小微企業及相關稅收優惠

洪山地稅內容先介紹小微企業在營業稅、企業所得稅方面的新政策，再介紹下崗再就業及軍轉干部優惠政策，最后介紹辦理流程

小微政策稅收優惠減免稅辦理注意事項一、小微企業稅收政策一、營業稅一、小微企業稅收政策營業稅起征點按期納稅的由原月營業額5000元提高到20000元；按次納稅的由原每次（日）營業額100元調整到500元。對未達到上述起征點的個體工商戶，暫不征收個人所得稅。一、小微企業稅收政策財稅[2013]52號文2013年8月1日起，對小微企業中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人暫免征收增值稅和營業稅一、小微企業稅收政策1、“月銷售額不超過2萬元”、“月營業額不超過2萬元”，是指月銷售額或營業額在2萬元以下（含2萬元）。月銷售額或營業額超過2萬元的，應全額計算繳納增值稅或營業稅。一、小微企業稅收政策2、以1個季度為納稅期限的營業稅納稅人中，季度營業額不超過6萬元（含6萬元）的企業或非企業性單位，可按照規定，暫免征收營業稅。一、小微企業稅收政策日常申報中，綜合納稅申報表，當營業稅計稅金額小于2萬時，可以自動計算營業稅的“減免稅（費）額”一項。并且，同一個所屬期，小微企業營業稅只能申報一次。一、小微企業稅收政策一、小微企業稅收政策二、企業所得稅一、小微企業稅收政策1、小型微利企業的條件:(應納稅所得額、從業人數、資產總額三方面要求）工業企業:年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元其他企業:年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元一、小微企業稅收政策上述”從業人數”按企業全年平均從業人數計算

”資產總額”按企業年初和年末的資產總額平均計算一、小微企業稅收政策2、稅率:小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅一、小微企業稅收政策對年應納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的，減按20%的稅率征收企業所得稅。自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率征收企業所得稅。一、小微企業稅收政策查賬征收企業所得稅：一、小微企業稅收政策一、小微企業稅收政策核定征收企業所得稅：一、小微企業稅收政策

一、小微企業稅收政策3、小型微利企業享受優惠政策是否需要審批符合規定條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應同時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。

一、小微企業稅收政策《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號，以下簡稱《公告》）小型微利企業享受優惠政策，不再執行企業申請、稅務機關批準的管理方法，統一改為備案方式。即符合條件的小型微利企業，在年度中間可以自行享受優惠政策。年度終了進行匯算清繳，同時，將符合小型微利企業條件的從業人員和資產總額情況說明，報稅務機關備案即可。

一、小微企業稅收政策４、核定征稅的小型微利企業是否可以享受優惠政策小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收企業所得稅方式，凡符合小型微利企業規定條件的，均可按規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。包括企業所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%稅率繳納企業所得稅。

一、小微企業稅收政策５、小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠（1）查賬征收的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。一、小微企業稅收政策（2）定率征稅的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

一、小微企業稅收政策（3）本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

一、小微企業稅收政策６、小型微利企業匯算清繳環節享受優惠政策問題

一是符合條件的小型微利企業，預繳時未享受稅收優惠的，稅務機關將依據企業的年度申報情況，結合實際，幫助小型微利企業在年度匯算清繳時統一計算享受。二是對于預繳時享受了優惠政策，但年度終了后超過規定限額的小型微利企業，匯算清繳時統一計算，并按規定補繳稅款。

二、優惠政策一、軍隊轉業干部、隨軍家屬優惠政策１、對為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的小型微型企業，凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業人數60%以上的，經主管稅務機關批準，3年內免征營業稅；

二、優惠政策項目名稱：對符合條件的為安置自主擇業軍隊轉業干部新辦企業自領取稅務登記證之日起，3年內到稅務機關辦理備案登記可免征營業稅①減免稅的書面申請報告；②稅收減免備案登記申請審核表；③營業執照和稅務登記證復印件；④企業財務報表及收入明細表；⑤企業蓋章的從業人員名冊；⑥師以上部隊頒發的軍官轉業證件；⑦工資支付憑證及工資表；⑧稅務機關要求報送的其他資料。

二、優惠政策２、對為安置隨軍家屬就業而新開辦的小型微型企業，隨軍家屬占企業總人數60%（含60%）以上的，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅；

二、優惠政策項目名稱：對符合條件的為安置隨軍家屬新辦企業，自領取稅務登記證之日起，3年內到稅務機關辦理備案登記可免征營業稅①減免稅的書面申請報告；②稅收減免備案登記申請審核表；③營業執照和稅務登記證復印件；④企業財務報表及收入明細表；⑤軍(含)以上政治和后勤機關出具的為安置隨軍家屬開辦企業的證明

二、優惠政策⑥師以上政治機關出具的可以表明其為隨軍家屬身份的證明；⑦職工名冊(企業蓋章)；⑧企業工資支付憑證(工資表)；⑨稅務機關要求報送的其他資料。二、優惠政策３、對從事個體經營的軍隊轉業干部、隨軍家屬，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅；

二、優惠政策項目名稱：自主擇業的軍隊轉業干部從事個體經營的自領取稅務登記證之日起，3年內到稅務機關辦理備案登記可免征營業稅和個人所得稅①減免稅的書面申請報告；②稅收減免備案登記申請審核表；③營業執照和稅務登記證復印件；④個體雙定資料；⑤從業人員名冊及工資支付憑證（工資表）；⑥師以上部隊頒發的轉業證件復印件（原件備查）；⑦軍轉安置部門出具的“自主擇業軍隊轉業干部證明”；⑧申請人身份證復印件(原件備查)。二、優惠政策二、退役士兵優惠政策1、2014年1月1日至2016年12月31日止，對自主就業退役士兵從事個體經營的，在3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅；二、優惠政策①減免稅的書面申請報告；②稅收減免備案登記申請審核表；③營業執照和稅務登記證復印件；④個體雙定資料；⑤從業人員名冊及工資支付憑證（工資表）；⑥退役士兵居民身份證復印件；⑦《中國人民解放軍義務兵退出現役證》或《中國人民解放軍士官退出現役證》；⑧《城鎮退役士兵自謀職業證》；⑨申請人身份證復印件(原件備查)。二、優惠政策2、2014年1月1日至2016年12月31日止，對小型微型商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業的退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠，定額標準為每人每年6000元。二、優惠政策①減免營業稅的書面申請報告；②稅收減免備案登記申請審核表；③營業執照和稅務登記證；④企業財務報表；⑤與安置自謀職業的城鎮退役士兵簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定的相關證明材料；

二、優惠政策⑥《退役士兵自謀職業協議書》；⑦《城鎮退役士兵自謀職業證》；⑧職工名冊及企業工資支付憑證（工資表）；⑨《中國人民解放軍義務兵退出現役證》或《中國人民解放軍士官退出現役證》復印件；⑩稅務機關要求報送的其他資料。

二、優惠政策三、下崗再就業優惠政策1、對持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。二、優惠政策①減免稅的書面申請報告；②稅收減免備案登記申請審核表；③營業執照和稅務登記證復印件；④《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附《高校畢業生自主創業證》）登記原件，留復印件；⑤個體雙定資料；⑥申請人身份證復印件(原件備查)。二、優惠政策2、2014年1月1日至2016年12月31日止，對小型微型商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業一年以上且持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠，定額標準為每人每年5200元。(以前是4800）

二、優惠政策①減免稅的書面申請報告；②稅收減免備案登記申請審核表；③營業執照和稅務登記證復印件；④企業財務報表；⑤提供從業人員《就業失業登記證》驗原件，交復印件；⑥市勞動部門核發的《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》及其附表；

二、優惠政策⑦與安置的人員簽訂1年以上（含1年）期限的勞動合同或協議書復印件（安置10人以上報送合同編號造冊表）；⑧為安置的每位人員按月向勞動社保部門繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險的原始憑證及相關材料；⑨從業人員名冊；⑩支付工資時財務處理憑證及支付職工工資表。

二、優惠政策3、企業安置殘疾人員就業，實行限額減免營業稅（按省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元）。

二、優惠政策①減免稅的書面申請報告；②稅收減免備案登記申請審核表；③營業執照和稅務登記證復印件；④企業財務報表；⑤經民政部門發放的《社會福利企業證書》及年審證明材料復印件；⑥《中華人民共和國殘疾人證》（包括盲、聾、啞、肢體殘疾）或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件；二、優惠政策⑦企業職工名冊及殘疾職工名冊；殘疾職工工種安排表、企業每月發放職工工資表及通過金融機構支付殘疾職工不低于企業所在地區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資憑證；⑧企業與殘疾人簽訂的1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議復印件；⑨為安置的每位殘疾人按月足額向勞動社保部門繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險的原始憑證及相關材料；⑩殘疾人變動情況說明；?房屋產權證復印件（減免房產稅提供）；?土地使用權證復印件（減免土地使用稅提供）；二、優惠政策4、小型微型企業安置殘疾人所支付的工資，除據實扣除外，還可按照支付安置的殘疾人員工資的100%加計扣除。二、優惠政策①減免稅的書面申請報告；②稅收減免備案登記申請審核表；③營業執照和稅務登記證復印件；④企業財務報表及收入明細表；⑤《中華人民共和國殘疾人證》（包括盲、聾、啞、肢體殘疾）或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》原件及復印件（原件查驗后退還）；⑥企業職工名冊及殘疾職工名冊；殘疾職工工種安排表、企業每月發放職工工資表；二、優惠政策⑦通過金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資憑證、記錄；⑧企業依法與安置的每位殘疾人簽訂的1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議復印件（10人以上可列表）；⑨企業通過銀行等金融機構為殘疾職工繳納社會保險費的憑證、記錄；⑩殘疾人變動情況說明。

三、大學生創業優惠政策

一、就業篇１、2014年1月1日至2016年12月31日止，對小型微型商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實