最基本的財務管理第1頁，課件共84頁，創作于2023年2月1.財務管理的基本概念第2頁，課件共84頁，創作于2023年2月管理會計：利用財務會計提供的會計信息及其他生產經營活動中的有關資料，運用數學、統計學等方面的一系列技術和方法，向企業內部各級經營管理人員提供用于短期和長期經營決策、制定計劃、指導和控制企業生產經營活動的信息的對內報告會計。第3頁，課件共84頁，創作于2023年2月對優勢的深入分析——絕對優勢和相對優勢有些企業在多種物品的生產上都比另一企業更有效率，具有優勢的生產技術被稱為絕對優勢。相對優勢。假設有兩個企業A和B只生產兩種物品：計算機顯示器和鍵盤，生產所需要的勞動如下表AB顯示器100120鍵盤58第4頁，課件共84頁，創作于2023年2月但是，B具有相對比較優勢在B中生產一臺計算機顯示器是生產鍵盤工時的15倍，而在A中，則為20倍。假設A和B都有24萬工時，各花費12萬工時制造顯示器、鍵盤A：顯示器勞動A：鍵盤勞動B：顯示器勞動B：鍵盤勞動顯示器總產出鍵盤總產出12萬1200個12萬24000個12萬1000個12萬15000個2200390004萬400個20萬40000個22萬1833個2萬2500個223342500第5頁，課件共84頁，創作于2023年2月

對象：資金及其流轉。財務管理也涉及成本、收入和利潤問題。從財務管理的觀點看，成本和費用是現金的耗費，收入和費用是現金的來源。財務管理也主要是從這種意義上研究成本和收入，而不同于一般意義上的成本管理和銷售管理，也不同于計量收入、成本和利潤的會計工作。第6頁，課件共84頁，創作于2023年2月目標:企業管理目標財務管理目標生存力求保持以收抵支和償還到期債務的能力發展籌集企業發展所需要的資金獲利通過合理、有效地使用資金使企業獲利生存發展獲利第7頁，課件共84頁，創作于2023年2月1.3財務管理組織結構管理組織結構的控制是通過業務匯報線，業績考核和關鍵崗位的任免機制實現的是公司內部劃分經營業績的責任并對經營業績進行管理的組織結構管理組織結構是根據公司內部法律上的資產擁有權和控制板面劃分的組織結構法律結構的控制是通過股權利益和法律權力來實現的法律結構總公司業務單元1業務單元2業務單元3業務部業務部業務部總公司二級子公司1二級子公司2二級子公司3三級子公司三級子公司三級子公司=/第8頁，課件共84頁，創作于2023年2月組織結構中主線、輔線的含義人員任免主線具有人員任免的提名權及決策權，以專業技能為主要根據考核主線管理部門直接負責對人員的考核以專業方面的業績為主要根據薪酬/福利工資、獎金及其它各項福利由主線管理部門按考核結果確定費用按全部門平均水平統一分攤給各業務部門行政管理人員編制屬于主線管理部門輔線具有對人員任免的建議權，以行業知識、工作態度為主要根據具有對人員任命的上訴權，若上訴無效，必須執行不可以用其他人員替代其工作輔線管理部門對人員考核有建議權，主要提供工作態度方面的輸入輔線部門的業績作為考核的一個指標工資、獎金及福利的制定應參考輔線管理部門的總體水平輔線管理部門提供如工會、黨團組織關系、戶口等的管理人員一般在輔線管理部門辦公第9頁，課件共84頁，創作于2023年2月財務部門的使命與職責舉例財務中心使命及職責確立公司的財務目標、政策和操作方法指導財務戰略和行動計劃，幫助實現公司的業績目標提供公司所有的財務服務，包括工資計算、應付帳款、應收帳款和所有財務報表確保公司合理、安全的財務和資本結構，規避支付風險財務中心財務計劃科會計科資金科各業務單元財務部第10頁，課件共84頁，創作于2023年2月

制訂、管理和領導公司年度經營/預算計劃程序及經營計劃、財務預算的編制分析月度、季度和年度經營計劃和財務預算完成狀況，揭示改善效益的各項機會，及時向高層領導反饋為關鍵投資機會的評估提供技術支持財務計劃科第11頁，課件共84頁，創作于2023年2月會計科保證精確完整的財務/管理會計制度及匯報制度，使之公正、及時、全面地反映公司的各項活動和業績呈報公司過去的各項業績，使之能協助管理層的各類決策確保符合法律和道德上的各項義務第12頁，課件共84頁，創作于2023年2月資金科執行公司資金、信貸政策管理公司的信用分配及使用確保以最低最合理的成本及時獲得需要的資金高效率地管理公司的日常現金流動第13頁，課件共84頁，創作于2023年2月各業務單元財務部門執行公司的財務規定為公司的年度經營/預算計劃提供輸入以報表形式及時呈報公司的各項業務活動和業績第14頁，課件共84頁，創作于2023年2月2.認識財務報表財務報表原則財務報表種類財務報表分析第15頁，課件共84頁，創作于2023年2月2.1財務報表基本原則

成本原則

是指會計上對于資產的取得或費用的支付，通常均取得或所耗用的歷史成本作為入賬的依據。配合原則

是基于會計人員假定收入與費用之間，具有密切的相互因果關系。重要性原則

是指會計人員對于會計事項具有重要性的，屬于攸關資料，應嚴格遵守公認的會計原則。

第16頁，課件共84頁，創作于2023年2月

一致性原則是指一企業對于某一會計事項的處理方法，一經采用后，應前后一致，不得隨意變更。客觀性原則是指會計記錄與報告，應根據客觀事實，并依據公認的會計原則處理，藉以增加會計資料的準確性，避免會計人員的主觀評價與偏見。第17頁，課件共84頁，創作于2023年2月2.2財務報表的種類及會計科目財務報表體系反映資產狀況資產負債表、現金流量表反映損益狀況利潤表反映損耗狀況成本與費用類報表反映控制狀況預算與分析類報表經營資產負債表投資融資利潤表三大活動三大報表第18頁，課件共84頁，創作于2023年2月會議科目的編制（一）資產固定資產流動資產其他資產負債長期負債短期負債其他負債所有者權益（凈資產）股本未分配利潤公積金資本公積盈余公積第19頁，課件共84頁，創作于2023年2月會計科目編制（二）費用主營業務成本營業費用管理費用財務費用稅金其他費用收入主營業務收入其他業務收入投資收益營業外收入第20頁，課件共84頁，創作于2023年2月關于主營業務收入增值稅實行價外計稅的辦法，即以不含增值稅的價格為計稅依據。銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。一般納稅人：銷項稅額=銷售額×稅率進項稅額=銷售方收取的銷項稅額第21頁，課件共84頁，創作于2023年2月

小規模納稅人銷項稅額=銷售額×6%（征收率）進項稅額不抵扣含稅銷售額的換算銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）第22頁，課件共84頁，創作于2023年2月

資產負債表表結構資產負債表

2002年12月31日

單位：萬元

流動資產

流動負債

貨幣資金

短期借款

短期投資

應付帳款

應收帳款

其他應付款

壞帳準備

預提費用

其他應收款

長期負債

存貨

長期借款

待攤費用

長期應付款

長期投資

應付債券

固定資產

所有者權益

--累計折舊

實收資本

無形資產

資本公積

遞延資產

盈余公積

未分配利潤

合計

合計

第23頁，課件共84頁，創作于2023年2月

利潤表一、主營業務收入

減：主營業務成本

主營業務稅金二、主營業務利潤

加：其他業務利潤

減：營業費用

管理費用

財務費用三、營業利潤

加：投資收益

營業外收入

減：營業外支出四、利潤總額

減：所得稅五、凈利潤

利潤表表結構第24頁，課件共84頁，創作于2023年2月

現金流量表(直接法)一、經營活動的現金流量

+銷售商品、提供勞務所得的現金

-購買商品、接受勞務支付的現金

經營活動產生的現金流量凈額二、投資活動的現金流量

+投資收益所得的現金

+處置固定資產、無形資產所得現金凈額

-購建固定資產、無形資產所支付的現金

-投資支付的現金

投資活動產生的現金流量凈額三、籌資活動的現金流量

+吸收投資所得的現金

+借款所得的現金

-償債支付的現金

-支付利息、股息的現金

融資活動所產生的現金凈額

當期企業現金凈流入

現金流量表表結構第25頁，課件共84頁，創作于2023年2月2.3財務報表分析內容變現能力分析資產管理能力分析負債比率分析盈利能力分析第26頁，課件共84頁，創作于2023年2月盈利分析(歷史數據)投資分析(前瞻性)財務分析的目的是分析現有的問題并對短期的策略問題提出解決方案并支持企業長期的價值最大化成本分析(歷史數據)第27頁，課件共84頁，創作于2023年2月財務比率計算公式及說明(一)

流動比率流動資產/流動負債速動比率（流動資產-存貨）/流動負債變現能力分析第28頁，課件共84頁，創作于2023年2月產品盈利情況客戶盈利情況.產品盈利嗎?.該產品與其它產品系列相比如何?.與競爭對手相比如何?.企業在給該客戶提供服務是盈利嗎?.該客戶對于企業來說的終身價值如何?.相對應的利潤如何?.還有哪些客戶是企業有價值的目標?.得到這些客戶的成本如何?整體企業盈利情況.企業在賺錢嗎?.企業一直在賺錢(虧錢)嗎?.企業利潤占整體銷售的百分比是多少?.人均利潤率是多少?企業的盈利情況可以從幾個層面研究.企業利潤占總投入資產的百分比如何?.企業與其他企業相比如何?.為什麼?第29頁，課件共84頁，創作于2023年2月顧客/產品盈利性分析P1高利潤產品P2盈利產品P3虧損產品P4無利潤產品產品+++高利潤客戶+-無利潤客戶+--虧損客戶C1C2C3顧客第30頁，課件共84頁，創作于2023年2月3.責任中心業績評價成本中心利潤中心投資中心第31頁，課件共84頁，創作于2023年2月3.1成本中心成本中心是指不形成或者不考核其收入，而著重考核其所發生的成本和費用的。標準成本中心費用中心第32頁，課件共84頁，創作于2023年2月標準成本中心的考核由于對產出有了很好的計量辦法，如果該中心以低于預算成本的實際成本生產出同等數量的產品，則表明該中心業績優良。如果該中心的成本消耗高于預算水平，則表明其成本控制不力，應深查原因，采取措施。第33頁，課件共84頁，創作于2023年2月依托三類中心，建立責任會計制度（1）設置責任中心，劃分職責。（2）編制責任預算，建立業績考核指標。（3）實施責任監控。（4）編制責任報告。即業績報告，是全面反映責任預算實際執行情況的會計報告，其內容主要包括：責任預算及其實際執行情況，產生的差異，對差異產生原因的分析，以及對進一步改進工作提出的建議等。第34頁，課件共84頁，創作于2023年2月

（5）業績考核指標。成本中心考核指標。

具體考核指標主要有成本降低額和降低率。（可控）費用中心考核指標。通常，較為可行的做法是：一是為其編制零基預算。二是由有較豐富實際工作經驗的專業人員對其工作質量和服務水平作出有根據的判斷，對其成本控制業績進行考核評價。三是由相關業務部門及公司高層進行評議，綜合打分作出定性評價。第35頁，課件共84頁，創作于2023年2月

利潤中心考核指標：可控毛益。

可控毛益是利潤中心在其權責范圍內有能力控制，因而應對其負責的全部毛益。考核可控毛益可促使利潤中心經理在其權責范圍內綜合考慮價格、銷量、變動成本、固定成本等諸多因素對利潤的影響，以達到對可控資源的最有效利用，努力實現利潤最大化。（6）進行業績考核評價，決定獎懲。

第36頁，課件共84頁，創作于2023年2月4、成本管理

第37頁，課件共84頁，創作于2023年2月許多公司面臨的最大問題之一就是采用何種方法將它們的一般管理費用分攤到它們的產品和服務中去4.1成本體系－概述成本是為了達到特定目的所失去或放棄的資源，含人力資源。第38頁，課件共84頁，創作于2023年2月

方法的準確性和實施成本之間有矛盾公司一般采用兩種成本體系：傳統成本法和作業成本法（ActivityBasedCosting)第39頁，課件共84頁，創作于2023年2月業務職能4.2成本可以根據不同的標準進行分類研發成本產品、服務和流程設計成本生產成本與成本目標的關系與成本驅動因素關系總和或平均直接成本間接成本營銷成本分銷成本客戶服務成本固定成本可變成本總成本單位成本劃分標準成本種類第40頁，課件共84頁，創作于2023年2月成本分類：按現行財務會計制度第41頁，課件共84頁，創作于2023年2月總成本費用生產成本管理費用財務費用營業費用行政管理費用研究開發費用其他管理費用直接材料直接人工制造費用燃料和動力生產工人工資及福利費原材料輔助材料折舊費修理費其他制造費用營銷費用配送費用其他銷售費用第42頁，課件共84頁，創作于2023年2月（1）標準成本的制訂。思念公司的產品生產成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造費用項目構成。標準成本要針對這些項目的特點分別制定，并據此匯總確定單位產品的標準成本。至于管理及銷售費用則采用編制預算的方法進行控制，一般不制訂標準成本。

第43頁，課件共84頁，創作于2023年2月

用量標準包括單位產品材料消耗量、單位產品的直接人工工時，這些標準主要由生產部門、技術部門和財務部門負責制訂。價格標準包括原材料單價、工資率、制造費用分配率等。原材料單價由會計部門、供應部門確定，工資率由人力資源部門負責，制造費用分配率由財務部門、生產部門、設備管理部門、供應部門及其他相關部門共同研究確定。第44頁，課件共84頁，創作于2023年2月

（2）成本差異的分析。在進行分析時，首先應遵循例外管理原則，即排除那些無關緊要的差異，重點關注數額較大的差異或者數額雖然不大但異常項目的差異。其次應認識到，脫離標準的總差異是不足以表明各項成本控制的業績。因為一個總差異可能是幾個有利因素綜合作用的結果，也可能是幾個不利因素的總和，而大多數情況是幾個有利因素和幾個不利因素相抵后的結果。更重要的是揭示成本差異的構成。第45頁，課件共84頁，創作于2023年2月5、預算管理第46頁，課件共84頁，創作于2023年2月5.1預算的基本理論為何要編列預算？企業運作有別于賭博，因為企業有目標、有預算。預算是控制的標準。預算編列提供企業掌控未來風險的工具，企業主可以得知下一個營業周期中，其成本、營業額獲利率各為多少。預算編列準確，企業獲利率增加，預算不準確則造成企業資源浪費。第47頁，課件共84頁，創作于2023年2月預算的定義預算是指企業根據其發展戰略，在客觀預測經濟形勢的基礎上，對企業資金的取得和投放、各項經營業務的收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排，是企業年度經營目標的具體化過程，是企業年度經營計劃的成果。第48頁，課件共84頁，創作于2023年2月預算管理的意義企業明確的奮斗目標；企業量化的考核指標；企業控制管理的依據。第49頁，課件共84頁，創作于2023年2月預算編制－編制依據企業的戰略發展規劃；企業的歷史經營數據；未來市場的客觀預測；企業自身的營運能力。第50頁，課件共84頁，創作于2023年2月預算編制的起點：經營目標經營目標內容

財務目標：銷售增長率、凈利潤、凈資產收益率、經營凈現金流量等。

非財務目標：企業的市場地位及市場份額、企業核心競爭力提升等。目標確定原則

市場原則

股東期望原則

充分挖潛資產盈利能力原則目標分解原則充分結合目標確定原則按層次分解原則(投資中心、利潤中心、成本中心)第51頁，課件共84頁，創作于2023年2月預算編制－編制方式主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結合式自上而下方式適用于業務單一、業務穩定的企業。

優點：保證總部利益和集團戰略發展需要；

缺點：權力高度集中，不利于子公司自身管理主動性和創造性的發揮。

第52頁，課件共84頁，創作于2023年2月

自下而上方式適用于資本型的控股集團，由集團總部提出責任目標，由子公司確認預算責任

優點：提高子公司的主動性，體現分權管理；

缺點：可能引發管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發揮。上下結合方式

優點：按統一、明確的標準分解目標，體現公平、公正的原則，能較充分挖掘子公司的潛能，提高積極性；

缺點：工作量較大，時間跨度長，效率相對較低。第53頁，課件共84頁，創作于2023年2月5.2全面預算的內容、組織保證和流程預算內容

責任部門業務預算：

.銷售預算.銷售部

.生產預算.生產部

.采購預算.采購部

.費用預算.相關部門資本預算：

.董事會/投資部籌資預算：

.董事會/財務部

財務預算：

.現金預算.財務部

.報表預算.財務部業務預算、資本預算、籌資預算和財務預算第54頁，課件共84頁，創作于2023年2月預算的組織保證預算委員會由企業總經理任主任，由各部門主要領導組成委員會成員，全面負責預算工作預算編制機構各業務部門、分廠，預算專職工作部門(通常由財務部代行職能)。預算監控機構各業務部門、分廠，預算編制機構，預算委員會預算反饋考評機構各業務部門、分廠，預算編制機構、預算委員會、人力資源部預算委員會與預算編制機構為管理機構,其他為預算執行機構

第55頁，課件共84頁，創作于2023年2月預算管理機構職責預算委員會職責：

(1)審議、確定預算目標、政策和程序；

(2)審定、下達正式預算；

(3)根據需要調整甚至修訂預算；

(4)分析預算執行業績報告；

(5)制定預算控制政策和獎罰制度；

(6)仲裁有關預算沖突等。第56頁，課件共84頁，創作于2023年2月

預算編制機構職責：

(1)傳達預算編制方針、程序，具體指導預算草案編制；

(2)初審、協調、平衡各預算執行單位預算草案，匯總編制總預算草案；

(3)監督、控制預算執行單位的預算執行情況；

(4)形成預算執行報告和預算差異分析報告，報預算委員會；

(5)遇特殊情況，向預算委員會提出預算調整建議；

(6)協助預算委員會處理預算執行中出現的問題等。第57頁，課件共84頁，創作于2023年2月預算管理的流程確定目標：

預算委員會根據企業發展戰略和預算期經濟形勢的初步預測，利用本量利等分析工具，提出企業年度經營目標，并由董事會確認后下達各預算執行單位。預算編制：

根據預算原則及假設前提，各職能預算執行單位編制預算草案，并經預算委員會審核后報董事會審批。預算監控：

通過預算執行報告，進行預算分析和控制。預算修訂：

因原預算前提發生變化，按規定的流程進行修訂。預算考評：

按一定的考評原則和考評流程對預算執行的結果進行考評。第58頁，課件共84頁，創作于2023年2月預算編制－案例美國霍克公司是一家生產經營多種衛生用品的大型企業，公司采取分權為主的管理模式，通過預算指導各分部工作。霍克公司銷售部事業部1。。。事業部N生產廠銷售部生產廠第59頁，課件共84頁，創作于2023年2月預算編制－案例

5月上旬，各分部預測下年度銷售和資金需求，報總部。

5月中下旬，總部合考慮宏觀經濟形勢對產品市場的影響和分部的價格、新產品、滯銷、壞帳等情況，制訂各分部銷售預算草案。

6月，各分部的地區銷售經理預測分月度的全年銷售額，作為下一年度銷售業績評價的初步標準。

7月，分部負責人復查銷售預測報告，并與地區銷售經理進一步協商，以確保分部預算達標。

8月上、中旬，總部復查銷售預算，修訂未達標預算。第60頁，課件共84頁，創作于2023年2月預算編制－案例

8月下旬，總部批準預算，并將其分解為各工廠的生產計劃(包括價格、數量等)9月上旬至10月中旬，各工廠確定固定費用和變動成本標準，報分部。

10月中旬至11月末，分部復查生產預算，對照公司目標進一步與工廠協商修改。

12月總部復查并審批工廠生產預算，修訂未達標預算。

12月末，董事會批準公司銷售及生產預算并下達執行。第61頁，課件共84頁，創作于2023年2月預算編制－編制流程圖預算編制應按先業務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行。資本預算銷售預算生產預算存貨調整直接材料預算制造費用預算銷售費用預算管理費用預算

產品成本預算籌資預算利潤表預算

現金流量表預算資產負債表預算財務費用預算直接人工預算經營目標第62頁，課件共84頁，創作于2023年2月預算編制－編制流程經營目標下達：預算委員會將預算目標分解下達到各預算執行單位；資本預算制定：董事會根據年度經營目標，確定與其相配套的投資計劃，包括：企業購并計劃、擴大現有生產能力的基建、設備投資等；第63頁，課件共84頁，創作于2023年2月預算編制－編制流程銷售預算制定：銷售部門應根據企業的年度經營目標，在客觀估計未來市場(包括已取得訂單情況)及企業自身生產能力的前提下，合理確定產品銷售結構、銷售單價，最終確定收入預算。銷售部門應根據市場及歷史情況，制定出相應的銷售政策(重點客戶信用管理及賒銷政策)；生產預算制定：生產部門根據銷售計劃及庫存商品的情況，確定各產品當期的產量，進而制定相應的生產計劃。生產預算具體包括：直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算等。第64頁，課件共84頁，創作于2023年2月預算編制－編制流程采購預算制定：

采購部門根據生產預算確定的直接材料預算、其他非生產用材料及庫存材料的情況，確定材料的采購數量，同時根據市場及主要供應商的情況合理確定材料采購價格，制定出企業的采購計劃及支付政策；費用預算制定：

銷售費用應由銷售部門根據銷售計劃、銷售政策及上年實際情況制定出銷售費用預算；管理費用應由各職能部門根據各自年度工作計劃及上年實際情況，自行制定部門費用預算；財務費用由財務部根據融資計劃及上年實際融資情況(借款余額等)編制財務費用預算。第65頁，課件共84頁，創作于2023年2月預算編制－編制流程融資預算制定：

財務部綜合企業銷售回款、采購支付、投資支出、費用支付及上年企業資金余額情況，平衡資金需求，確定融資計劃。現金預算制定：

財務部根據銷售預算的回款、采購預算的支付、投資計劃及付現費用預算及籌資預算制定企業現金預算。預算報表制定：

財務部根據以上各項預算編制預算損益表、資產負債表和現金流量表。第66頁，課件共84頁，創作于2023年2月預算編制－審核批準預算審批流程預算部匯總初審預算委員會審議董事會批準預算

預算部預算單位

董事會①上報預算草案⑤批準預算②預算協調④上報預算方案⑥下達預算③呈交預算總草案預算委員會第67頁，課件共84頁，創作于2023年2月

預算監控-責任主體主體構建原則：

(1)權責明確、權責相當；

(2)目標一致；

(3)責任可控；

(4)高效運行；責任主體分類：

(1)成本(費用)中心

(2)利潤中心

(3)投資中心第68頁，課件共84頁，創作于2023年2月

預算監控-預算反饋◆報告制度基本要求：

(1)內容系統；

(2)資料相關；

(3)報告及時；

(4)形式靈活。◆預算執行報告：

(1)成本中心預算執行報告

(2)利潤中心預算執行報告

(3)投資中心預算執行報告

◆報告方式

(1)定期書面報告制度

(2)例會制度

預算反饋采用預算執行報告的形式進行。第69頁，課件共84頁，創作于2023年2月

預算監控-預算分析◆預算分析主體

(1)預算執行部門

(2)預算管理部門◆預算分析程序差異計算：

(1)費用差額；

(2)數量差異；

(3)價格差異；差異原因：

(1)內部工作效率原因

(2)外部因素變動原因

(3)明確責任主體

(4)改進措施及建議

預算部

預算執行單位預算委員會①上報執行報告③下達意見②呈交預算總執行報告

第70頁，課件共84頁，創作于2023年2月預算修訂－修訂前提預算修訂前提：

原預算的編制基礎發生變化，具體為當外部市場環境發生較大變化時，需重新安排預算原定的生產經營計劃，或者因為生產經營中發生意外事件而需改動原定計劃。預算修訂目的：

及早發現預算本身的差異，研究相應補救措施，確保年度經營目標實現，預算修訂分情況確定是否調整考核指標。修訂前提分類：

1、市場需求發生變化

2、企業內部資源發生變化

3、增補臨時預算

4、外部市場環境發生重大變化第71頁，課件共84頁，創作于2023年2月預算修訂流程預算修訂申請預算修訂審議預算修訂批準預算修訂－修訂流程

主管領導

預算單位預算委員會董事會①報請預算修訂事宜⑤批準預算修訂②同意或駁回申請④上報預算修訂申請⑥下達預算修訂通知③呈交預算修訂申請預算修訂的審批權限：

(1)預算修訂不影響預算目標的，由預算委員會批準即可；

(2)預算修訂直接影響預算總目標的，由預算委員會報董事會批準。第72頁，課件共84頁，創作于2023年2月預算考評預算考評基本原則1、可控性原則2、風險收益對等原則3