商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善—以S環(huán)保科技公司為例目錄6434_WPSOffice_Level11.引言 615291_WPSOffice_Level1（一）研究的目的和意義 615291_WPSOffice_Level21.研究目的 614289_WPSOffice_Level22.研究意義 610600_WPSOffice_Level23.研究的內(nèi)容和方法 714289_WPSOffice_Level1（二）理論綜述 716845_WPSOffice_Level21.國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn) 75397_WPSOffice_Level22.國(guó)外研究文獻(xiàn) 910600_WPSOffice_Level1二、我國(guó)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析 923048_WPSOffice_Level2（一）商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn) 921055_WPSOffice_Level2（二）商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制模式和要求 1016845_WPSOffice_Level1三、我國(guó)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析 1118964_WPSOffice_Level2（一）內(nèi)部控制制度不完善 1124598_WPSOffice_Level2（二）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位 112243_WPSOffice_Level2（三）內(nèi)部控制監(jiān)管力度低 1125875_WPSOffice_Level2（四）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 125397_WPSOffice_Level1四、連云港S環(huán)保科技有限公司內(nèi)部控制的案例和啟示 1218891_WPSOffice_Level2（一）連云港S科技有限公司內(nèi)部控制的具體實(shí)踐 1230870_WPSOffice_Level2（二）連云港S科技有限公司內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)和啟示 1223048_WPSOffice_Level1五、加強(qiáng)和完善商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策 1314222_WPSOffice_Level2（一）建立和完善內(nèi)部控制制度 1312814_WPSOffice_Level2（二）加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制制度的重視意識(shí) 134100_WPSOffice_Level2（三）建立內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)制度 1329364_WPSOffice_Level2（四）建立獎(jiǎng)懲機(jī)制 1321055_WPSOffice_Level1研究結(jié)論 1326139_WPSOffice_Level2參考文獻(xiàn) 151.引言20世紀(jì)70年代，中國(guó)企業(yè)發(fā)展起來(lái)了，并且最近十幾年以快速發(fā)展。尤其是近幾年，中國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，人們渴望擁有美好生活環(huán)境，對(duì)可持續(xù)生活的追求，商貿(mào)產(chǎn)業(yè)也在日益發(fā)展。目前，中國(guó)的商業(yè)企業(yè)正逐步從簡(jiǎn)單的低技術(shù)含量的生產(chǎn)轉(zhuǎn)向技術(shù)開(kāi)發(fā)、流通、營(yíng)銷(xiāo)、工程設(shè)計(jì)和環(huán)境保護(hù)等各個(gè)領(lǐng)域，商業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品種類(lèi)越來(lái)越多，幾乎涵蓋了所有領(lǐng)域。因此，從商貿(mào)企業(yè)的角度來(lái)看，無(wú)論是從提高自身管理能力以滿足上市要求的角度，還是從相關(guān)監(jiān)管部門(mén)對(duì)內(nèi)控建設(shè)的要求來(lái)看，完善企業(yè)的內(nèi)控制度已經(jīng)成為必由之路。企業(yè)對(duì)內(nèi)控建設(shè)的需求各不相同，另外由于商貿(mào)企業(yè)性質(zhì)的特殊性，內(nèi)部控制在這些企業(yè)中，存在一定的特殊性，所以針對(duì)商貿(mào)企業(yè)尤其是商貿(mào)企業(yè)在實(shí)際操作過(guò)程中所使用的方法是截然不一致的。（一）研究的目的和意義1.研究目的現(xiàn)階段，自車(chē)輛倉(cāng)儲(chǔ)發(fā)展初期以來(lái)，中國(guó)貿(mào)易公司對(duì)其進(jìn)一步完善和全面發(fā)展提出了更高的要求，然而，也存在瓶頸，主要是金融支持的進(jìn)一步擴(kuò)大、可持續(xù)發(fā)展的技術(shù)創(chuàng)新瓶頸和確保企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的先進(jìn)管理技能瓶頸，以及確保企業(yè)穩(wěn)定的人力資源和人才瓶頸。因此，從商業(yè)經(jīng)營(yíng)者的角度來(lái)看，無(wú)論是從提高自身管理能力以符合清單要求的角度，還是從相關(guān)監(jiān)管部門(mén)對(duì)建立內(nèi)部控制的要求來(lái)看，完善經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部控制體系已成為唯一的途徑。公司內(nèi)部和外部對(duì)建立內(nèi)部控制都有不同的需求，就商業(yè)企業(yè)而言，通過(guò)建立內(nèi)部控制來(lái)提高管理水平，使企業(yè)能夠長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展，這一點(diǎn)越來(lái)越明顯[[]方惠琴.試論中小企業(yè)內(nèi)控制度體系的協(xié)同建設(shè)與創(chuàng)新[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2018,459(34):76-77.][]方惠琴.試論中小企業(yè)內(nèi)控制度體系的協(xié)同建設(shè)與創(chuàng)新[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2018,459(34):76-77.2.研究意義內(nèi)部控制在現(xiàn)代公司的管理中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，為企業(yè)管理提供了一個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)，并在實(shí)施內(nèi)部管理系統(tǒng)中發(fā)揮著重要作用。近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展速度越來(lái)越快，競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效的管理和評(píng)估。在這個(gè)階段，內(nèi)部控制將發(fā)揮極大的作用，因?yàn)閮?nèi)部控制是企業(yè)的發(fā)展的基礎(chǔ)。如果一個(gè)公司要以健康的方式運(yùn)作，就不能沒(méi)有一個(gè)強(qiáng)大和優(yōu)秀的管理系統(tǒng)來(lái)確保其運(yùn)作。現(xiàn)階段，內(nèi)部控制的實(shí)施仍存在很多不足，這就要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)投入更多的精力。本文選取S科技為例，說(shuō)明公司實(shí)施的內(nèi)部控制措施，主要是為了提升公司的內(nèi)部控制管理能力，使中國(guó)企業(yè)能夠長(zhǎng)久健康地發(fā)展[[][]何廣.淺析海外投資企業(yè)的內(nèi)部控制管理[J].精品,2020(8):2.首先，保證我國(guó)各個(gè)方針政策和法規(guī)的執(zhí)行。正所謂“無(wú)規(guī)矩不方圓”。那么企業(yè)的“方圓”即我國(guó)的法律法規(guī)、方針政策，可以說(shuō)這是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提，任何行為都不能逾越法律規(guī)章。所以我們要保證企業(yè)遵法守法，那么我們就要需要一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度。這樣才可以實(shí)時(shí)地對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督和控制，各個(gè)部門(mén)、每個(gè)車(chē)間、任一流程都不放過(guò)。發(fā)現(xiàn)違法犯罪等各類(lèi)問(wèn)題，及時(shí)上報(bào)，及時(shí)改正。其次，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的社會(huì)，要想占有一席之地，就必須與時(shí)俱進(jìn)，不斷變革和創(chuàng)新。想要讓企業(yè)走在行業(yè)前沿該怎么做呢？那樣我們的企業(yè)就要全方位多角度把握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各類(lèi)信息，一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系可以為我們信息的搜集、記錄與匯總做一個(gè)保證，如實(shí)反映企業(yè)情況及時(shí)進(jìn)行糾錯(cuò)。再次，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)是殘酷的風(fēng)險(xiǎn)也是無(wú)處不在，它躲在你看不到的地方潛移默化地影響著一個(gè)企業(yè)的成長(zhǎng)發(fā)展。每個(gè)企業(yè)都想實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值，提升自身地位。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，必須預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。強(qiáng)化對(duì)企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，全方位多領(lǐng)域的預(yù)測(cè)和防控風(fēng)險(xiǎn)。最后，完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是環(huán)環(huán)相扣的，每一步都可以給企業(yè)造成影響。某個(gè)環(huán)節(jié)的錯(cuò)誤都可能導(dǎo)致整個(gè)生產(chǎn)的失敗。此時(shí)，就需要一個(gè)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，在生產(chǎn)過(guò)程中不斷完善各環(huán)節(jié)，使每個(gè)環(huán)節(jié)都低耗高效地完成。完善經(jīng)營(yíng)方式提高經(jīng)營(yíng)效率。研究的內(nèi)容和方法本文首先討論了企業(yè)內(nèi)部控制的概念，并概述了它在當(dāng)代企業(yè)管理中發(fā)揮的日益重要的作用。在分析有關(guān)內(nèi)部控制概念演變的文獻(xiàn)時(shí)，文章指出，有關(guān)內(nèi)部控制的研究一直以審計(jì)、會(huì)計(jì)、管理和合規(guī)為導(dǎo)向。本文以S科技內(nèi)部控制建設(shè)的詳細(xì)案例為重點(diǎn)，試圖從四個(gè)方面詳細(xì)解讀商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)外部要求。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)，建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，確定了工商企業(yè)建立內(nèi)部控制的一些做法和步驟，希望對(duì)工商企業(yè)建立內(nèi)部控制，有助于提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水平。本文主要運(yùn)用收集、閱讀和整理中國(guó)學(xué)術(shù)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)和萬(wàn)方論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)中與內(nèi)部控制、民營(yíng)企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)有關(guān)的理論的文獻(xiàn)研究方法，了解與內(nèi)部控制、民營(yíng)企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)相關(guān)的研究進(jìn)展和趨勢(shì)。本研究以案例研究作為補(bǔ)充，觀察和描述了S科技的內(nèi)部控制改進(jìn)項(xiàng)目，并對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的結(jié)果進(jìn)行了評(píng)估，以提供客觀的看法。（二）理論綜述1.國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn)自20世紀(jì)90年代COSO委員會(huì)頒布《全面內(nèi)部控制框架》以來(lái)，學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部控制的研究方興未艾，并以理論探討、案例研究和實(shí)證研究的形式取得了許多重要成果。通過(guò)分類(lèi)和分析，我們發(fā)現(xiàn)這些研究一般都是以會(huì)計(jì)控制、審計(jì)評(píng)估、管理改進(jìn)和監(jiān)管監(jiān)督為基礎(chǔ)，所以從這個(gè)角度看，內(nèi)部控制研究只有“會(huì)計(jì)導(dǎo)向”、“審計(jì)導(dǎo)向”、“管理導(dǎo)向”和“管理層導(dǎo)向”、“管理導(dǎo)向”和“監(jiān)管導(dǎo)向”。（1）檢查以會(huì)計(jì)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)導(dǎo)向的內(nèi)部控制主要是指提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全的會(huì)計(jì)控制。黃鳳（2020）認(rèn)為，中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的原因是制造業(yè)企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，導(dǎo)致企業(yè)各級(jí)管理者受托責(zé)任下的信息不對(duì)稱(chēng)。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須把“協(xié)調(diào)”當(dāng)做會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，并建立多層次的會(huì)計(jì)控制體系，這是我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度順利實(shí)施的基本保障機(jī)制[[]黃鳳.環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策探討[J].財(cái)經(jīng)界,2020(24):2.]。基于這種認(rèn)識(shí)，李紅和趙清文（2020）指出，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是內(nèi)部控制發(fā)展的主要方向，而會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心[[]李虹,趙青雯.省域環(huán)境競(jìng)爭(zhēng),內(nèi)部控制與企業(yè)環(huán)保投資--基于兩階段意向合法化研究[J].財(cái)經(jīng)科學(xué),2020(3):15.]。劉瓊瓊（2018）提出，在我國(guó)目前的市場(chǎng)條件下，應(yīng)貫徹以會(huì)計(jì)控制為核心的內(nèi)部控制理論框架，在借鑒國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制理論和實(shí)踐的基礎(chǔ)上，構(gòu)建以會(huì)計(jì)控制為核心的內(nèi)部控制體系[[][]黃鳳.環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策探討[J].財(cái)經(jīng)界,2020(24):2.[]李虹,趙青雯.省域環(huán)境競(jìng)爭(zhēng),內(nèi)部控制與企業(yè)環(huán)保投資--基于兩階段意向合法化研究[J].財(cái)經(jīng)科學(xué),2020(3):15.[]劉瓊瓊.環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制初探[J].大眾投資指南,2018(5):2.[]盧泓.內(nèi)部審計(jì)在環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制中的作用[J].大眾投資指南,2018(11):2.（2）檢查以審計(jì)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制內(nèi)部控制的有效性作為審計(jì)的一個(gè)重要組成部分，在很大程度上決定了審計(jì)的范圍、時(shí)間、方法、程序和效果。在現(xiàn)代審計(jì)中，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部和外部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試和評(píng)價(jià)也越來(lái)越重視了。伍燁（2020）認(rèn)為，內(nèi)部控制審查是現(xiàn)代審計(jì)的基石。現(xiàn)代審計(jì)是基于對(duì)內(nèi)部控制的抽樣評(píng)價(jià)，即以詢問(wèn)、證據(jù)審查、實(shí)地觀察、分析性構(gòu)成等形式對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，還測(cè)試了與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。徐明杰（2021）將內(nèi)部控制與審計(jì)聯(lián)系起來(lái)，通過(guò)研究?jī)?nèi)部控制產(chǎn)生和演化的軌跡，發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部控制與審計(jì)之間的邏輯關(guān)系。兩者之間的關(guān)系可以從“組織效能”的角度來(lái)解釋和分析。在內(nèi)部審計(jì)方面，徐延生（2019）認(rèn)為，內(nèi)部控制是衡量公司內(nèi)部管理有效性的一個(gè)重要方面，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是通過(guò)檢查和評(píng)估內(nèi)部控制的嚴(yán)密性的方式，來(lái)確保資產(chǎn)的有效使用和業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。楊珊（2020）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制是相互關(guān)聯(lián)的。內(nèi)部審計(jì)的方法之一是在公司內(nèi)部控制中擔(dān)任獨(dú)立監(jiān)事。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的方法之一，在公司中充當(dāng)獨(dú)立的外部監(jiān)督者。內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)重大的內(nèi)部控制問(wèn)題，參與內(nèi)部控制制度的修訂過(guò)程并加以實(shí)施，并向管理層提供內(nèi)部建議。在外部審計(jì)方面，姚磊（2019）在介紹美國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)理論與實(shí)踐發(fā)展的基礎(chǔ)上，本篇文章分析了內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別，指出財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)獨(dú)立審計(jì)理念的創(chuàng)新，是提高資本市場(chǎng)信息質(zhì)量的重要措施。內(nèi)部控制是如何形成的呢？事實(shí)上，內(nèi)部控制是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中總結(jié)創(chuàng)造出來(lái)的。任何事物的產(chǎn)生和發(fā)展都不是無(wú)憑無(wú)據(jù)、一蹴而就的。內(nèi)部控制也不例外。可以說(shuō)它的基礎(chǔ)也就是我們熟知的內(nèi)部牽制制度。它不以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)運(yùn)作。1992年，美國(guó)COSO委員會(huì)首次正式定義了“內(nèi)部控制”，并闡述了其基本概念。大概意思如下：第一，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制實(shí)施工作的是企業(yè)董事會(huì)或者其他管理層領(lǐng)導(dǎo)。第二，我們實(shí)施內(nèi)控制度就是讓它來(lái)確保企業(yè)財(cái)務(wù)的正確運(yùn)行。保證企業(yè)行為規(guī)范符合法律法規(guī)的要求。第三，本質(zhì)是一種企業(yè)的管理方式。第四，內(nèi)部控制的內(nèi)容包括了管控企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方法以及步驟。第五，主要目的就是要提升我們企業(yè)的總體水平。包括在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理等各個(gè)方面。它使企業(yè)有更強(qiáng)實(shí)力與他人競(jìng)爭(zhēng)[[][]周慧楠.內(nèi)部控制、環(huán)境政策與企業(yè)環(huán)保投資——來(lái)自重污染行業(yè)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].財(cái)會(huì)通訊：下,2019(2):4.國(guó)外研究文獻(xiàn)20世紀(jì)40年代末至70年代，學(xué)者們提出了以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系概念，成為內(nèi)部控制的發(fā)展時(shí)期。在1949年時(shí)，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）審計(jì)程序委員會(huì)在其報(bào)告中首次給出“內(nèi)部控制、協(xié)調(diào)系統(tǒng)的要素及其對(duì)管理層和獨(dú)立審計(jì)師的重要性”的定義。“內(nèi)部控制”應(yīng)包括組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)以及企業(yè)為相互協(xié)調(diào)而采取的任何方法和措施，它們是相互協(xié)調(diào)的。現(xiàn)階段，內(nèi)部控制的目標(biāo)已經(jīng)從傳統(tǒng)的錯(cuò)誤檢測(cè)和預(yù)防擴(kuò)展到提高會(huì)計(jì)信息的可靠性、提高效率和遵守既定的管理規(guī)則。就內(nèi)部控制的手段和方法而言，這主要是制度的概念，包括實(shí)施一套內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。在新世紀(jì)，當(dāng)研究機(jī)構(gòu)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公司對(duì)安然和世通丑聞等一系列重大資本市場(chǎng)欺詐事件進(jìn)行反思時(shí)，2004年，COSO委員發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合框架》報(bào)告。通過(guò)內(nèi)部控制框架的五個(gè)要素，公司風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)容和范圍得到了擴(kuò)展和豐富。根據(jù)綜合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由實(shí)體的管理層、管理層和其他員工實(shí)施的過(guò)程，用于制定戰(zhàn)略并將其嵌入到活動(dòng)中，以便識(shí)別可能影響實(shí)體的潛在問(wèn)題，管理風(fēng)險(xiǎn)，將其保持在實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)能力范圍內(nèi)，并提供合理的保證以實(shí)現(xiàn)實(shí)體的目標(biāo)”。二、我國(guó)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析（一）商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)隨著商貿(mào)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，中國(guó)商貿(mào)業(yè)在近幾年來(lái)迅速成長(zhǎng)。中國(guó)商貿(mào)產(chǎn)業(yè)的許多企業(yè)在發(fā)展中取得了一定的成績(jī)，但也面臨著越來(lái)越多的發(fā)展問(wèn)題和有待解決的瓶頸。靈活化的監(jiān)督方式隨著信息化經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，大多數(shù)商貿(mào)企業(yè)在內(nèi)部控制工作中實(shí)施了信息技術(shù)，也改變了傳統(tǒng)的監(jiān)督方式，內(nèi)部控制監(jiān)督包括建立內(nèi)部控制參數(shù)和程序，以便及時(shí)評(píng)估內(nèi)部控制點(diǎn)。真實(shí)性內(nèi)部控制保證了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、流程和操作的真實(shí)性，并通過(guò)數(shù)據(jù)分析、流程梳理和強(qiáng)化管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作中的問(wèn)題。關(guān)聯(lián)性商貿(mào)企業(yè)的所有內(nèi)部控制活動(dòng)都是相互關(guān)聯(lián)的，一種內(nèi)部控制行為的建立可能會(huì)影響到其他的內(nèi)部控制行為，對(duì)其他的內(nèi)部控制行為產(chǎn)生削弱或加強(qiáng)的作用。潛在性商貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制工作對(duì)其他活動(dòng)的影響是不分彼此的，兩者之間的關(guān)系隱藏在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所有發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有內(nèi)部控制意識(shí)或行為。（二）商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制模式和要求1.商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制模式我國(guó)商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制模式主要反映了隨著民營(yíng)商業(yè)企業(yè)的不斷發(fā)展，開(kāi)始遇到越來(lái)越嚴(yán)重的發(fā)展瓶頸，主要包括：資金問(wèn)題和技術(shù)問(wèn)題，以及管理技能問(wèn)題和人力資源問(wèn)題。首先，資本瓶頸。目前，在中國(guó)商貿(mào)產(chǎn)業(yè)中，資金問(wèn)題已經(jīng)成為阻礙商業(yè)企業(yè)生存和發(fā)展的最重要瓶頸。雖然從宏觀經(jīng)濟(jì)角度看，近年來(lái)國(guó)家的商業(yè)投資活動(dòng)已經(jīng)逐步擴(kuò)大，與前幾年相比有了明顯的增長(zhǎng)。但實(shí)踐表明，企業(yè)發(fā)展仍有較大的資金缺口，而且隨著社會(huì)發(fā)展，人們對(duì)生活環(huán)境的要求越來(lái)越高，缺口有逐年加大的趨勢(shì)。第二，技術(shù)創(chuàng)新的瓶頸。中國(guó)民營(yíng)商業(yè)企業(yè)參與商業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，是因?yàn)楸就疗髽I(yè)的優(yōu)勢(shì)使他們擁有一定的市場(chǎng)機(jī)會(huì)。在前期比較混亂的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，雖然商業(yè)行業(yè)存在著各種不利于企業(yè)發(fā)展的因素，但另一方面也因?yàn)楣芾韺?shí)力較低，為民營(yíng)貿(mào)易企業(yè)提供了市場(chǎng)機(jī)會(huì)，使他們有廣闊的市場(chǎng)可以借鑒。然而，隨著商貿(mào)產(chǎn)業(yè)向發(fā)展中國(guó)家的轉(zhuǎn)移，中國(guó)商貿(mào)產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)越來(lái)越大，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的大型先進(jìn)貿(mào)易企業(yè)逐漸開(kāi)始將目光投向中國(guó)的商業(yè)市場(chǎng)，這使得原先在占領(lǐng)市場(chǎng)方面具有優(yōu)勢(shì)的本土企業(yè)首先面臨巨大威脅。總體而言，中國(guó)民營(yíng)貿(mào)易企業(yè)在管理、產(chǎn)品更新、國(guó)際交流與合作等方面還不具備與國(guó)際大型貿(mào)易企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的足夠競(jìng)爭(zhēng)力，專(zhuān)業(yè)化程度不高。朱梅（2022）等指出，中國(guó)絕大多數(shù)貿(mào)易企業(yè)的研究、設(shè)計(jì)和技術(shù)開(kāi)發(fā)力量主要集中在高校和科研院所，以企業(yè)為主體的技術(shù)開(kāi)發(fā)和創(chuàng)新體系尚未建立。第三，管理能力的瓶頸[[][]朱梅.淺析新形勢(shì)下環(huán)保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制[J].2022(5).2.商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制方法（1）明確各崗位的責(zé)權(quán)利，完善業(yè)務(wù)流程，提高經(jīng)營(yíng)效率內(nèi)部控制要求公司明確規(guī)定各職能部門(mén)的職責(zé)和各崗位的職責(zé)、權(quán)力及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，使各崗位各司其職，相互制約，防止某些崗位權(quán)力過(guò)大，沒(méi)有制衡，或權(quán)力分工過(guò)細(xì)，造成責(zé)任不清。此外，內(nèi)部控制將幫助公司建立每個(gè)業(yè)務(wù)周期的標(biāo)準(zhǔn)操作程序，在這個(gè)過(guò)程中，從風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，確定業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，確保不同崗位之間的相互聯(lián)系、協(xié)調(diào)和相互控制，同時(shí)，每個(gè)部門(mén)和崗位對(duì)如何工作、何時(shí)工作以及由此產(chǎn)生的記錄都有明確的要求，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的順暢和效率的優(yōu)化。內(nèi)部業(yè)務(wù)流是順暢的，生產(chǎn)力是優(yōu)化的。（2）保證會(huì)計(jì)信息及其他重要信息的真實(shí)和完整會(huì)計(jì)信息和其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為管理層了解業(yè)務(wù)情況并作出及時(shí)和準(zhǔn)確的決策提供了重要依據(jù)。確保會(huì)計(jì)和其他重要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制采用程序控制、程序控制和賬號(hào)、雙重控制、驗(yàn)證等措施，結(jié)合檢查業(yè)務(wù)操作和會(huì)計(jì)程序，進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，防止差錯(cuò)。即便出現(xiàn)差錯(cuò)，也能輕松自動(dòng)地檢查和更正，以讓會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性和完整性得到保證。（3）保護(hù)公司的財(cái)產(chǎn)安全和完整公司的資產(chǎn)屬于所有股東，不應(yīng)未經(jīng)授權(quán)由經(jīng)營(yíng)者持有。內(nèi)部控制機(jī)制下，公司建立了嚴(yán)格的控制，尤其是是通過(guò)分離不相容的職能，使被授權(quán)人、執(zhí)行人、記錄人和監(jiān)督人之間分離，從而達(dá)到內(nèi)部制衡的目的。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)近距離限制制度和定期的內(nèi)部庫(kù)存控制使我們能夠嚴(yán)格控制財(cái)產(chǎn)的接收、發(fā)放、儲(chǔ)存和使用，從而有效防止浪費(fèi)和各種腐敗，確保財(cái)產(chǎn)和物資的安全和完整。三、我國(guó)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析（一）內(nèi)部控制環(huán)境較差在一些貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，管理者過(guò)于注重提高企業(yè)利潤(rùn)，對(duì)內(nèi)部控制管理重視不夠，沒(méi)有建立起適合貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系。除此之外，內(nèi)部控制管理還要求與企業(yè)各項(xiàng)管理流程密切相關(guān)，且需要企業(yè)全體員工的高度重視。但在實(shí)踐中，一些貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)控管理制度并不完善，缺乏自我約束和防范機(jī)制，與實(shí)際情況的發(fā)展嚴(yán)重不符。同時(shí)，在受外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響的情況下，企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生了越來(lái)越多的變化，但一些貿(mào)易企業(yè)由于沒(méi)能及時(shí)更新和調(diào)整內(nèi)部控制制度，就導(dǎo)致出現(xiàn)了嚴(yán)重的延誤。（二）內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行不到位一些企業(yè)在制定內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定和制度后，由于企業(yè)相關(guān)崗位上的職位空缺以及執(zhí)行力度的問(wèn)題，所以內(nèi)部控制的規(guī)定和制度無(wú)法及時(shí)執(zhí)行和實(shí)施，所以導(dǎo)致公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行力嚴(yán)重不足，所以在內(nèi)部控制上出現(xiàn)一些問(wèn)題。（三）內(nèi)部控制監(jiān)管力度低作為企業(yè)內(nèi)部控制管理的一種，監(jiān)督控制能力水平與企業(yè)內(nèi)部控制管理水平相互影響。然而，一些貿(mào)易企業(yè)在內(nèi)部控制管理的監(jiān)督過(guò)程中存在許多薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。此外，一些企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性顯現(xiàn)不出來(lái)，阻礙了監(jiān)督職能的發(fā)揮，內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效果不佳。此外，公司的監(jiān)督范圍相對(duì)有限，難以全面反映公司的各種業(yè)務(wù)流程，而且監(jiān)督的重點(diǎn)只放在財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)上，而對(duì)預(yù)算編制和內(nèi)部控制績(jī)效的評(píng)價(jià)關(guān)注較少。（四）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系緊密相連，密不可分，因此有必要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。目前，有些貿(mào)易公司在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在許多缺陷，對(duì)內(nèi)部控制的有效性有嚴(yán)重的影響。例如：一些商貿(mào)企業(yè)規(guī)模較小，管理者直接參與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，控制資金的使用，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)、信息反饋和內(nèi)部監(jiān)督存在問(wèn)題。此外，貿(mào)易公司內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，形式主義，在某種程度上，導(dǎo)致潛在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制信息溝通不足公司內(nèi)部控制是需要信息溝通暢通無(wú)阻的，這樣能及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與商貿(mào)企業(yè)相關(guān)的各種經(jīng)營(yíng)信息，并使這些信息在恰當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)部門(mén)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞，這樣才能做到商貿(mào)企業(yè)信息溝通完善。對(duì)于某些商貿(mào)公司來(lái)說(shuō)，信息溝通是否及時(shí)關(guān)乎到企業(yè)的生存與發(fā)展。四、連云港S環(huán)保科技有限公司內(nèi)部控制的案例和啟示（一）連云港S科技有限公司內(nèi)部控制的具體實(shí)踐隨著公司成為商貿(mào)行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，公司在快速發(fā)展中遇到了一些障礙。由于近年來(lái)公司的快速發(fā)展，管理層認(rèn)為公司的快速發(fā)展會(huì)受到目前發(fā)展模式的影響，管理技能不足的瓶頸也越來(lái)越明顯。公司管理層對(duì)業(yè)務(wù)作出整改：（1）實(shí)行崗位職責(zé)分離制度。研究各個(gè)崗位的工作內(nèi)容及業(yè)務(wù)的流程，賦予各個(gè)崗位相應(yīng)的職責(zé)，實(shí)行責(zé)任到個(gè)人，并且不同崗位間實(shí)行相互審查監(jiān)督功能。（2）將信息傳遞規(guī)范化。將訂單信息統(tǒng)一傳達(dá)至銷(xiāo)售部門(mén)，再由銷(xiāo)售部開(kāi)具銷(xiāo)售單通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，倉(cāng)庫(kù)憑單發(fā)貨，無(wú)單則不發(fā)貨。配送部根據(jù)接收到的信息憑單接收貨物并配送至客戶處。業(yè)務(wù)部對(duì)客戶進(jìn)行催收貨款，客戶付款后，業(yè)務(wù)將客戶付款對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售單據(jù)、發(fā)貨日期告知財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬款的核銷(xiāo)。（3）實(shí)行報(bào)銷(xiāo)審核制度。公司工作人員為公司進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的相應(yīng)支出先由業(yè)務(wù)填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單并附貼相應(yīng)發(fā)票單據(jù)交由部門(mén)經(jīng)理審核，部門(mén)經(jīng)理根據(jù)職責(zé)范圍進(jìn)行初審，審核無(wú)誤簽字后交由財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)部對(duì)所需附件、簽字流程、單據(jù)填寫(xiě)規(guī)范與否進(jìn)行再審核，審核無(wú)誤后交至公司總經(jīng)理做最后的審核，總經(jīng)理審批通過(guò)則財(cái)務(wù)部根據(jù)相應(yīng)職責(zé)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。（4）倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存管理。將貨物按照不同類(lèi)別分別按照規(guī)劃的貨位進(jìn)行分別碼放，并掛上相應(yīng)的標(biāo)志卡，嚴(yán)格禁止同種貨物不同規(guī)格或不同貨物相同屬性堆放至一起。（5）定期對(duì)賬制度。財(cái)務(wù)部與倉(cāng)庫(kù)和銷(xiāo)售部進(jìn)行定期對(duì)賬，對(duì)不達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行跟蹤，協(xié)調(diào)公司不同部門(mén)進(jìn)處理解決。（二）連云港S科技有限公司內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)和啟示1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提是調(diào)整和統(tǒng)一不同層次的業(yè)務(wù)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指辨別和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)。由于各行各業(yè)的變化，建立一個(gè)機(jī)制來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是非常有必要的。由于S科技公司在運(yùn)營(yíng)初期更注重市場(chǎng)拓展和承接項(xiàng)目，在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面取得了兩項(xiàng)重大成就：一是建立了目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的綜合體系；二是設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)或職位，承擔(dān)了內(nèi)部控制評(píng)估的責(zé)任。從這個(gè)角度看，公司似乎缺乏一個(gè)專(zhuān)業(yè)有效的機(jī)制來(lái)評(píng)估和應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)、監(jiān)管和商業(yè)環(huán)境不斷變化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，這可能導(dǎo)致公司管理層無(wú)法及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)情況并作出有效反應(yīng)。2.控制活動(dòng)有條不紊這些政策和控制活動(dòng)有助于有效的決策和管理。控制實(shí)踐有助于確保實(shí)施管理風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需的措施。控制活動(dòng)在公司的不同級(jí)別和部門(mén)進(jìn)行。專(zhuān)家組根據(jù)齊藤天音的研究發(fā)現(xiàn)，該公司在集團(tuán)層面的結(jié)構(gòu)比較扁平，有利于集中統(tǒng)一管理，并將公司管理的不同職能分配給不同的職能部門(mén)，各司其職。其中一些經(jīng)驗(yàn)如下：首先，職能分工平衡，每個(gè)部門(mén)都履行了相應(yīng)的職能。職能均衡劃分有很多客觀原因，這也與公司的人事決策有關(guān)；其次，不同職能部門(mén)相互監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制體系的全面發(fā)展。五、加強(qiáng)和完善商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策（一）建立和完善內(nèi)部控制制度商業(yè)企業(yè)為了保證內(nèi)部控制管理的持續(xù)增長(zhǎng)，需要制定優(yōu)秀的內(nèi)部控制管理體系，為內(nèi)部控制管理提供強(qiáng)有力的制度支持。監(jiān)督管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。它是覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程和管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理。它密切監(jiān)督和控制企業(yè)的管理和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和內(nèi)部控制目標(biāo)高度一致、平衡，這些目標(biāo)將分配給每個(gè)員工的職責(zé)，并將其納入人事規(guī)章。在工作領(lǐng)域的評(píng)價(jià)。在會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程中應(yīng)使用適當(dāng)?shù)姆椒ê凸ぞ撸源_保公司資產(chǎn)的高度安全性和穩(wěn)定性，并提供最真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表。完善公司會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度，實(shí)現(xiàn)相互制約、相互制衡，明確不同管理部門(mén)經(jīng)理的職責(zé)和權(quán)力。積極建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，賦予其高度的獨(dú)立性和勝任力，充分發(fā)揮監(jiān)督職能，建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。成立內(nèi)部審計(jì)小組，首次報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作。加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制制度的重視意識(shí)企業(yè)還應(yīng)更加重視創(chuàng)業(yè)文化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制與創(chuàng)業(yè)文化的聯(lián)系，為員工組織一系列創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)和指導(dǎo)，充分了解內(nèi)部控制對(duì)公司發(fā)展的重要性，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。（三）建立內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)制度企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督的最好方式，是建立企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，通過(guò)這個(gè)評(píng)價(jià)制度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制能力的提高，從而讓企業(yè)發(fā)展水平得到提升，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。（四）建立獎(jiǎng)懲機(jī)制為了促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，公司應(yīng)制定符合公司發(fā)展模式的獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)員工工作的積極性，同時(shí)增加公司發(fā)展活力，為公司發(fā)展奠定基礎(chǔ)。針對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，公司應(yīng)給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神鼓勵(lì)，創(chuàng)造積極的工作環(huán)境；針對(duì)員工違反公司有關(guān)規(guī)定，則應(yīng)該實(shí)施一些懲罰機(jī)制，防止該問(wèn)題再次出現(xiàn)。研究結(jié)論本文首先介紹了內(nèi)部控制的起源和概念的演變，并回顧了有關(guān)內(nèi)部控制的文獻(xiàn)。本文還解讀了中國(guó)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)和結(jié)論，通過(guò)對(duì)S科技內(nèi)部控制建設(shè)的案例分析，說(shuō)明商貿(mào)企業(yè)在追求可持續(xù)發(fā)展的過(guò)程中需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)。本文通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問(wèn)題的研究分析，對(duì)內(nèi)部控制提出了補(bǔ)救措施，即完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)、建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系、建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，并通過(guò)分析天馬科技內(nèi)部控制的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，提出了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。

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