1內部控制基本理念上課日期：97年1月7日星期一第一頁，共二十四頁。2

壹、人類社會的演變第二頁，共二十四頁。3貳、內部控制演變1.保障資產安全內部牽制2.提高會計資訊可靠性及完整性５號公報內部控制內部控制３２號公報1.保障資產安全

2.提高會計資訊可靠性及完整性3.增進經營績效4.促使遵行既定政策達成預期目標2.營運具效率與效果3.法令之遵循1.財務報導可靠性第三頁，共二十四頁。4本資料來源第四頁，共二十四頁。5

參、內部控制之目的法令之遵循財務報導可靠性營運具效率與效果監督單位第五頁，共二十四頁。6

肆、內部控制定義內部控制係指一種管理過程，由管理階層設計，並由董事會或相當之決策單位核準，藉以合理確保達成可靠之財務報導，有效率及有效果之營運，相關法令之遵循等目標。第六頁，共二十四頁。7伍、內部控制之架構第七頁，共二十四頁。8陸、內部控制三Ｃ原則便利Convenience成本Cost控制Control第八頁，共二十四頁。9柒、內部控制目標分類圖

財務報導之可靠性

增進營運具效率與效果相關法令之遵循

1546273第九頁，共二十四頁。10

捌、建立內部控制要件一、管理階層支持與推動二、合理組織制度

(一)一筆交易由始至終不可由一人或一部門辦理

(二)後手驗證前手正誤

(三)管帳不管資產

(四)收到現金立即作帳並存入銀行三、健全會計制度四、完善人事制度五、設立內部監督單位第十頁，共二十四頁。11

玖、交易循環之關係融資第十一頁，共二十四頁。12配合業務流程，本著建立內部控制要件加以設計，如固定資產循環設計要項：一、編製預算二、建立授權制度三、建立採購制度四、分析購價差異五、劃分資本支出及收益支出六、登錄財產卡七、建立報廢制度八、定期及不定期盤點拾、設計方法(一)

第十二頁，共二十四頁。13設計薪資循環要項：一、業務單位：申請用人二、人事單位：管控人員、覆核薪點三、會計單位：覆核薪資冊四、出納單位：代扣稅款、辦理薪資入戶拾壹、設計方法(二)

第十三頁，共二十四頁。14

拾貳、員工薪津流程圖第十四頁，共二十四頁。15

拾參、員工薪津作業項目第十五頁，共二十四頁。16拾肆、員工加班費及外勤誤餐費流程圖

第十六頁，共二十四頁。17拾伍、員工加班費及外勤誤餐費作業項目

（資料來源：臺北市政府主計處）第十七頁，共二十四頁。18拾陸、暫付款項作業流程圖

第十八頁，共二十四頁。19拾柒、暫付款項作業作業項目

（資料來源：臺北市政府主計處）第十九頁，共二十四頁。20拾捌、COSOERM架構要素1.內部環境2.目標設定3.事件辨認4.風險評估5.風險回應6.控制活動7.資訊及溝通8.監督第二十頁，共二十四頁。21拾玖、風險管理與內部控制之關係(資料來源：馬秀如,民95,行政院主計處內部控制與審核種子教師研習班第3期講義)第二十一頁，共二十四頁。22貳拾、企業風險管理架構組成要素要素內容內部環境1.風險管理哲學、2.風險胃納、3.操守與倫理價值觀、4.管理階層權責之指派、5.組織架構劃分、6.人力資源之發展目標設定1.策略目標、2.營運目標、3.報導目標、4.遵循目標事項辨認1.外部因素：自然環境、政治經濟社會暨科技等2.內部因素：軟硬體基礎建設、員工及各職能之流程等風險評估1.固有風險、2.剩餘風險風險回應1.規避、2.抑減、3.分擔、4.承受控制活動1.高階主管之覆核、2.中階主管就職能或業務之直接管理、3.資訊處理核對、4.實體資產盤點、5.分析績效指標，調查異常情形，並予指正、6.職務適當分工監督1.管理階層或員工之持續性監督、2.內部稽核人員或外部審計人員之間資訊與溝通1.財務報告查核應由獨立會計師執行2.企業應就財務與業務狀況、公司目標、績效、股權結構、公司治理與風險管理政策等攸關資訊，適時地辨識、蒐集及傳遞予相關人士(資料來源：許永亮,民95,今日會計第105期,第7頁第二十二頁，共二十四頁。23監督（monitoring）（含內部稽核）↓控制作業↓風險回應中的營運作業Incontrol或out-of-control＊風險回應：實含營運作業及控制作業監督控制作業風險回應＊風險評估目標（資料來源：馬秀如，民97，農委會計專技畫說明會）貳拾壹、企業風險管理程序第二十三頁，共二十四頁。內容總結1。1.財務報導可靠性。內部控制係指一種管理過程，由管理階層設計，並由董事會或相當之決策單位核準，藉以合理確保達成可靠之財務報導，有效率及有效果之營運，相關法令之遵循等目標。伍、內部控制之架構。融資。二、人事單位：管控人員、覆核薪點。四、出納單位：代扣稅款、辦理薪資入戶。拾捌、COSOERM架構要素。1.內部環境2.目標設定。5.風險回應6.控制活動。7