主講：朱以馨如何編制和閱讀財務報表學習目標123明確編制財務報表的目的了解編制財務報表的要求掌握編制財務報表的方法4學會快速閱讀財務報表5學習審核財務報表的方法學習收益123提升財務團隊的競爭力學習財務報表編制的目標和技巧提高財務報表編制、閱讀和審核的水平和能力課程大綱一、什么是財務報表二、編制財務報表的要求三、編制財務報表的方法1、資產負債表的編制方法2、利潤表的編制方法3、現金流量表的編制方法四、閱讀財務報表的基本方法和技巧五、審核財務報表的步驟5財務報表是以會計準則為規范編制的，向所有者、債權人、政府及其他有關各方及社會公眾等外部反映會計主體財務狀況和經營的會計報表。財務報表會說話!一、什么是財務報表財務報表包括哪些報表？財務報表的種類反映資產狀況

資產負債表、現金流量表反映損益狀況

利潤表反映損耗狀況

成本與費用類報表反映控制狀況

預算與分析類報表三大活動經營投資融資三大報表資產負債表現金流量表利潤表7財務報表概述資產負債所有者權益收入成本費用利潤現金流入現金流出實收資本資本公積盈余公積未分配利潤庫存股財務報表附注資產負債表現金流量表所有者權益變動表利潤表現金流量所有者權益狀況經營成果財務狀況財務報表附注反映什么？它是對資產負債表、利潤表、所有者權益變動表、現金流量表等報表列示項目的文字描述或明細資料，以及未能在這些報表中列示項目的說明等企業的基本情況財務報表編制基礎遵循企業會計準則的聲明重要會計政策和會計估計會計政策和會計估計變更及差錯更正的說明重要報表項目的說明一般包括的項目財務報表之間的關系所有者權益變動表資產負債表利潤表現金流量表現金凈流量反映資產負債表中貨幣資金的變化情況凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應付利潤分別進入資產負債表的權益和負債凈利潤經過現金性和非現金性相關調整，得出經營性現金凈流量經營形成收益及分配反映所有者權益變動情況在一定經營期內反映的實收資本、資本公積分別進入權益變動表的相應項目財務報表的作用資產負債表利潤表現金流量表所有者權益變動表了解企業以前、現在、未來的發展狀況準確分析企業目前存在的困難采取有效的措施，去解決企業所面臨的難題預測經營決策將會給企業帶來何種財務上的影響財務報表附注課程大綱一、什么是財務報表二、編制財務報表的要求三、編制財務報表的方法1、資產負債表的編制方法2、利潤表的編制方法3、現金流量表的編制方法四、閱讀財務報表的基本方法和技巧五、審核財務報表的步驟二、編制財務報表的要求數字真實按期結賬認真對賬和財產清查編制試算表，以確保報表準確性編表后要做好復核工作內容完整編報齊全無數據填報用橫線劃示法需說明的項目，在報表附注中用文字簡要說明計算準確以賬簿記錄為依據表與表，指標與指標之間數據應銜接一致不確定因素，應注重謹慎性原則的運用注意效益和成本的平衡五大要求2、編制財務報表的要求（續）編報及時及時編制期限內報出指標可比報表指標一致性連貫性可比性必要性五大要求月報：月度終了后6天內（節假日順延，下同）季報：季度終了后45天內；半年報：半年度終了后60日內；年報：年度終了后4個月內課程大綱一、什么是財務報表二、編制財務報表的要求三、編制財務報表的方法1、資產負債表的編制方法2、利潤表的編制方法3、現金流量表的編制方法四、閱讀財務報表的基本方法和技巧五、審核財務報表的步驟三、編制財務報表的方法資產負債表的結構流動資產長期投資固定資產其他資產流動負債長期負債所有者權益（凈資產）債權人股東資產負債所有者權益資金的占用資金的來源資產之三、編制財務報表的方法認識資產負債表的編制方法之根據明細賬戶期末余額分析計算填列應收賬款、預收賬款；預付賬款、應付賬款；應收票據、應收股利、應收利息、其他應收款減壞賬準備根據總賬賬戶期末余額計算填列貨幣資金=庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金未分配利潤=本年利潤、分配利潤存貨=材料采購、原材料、周轉材料、庫存商品、委托加工物資、生產成本等……根據總賬賬戶期末余額直接填列交易性金融資產、固定資產清理、工程物資、遞延所得稅資產、短期借款、交易性金融負債、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、遞延所得稅負債、預計負債、實收資本、資本公積、盈余公積資產負債表附注的內容根據實際需要和有關備查賬簿等的記錄分析填列如或有負債披露方面，按照備查賬簿中記錄的商業承兌匯票貼現情況，填列“已貼現的商業承兌匯票”項目三、編制財務報表的方法認識利潤表的編制方法之利潤收入成本費用利潤表又稱損益表，是用來解釋企業的利潤是如何產生的。利潤表記載企業在一定時期內收入、成本費用和非經營性的損益，從中可以看出企業產生的凈利潤（或凈虧損）。利潤表遵循的會計等式（1）報表中的“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數，在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發生數；在編報年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發生數，并將“本月數”欄改成“上年數”欄。如果上年度利潤表的項目名稱和內容與本年度利潤表不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入報表的“上年數”欄。在編報中期和年度財務會計報告時，應將“本月數”欄改成“上年數”欄。報表中的“本年累計數”欄各項目，反映自年初起至本月末止的累計實際發生數。（2）報表各項目主要根據各損益類科目的發生額分析填列。編制利潤表方法之一二以營業收入為基礎以營業利潤為基礎以利潤總額為基礎營業利潤利潤總額凈利潤減去所得稅費用編制利潤表三步曲減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失加（減）投資收益加公允價值變動損益減去營業外支出加上營業外收入企業利潤池收入成本費用如果收入大于成本費用，就會形成企業的利潤如果收入小于成本費用，就會使企業發生虧損利潤虧損盈利三、編制財務報表的方法認識現金流量表的編制方法之現金凈流量現金流入現金流出反映在一定會計期間內企業現金和現金等價物流入和流出的報表，體現了企業資產的流動性企業的血液，貫穿企業經營的全過程中以收付實現制作為記錄原則現金流量表遵循的會計等式凈利潤與經營性現金凈流量的關系凈利潤是采用權責發生制會計原則計算的企業經營成果經營性現金凈流量是采用收付實現制計算的企業經營成果收入費用發生與現金收支之間產生了一個重要的時間差凈利潤只是潛在的現金，而經營性現金凈流量是企業經營過程中實際發生的現金凈流入或者凈流出將凈利潤調整為經營性現金凈流量凈利潤經營性現金凈流量應付款項的增加折舊攤銷等非現金支出存貨增加應收款項的增加財務費用課程大綱一、什么是財務報表二、編制財務報表的要求三、編制財務報表的方法1、資產負債表的編制方法2、利潤表的編制方法3、現金流量表的編制方法四、閱讀財務報表的基本方法和技巧五、審核財務報表的步驟評估資產的成本與市價財務比率報表項目分析具體項目瀏覽總額觀察252+2法則資產負債率：反映資產對債務的償還保障程度和債務對資產的資金支撐程度流動比率：反映企業對短期性債務的保證程度速動比率：反映企業對短期性債務支付能力的迅速性關注資產的質量關注表外負債關注資本到位情況資產增加（負債增加或所有者權益增加）資產減少（負債減少或所有者權益減少）四、閱讀財務報表的方法和技巧資產負債表之26資產負債表分析重點序號項目結果1現金不足企業最嚴重的財務危機2應收賬款過多錢在客戶那里3存貨過多錢壓在商品里4固定資產過多錢壓在設備、廠房里5短期借款用于長期用途“短貸長投”，短期償債風險高6應付賬款賬期的不正常延長資金鏈可能斷裂7長期借款用于短期用途企業要承擔高額的利息負擔8擔保負債和未決訴訟企業殺手9舉債過度資本金不足，長期償債風險高緊扣管理目標關注人為因素觀察財務比率檢驗經營成果27四、閱讀財務報表的方法和技巧利潤表之檢驗經營成果營業利潤是企業日常經營活動所得利潤，最能說明企業盈利能力的大小順著利潤表從下往上看。先看凈利潤，然后是利潤總額。考察企業是賺錢還是賠錢。第一是與上年對比；第二是與年初所定的目標對比，確定對本年度業績是否滿意。項目對比分層觀察把握結果賺了多少錢？在哪里賺的錢？滿意嗎？借助相關財務比率成本的結轉方法折舊的計算方法八項減值準備的計提費用的攤銷借款利息銷售凈利率毛利率市盈率凈值報酬率資產凈利率關注人的因素對報表的影響緊扣管理目標盈利能力企業在會計政策保持一貫性的條件下，在絕對額上具有大于零的營業利潤、利潤總額、凈利潤，且金額不斷增長在獲利能力比率上，其銷售利潤率、銷售凈利率、總資產報酬率、凈資產收益率、每股收益等指標在同行業中處于平均水平以上利潤結構企業的營業利潤、利潤總額的結構基本合理企業的利潤結構與資產結構相適應獲取現金的能力營業利潤（或“同口徑營業利潤”）與“經營活動產生的現金流量凈額”基本一致投資收益應該對應一定規模的現金回收31利潤表分析重點序號項目1營業收入的變動和現金含量2毛利率的大小及其走向3企業的費用是否與企業的經營業務規模相適應4財務費用是否與貸款規模相適應5投資收益的具體內容和現金含量6營業利潤的現金含量7企業的業績是否過度依賴營業外收入8銷售凈利率、資產報酬率、權益報酬率32四、閱讀財務報表的方法和技巧現金流量表之透視經營活動經營活動產生的現金流量應該是正數對企業來說利潤就是現金：(經營現金指數＝經營活動產生的現金凈額÷營業利潤)應保持適度的銷售收現率現金流量最大化是企業充滿活力的具體表現評估投資活動關注投資的目的、方向和規模檢查投資活動是否符合公司發展戰略評估投資風險評估籌資活動關注籌資方式評估籌資風險評估籌資量與企業發展規模是否相適應現金流量表分析重點經營活動現金流量的充足程度投資活動的現金流出與企業投資計劃的吻合程度籌資活動的現金流量與經營活動、投資活動現金流量之和的適應程度

課程大綱一、什么是財務報表二、編制財務報表的要求三、編制財務報表的方法1、資產負債表的編制方法2、利潤表的編制方法3、現金流量表的編制方法四、閱讀財務報表的基本方法和技巧五、審核財務報表的步驟

步驟二：收集信息（閱讀、了解）

步驟一：明確目的五、審核財務報表的步驟

步驟四：深入內容，找出原因

（驗證平衡、合理、異常情況）

步驟三：擬定內容，安排重點-36-凈利潤企業健康發展企業面臨關閉經營性現金流企業經營困難企業經營困難企業運營正常，自身能夠產生經營現金流入，企業的實現長期發展所需的資源能夠得到保障。企業沒有經營現金流入，說明盈利質量不佳，需要外部融資來補充自身的現金不足。企業應加強內部管理，特別是對流動資金的管理，如存貨管