精品文檔-下載后可編輯年注冊稅務師考試真題_稅務代理實務2022年注冊稅務師考試真題_稅務代理實務

一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1.納稅人超過應納稅額多繳納的稅款，自結算稅款之日起（）年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。[1分]

A1

B2

C3

D4

2.下列關于停業的稅務管理，表述正確的是（）。[1分]

A定期定額征收方式的個體工商戶停業期不得超過半年

B若停業期間發生經營行為時，不需要申報繳納稅款

C納稅人辦理停業登記，稅務機關收存其稅務登記證正本，納稅人保留副本

D一旦納稅人申請停業，其未使用完的發票由稅務機關予以收存

3.甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產企業。因經營情況變化，經投資雙方協商，丙商場將其持有甲廠的全部股權轉讓給乙公司，并簽訂轉讓協議，于2022年4月18日向產權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續。甲廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。[1分]

A甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記

B甲廠應辦理變更稅務登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續

C甲廠應先辦注銷稅務登記．再辦設立稅務登記；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記

D甲廠應先力、注銷稅務登記，再辦設立稅務登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續

4.下列銷售不動產涉及的會計分錄，不正確的是（）。[1分]

A企業銷售不動產借：銀行存款貸：固定資產清理

B計算繳納營業稅借：應交稅費貸：固定資產清理

C發牛固定資產清理費用借：固定資產清理貸：銀行存款

D銷售不動產的凈收益借：固定資產清理貸：營業外收入

5.某公司股東（自然人）將全部股權轉讓給第三方，財務人員認為此股權轉讓過程中涉及資產轉讓，應交納流轉稅。關于該轉讓行為的性質及應納稅種，下列說法中正確的是（）。[1分]

A該轉讓行為屬于股權轉讓行為，不征收營業稅

B該轉讓行為屬于資產整體轉讓，應征收增值稅

C該轉讓行為屬于財產轉讓行為，對轉讓方不征收流轉稅，應征收企業所得稅

D該轉讓行為屬于股權轉讓行為，應征收營業稅

6.下列關于個人獨資企業計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（）。[1分]

A企業發生的下會經費、職工福利費扣除比例分別是14％、25％

B投資者及職工的工資不得在稅前扣除

C企業年度內發生的業務招待費超出當年銷售收入5‰的部分，可以在以后納稅年度內扣除

D企業計提的各種準備金不得在稅前扣除

7.某房地產開發企業2022年7月將自行開發的商品房作價為500萬元對外投資（開發成本為300萬元）。對該項投資，正確的稅務處理是（）。[1分]

A不需繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅

B以500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅

C不需要繳納營業稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業所得稅

D不需要繳納營業稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業所得稅

8.下列關于印花稅征收的表述，正確的是（）。[1分]

A源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

B總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承包合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

C印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率、定額稅率和累進稅率

D印花稅的納稅人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人、鑒定人

9.對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或稅務處理是（）。[1分]

A罰息屬于企業所得稅法規定的不可以扣除的罰款支出

B銀行貸款發生的罰息應在企業"財務費用"科目貸方反映

C罰息不屬于行政罰款，類似于經濟合同的違約金，可以在企業所得稅稅前扣除

D因銀行貸款發生罰息，屬于與企業生產經營無關的支出，應在"營業外支出"中核算，不得在企業所得稅前扣除

10.下列行政復議情形中，需終止行政復議的是（）。[1分]

A行政復議申請受理后，發現其他復議機關已經先于本機關受理的

B因不可抗力致使復議機關暫時無法調查了解情況的

C申請人申請停止執行，復議機關認為其要求合理的

D申請人要求被申請人履行法定職責，被申請人正在履行的

二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分，少選，所選的每個選項得0.5分）

11.注冊稅務師接受委托從事的下列業務中，屬于涉稅服務業務的有（）。[2,0.5分]

A出具企業稅前彌補虧損鑒證報告

B舉辦最新稅收政策培訓

C出具企業財產損失鑒證報告

D進行稅收籌劃

E開展稅務咨詢

12.下列有關對于稅款征收采取強制執行措施的說法，正確的有（）[2,0.5分]

A如果納稅人未按規定期限繳納稅款，稅務機關就采取強制執行措施

B稅務機構采取強制執行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金

C個人惟一住房不在強制執行范圍內

D稅務機關采取強制執行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

E納稅強制執行措施只能由公安機關作出

13.下列普通或專用發票，應到地方稅務局領購的有（）。[2,0.5分]

A商品房銷售專用發票

B機動車專項修理專用發票

C廣告業統一發票

D商業零售統一發票

E社會服務業統一發票

14.個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（）。[2,0.5分]

A用于個人和家庭的支出

B贊助支出

C分配股利

D經營性支出

E由于自然災害造成損失的賠償部分

15.下列收入，屬于營業稅征收范圍的有（）。[2,0.5分]

A郵政部門銷售集郵商品所取得的收入

B除郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品所取得的收入

C銀行銷售金銀取得的收入

D代銷貨物行為的受托方從委托方取得的手續費收入

E個人轉讓專用技術所取得的收入

16.下列情形中，企業應按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的有（）。[2,0.5分]

A支付給獨立董事的董事費

B支付給職工的過節費和旅游費

C支付給供銷人員的年度考核獎金

D個人獨資企業支付給投資者的工資

E個人投資者在其投資的有限責任公司報銷與企業生產經營無關的消費性支出

17.下列有關來源于中國境內、境外所得的確定原則的表述中，正確的有（）。[2,0.5分]

A銷售貨物所得按照交易活動發生地確定

B提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定

C權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定

D股息所得接負擔、支付所得的企業所在地確定

E不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業或者機構、場所所在地確定

18.下列用地中，應繳納城鎮土地使用稅的有（）。[2,0.5分]

A名勝古跡內管理單位的辦公用地

B寺廟開辦的商店的用地

C街道綠化的用地

D軍隊訓練場地的用地

E中央直屬企業的用地

19.下列情形中，納稅人應按照"購銷合同"適用稅率計算繳納印花稅的有（）。[2,0.5分]

A房地產開發企業與購房者簽訂的商品房銷售合同

B發電廠與電網的購售電合同

C書店與出版社的購書協議

D由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分

E財產抵押后將抵押的車輛轉移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協議

20.下列情形的稅務行政復議申請，復議機關將不予受理的有（）。[2,0.5分]

A沒有明確的被申請人

B已向人民法院提出行政訴訟，但未被受理

C已向其他法定復議機關提出申請，且被受理

D納稅人就半年前的行政行為提出復議

E申請人死亡

三、簡答題（共6題，第2題8分、第4題4分、第5題5分，其余各題均為6分）

21.李某受聘于一家技術咨詢服務公司，每只領取稅后工資3600元，公司每月按規定代繳其個人所得稅。（1）2022年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補償金100000元（該公司所在地上年度職工平均工資為20000元）。李某認為，自己取得的上述補償金為補償性質的收入，不應該繳納個人所得稅。（2）2022年6月8日，李某從外單位取得技術咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關捐贈給受災地區，李某應繳納的個人所得稅是5440元[（50000－16000）×（1－20%）×20%]。（3）2022年6月1日～12月31日，將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費的情況下，李某認為應納的個人所得稅是1680元[（2000-800）×20%×7］。（4）2022年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬1000元，李某認為每月應繳納個人所得稅為160元[（1000－800）×20%×4]。問題：結合個人所得稅法的規定，分項指出李某計算的個人所得稅錯誤的原因，并計算出正確的應納稅額。[6分]

22.某擬上市公司為了穩定隊伍，2022年度在綜合考慮相關人員的工作年限、職稱、職務及能力等因素后，出臺了如下三項激勵措施：（1）給在公司工作五年以上的員工辦理補充養老保險、補充醫療保險；（2）根據出資多少，給原出資的股東各購置面積不等的住宅一套，并將產權辦到其本人名下；給非股東的副總經理以上員工，各購置一輛小轎車，并將產權辦到其個人名下；（3）對在公司工作十年以上的員工給予一定份額的股票期權，承諾在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出當日開盤價2元的價格回購。問題：上述各項激勵措施涉及的企業所得稅和個人所得稅分別應如何處理？[8分]

23.增值稅般納稅人丟失外購貨物取得的增值稅專用發票，有下列三種情況：（1）同時丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯；（2）只丟失已開具專用發票的抵扣聯；（3）只丟失已開具專用發票的發票聯。問題：針對上述蘭種情況，如何處理才能符合增值稅進項稅額的抵扣規定。[6分]

24.某注冊稅務師2022年2月對企業2022年的納稅情況進行審核，發現企業12月份將福利部門領用的材料成本20000元計入生產成本中，由于企業生產產品成本已經進行了部分結轉和銷售，所以無法按照審核發現的20000元直接作為錯賬調整金額。2022年底企業的在產品相關成本科目余額是100000元，完工產品相關成本科目余額500000元，當期的已銷售產品成本是400000元，假設該企業已經結賬。問題：（1）“比例分攤法”計算錯賬調樁金額在相關環節分攤的分配率、分攤數額。（2）作出跨年度賬務調整分錄。[4分]

25.某化妝品生產企業2022年打算將購進的100萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。據測算若自行生產需花費的人工費及分攤費用為50萬元，而如果委托另一長期合作的企業加工生產，對方收取的加工費用也為50萬元，此兩種生產方式生產出的產品對外銷售價均為260萬元。問題：假定成本、費用、產品品質等要件都相同，且不考慮生產和委托加工期間費用，分別計算兩種生產方式下應繳納的消費稅、企業利潤，并指出兩種生產方式的優劣。（提示：消費稅稅率為30%）[5分]

26.某省國家稅務局擬在2022年8月-10月對超市增值稅繳納情況進行專項稽查，根據計劃部署，要求各相關企業于2022年7月底前自行或者委托稅務師事務所進行檢查，并將檢查及補繳稅款情況以書面報告形式報所在縣（或市）稅務稽查局。2022年4月17日某縣綜合超市的相關人員找到誠信稅務師事務所的執業注冊稅務師王某，要求對綜合超市的增值稅繳納情況進行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務稽查局的自查報告，同時表示此項業務的報酬可以不通過稅務師事務所而直接付給王某個人。按照注冊稅務師執業的有關要求簽訂協議后，王某及其輔助人員于2022年4月22日對綜合超市增值稅納稅情況進行審核，發現該超市存在著虛開農產品收購憑證問題，且數額巨大，超市負責人要求王某在鑒證報告和自查報告中對上述事項不予反映。問題：1.王某能否代綜合超市撰寫身縣稅務稽查局的自查報告？為什么？2.此項業務王某能否個人收款？并簡述理由。3.對綜合超市虛開農產品收購憑證問題，王某在執業時應如何處理？[6分]

四、綜合分析題（共2題，第1題15分，第2題20分）

27.W公司為增值稅一般納稅人，除農產品外，其余商品適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格除特別注明外均為不含稅價格，銷售實現時結轉成本。2022年2月，W公司銷售商品的情況如下：（1）2月1日，收到A公司來函，要求對2022年1月15日所購商品在價格上給予10％的折讓（W公司在該批商品售出時確認銷售收入200萬元，已開具發票未收款）。經查核，該批商品外觀存在質量問題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。當日收到A公司交來的稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》，并開具了紅字增值稅專用發票。（2）2月6日與B公司簽訂預收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應當于2月6日支付預付款50萬元；W公司應于2月6日按全額開具給B公司增值稅專用發票，貨物應于3月20日發出。2月6日W公司按合同規定開具了發票注明：價款100萬元，稅款17萬元，并將預收款存入銀行。該批商品的實際成本80萬元。（3）2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發票注明銷售價格300萬元，增值稅額51萬元。提貨單和增值稅專用發票已交C公司，2月16日收到C公司的貨款并存入銀行口該批商品的實際成本為225萬元。（4）2月直接銷售商品給消費者個人，收取含稅價款585萬元，貨款存入銀行。商品的實際成本為35萬元。（5）2月16日從D公司購入不需要安裝的生產用設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款50萬元，增值稅8.5萬元。運輸公司開具的運費發票注明運費5萬元，裝卸費1萬元。（6）2月18日從F公司購進商品，合同規定，不含稅銷售額200萬元，取得F公司開具的增值稅專用發票；貨物由C公司負責運輸，運費由W公司負擔，G公司收取運輸費用10萬元，裝卸費2萬元，開具運費發票。貨物已驗收入庫，運費通過銀行付訖，貨款尚未支付。（7）2月20日從農場購進免稅農產品，收購憑證上注明支付貨款20萬元。將收購農產品的50％用于職工福利消費，50％捐贈給受災企業，假設成本利潤率為10％。（8）其他資料：當月期初增值稅留抵稅額為30萬元。問題：（1）根據上述資料，編制W公司2月份發生的經濟業務的會計分錄。（2）分別計算百公司2月份應繳納增值稅的銷項稅額、進項稅額和應繳增值稅額。[15分]

28.某稅務師事務所受托對某服裝生產企業2022年度企業所得稅匯算清繳鑒證。該企業系全部由自然人出資的有限責任公司，主營各式服裝的生產和銷售；經營地址為某市城區。2022年12月編制的年受幣潤表如下：利潤表2022年12月單位：元注冊稅務師對該企業2022年度有關賬戶明細記錄及相關資料進行審核，發現如下情況：（1）“營業費用”中有廣告費和宜傳費2500000元；市內銷售分公司2022年度房租費200000元；樣品費600000元，其余為銷售部門人員工資獎金及辦公費用。其中樣品為領用的本公司生產的各種款式的服裝（注；增值稅不視同銷售），經審核生產成本合計為600000元，同類不含稅銷售價格為800000元，會計分錄為：借：營業費用600000元貸：庫存商品600000元（2）“管理費用”中有業務招待費1200000元；允許扣除的勞動保護費150000元；繳納印花稅、房產稅和土地使用稅等稅金180000元；其余為管理人員工資、日常辦公費用和繳納職工養老保險等。其中勞動保護費中有一部分是給車間生產工人發放的自產工作服，經審核生產成本為120000元，同類不含稅銷售價格為160000元，會計分錄為：借：管理費用120000元貸：庫存商品120000元（3）“財務費用”全部為向銀行貸款發生的利息支出和有關結算費用。經審核部分貸款資金用于新生產車間的建造，其相應的利息為160000元。新生產車間已于搶月份投入使用。（4）“投資收益”由兩部分組成，一是被投資的甲公司董事會決定分配的利潤360000元；二是將原持有乙聯營廠的股權轉讓增值500000元。