增值稅練習題及參照答案(一)單項選擇題1.下列項目中,應征收增值稅的是( )。A.農業生產者發售的初級農產品B.郵政儲蓄業務C.企業對外出租房產D.企業轉讓商標獲得的收入【答案】D【解析】企業轉讓商標獲得的收入計繳增值稅；農業生產者發售的初級農產品免稅；其他繳納營業稅。2.下列各項中，下列說法對的的是（）。

A.增值稅納稅人收取的車輛購置稅，征收增值稅 B.銷售汽車并代辦保險而向購置方收取的保險費，征收增值稅

C.印刷企業接受出版單位委托，自行購置紙張印刷圖書，按貨品銷售征收增值稅 D.遠洋運送的光租業務，按交通運送業征收增值稅 【答案】C【解析】A、B選項不征收增值稅；遠洋運送的光租業務，按有形動產租賃征收增值稅。3.下列項目中，不應征收增值稅的有( )。A.軟件產品交付使用后收取的維護費B.餐廳銷售現場消費的自釀啤酒C.納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同步一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產D.動漫企業在境內轉讓動漫版權交易收入【答案】B【解析】餐廳銷售現場消費的自釀啤酒征收營業稅。納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同步一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產中，凡屬于增值稅應稅貨品的，應按照《財政部國家稅務總局有關部分貨品合用增值稅低稅率和簡易措施征收增值稅政策的告知》有關規定，計算繳納增值稅。4.下列貨品中,合用13%稅率征收增值稅的是( )。A.農業生產者銷售自產農產品B.銷售的農藥、化肥C.納稅人銷售煤炭D.納稅人出口貨品【答案】B【解析】納稅人銷售煤炭,合用17%的稅率征收增值稅；納稅人出口貨品，稅率為零；不過，國務院另有規定的除外。5.下列貨品中,不合用13%稅率征收增值稅的是( )。A.出版社銷售的圖書B.食品廠銷售的速凍食品C.超市銷售的食用植物油D.面粉廠銷售的面粉【答案】B【解析】以糧食為原料加工的速凍食品、以便面、副食品和多種熟食品，合用17%稅率。6.增值稅一般納稅人獲得1月1日后來開具的增值稅專用發票、公路內河貨品運送業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起( )日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

A.30B.60C.90D.180【答案】D【解析】增值稅一般納稅人獲得1月1日后來開具的增值稅專用發票、公路內河貨品運送業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

8.下列項目中,視同銷售貨品行為的是( )。A.設在同一縣(市)實行統一核算的的兩個機構，將貨品從一種機構移交其他機構用于銷售B.將自產或委托加工的貨品用于增值稅應稅項目C.將自產、委托加工的貨品用于集體福利或個人消費D.將外購的貨品用于用于非增值稅應稅項目【答案】C【解析】視同銷售貨品行為：設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨品從一種機構移交其他機構用于銷售，但有關機構設在同一縣(市)的除外；將自產或委托加工的貨品用于增值稅應稅項目，不繳納增值稅；將外購的貨品用于用于非增值稅應稅項目，應當作進項稅額轉出。9.下列項目中,符合增值稅暫行條例規定的是( )。A.將自產、委托加工或購置的貨品免費贈送其他單位或者個人，作進項稅額轉出B.將自產或委托加工的貨品用于非增值稅應稅項目，視同銷售貨品行為C.將購置的貨品分派給股東或投資者，作進項稅額轉出D.為對外投資購置的貨品，不得抵扣進項稅額【答案】B【解析】將自產、委托加工或購置的貨品免費贈送其他單位或者個人，將自產、委托加工或購置的貨品分派給股東或投資者，視同銷售貨品行為；為投資購置的貨品，可以抵扣進項稅額。10.按照現行增值稅法的規定，下列項目應當征收增值稅的有（）。

A.融資性售后回租業務中承租方發售資產的行為

B.銷售汽車并提供汽車代辦的業務收入

C.提供技術轉讓、技術開發和與之有關的技術征詢、技術服務費D.納稅人轉讓土地使用權獲得的收入【答案】B【解析】融資性售后回租業務中承租方發售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收范圍，不征收增值稅和營業稅；提供技術轉讓、技術開發和與之有關的技術征詢、技術服務費免征增值稅；納稅人轉讓土地使用權獲得的收入不征收增值稅。11.工業生產企業購進下列貨品，其進項稅額可以抵扣的是( )。A．為免稅產品生產購入的材料B．為企業食堂購入的貨品C．為大修廠房購入的材料D．為生產設備購入的潤滑油【答案】D【解析】工業生產企業為免稅產品購進貨品、大修廠房購進的貨品、為企業食堂購入的貨品，均不得抵扣進項稅額。12.下列項目中，不容許抵扣進項稅額的是( )。A.企業購進勞保用物資B.企業購進自用的應征消費稅的摩托車、小汽車和游艇C.企業購進免征增值稅項目的原材料D.企業購進的生產用固定資產【答案】C【解析】企業購進勞保用物資，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、小汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。免征增值稅項目的貨品不得抵扣增值稅進項稅額；13.下列項目中，容許抵扣進項稅額的是( )。A.企業購進改建、擴建廠房的物資B.企業銷售免稅貨品時支付的運費C.企業因發生火災損毀的原材料D.企業購進的生產用運送工具【答案】D【解析】企業為新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產（均屬于不動產在建工程）購進的物資，不得抵扣增值稅進項稅額；銷售免稅貨品時支付的運費，不得抵扣增值稅進項稅額；企業因管理不善損毀的原材料，作進項稅額轉出。納稅人購進生產用固定資產容許扣除進項稅額，是指有效期限超過12個月的機器、機械、運送工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。14.下列項目中，不容許抵扣進項稅額的是()。

A.生產企業委托修理生產用設備支付的修理勞務費

B.企業為對外投資購進用的貨品

C.生產企業銷售應稅貨品所支付的運費

D.超過小規模納稅人原則而未辦理認定的工業企業購進的原材料【答案】D【解析】生產企業接受加工、修理修配勞務支付的增值稅，準予抵扣進項稅額；企業購進對外投資的貨品，其進項稅金準予抵扣；有下列情形之一者，應按銷售額根據增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：

（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不可以提供精確稅務資料的；

（2）納稅人銷售額超過小規模納稅人原則，未申請辦理一般納稅人認定手續的。15.下列項目中，應計算銷項稅額的項目是( )。A.將購置的貨品用于集體福利B.將自產的貨品用于非增值稅項目C.將購置的貨品委托加工收回后繼續用于生產D.將購置的貨品用于非增值稅項目【答案】B【解析】將購置的貨品用于集體福利、用于非增值稅項目，作進項稅額轉出；將自產的貨品用于非增值稅項目，視同銷售計繳增值稅；將購置的貨品委托加工收回后繼續用于生產，支付加工費的增值稅準予抵扣。16.某化工廠（增值稅一般納稅人），向一種體工商戶銷售化工產品獲得價款60萬元，并用本廠汽車為客戶運送收取萬元運送費；以市場價格20萬元（不含增值稅）的化工產品抵償前欠供貨商貨款。本月銷項稅額為( )?！敬鸢浮緿【解析】[（60+）÷（1+17%）+20]×17%=萬元，用自產貨品償債，應視同銷售貨品行為，計算繳納增值稅。向一種體工商戶銷售化工產品獲得價款60萬元不能開具專用增值稅發票因此價格為含稅價格。17.某增值稅一般納稅人，2月銷售一臺購入的生產設備，賬面原值為10000元的機床,獲得轉讓收入1元,則該企業( )。

A.應繳納增值稅稅額480元

B.應繳納增值稅稅額元

C.應繳納增值稅稅額240元

D.應繳納增值稅稅額元

【答案】B【解析】增值稅一般納稅人，7月1日銷售購入自己使用過的生產設備，按照3%征收率減1÷（1+3%）×2%=（元）18.某生產為增值稅一般納稅人，本期銷售收入為萬元（含稅），本期出借包裝物收取押金為萬元，本期逾期未償還包裝物押金為萬元。該企業本期應申報的銷項稅額為()。

A.20.4萬元 【解析】+÷(1+17%)×17%=（元）19.甲企業銷售給乙企業一批貨品，乙企業因資金緊張，無法支付貨款；經雙方友好協商，乙企業用自產的產品抵頂貨款，則下列表述對的的是（）。

A.甲企業收到乙企業的抵頂貨品，不應作購貨處理

B.乙企業發出抵頂貨款的貨品，不應作銷售處理，不應計算銷項稅額

C.甲、乙雙方發出貨品都作銷售處理，但收到貨品所含增值稅額一律不能計入進項稅額

D.甲、乙雙方都應作購銷處理，可互相開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額【答案】D【解析】增值稅稅法規定以物易物雙方應作購銷處理，分別確定銷項稅額和進項稅額（需獲得增值稅專用發票）。20.對納稅人為銷售貨品而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅對的的計稅措施是（）。

A.但凡單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨品押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

C.無論會計怎樣核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅

D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨品押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅【答案】D【解析】對從價計征的酒類產品，收包裝物押金就應計算繳納增值稅。一般單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取不再退還的包裝物押金，應并入銷售額征稅。

25.某商店（為小規模納稅人）2月采用“以舊換新”【答案】A【解析】增值稅法中規定，納稅人采用以舊換新方式銷售貨品，不容許扣除舊貨品的折價款。計算過程=（80000+30000）÷（1+3%）×3%=（元）(二)多選題1.下列項目中，應當征增值稅的有（）。

A.對增值稅納稅人收取的會員費收入

B.由出版單位提供紙張，印刷企業接受出版單位委托印刷圖書獲得的收入

C.郵政儲蓄業務

D.銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入【答案】BD【解析】對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅；印刷企業接受出版單位委托，而由出版單位自行購置紙張，印刷有統一刊號(CN)以及采用國際原則書號編序的圖書、報紙和雜志，按加工勞務征收增值稅；郵政儲蓄業務征收營業稅；納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享有軟件產品增值稅即征即退政策。2.下列項目中，可以免征增值稅的有（）。

A.以垃圾為燃料生產的電力或者熱力

B.農業生產者銷售的自產農產品

C.運用風力生產的電力

D.再生水【答案】BD【解析】以垃圾為燃料生產的電力或者熱力即征即退增值稅；農業生產者銷售的自產農產品、再生水，免征增值稅；運用風力生產的電力，實行增值稅即征即退50%的政策。

3.下列銷售行為中，征收增值稅的有()。

A.提供電信勞務的同步附帶銷售專用和通用電信物品

B.集郵市場銷售集郵商品

C.在境外提供的廣播影視節目(作品)發行、播映服務

D.免稅商店零售免稅貨品【答案】BCD【解析】集郵市場銷售集郵商品，應當繳納增值稅；納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅；免稅商店零售免稅貨品，4%征收率征收增值稅。4.下列納稅人中，不屬于一般納稅人的有()。

A.年應稅銷售額未超過小規模納稅人原則的企業

B.個體工商戶

C.非企業性單位

D.不常常發生增值稅應稅行為的企業【答案】ACD【解析】個人不屬于一般納稅人，但不包括個體工商戶。5.下列各項中，不符合小規模納稅人的認定原則的有( )。

A.從事貨品生產或者提供應稅勞務的納稅人年銷售額在50萬元如下為小規模納稅人

B.從事貨品生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨品批發或者零售的納稅人，年銷售額在50萬元如下為小規模納稅人

C.對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元如下的為小規模納稅人

D.營改增試點實行前應稅服務年銷售額不滿500萬元的試點納稅人,為小規模納稅人【答案】ABD【解析】從事貨品生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨品生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨品批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（如下簡稱應稅銷售額）在50萬元如下（含本數，下同）的，為小規模納稅人。應稅銷售額是不含增值稅的銷售額。營改增試點實行前應稅服務年銷售額不滿500萬元的試點納稅人,可以向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格認定。6.下列項目中，符合一般納稅人認定管理規定的有（）。

A.小規模納稅人會計核算健全，可以提供精確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請資格認定

B.年應稅銷售額超過小規模納稅人原則的其他個人按小規模納稅人納稅

C.非企業性單位、不常常發生應稅行為的企業按小規模納稅人納稅

D.會計核算健全，是指可以按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算【答案】ABC【解析】小規模納稅人會計核算健全，可以提供精確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請資格認定，不作為小規模納稅人，根據本條例有關規定計算應納稅額；非企業性單位、不常常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

7.根據增值稅的有關規定，銷售下列貨品，合用13%增值稅的稅率的有（）。

A.納稅人銷售舊貨

B.電子出版物

C.種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的多種植物、動物的初級產品

D.金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品【答案】BC【解析】納稅人銷售舊貨，按照簡易措施根據3%征收率減按2%征收增值稅；所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨品（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品；農產品的初級產品、電子出版物，合用13%低稅率；金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品增值稅稅率由13%恢復到17%。8.下列行為中,不應作為視同銷售貨品行為，征收增值稅的有()。A.將外購貨品發給職工個人消費B.將外購貨品分派給股東C.將委托加工收回的貨品用于生產D.將自產貨品用于在建工程【答案】AC【解析】將外購貨品發給職工個人消費，應當是進項稅額轉出；將委托加工收回貨品用于生產，貨品不征收增值稅，支付加工費中的增值稅額準予抵扣。9.銷售貨品的同步收取（ ），不包括在增值稅銷售額內。

A.代辦保險而向購置方收取的保險費

B.向購置方收取的代購置方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費

C.向購置方收取政府性基金

D.從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的滯納金【答案】ABC【解析】對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨品的銷售數量有直接關系的，征收增值稅；凡與貨品的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅。10.下列項目中，屬于增值稅價外費用的有（）。

A.出租包裝物的租金

B.電力部門收取的滯納金

C.稅務機關收取的滯納金

D.收回不符合稅法規定條件的代墊運費

【答案】ABD

【解析】稅務機關收取的滯納金，不屬于價外費用，不征收增值稅；同步符合如下條件的代墊運送費用,不并入銷售額征稅：

（1）承運部門的運送費用發票開具給購置方的；

（2）納稅人將該項發票轉交給購置方的。

11.下列項目中,在計算增值稅銷項稅額時，可以不計入銷售額的有（）。A.銷售折扣B.折扣銷售C.實物折扣D.銷售折讓【答案】BD【解析】銷售折扣不得從銷售額中減除；實物折扣也不得從銷售額中減除，并且應當視同銷售給客戶計算納稅。12.下列項目中，計算增值稅應納稅額時，容許抵扣其進項稅額的有( )。A.為免稅產品購進的原材料B.為對外投資購進的貨品C.外購低值易耗品D.外購生產固定資產所支付的運費【答案】BCD【解析】1月1日起，外購生產用固定資產可以抵扣稅款，同步其發生的運費也準予抵扣稅款；為免稅產品購進的貨品，不容許扣除進項稅額。13.如下外購貨品或接受勞務，可以抵扣進項稅額的有()。A.商店外購農產品用于職工福利B.企業外購勞保用品C.企業外購禮品贈送業務往來單位D.企業購進鋼材后委托加工鋼構造件用于廠房建設所支付的加工費【答案】BC【解析】外購勞保用品、用于捐贈的貨品，可以抵扣進項稅額；工廠購進鋼材后委托他廠加工鋼構造件用于廠房建設，其進項稅額不得抵扣。14.增值稅的一般納稅人，發生下列業務時，應作進項稅額轉出的有( )。A.已抵扣稅款的購進貨品用于在建工程B.火災后損失的產成品所耗用的購進貨品C.生產過程中的出現廢品所耗用的購進貨品D.為投資而購進的貨品領出對外投資時【答案】AB【解析】為對外投資而購進的貨品在對外投資時，視同銷售貨品行為征收增值稅；生產過程中產生的廢品所耗用的購進貨品的進項稅額，不用作進項稅額轉出。15.對經營出口貨品的企業，符合出口退稅政策的應退還（ ）。A.增值稅 B.消費稅C.教育費附加 D.都市維護建設稅【答案】AB【解析】對經營出口貨品的企業，符合出口退稅政策的應退還增值稅、消費稅，不退還教育費附加、都市維護建設稅。16.根據現行增值稅的規定，下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的有（）。

A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務

B.鋁合金廠生產銷售鋁合金門窗并負責安裝

C.賓館提供餐飲服務同步銷售煙酒飲料

D.批發商銷售貨品并負責運送【答案】ABD【解析】賓館提供餐飲服務同步銷售煙酒飲料、屬營業稅混合銷售行為。電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務，征收增值稅。17.下列項目中，不符合增值稅納稅義務發生時間規定的有( )。A.采用預收貨款方式銷貨時，均為貨品發出的當日B.采用分期收款方式銷貨時，為貨品發出的當日C.采用托收承付和委托銀行收款方式銷貨的，為發出貨品并辦妥托罷手續的當日D.采用直接受款方式銷售貨品，為貨品發出的當日【答案】ABD【解析】采用直接受款方式銷售貨品，不管貨品與否發出，均為收到銷售款或者獲得索取銷售款憑據的當日；采用賒銷和分期收款方式銷售貨品，為書面協議約定的收款日期的當日，無書面協議的或者書面協議沒有約定收款日期的，為貨品發出的當日；采用預收貨款方式銷售貨品，為貨品發出的當日，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨品，為收到預收款或者書面協議約定的收款日期的當日。

18.下列表述中，符合增值稅納稅義務發生時間有關規定的有（）。

A.采用賒銷和分期收款方式銷售貨品，為書面協議約定的收款日期的當日

B.委托其他納稅人代銷貨品，未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨品滿180天的當日

C.銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨品，為收到預收款或者書面協議約定的收款日期的當日D.納稅人將自產貨品用于對外投資，為書面協議簽定的當日【答案】ABCD【解析】納稅人發生除代銷業務以外的其他視同銷售貨品行為，其納稅義務發生時間為貨品移交的當日。19.對丟失已開具專用發票的發票聯、抵扣聯后，經購置方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證的有( )。A.發票聯、抵扣丟失前已認證相符的，購置方憑銷售方提供的對應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》B.發票聯、抵扣丟失前未認證的，購置方憑銷售方提供的對應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》C.一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，假如丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查D.一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，假如丟失前未認證的，可使用專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查【答案】ABCD【解析】一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，假如丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。(三)計算題1.某生產企業（一般納稅人）2月份發生如下業務：（1）購進一批生產用原材料，獲得的增值稅專用發票上注明的銷售額100萬元，稅額17萬元，已支付貨款并已驗收入庫；支付運費增值稅專用發票3萬元；（2）定制一批捐贈災區的物資，獲得專用發票上注明的銷售額2萬元，稅額萬元；（3）為免稅產品的生產購入原材料一批，獲得專用發票上注明的銷售額5萬元，稅額萬元；（4）批發銷售一批貨品，開具的專用發票上注明的銷售額90萬元。由于市場價格下降因此予以10%的價格折扣，并已按稅法規定開具紅字發票；（5）銷售給商場（小規模納稅人）貨品一批，開具的專用發票上注明的銷售額20萬元；（6）銷售給A商場一批貨品，開具的專用發票上注明的銷售額300萬元，A商場尚未付款提貨；（7）本月支付銷貨運費增值稅專用發票5萬元；（8）轉售5月購入現已閑置的舊設備一臺，賬面原值25萬元，已提折舊萬元，轉售價格萬元。根據以上資料，計算6月份該生產企業應繳納的增值稅。（有關涉稅憑證合法且已經稅務機關認證）1.【答案】當月銷項稅額=（300+80+20）×17%+÷（1+17%）×17%=(萬元)當月進項稅額=17+（3+5）×11%+ =(萬元)當月應納增值稅= =(萬元)2.某食品加工廠(增值稅一般納稅人)重要生產各類速凍食品、以便面和其他糧食加工品。1月發生如下經濟業務:

（1）銷售各類速凍食品、以便面,收到貨款000元(含稅),由本廠支付銷貨運費增值稅專用發票3400元；

（2）銷售切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，開具增值稅專用發票上注明銷售額600000元；支付運費增值稅專用發票1400元；

（3）購入冷凍設備2臺，獲得增值稅專用發票注明銷售額80000元，稅額13600元；支付運費增值稅專用發票980元；（4）從面粉廠購進面粉獲得增值稅專用發票上注明銷售額元，稅款34000元；；（5）購進水、電支付增值稅專用發票上注明銷售額50000元，稅款8500元（6）購進運送車輛一臺，增值稅專用發票上注明銷售額60000元，稅款10200元；（7）本月收取包裝物押金5000元。根據上述資料,計算該廠1月應納增值稅稅額。（上述業務均已獲得合法憑證，有關涉稅憑證已經稅務機關認證）

2.【答案】

增值稅銷項稅額=000÷（1-17%）×17%+600000×13%=+78000=（元）增值稅進項稅額=13600+34000+8500+10200+（3400+1400+980）×11%=（元）應納增值稅稅額=（元）除從價計征的酒類包裝物外，一般包裝物押金逾期后征收增值稅?！掇r業產品征稅范圍注釋》中的糧食是指多種主食食科植物果實的總稱。本貨品的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨品的征稅范圍。以糧食為原料加工的速凍食品、以便面、副食品和多種熟食品，不屬于本貨品的征稅范圍。從事農業生產的單位和個人銷售的外購農產品，以及單位和個人物外購農產品生產、加工后銷售的仍然屬于規定范圍的農產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規定的稅率征收增值稅。3.某有自營出口權的生產企業（為增值稅一般納稅人），3月購進原材料一批，獲得增值稅專用發票注明的價款200萬元，稅額34萬元，貨已驗收入庫。本月進料加工，免稅進口料件的構成計稅價格200萬元。本月內銷貨品的不含稅銷售額180萬元，增值稅稅額萬元，貨款已經存入銀行。本月出口貨品銷售額折合人民幣260萬元。請計算該企業當月應退增值稅稅額。（征稅率17%，退稅率15%）3.【答案】（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×（17%-15%）=4（萬元）（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=260×（17%-15%）-4=（萬元）(3)當期應納稅額=180×17%-（）=（萬元）(4)免抵退稅抵減額=200×15%=30（萬元）（5）出口貨品“免、抵、退”稅額=260×15%-30=9（萬元）該企業當期應退稅額＜當期免抵退稅額，即退稅萬元。（6）當期免抵稅額==(萬元)4.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，4月份發生下列經濟業務：

（1）購進A種煙絲一批，獲得增值稅專用發票注明的價款為100000元，增值稅稅額17000元，材料已驗收入庫。支付運費專用發票注明的運費1000元，款項已付；本月A種煙絲的50%被生產甲卷煙所耗用。

（2）購進B種煙絲一批，獲得的增值稅專用發票注明的價款為40000元，增值稅稅額6800元，款項已付，材料已入庫；

（3）接受某企業投資轉入材料一批，獲得的增值稅專用發票注明的價款為100000元，增值稅稅額17000元，材料已驗收入庫；

（4）初次購進稅