年5月29日北京公司存貨管理內(nèi)部控制制度文檔僅供參考北京全聚德烤鴨股份有限公司存貨管理內(nèi)部控制制度第一章總則第一條存貨指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的商品,或者為了出售依然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品,或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。第二條公司存貨管理的領(lǐng)導機構(gòu)為由總經(jīng)理、總會計師、財務(wù)部和各物資管理部門負責人組成的物料管理委員會。第三條公司物料管理委員會的主要職責:統(tǒng)一領(lǐng)導和組織制定物料管理制度,制定和修訂各種物料的消耗定額,審批各職能部門制訂的年度、季度和月度物料采購和生產(chǎn)計劃,并負責計劃執(zhí)行情況和業(yè)績考核。各職能部門必須健全各項原始記錄,加強定額管理,嚴格計量驗收和清查盤點制度,做好物料管理工作。第二章存貨會計核算制度第四條存貨的初始計量應(yīng)當以其成本入賬。存貨成本包括采購成本、加工成本和其它成本。存貨的采購成本一般包括采購價格、進口關(guān)稅和其它稅金、運輸費、裝卸費、保險費以及其它可直接歸屬于存貨采購的費用。存貨的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。存貨的其它成本是指除采購成本、加工成本以外的,使存貨達到當前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其它支出,如為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費用等。第五條關(guān)于其它方式取得的存貨的成本的計量1、投資者投入的存貨的成本,應(yīng)當按照投資各方確認的價值確定。2、經(jīng)過債務(wù)重組取得的存貨的成本,應(yīng)當按照<企業(yè)會計準則——債務(wù)重組>的規(guī)定確定。3、接受捐贈的存貨的成本,應(yīng)當分別以下情況確定:(1)捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的,按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定;(2)捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,應(yīng)當參照同類或類似存貨的市場價格估計的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定。4、盤盈的存貨的成本,應(yīng)當按照同類或類似存貨的市場價格確定。第六條企業(yè)應(yīng)當根據(jù)各類存貨的實際情況,確定發(fā)出存貨的實際成本,能夠采用的方法有個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法和后進先出法等。對一般存貨,本企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均法。對于不能替代使用的存貨,以及為特定項目專門購入或制造的存貨,一般應(yīng)當采用個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。第三章存貨的采購與日常保管制度第七條與餐飲有關(guān)的存貨日常管理的憑據(jù)是產(chǎn)品材料消耗定額;與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)存貨日常管理的依據(jù)是實際需求量。產(chǎn)品材料消耗定額由餐飲部制訂。辦公用品、辦公用具,低值易耗品等按企業(yè)制訂標準發(fā)放,對超計劃的需求由實際需求部門提出申請計劃,由主管領(lǐng)導批準后由財務(wù)部監(jiān)督執(zhí)行。第八條公司存貨的日常管理,由各職能部門負責。各職能部門對其管轄范圍內(nèi)的存貨分類設(shè)庫進行管理。第九條存貨增加的管理1、公司采購等部門根據(jù)批準的產(chǎn)品生產(chǎn)計劃、產(chǎn)品原材料消耗定額和實際庫存情況按季編制采購計劃。采購計劃經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準后交采購部采購,存貨管理部門、財務(wù)部組織實施安排資金和存查。2、采購部按照批準的采購計劃簽訂購貨合同,實施采購。外購存貨的價格管理納入公司的價格管理體系。3、采購部門購入的原材料、燃料、外購商品等及時交公司儲運部門辦理提貨手續(xù)。購入的存貨送達各該倉庫待驗收后,倉庫管理人員清點實物數(shù)量,請購部門及相關(guān)專業(yè)部門檢驗質(zhì)量后,辦理入庫手續(xù)。4、發(fā)票帳單連同采購人員,采購主管人員、倉庫保管人員、質(zhì)保部檢驗人員簽章的外購物資入庫單等是原材料等存貨增加的依據(jù)。5、月終已辦妥實物驗收手續(xù),但供應(yīng)單位發(fā)票、賬單未至時,采購人員必須填列物資入庫單,并按規(guī)定在以后發(fā)票、賬單收到時作相應(yīng)調(diào)整,外購物資入庫單同樣也是存貨增加依據(jù),手續(xù)同上。第十條低值易耗品根據(jù)其用途劃分為二大類,與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的低值易耗品增加的管理,同上;與經(jīng)營管理有關(guān)的低值易耗品,如辦公用品,辦公用具等由辦公室根據(jù)公司批準的需求計劃采購或委托公司其它部門制造。經(jīng)辦公室主管人員、倉庫保管人員簽章的入庫單或交庫單,是存貨增加的依據(jù)。第十一條存貨減少的管理1、餐飲部按照各樓層廚房下達的營業(yè)計劃、產(chǎn)品材料消耗定額,領(lǐng)用定額材料、定額消耗工具等。由各樓層開列的,并由各樓層主管人員等部門指定人員審核批準的限額出庫單、是存貨減少的依據(jù)。2、各職能部門或餐飲部領(lǐng)用各種存貨或消耗性材料,必須由所在部門和物資主管部門批準。由各部門填列的,并由各所在部門、物資主管部門領(lǐng)導或指定人員批準的一般出庫單,是存貨減少的依據(jù)。3、各使用部門或倉庫部門由于各種原因報廢的材料或商品,必須填列報廢材料通知單。并將待報廢的材料或半成品,連同報廢材料通知單送質(zhì)保部檢驗。由各分店指定人員、物料部門主管人員、質(zhì)保部檢驗人員、廢品保管人員簽章的報廢通知單,是存貨減少的依據(jù)。4、購買方的調(diào)換產(chǎn)品,必須由購買方出具有效憑證,物料部主管人員、質(zhì)保部檢驗人員、廢品保管人員簽章的調(diào)換通知單作為存貨減少的依據(jù)。第十二條存貨的實物管理1、公司各存貨的主管部門會同餐飲部、供應(yīng)部、財務(wù)部根據(jù)公司正常生產(chǎn)、銷售情況制訂各項存貨最高和最低存量,并制訂最高和最低儲備量目錄。2、公司的各項存貨必須按產(chǎn)品名稱核算和管理。3、公司各庫房的存量必須保持在規(guī)定的最高儲備量和最低儲備量之間。各項存貨的主管部門和倉庫保管人員必須每月組織一次盤點工作,摸清庫存情況,及時調(diào)整采購計劃和生產(chǎn)計劃,避免超儲、積壓和脫節(jié)。4、公司的超儲、積壓、呆滯存貨必須單獨保管,并由其主管部門負責處理。5、公司各庫房和各生產(chǎn)分廠每季組織盤點一次,財務(wù)部可定期或不定期地抽查庫存情況,稽核庫存數(shù)量。盤點過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈盤虧,由各主管部門填列盤點表,在查明原因和落實責任的基礎(chǔ)上,上報公司。經(jīng)過批準的盤盈盤虧表是存貨調(diào)整的依據(jù)。6、經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準后,由使用部門自行采購的物資,須經(jīng)歸口倉庫辦理入庫手續(xù)后方可報銷。7、文具、紙張等辦公用品,公司按標準統(tǒng)一采購、發(fā)料,委托外單位印刷(包括油印)表格文件等各種印刷品,經(jīng)使用部門向公司提出申請,由公司統(tǒng)一歸口對外。因工作急需委外印刷,須經(jīng)公司主管領(lǐng)導批準,并由歸口部門辦理入庫手續(xù)后方可報銷。第十三條低值易耗品的管理公司低值易耗品在領(lǐng)用或發(fā)出時采用一次攤銷法核算。為加強低值易耗品的實物管理,對于公司內(nèi)部領(lǐng)用的低值易耗品(辦公用品和消耗工具除外),各領(lǐng)用部門、倉庫應(yīng)分別建立備查帳,每年清查核對一次。第四章存貨減值準備的確認與核算第十四條存貨在會計期末應(yīng)當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。對于將存貨減記至可變現(xiàn)凈值而形成的減記金額,應(yīng)當在減記的當期確認為費用。第十五條存貨跌價準備是指存貨的可變現(xiàn)凈值低于其賬面成本價值的金額。可變現(xiàn)凈值,指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中,以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額。公司在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時,應(yīng)當以取得的可靠證據(jù)為基礎(chǔ),而且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負債表日后事項的影響等因素。第十六條用于生產(chǎn)而持有的材料等,如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本,則該材料依然應(yīng)當按成本計量;如果材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本,則應(yīng)當將該材料按可變現(xiàn)凈值計量。第十七條存貨跌價準備應(yīng)當按單個存貨項目計提;在某些情況下,比如,與具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān),且難以將其與該產(chǎn)品系列的其它項目區(qū)別開來進行估價的存貨,能夠合并計提;對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨,也能夠按存貨類別計提。第十八條企業(yè)每期都應(yīng)當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值。如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失,則減記的金額應(yīng)當予以恢復(fù),并在原已計提的存貨跌價準備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)當減少計提的存貨跌價準備。公司本部財務(wù)部應(yīng)在季未編制存貸減值明細表。第五章存貨的清查與盤點第十九條公司每年至少進行兩次實地存貨清查與盤點,盤點時間為每年的6月30日和12月31日之前各進行一次。分公司、分店每個月