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企業會計科目表優質資料(可以直接使用，可編輯優質資料，歡迎下載）企業會計科目表順序號編號名稱順序號編號名稱（一）資產類（二）負債類11001庫存現金732001短期借款21002銀行存款802101交易性金融負債51015其他貨幣資金822201應付票據91101交易性金融資產832202應付賬款111121應收票據842205預收賬款121122應收賬款852211應付職工薪酬131123預付賬款862221應交稅費141131應收股利872231應付利息151132應收利息882232應付股利211231其他應收款892241其他應付款221241壞賬準備972501長期借款281401材料采購982502應付債券301403原材料1032701長期應付款321406庫存商品四、所有者權益類361412包裝物及低值易耗品1044001實收資本421461存貨跌價準備1054002資本公積441501持有至到期投資1164101盈余公積451502持有至到期投資減值準備1184103本年利潤461503可供出售金融資產1194104利潤分配471511長期股權投資五、成本類481512長期股權投資減值準備1215001生產成本531601固定資產1225101制造費用541602累計折舊六、損益類551603固定資產減值準備1296001主營業務收入561604在建工程1356051其他業務收入571605工程物資1376101公允價值變動損益581606固定資產清理1386111投資損益651701無形資產1426301營業外收入661702累計攤銷1436401主營業務成本671703無形資產減值準備1446402其他業務支出681711商譽1456403營業稅金及附加691801長期待攤費用1556601銷售費用721901待處理財產損溢1566602管理費用1576603財務費用1596701資產減值損失1606711營業外支出1616801所得稅費用會計科目的使用說明資產類1001庫存現金一、本科目核算企業的庫存現金。企業內部周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目核算。二、企業應當設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，并將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。有多幣種現金的企業，應當按照幣種分別設置“現金日記賬”進行明細核算。三、企業收到現金，借記本科目，貸記相關科目；支出現金做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業持有的庫存現金余額。1002銀行存款一、本科目核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。二、企業應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類、幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應按月編制“銀行存款余額調節表”調節相符。有多幣種存款的企業，應當按照幣種分別設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。三、企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取現金和支出款項，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。四、企業應當加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回或者全部不能收回的，應當查明原因進行處理，有確鑿證據表明無法收回的，應當根據企業管理權限報經批準后，借記“營業外支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業存在銀行或其他金融機構的各種款項的余額。1015其他貨幣資金一、本科目核算企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、本科目應當按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進行明細核算。三、企業增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。四、企業應當加強對其他貨幣資金的管理，定期對其他貨幣資金進行檢查，對于已經部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應當查明原因進行處理，有確鑿證據表明無法收回的，應當根據企業管理權限報經批準后，借記“營業外支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業持有的其他貨幣資金余額。1101交易性金融資產一、本科目核算企業持有的為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等交易性金融資產的公允價值。企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，也在本科目核算。衍生金融資產不在本科目核算。企業（證券）接受委托采用全額承購包銷方式承銷的證券，應在收到證券時將其進行分類。如劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應在本科目核算；如劃分為可供出售金融資產，應在“可供出售金融資產“科目核算。企業（證券）接受委托采用余額承購包銷方式承銷的證券，承購的證券比照此原則處理。二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。三、交易性金融資產的主要賬務處理（一）企業取得交易性金融資產時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利），借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發放但尚未發放的現金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。（二）持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。收到現金股利或債券利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利”或“應收利息”科目。票面利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定債券利息收入。（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按該金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融資產的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業持有的交易性金融資產的公允價值。1121應收票據一、本科目核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。二、企業應當按照開出、承兌商業匯票的單位進行明細核算。三、應收票據的主要賬務處理（一）企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業匯票，按商業匯票的票面金額，借記本科目，按實現的營業收入，貸記“主營業務收入”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。涉外業務取得的帶息應收票據應確認的利息收入，應當比照“存放中央銀行款項”科目的相關規定處理。（二）企業持未到期的應收票據向銀行貼現，應按實際收到的金額(即減去貼現息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現息部分，借記“財務費用”等科目，按商業匯票的票面金額，貸記本科目（適用滿足金融資產轉移準則規定的金融資產終止確認條件的情形）或“短期借款”科目（適用不滿足金融資產轉移準則規定的金融資產終止確認條件的情形）。貼現的商業承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現的企業收到銀行退回的商業承兌匯票時（限適用于貼現企業沒有終止確認原票據的情形），按商業匯票的票面金額，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。申請貼現企業的銀行存款賬戶余額不足，應按商業匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；銀行作逾期貸款處理。（三）企業將持有的商業匯票背書轉讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按商業匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。（四）商業匯票到期，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業匯票的票面金額，貸記本科目。因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。四、企業應當設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一商業匯票的種類、號數和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日、貼現率和貼現凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業匯票到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。五、本科目期末借方余額，反映企業持有的商業匯票的票面金額。1122應收賬款一、本科目核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動應收取的款項。企業（保險）按照原保險合同約定應向投保人收取的保費，可將本科目改為“1122應收保費”科目，并按照投保人進行明細核算。企業（銀行、證券）應收取的手續費和傭金，可將本科目改為“1201應收手續費及傭金”科目，并按照債務人進行明細核算。因銷售商品、產品、提供勞務等，合同或協議價款的收取采用遞延方式、實質上具有融資性質的，在“長期應收款”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應當按照債務人進行明細核算。三、企業發生應收賬款時，按應收金額，借記本科目，按實現的營業收入，貸記“主營業務收入”、“手續費及傭金收入”、“原保費收入”、“其他業務收入”等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、企業與債務人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行賬務處理（一）企業收到債務人清償債務的現金金額小于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。收到債務人清償債務的現金金額大于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的現金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產減值損失”科目。以下債務重組涉及的壞賬準備，應當比照此規定進行處理。（二）企業接受的債務人用于清償債務的非現金資產，應按該項非現金資產的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”、“無形資產”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。（三）將債權轉為投資，企業應按應享有股份的公允價值，借記“長期股權投資”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。（四）以修改其他債務條件進行清償的，企業應按修改其他債務條件后的債權的公允價值，借記本科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。五、本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業預收的賬款。1123預付賬款一、本科目核算企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方。企業（保險）從事保險業務預先支付的賠付款，可將本科目改為“1123預付賠付款”科目，并按照受益人進行明細核算。二、本科目應當按照供應單位進行明細核算。三、預付賬款的主要賬務處理（一）企業因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）收到所購物資時，按應計入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）轉銷預付的賠付款項時，借記“賠付支出”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業尚未補付的款項。1131應收股利一、本科目核算企業應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。二、本科目應當按照被投資單位進行明細核算。三、應收股利的主要賬務處理（一）企業取得交易性金融資產時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利），借記“交易性金融資產”科目，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記“應收利息”科目或本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放現金股利，應借記本科目，貸記“投資收益”科目。（二）取得長期股權投資時，按根據長期股權投資準則確定的長期股權投資的成本，借記“長期股權投資——成本”科目，按實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。被投資單位宣告發放現金股利或利潤的，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”、“長期股權投資——損益調整”科目。（三）企業取得可供出售金融資產時，按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利）與交易費用之和，借記“可供出售金融資產——成本”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記“應收利息”科目或本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“應交稅費”等科目。可供出售權益工具持有期間被投資單位宣告發放現金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（四）屬于被投資單位在取得本企業的投資前實現的凈利潤的分配額，借記本科目、“銀行存款”等科目，貸記“長期股權投資——成本”、“交易性金融資產”、“可供出售金融資產”等科目。（五）實際收到現金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的現金股利或利潤。1132應收利息一、本科目核算企業發放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。企業購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應當按照借款人或被投資單位進行明細核算。三、應收利息的主要賬務處理（一）企業取得的持有至到期投資，應按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息）與交易費用之和，借記“持有至到期投資——成本”科目，按已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。未發生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應于資產負債日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。未發生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“持有至到期投資——應計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。（二）未發生減值的可供出售債券如為分期付息、一次還本債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收利息，借記本科目，按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產——利息調整”科目。未發生減值的可供出售債券如為一次還本付息債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“可供出售金融資產——應計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產——利息調整”科目。（三）未發生減值貸款于資產負債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利潤調整”科目。（四）發生的其他應收利息，按合同約定的名義利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，貸記“利息收入”等科目。合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應采用實際利率計算確定利息收入。（五）實際收到利息，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的利息。1231其他應收款一、本科目核算企業除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收保戶儲金、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保未到期責任準備金、應收分保保險責任準備金、長期應收款等經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項，包括一般企業存出保證金等。二、本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。三、企業發生其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回或轉銷各種款項時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款；期末如為貸方余額，反映企業尚未支付的其他應付款。1241壞賬準備一、本科目核算企業應收款項等發生減值時計提的減值準備。二、壞賬準備的主要賬務處理（一）資產負債表日，企業根據金融工具確認和計量準則確定應收款項發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。（二）對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬損失，轉銷應收款項，借記本科目，貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“應收分保保險責任準備金”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。（三）已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“應收分保保險責任準備金”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“應收分保保險責任準備金”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，企業也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的壞賬準備。1401材料采購一、本科目核算企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。采用實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，通過“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，通過“委托加工物資”科目核算。企業購入的工程用材料，通過“工程物資”科目核算。二、本科目應當按照供應單位和物資品種進行明細核算。三、材料采購的主要賬務處理（一）企業支付材料價款和運雜費等時，按應計入材料采購成本的金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付或應付的款項，貸記“銀行存款”、“現金”、“其他貨幣資金”、“應付賬款”、“應付票據”、“預付賬款”等科目。小規模納稅人等不能抵扣增值稅的，購入材料按應支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目。（二）購入材料超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買材料），實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。（三）月末，企業應將倉庫轉來的外購收料憑證，分別下列不同情況進行處理：1．對于已經付款或已開出、承兌商業匯票的收料憑證(包括本月付款或開出、承兌商業匯票的上月收料憑證)，應按實際成本和計劃成本分別匯總，按計劃成本借記“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等科目，按實際成本貸記本科目；將實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。2．對于尚未收到發票賬單的收料憑證，應按計劃成本暫估入賬，借記“原材料”、“包裝物及低值易耗品”等科目，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”科目，下月初用做相反分錄予以沖回。下月收到發票賬單的收料憑證，借記本科目和“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”、“應付票據”等科目。四、本科目的期末借方余額，反映企業已經收到發票賬單，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。1403原材料一、本科目核算企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。收到來料加工裝配業務的原料、零件等，應當設置備查簿進行登記。二、本科目應當按照材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規格等進行明細核算。三、原材料的主要賬務處理（一）購入并已驗收入庫的原材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。（二）自制并已驗收入庫的原材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本貸記“生產成本”等科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。（三）以其他方式增加的材料，在材料驗收入庫時，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按不同方式下確定的材料的實際成本，貸記有關科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。（四）生產經營領用材料，按計劃成本或實際成本，借記“生產成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。發出委托外單位加工的原材料，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。基建工程等部門領用材料，按計劃成本或實際成本加上不予抵扣的增值稅額等，借記“在建工程”等科目，按實際成本或計劃成本，貸記本科目，按不予抵扣的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。采用計劃成本進行材料日常核算的，按照發出各種材料的計劃成本，計算應負擔的成本差異，借記有關科目，貸記“材料成本差異”科目，實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄。采用實際成本進行材料日常核算的，發出材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。（五）出售材料時，按收到或應收價款，借記“銀行存款”或“應收賬款”等科目，按實現的營業收入，貸記“其他業務收入”科目，按應交的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。結轉出售材料的實際成本時，借記“其他業務支出”科目，貸記本科目。采用計劃成本進行材料日常核算的，還應分攤材料成本差異。四、本科目的期末借方余額，反映企業庫存材料的計劃成本或實際成本。1406庫存商品一、本科目核算企業庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本（或售價），包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業的產成品，通過本科目核算。企業（房地產開發）的開發產品，可將本科目改為“1406開發產品”科目進行核算。企業（農業）收獲的農產品，可將本科目改為“1406農產品”科目進行核算。已經完成銷售手續并確認銷售收入，但購買單位在月末未提取的商品，應當作為代管商品，單獨設置“代管商品”備查簿進行登記。二、本科目應當按照庫存商品的種類、品種和規格進行明細核算。三、庫存商品的主要賬務處理（一）企業生產的產成品一般應按實際成本核算，產成品的收入、發出和銷售，平時只記數量不記金額，月末計算入庫產成品的實際成本。企業生產完成驗收入庫的產成品，按其實際成本，借記本科目，貸記“生產成本”、“消耗性生物資產”、“農業生產成本”等科目。產成品種類較多的，也可按計劃成本進行日常核算，其實際成本與計劃成本的差異，可以單獨設置“產品成本差異”科目核算（計劃成本的確定以及成本差異率的計算參照“材料成本差異”科目）。產成品的收入、發出和銷售，平時按計劃成本進行核算，月末計算入庫產成品的實際成本，按產成品的計劃成本，借記本科目，按其實際成本，貸記“生產成本”等科目，按實際成本與計劃成本的差異，借記或貸記本科目（成本差異）。采用實際成本進行產成品日常核算的，發出產成品的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。對外銷售產成品（包括采用分期收款方式銷售產成品），結轉銷售成本時，借記“主營業務成本”科目，貸記本科目。采用計劃成本核算的，還應結轉應分攤的實際成本與計劃成本的差異，實際成本小于計劃成本的差異，借記“產品成本差異”科目，貸記“主營業務成本”科目；實際成本大于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。（二）購入商品采用進價核算的，在商品到達驗收入庫后，按商品進價，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在途物資”等科目。企業委托外單位加工收回的商品，按商品進價，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。購入商品采用售價核算的，在商品到達驗收入庫后，按商品售價，借記本科目，按商品進價，貸記“銀行存款”、“在途物資”等科目，商品售價與進價的差額，貸記“商品進銷差價”科目。企業委托外單位加工收回的商品，按商品售價，借記本科目，按委托加工商品的進價，貸記“委托加工物資”科目，商品進價與售價的差額，貸記“商品進銷差價”科目。采用進價進行商品日常核算的，發出商品的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。對外銷售商品（包括采用分期收款方式銷售商品），結轉銷售成本時，借記“主營業務成本”科目，貸記本科目。采用售價核算的，還應結轉應分攤的商品進銷差價，借記“商品進銷差價”科目，貸記“主營業務成本”科目。（三）房地產開發企業開發的產品，應于竣工驗收時，按實際成本，借記本科目，貸記“生產成本”科目。月末，企業應結轉對外轉讓、銷售和結算開發產品的實際成本，借記“主營業務成本”科目，貸記本科目。企業應將開發的營業性配套設施用于本企業從事第三產業經營用房，應視同自用固定資產進行處理，并將營業性配套設施的實際成本，借記“固定資產”科目，貸記本科目（配套設施）。四、本科目期末借方余額，反映企業庫存商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)。1412包裝物及低值易耗品一、本科目核算企業包裝物和低值易耗品的計劃成本或實際成本。二、本科目應當按照包裝物和低值易耗品的種類進行明細核算。包裝物或低值易耗品價值較高、采用“五五攤銷法”核算的，還應分別“成本”、“攤銷”進行明細核算。三、包裝物及低值易耗品的主要賬務處理（一）購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物和低值易耗品等，應當比照“原材料”科目進行處理。（二）生產領用包裝物和低值易耗品或出租包裝物，采用一次轉銷法的，領用時應按其賬面價值，借記“生產成本”、“其他業務支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目。采用五五攤銷法的，領用時應按其賬面價值的50%，借記“生產成本”、“其他業務支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目，報廢時，按其賬面價值，借記“生產成本”、“其他業務支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目。（三）隨同產品或商品出售、單獨計價核算的包裝物，在實現商品銷售結轉銷售成本時，應按包裝物的賬面價值，借記“其他業務支出”科目，貸記本科目。（四）采用計劃成本進行材料日常核算的，月末結轉生產領用、出售、出租包裝物和生產領用的低值易耗品應分攤的成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“生產成本”、“其他業務支出”、“管理費用”等科目，貸記“材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業庫存包裝物和低值易耗品以及已攤銷尚未報廢包裝物和低值易耗品的計劃成本或實際成本。1461存貨跌價準備一、本科目核算企業存貨發生減值時計提的存貨跌價準備。企業（農業）對消耗性生物資產計提的跌價準備，也在本科目核算。二、存貨跌價準備的主要賬務處理（一）資產負債表日，企業根據存貨準則或生物資產準則確定存貨發生減值的，按存貨可變現凈值低于成本的差額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。已計提跌價準備的存貨價值以后又得以恢復，應在原已計提的存貨跌價準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產減值損失”科目。發出存貨結轉計提的存貨跌價準備的，借記本科目，貸記“主營業務成本”、“生產成本”等科目。（二）企業（建造承包商）已開工建造的合同，根據建造合同準則確定合同預計總成本超過合同總收入的，應按其差額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。合同完工時，借記本科目，貸記“主營業務成本”科目。企業（建造承包商）未開工建造的合同，根據建造合同準則確定合同預計總成本超過合同總收入的，應按其差額，借記“管理費用”科目，貸記“預計負債”科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的存貨跌價準備。1501持有至到期投資一、本科目核算企業持有至到期投資的價值。二、本科目應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”等進行明細核算。三、持有至到期投資的主要賬務處理（一）企業取得的持有至到期投資，應按其公允價值（不含支付的價款中所包括的、已到付息期但尚未領取的利息）與交易費用之和，借記本科目（成本），按已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。（二）未發生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。未發生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記“應收利息”科目。收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記“應收利息”科目。已發生減值的持有至到期投資利息收入的確認，比照“貸款”科目相關規定進行處理。（二）按照金融工具確認和計量準則規定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產”科目，已計提減值準備的，借記“持有至到期投資減值準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。按照金融工具確認和計量準則規定將可供出售金融資產重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記本科目等科目，貸記“可供出售金融資產”科目。（三）出售持有至到期投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，已計提減值準備的，借記“持有至到期投資減值準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。1502持有至到期投資減值準備一、本科目核算企業持有至到期投資發生減值時計提的減值準備。二、本科目應當按照持有至到期投資類別和品種進行明細核算。三、資產負債表日，企業根據金融工具確認和計量準則確定持有至到期投資發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值準備。1503可供出售金融資產一、本科目核算企業持有的可供出售金融資產的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。可供出售金融資產發生減值的，應在本科目設置“減值準備”明細科目進行核算，也可以單獨設置“1504可供出售金融資產減值準備”科目進行核算。二、本科目應當按照可供出售金融資產類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”等進行明細核算。三、可供出售金融資產的主要賬務處理（一）企業取得可供出售金融資產時，應按其公允價值（不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利）與交易費用之和，借記本科目（成本），按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”、“應交稅費”等科目。（二）未發生減值的可供出售債券如為分期付息、一次還本債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。未發生減值的可供出售債券如為一次還本付息債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按可供出售債券攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。可供出售權益工具投資持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，按應享有的份額，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。收到取得可供出售金融資產支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記“應收利息”或“應收股利”科目。收到未發生減值的可供出售債券持有期間支付的利息，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記“應收利息”科目。收到可供出售權益工具投資持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記“應收利”科目。已發生減值的可供出售債券利息收入的確認，比照“貸款”科目相關規定進行處理。（三）資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產為債券，即為其攤余成本）的差額，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。根據金融工具確認和計量準則確定可供出售金融資產發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目。（四）按照金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按該其公允價值，借記本科目，已計提減值準備的，借記“持有至到期投資減值準備”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。（五）出售可供出售金融資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業可供出售金融資產的公允價值。1511長期股權投資一、本科目核算企業持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。二、本科目應當按照被投資單位進行明細核算。長期股權投資采用權益法核算的，應當分別“成本”、“損益調整”、“所有者權益其他變動”進行明細核算。三、長期股權投資的主要賬務處理（一）企業合并形成的長期股權投資同一控制下企業合并形成的長期股權投資，應在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額，借記本科目（成本），按應自被投資單位收取的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記或借記有關資產、負債科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目；如為借方差額，借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，應依次借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。非同一控制下企業合并形成的長期股權投資，應在購買日按企業合并成本，借記本科目，按支付合并對價的賬面價值，貸記或借記有關資產、負債科目，按發生的直接相關費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業外收入”或借記“營業外支出”等科目。企業合并成本中包含的應自被投資單位收取的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，應作為應收股利進行核算。非同一控制下企業合并涉及以庫存商品等作為合并對價的，應按庫存商品的公允價值，貸記“主營業務收入”科目，并同時結轉相關的成本。（二）以支付現金、非現金資產等其他方式取得的長期股權投資，應按根據長期股權投資準則確定的初始投資成本，借記本科目，按應自被投資單位收取的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，借記“應收股利”科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）采用成本法核算的長期股權投資的處理長期股權投資采用成本法核算的，應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬于本企業的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得投資前實現凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，借記“應收股利”科目，貸記本科目（成本）。（四）采用權益法核算的長期股權投資的處理企業的長期股權投資采用權益法核算的，應當分別下列情況進行處理：1．長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應按其差額，借記本科目（成本），貸記“營業外收入”科目。2．按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額，借記本科目（損益調整），貸記“投資收益”科目。被投資單位發生虧損、分擔虧損份額超過長期股權投資的賬面價值，以其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值為限繼續確認投資損失的，應借記“投資收益”科目，貸記本科目（損益調整）科目。被投資單位以后宣告發放現金股利或利潤時，企業計算應分得的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目（損益調整）。收到被投資單位發放的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。3．發生虧損的被投資單位以后實現凈利潤的，企業計算應享有的份額，如有未確認投資損失的，應先彌補未確認的投資損失，彌補損失后仍有余額的，如原因按合同或協議約定確認了投資損失，同時作為預計負債的，應首先沖減預計負債的余額，剩余部分再借記本科目（損益調整），貸記“投資收益”科目。4．在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記本科目（所有者權益其他變動），貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目；持股比例變動的情況下，按照新的持股比例計算應享有被投資單位所有者權益的份額與本科目余額之間的差額，應借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。。（五）長期股權投資核算方法轉換的處理企業根據長期股權投資準則將長期股權投資自成本法轉按權益法核算的，應按轉換時該項長期股權投資的賬面價值作為權益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于轉換時占被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，借記本科目（成本），貸記“營業外收入”科目。長期股權投資自權益法轉按成本法核算的，除構成企業合并的以外，應按中止采用權益法時長期股權投資的賬面價值作為成本法核算的初始投資成本。（六）處置長期股權投資的處理處置長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，已計提減值準備的，借記“長期股權投資減值準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。處置采用權益法核算的長期股權投資時，還應按處置長期股權投資的比例結轉原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業長期股權投資的價值。1512長期股權投資減值準備一、本科目核算企業長期股權投資發生減值時計提的減值準備。二、本科目應當按照被投資單位進行明細核算。三、資產負債表日，企業根據資產減值準則或金融工具確認和計量準則確定長期股權投資發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。處置長期股權投資時,應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備。四、本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的長期股權投資減值準備。1601固定資產一、本科目核算企業持有固定資產的原價。下列各項滿足固定資產確認條件的，也在本科目核算：1．企業（航空）的高價周轉件。2．企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，如滿足固定資產確認條件的裝修費用等。3．企業（建造承包商）為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施。4．企業購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，與所購置的計算機硬件一并作為固定資產。5．企業為開發新產品、新技術購置的符合固定資產定義和確認條件的設備。采用成本模式計量的已出租的建筑物，在“投資性房地產”科目核算，不在本科目核算。未作為固定資產管理的工具、器具等，在“包裝物及低值易耗品”科目核算。二、本科目應當按照固定資產類別和項目進行明細核算。企業以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出，應在本科目設置“經營租入固定資產改良”明細科目進行核算。企業融資租入的固定資產，應在本科目設置“融資租入固定資產”明細科目進行核算。三、固定資產的主要賬務處理（一）企業購入不需要安裝的固定資產，按應計入固定資產成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”、“應付票據”等科目。購入需要安裝的固定資產，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉入本科目。購入固定資產超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買固定資產），實質上具有融資性質的，應按所購固定資產購買價款的現值，借記本科目或“在建工程”科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。（二）自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記“在建工程”科目。已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后再進行調整。（三）融資租入的固定資產，在租賃期開始日，應按租賃準則確定的應計入固定資產成本的金額，借記本科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款”科目，按發生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。租賃期屆滿，企業取得該項固定資產所有權的，應將該項固定資產從“融資租入固定資產”明細科目轉入有關明細科目。（四）以其他方式取得的固定資產，按不同方式下確定的應計入固定資產成本的金額，借記本科目，貸記有關科目。（五）固定資產存在棄置義務的，應在取得固定資產時，按預計棄置費用的現值，借記本科目，貸記“預計負債”科目。在該項固定資產的使用壽命內，按棄置費用計算確定各期應負擔的利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“預計負債”科目。（六）固定資產裝修發生的裝修費用滿足固定資產準則規定的固定資產確認條件的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（七）處置固定資產應通過“固定資產清理”科目核算，應按該項固定資產賬面凈額，借記“固定資產清理”科目，按已提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，已計提減值準備的，借記“固定資產減值準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業固定資產的賬面原價。1602累計折舊一、本科目核算企業對固定資產計提的累計折舊。采用成本模式計量的作為投資性房地產的建造物計提的累計折舊，可以單獨設置“1607投資性房地產累計折舊”科目，比照本科目進行核算。二、本科目應當按照固定資產的類別或項目進行明細核算。三、企業按月計提固定資產折舊，借記“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“其他業務支出”、“研發支出”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業固定資產累計折舊額。1603固定資產減值準備一、本科目核算企業固定資產發生減值時計提的減值準備。企業（石油天然氣開采）可以單獨設置“1633油氣資產減值準備”科目，比照本科目進行處理。采用成本模式計量的作為投資性房地產的建造物，可以單獨設置“1608投資性房產減值準備”科目，比照本科目進行核算。二、資產負債表日，企業根據資產減值準則確定固定資產發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。處置固定資產時，應同時結轉已計提的固定資產減值準備。三、本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的固定資產減值準備。1604在建工程一、本科目核算企業基建、技改等在建工程發生的價值。企業發生的滿足固定資產準則規定的確認條件的更新改造支出等固定資產后續支出，也在本科目核算；不滿足固定資產準則規定的固定資產確認條件的固定資產后續支出，應在“管理費用”、“銷售費用”等科目核算，不在本科目核算。企業（石油天然氣開采）發生的油氣勘探支出和油氣開發支出，也可以分別單獨設置“1634油氣勘探支出”科目和“1635油氣開發支出”科目進行核算。二、本科目應當按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程等進行明細核算。在建工程發生減值的，應在本科目設置“減值準備”明細科目進行核算，也可以單獨設置“1609在建工程減值準備”科目進行核算。三、在建工程的主要賬務處理（一）企業發包的在建工程，應按合理估計的發包工程的進度，借記本科目，貸記“其他應付款”等科目。將設備交付承包企業進行安裝時，借記本科目（在安裝設備），貸記“工程物資”科目。與承包企業辦理工程價款結算時，按補付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）企業自營的在建工程領用工程物資、本企業原材料或庫存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。采用計劃成本核算的，應同時結轉應分攤的成本差異。上述事項涉及增值稅的，應結轉相應的增值稅額。在建工程應負擔的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。輔助生產部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務，借記本科目，貸記“生產成本——輔助生產成本”等科目。（三）在建工程發生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費及應負擔的稅費等，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”等科目。在建工程發生的借款費用滿足借款費用準則資本化條件的，借記本科目（待攤支出），貸記“長期借款”、“應付利息”等科目。由于自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，借記本科目（待攤支出）科目，貸記本科目（建筑工程、安裝工程等）；在建工程全部報廢或毀損的，應按其凈損失，借記“營業外支出——非常損失”科目，貸記本科目。建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記本科目（待攤支出），貸記“工程物資”科目；盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會計分錄。在建工程進行負荷聯合試車發生的費用，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；試車形成的產品或副產品對外銷售或轉為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出）。上述事項涉及增值稅的，應結轉相應的增值稅額。（四）在建工程完工已領出的剩余物資應辦理退庫手續，借記“工程物資”科目，貸記本科目。（五）在建工程達到預定可使用狀態時，應計算分配待攤支出，借記本科目（××工程），貸記本科目（待攤支出）；結轉在建工程成本時，借記“固定資產”等科目，貸記本科目（××工程）。（六）企業（石油天然氣開采）在油氣勘探過程中發生的各項鉆井勘探支出，借記本科目（油氣勘探支出），貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。屬于發現探明經濟可采儲量的鉆井勘探支出，借記“油氣資產”科目，貸記本科目（油氣勘探支出）；屬于未發現探明經濟可采儲量的鉆井勘探支出，借記“勘探費用”科目，貸記本科目（油氣勘探支出）。企業（石油天然氣開采）在油氣開發過程中發生的各項相關支出，借記本科目（油氣開發支出），貸記“銀行存款”等科目。開發工程項目達到預定可使用狀態時，屬于井及相關設施的（包括開發干井），借記“油氣資產——井及相關設施”科目，貸記本科目（油氣開發支出）。四、本科目的期末借方余額，反映企業尚未完工的在建工程的價值。1605工程物資一、本科目核算企業為在建工程準備的各種物資的價值，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產準備的工器具等。二、本科目應當按照“專用材料”、“專用設備”、“工器具”等進行明細核算。工程物資發生減值準備的，應在本科目設置“減值準備”明細科目進行核算,也可以單獨設置“1610工程物資減值準備”科目進行核算。三、工程物資的主要賬務處理（一）購入為工程準備的物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。（二）領用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。工程完工后將領出的剩余物資退庫時，做相反的會計分錄。（三）資產負債表日，根據資產減值準則確定工程物資發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目（減值準備）。領用或處置工程物資時，應結轉已計提的工程物資減值準備，借記本科目（減值準備），貸記“在建工程”等科目。（四）工程完工，將為生產準備的工具和器具交付生產使用時，借記“包裝物及低值易耗品”等科目，貸記本科目。工程完工后剩余的工程物資轉作本企業存貨的，借記“原材料”等科目，貸記本科目；采用計劃成本核算的，應同時結轉材料成本差異。工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應確認其他業務收入并結轉相應成本。上述事項涉及增值稅的，應結轉相應的增值稅額。四、本科目期末借方余額，反映企業為在建工程準備的各種物資的價值。1606固定資產清理一、本科目核算企業因出售、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉入清理的固定資產價值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。企業（石油天然氣開采）可以單獨設置“1636油氣資產清理”科目，比照本科目進行處理。二、本科目應當按照被清理的固定資產項目進行明細核算。三、固定資產清理的主要賬務處理（一）企業因出售、轉讓、報廢和毀損、對外投資、融資租賃、非貨幣性資產交換、債務重組等處置固定資產，按該項固定資產賬面凈額，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，已計提減值準備的，借記“固定資產減值準備”科目，按其賬面余額，貸記“固定資產”科目。（二）清理過程中發生的其他費用以及應支付的相關稅費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應交稅費——應交營業稅”等科目。收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人賠償的損失，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目。（三）固定資產清理完成后，本科目的借方余額，屬于籌建期間的，借記“管理費用”科目，貸記本科目；屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于生產經營期間正常的處理損失，借記“營業外支出——處置非流動資產損失”科目，貸記本科目。固定資產清理完成后，本科目的貸方余額，屬于籌建期間的，借記本科目，貸記“管理費用”科目；屬于生產經營期間的，借記本科目，貸記“營業外收入——處置非流動資產利得”科目。四、本科目期末余額，反映企業尚未清理完畢固定資產的價值以及清理凈損益(清理收入減去清理費用)。1701無形資產一、本科目核算企業持有的無形資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。采用成本模式計量的已出租的土地使用權和持有并準備增值后轉讓的土地使用權，在“投資性房地產”科目核算，不在本科目核算。二、企業應當按照無形資產項目進行明細核算。三、無形資產的主要賬務處理（一）外購的無形資產，按應計入無形資產成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購入無形資產超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，應按所購無形資產購買價款的現值，借記本科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。（二）自行開發的無形資產，借記本科目,貸記“研發支出”科目。（三）企業合并中取得的無形資產，應按其在購買日的公允價值，借記本科目，貸記有關科目。（四）其他方式取得的無形資產，按不同方式下確定應計入無形資產成本的金額，借記本科目，貸記有關科目。（五）無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的，應按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，已計提減值準備的，借記“無形資產減值準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。（六）處置無形資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，已計提減值準備的，借記“無形資產減值準備”科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業外收入——處置非流動資產利得”科目或借記“營業外支出——處置非流動資產損失”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業無形資產的成本。1702累計攤銷一、本科目核算企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。采用成本模式計量的作為投資性房地產的土地使用權計提的累計攤銷，可以單獨設置“1704投資性地產累計攤銷”本科目，比照本科目進行核算。二、本科目應按無形資產項目進行明細核算。三、企業按月計提無形資產攤銷，借記“管理費用”、“其他業務支出”等科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業無形資產累計攤銷額。1703無形資產減值準備一、本科目核算企業無形資產發生減值時計提的減值準備。采用成本模式計量的作為投資性房地產的土地使用權計提的減值準備，可以單獨設置“1705投資性地產減值準備”本科目，比照本科目進行核算。二、本科目應按無形資產項目進行明細核算。三、資產負債表日，企業根據資產減值準則確定無形資產發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。處置無形資產時，應同時結轉已計提的無形資產減值準備。四、本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的無形資產減值準備。1711商譽一、本科目核算吸收合并中取得的商譽價值。商譽發生減值的，應在本科目設置“減值準備”明細科目進行核算，也可以單獨設置“1712商譽減值準備”科目進行核算。二、企業應按企業合并準則確定的商譽價值，借記本科目等科目，貸記有關科目。資產負債表日，企業根據資產減值準則確定商譽發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目（減值準備）。三、本科目期末借方余額，反映企業商譽的價值。1801長期待攤費用一、本科目核算企業已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用。二、本科目應按費用項目進行明細核算。三、企業發生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關科目。攤銷長期待攤費用時，借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業尚未攤銷完畢的長期待攤費用的攤余價值。1901待處理財產損溢一、本科目核算企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值，包括盤盈存貨的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。盤盈固定資產的價值在“以前年度損益調整”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應按盤盈、盤虧的資產種類和項目進行明細核算。三、待處理財產損溢的主要賬務處理（一）盤盈的現金、各種材料、庫存商品、生物資產等，借記“庫存現金”、“原材料”、“庫存商品”、“消耗性生物資產”、“生產性生物資產”、“公益性生物資產”等科目，貸記本科目。（二）盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、生物資產等，借記本科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”、“消耗性生物資產”、“生產性生物資產”、“公益性生物資產”等科目。材料、庫存商品采用計劃成本（或售價）核算的，還應同時結轉成本差異（或商品進銷差價）。（三）盤盈、盤虧、毀損的財產，按管理權限報經批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按本科目余額，借記或貸記本科目，按其借方差額，屬于管理原因造成的，借記“管理費用”科目，屬于非正常損失的，借記“營業外支出——盤虧毀損損失”；按其貸方差額，貸記“管理費用”、“營業外收入——盤盈利得”科目。四、企業的財產損溢，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。負債類2001短期借款一、本科目核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算。二、本科目應當按照借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。三、短期借款的主要賬務處理（一）企業借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，做相反的會計分錄。（二）資產負債表日，應按實際利率計算確定的短期借款利息的金額，借記“財務費用”、“利息支出”等科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。實際利率與合同約定的名義利率差異很小的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用。四、本科目期末貸方余額，反映企業尚未償還的短期借款的本金。2101交易性金融負債一、本科目核算企業承擔的交易性金融負債的公允價值。企業持有的指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。衍生金融負債不在本科目核算。二、本科目應當按照交易性金融負債類別，分別“本金”、“公允價值變動”進行明細核算。三、交易性金融負債的主要賬務處理（一）企業承擔交易性金融負債時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目（本金）。（二）資產負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目（公允價值變動）；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。（三）出售交易性金融負債時，應按其賬面余額，借記本科目（本金、公允價值變動），按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業承擔的交易性金融負債的公允價值。2201應付票據一、本科目核算企業購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。二、應付票據的主要賬務處理：（一）企業開出、承兌商業匯票或以承兌商業匯票抵付貨款、應付賬款時，借記“材料采購”、“庫存商品”、“應付賬款”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記本科目。（二）支付銀行承兌匯票的手續費，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（三）應付票據到期，如企業無力支付票款，按應付票據的票面價值，借記本科目，貸記“應付賬款”或“短期借款”科目。三、企業應當設置“應付票據備查簿”，詳細登記每一商業匯票的種類、號數和出票日期、到期日、票面余額、交易合同號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應付票據到期結清時，應當在備查簿內逐筆注銷。四、本科目期末貸方余額，反映企業尚未到期的商業匯票的票面金額。2202應付賬款一、本科目核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。企業（金融）應支付但尚未支付的手續費和傭金，可將本科目改為“2202應付手續費及傭金”科目，并按照對方單位（或個人）進行明細核算。企業（保險）應支付但尚未支付的賠付款項，可將本科目改為“2202應付賠付款”科目，并按照保險受益人進行明細核算。二、本科目應當按照不同的債權人進行明細核算。三、應付賬款的主要賬務處理（一）企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證(發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值)，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的價款，貸記本科目。（二）接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單位的發票賬單，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）企業與債權人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行賬務處理1．以低于應付債務賬面價值的現金清償債務的，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。2．企業以非現金資產清償債務的，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務的非現金資產的公允價值，貸記“交易性金融資產”、“其他業務收入”、“主營業務收入”、“固定資產清理”、“無形資產”、“長期股權投資”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”等科目，按其差額，貸記“營業外收入”等科目或借記“營業外支出”等科目。3．以債務轉為資本，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值，貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，按其差額，貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。4．以修改其他債務條件進行清償的，應將重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額，借記本科目，貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。（四）企業如有將應付賬款劃轉出去或者確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額，借記本科目，貸記“營業外收入——其他”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業尚未支付的應付賬款。2205預收賬款一、本科目核算企業按照合同規定向購貨單位預收的款項。預收賬款情況不多的，也可將預收的款項直接記入“應收賬款”科目。企業（保險）按照原保險合同約定收到的尚未滿足保費收入確認條件的保險費，可將本科目改為“2205預收保費”科目，并按投保人進行明細核算。二、本科目應按購貨單位進行明細核算。三、企業向購貨單位預收的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；銷售實現時，按實現的收入和應交的增值稅銷項稅額，借記本科目，按實現的營業收入，貸記“主營業務收入”科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目。購貨單位補付的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。四、本科目期末貸方余額，反映企業向購貨單位預收的款項；期末如為借方余額，反映企業應由購貨單位補付的款項。2211應付職工薪酬一、本科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。外商投資企業按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。二、本科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、