司支付評估費用4萬元，作為無形資產核算，當日無形資產的公允價值為360萬元。（4）5月20日，雙方辦理完成股權轉讓手續，乙公司將該股權投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，甲公司股票當日收盤價為5.2元/股，乙公司支付手續費2萬元。要求：假設不考慮增值稅等其他因素，根據以上資料，回答下列各題。乙公司取得該無形資產的入賬價值為（）萬元。A.364B.400C.350D.35479．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，2×20年至2×21年發生的經濟業務如下：（1）2×20年10月20日，甲公司從乙公司購買一批材料，約定6個月后支付乙公司款項為500萬元，甲公司以攤余成本計量該應付款項。（2）2×21年4月5日，甲公司因無法支付貨款與乙公司協商進行債務重組，當日，該應付款項的賬面價值為500萬元。雙方商定：①甲公司將一項無形資產轉讓給乙公司，用于抵償債務本金400萬元，該無形資產賬面余額為600萬元，累計攤銷額為200萬元，已計提減值準備100萬元。②甲公司向乙公司增發股票20萬股，面值1元/股，占甲公司股份總額的5%，用于抵償債務本金100萬元。當日甲公司股票的收盤價為5元/股。（3）乙公司以攤余成本計量該應收款項，已計提壞賬準備60萬元，該貨款4月5日的公允價值為450萬元。4月20日，雙方辦理完成無形資產轉讓手續，乙公司支付評估費用4萬元，作為無形資產核算，當日無形資產的公允價值為360萬元。（4）5月20日，雙方辦理完成股權轉讓手續，乙公司將該股權投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，甲公司股票當日收盤價為5.2元/股，乙公司支付手續費2萬元。要求：假設不考慮增值稅等其他因素，根據以上資料，回答下列各題。乙公司取得交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。A.100B.104C.106D.10280．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，2×20年至2×21年發生的經濟業務如下：（1）2×20年10月20日，甲公司從乙公司購買一批材料，約定6個月后支付乙公司款項為500萬元，甲公司以攤余成本計量該應付款項。（2）2×21年4月5日，甲公司因無法支付貨款與乙公司協商進行債務重組，當日，該應付款項的賬面價值為500萬元。雙方商定：①甲公司將一項無形資產轉讓給乙公司，用于抵償債務本金400萬元，該無形資產賬面余額為600萬元，累計攤銷額為200萬元，已計提減值準備100萬元。②甲公司向乙公司增發股票20萬股，面值1元/股，占甲公司股份總額的5%，用于抵償債務本金100萬元。當日甲公司股票的收盤價為5元/股。（3）乙公司以攤余成本計量該應收款項，已計提壞賬準備60萬元，該貨款4月5日的公允價值為450萬元。4月20日，雙方辦理完成無形資產轉讓手續，乙公司支付評估費用4萬元，作為無形資產核算，當日無形資產的公允價值為360萬元。（4）5月20日，雙方辦理完成股權轉讓手續，乙公司將該股權投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，甲公司股票當日收盤價為5.2元/股，乙公司支付手續費2萬元。要求：假設不考慮增值稅等其他因素，根據以上資料，回答下列各題。乙公司因該債務重組確認投資收益額為（）萬元。A.14B.12C.10D.8【參考答案】1．C2．B3．A4．B5．A6．A7．D8．D9．A10．D11．D12．B13．D14．A15．D16．C17．D18．D19．B20．C21．A22．D23．D24．C25．D26．B27．D28．C29．C30．C31．D32．D33．C34．B35．C36．A37．C38．A39．D40．D41．ABDE42．AB43．BCDE44．DE45．ABCE46．ABCD47．ABCE48．BCD49．AB50．ABCE51．BCE52．BCD53．AD54．ACE55．ABD56．BCD57．BD58．ABE59．ACDE60．ABC61．D62．C63．B64．A65．B66．B67．C68．B69．A70．A71．BC72．C73．D74．B75．ABC76．C77．A78．D79．B80．B【參考答案及解析】1．解析：該公司年末未分配利潤余額＝75＋750×（1－10％－5％）－60＝652.5（萬元）。2．解析：入賬價值＝2830－126＝2704（萬元）。3．解析：流動資產的融資策略包括保守融資策略、期限匹配融資策略、激進融資策略。三種融資策略中，保守融資策略的短期來源比重最低，由于短期來源的融資風險大，所以，保守融資策略的風險較低。但是由于保守融資策略的長期來源比重最大，而長期負債成本高于短期負債成本，所以，保守融資策略的收益較低。4．解析：2×20年的履約進度＝1020/1275×100%＝80%，2×20年12月31日應確認的預計損失＝（1275－1200）×（1－80%）＝15（萬元）。借：主營業務成本15貸：預計負債155．解析：企業承諾的訂貨合同，由于并未實際發生，不能可靠確定其成本，因此就不能確認為存貨。6．解析：選項A，其他權益工具投資在處置時將持有期間發生的公允價值變動金額轉入留存收益；選項BD，在處置相關資產時其他綜合收益結轉入投資收益；選項C，在處置相關資產時其他綜合收益結轉入其他業務成本。7．解析：該公司的非流動資產和永久性流動資產的合計數＝1200＋200＋100＋700＝2200（萬元），大于長期負債和股東權益的籌資額1800萬元，說明該公司長期來源的資金不足，屬于激進融資策略。8．解析：金融負債和權益工具區分的基本原則：①是否存在無條件地避免交付現金或其他金融資產的合同義務；②是否通過交付固定數量的自身權益工具結算。9．解析：銀行存款確認的匯兌收益=1500×6.94-10350=60（萬元人民幣），應付賬款確認的匯兌損失=100×6.94-690=4（萬元人民幣）；因匯率變動導致甲公司增加的營業利潤=60-4=56（萬元人民幣）。10．解析：前四年的年現金凈流量＝50－15－（50－15－45/5）×25%＝28.5（萬元），最后一年的現金凈流量＝50－15－（50－15－45/5）×25%＋5＝33.5（萬元），年均現金凈流量＝（28.5×4＋33.5）/5＝29.5（萬元），該項投資回報率＝29.5/50＝59%。11．解析：邊際貢獻總額＝固定成本＋利潤總額＝30000＋42000/（1－25％）＝86000（元），單位邊際貢獻＝邊際貢獻總額/銷售數量＝86000/1000＝86（元）。12．解析：根據題中資料，短期資金來源為：9000-8100=900萬元，而波動性流動資產為1600萬元，說明有一部分波動性流動資產是由長期資金來源來提供的，所以該公司的融資策略屬于保守融資策略。選項B正確。13．解析：甲公司2021年度因該交易性金融資產應確認的投資收益=3600-（3440-400-16）-16=560（萬元）。14．解析：采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票面值總額減少股本，所以股本減少200萬元。相關分錄為：借：庫存股（200×4）800貸：銀行存款800借：股本200資本公積——股本溢價600貸：庫存股80015．解析：5年后本利和=10000×（F/P，14%，3）×（F/P，16%，3）=23125（萬元）16．解析：累計計入信用減值損失的金額＝500×8%－（10＋10－30）＝50（萬元）。另一種方法：2015年年末壞賬準備的余額＝250×8%＝20（萬元），計提的壞賬準備＝20－10＝10（萬元）：借：信用減值損失10貸：壞賬準備102016客戶A所欠30萬元無法收回借：壞賬準備30貸：應收賬款302016年年末壞賬準備的科目余額＝300×8%＝24（萬元），計提的壞賬準備＝24－（20－30）＝34（萬元）。借：信用減值損失34貸：壞賬準備342017年確認的壞賬又收回借：應收賬款10貸：壞賬準備10借：銀行存款10貸：應收賬款102017年年末壞賬準備的科目余額＝500×8%＝40（萬元），計提的壞賬準備＝40－（24＋10）＝6（萬元）。借：信用減值損失6貸：壞賬準備6累計計入信用減值損失的金額＝10＋34＋6＝50（萬元）。17．解析：原歸類為權益工具的金融工具重分類為金融負債的，應當于重分類日：借：其他權益工具【工具的賬面價值】貸：應付債券——優先股、永續債【工具的公允價值】借或貸：資本公積——資本溢價（或股本溢價）如資本公積不夠沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。18．解析：零基預算的優點表現為：①不受現有費用項目的限制；②不受現行預算的束縛；③能夠調動各方面節約費用的積極性；④有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金，選項D正確。19．解析：電視機的售價＝100（萬元），空調的售價＝（500－100）/（300＋200）×300＝240（萬元），冰箱的售價＝（500－100）/（300＋200）×200＝160（萬元）。20．解析：支付現金股利不能增加發行在外的普通股股數；增發普通股能增加發行在外的普通股股數，但是也會改變公司資本結構；股票分割會增加發行在外的普通股股數，而且不會改變公司資本結構；股票回購會減少發行在外的普通股股數。21．解析：為使資產達到預定可使用狀態所必要