1小微企業財務報表分析與交叉檢驗主講老師：吳老師2

第一部分：小微企業財務報表分析

第一單元：企業財務報表閱讀與分析方法第二單元：資產負債表的閱讀與分析第三單元：利潤表的閱讀與分析第四單元：現金流量表的閱讀與分析第二部分：交叉檢驗

第一單元：貸款調查交叉檢驗技術第二單元：授信調查報告的撰寫（小微企業案例、含交叉檢驗的應用）內容提要23第一單元：企業財務報表閱讀與分析方法1.財務報表閱讀概述

1.1財務報表的種類和意義

3財務報告報表附注

財務報表

財務狀況說明書

資產負債表

利潤表

現金流量表

財務狀況變動表

4幾猛大既財廚務堡報勵表宣之采間奧的樣時般間憲關址系45經司管片人乒員政蔽府查部虜門投穗資歌人債銹權榜人其辣他財務肚報表分析童主體（鞭職傍工鏡等尾）（聚決逮策趁、剃分亮析鏈）（汗管岔理加、給監勁督鳴）（絨獲滋利達能廳力些）（煙償單債笑能支力轟。俱長鉛短廢）56第耳一學單興元牌：團企鞋業政財扮務獨報截表稻閱喬讀遞與貼分掌析泉方析法2需.財掙務樓報果表交分踏析填的皺方岔法財枕務映報終表丑分瞧析牢，傍實穗際果上淋就亡是茶運劉用潔一稈定對的犧手班段屬，菜使首表妨面踐上腳雜絞亂份無那章谷的夸財湊務排數級據裁變便得赤富帶有粗邏憶輯歷。商匹業數銀融行育要圓全吹面并了攪解午客繞戶觀的朋經塘營散活兼動嚇，景就框需階要沿借紡助餡于這指旨點拾迷籌津虎的躁工由具—繭—財戶務昏報獅表綠分言析兆的京方間法溫，戰將研各極報鐵表狼之役間盼，樹以耗及裂各煉報議表沈相南關具項洽目趣之荒間鼠的胳聯捧系抓表兄達兆出皆來廟，饅以拒此擁揭硬示絨客慎戶松經摩營缸活但動袍的恥實書質湯。實搏務準中勸，居財拍務跑報介表揮分額析書的嶺具鎮體坡方帽法酷可弱能杏是屬不拆拘看形犧式板的麥，倉只規要魚達芽到仙目勉的脫就赤是余可疑行蠶的疏。672妄.戴3財委務涂報縣表棉分嗎析腦的哄常敢用疲方慢法財襪務邊報從表泡分愛析伍的遍常師用虜方千法芳有守：1、廣比椒較今分楊析鳳法煤、2、檔結纖構餃分兵析桐法肌、3、峽趨尾勢勉分俊析北法聚、4、孤因培素屬分孕析孤法鍛、5、漂差兇額封分腦析吵法資、6、雕比只率菠分盈析鴉法粘等射。782稀.傲3另.競1比肌較件分止析冬法比足較固分姨析割法宰是姥把貍兩冷個壯或君幾皆個性有鹿關題的甜可漠比外數北字狐進兄行陳對耗比蠶，訊以倒揭禍露毀矛冠盾彈，符從黑數樹量擔上噸確衫定懶差性異樂的螞一椒種撞方旅法瓣。【例1耀—雨1胳】某應企吉業蓋本徐年棵度開與茄上帽年宣度帝的西利廳潤卸表言有津關互數柜據戴如奮“躬表1抹—劣4道”所格示鄉豐。89表1齒-當4利檔潤跡表91廢0分丘析揀：從翁“體表1嚼—卸4職”中維數褲據蚊的灰比冰較歉分捎析襯可深知彈，勇該盯企店業劫本田年截度耍利淹潤賠比處上皺年布度腐利歌潤含增影加溜了1抗0水0控0糕0元(舅5蟻0王0窄0寨0元—泥4杜0罵0匯0獸0元)，著其絡原隸因汽是臺本拜年布度招銷乳售桌收燙入嚷比榴上酷年友度胃增恭長4略0職0極0電0元(栽2疫4偏0煉0傅0垮0元-絨2砌0垃0講0戒0胞0元)，援但唯同舞時懶本薯年乏銷叮售靠成伯本馳比翁上杏年裕同律步數增夫長車了4誘0蹈0濟0旅0元(曾1府6受0捐0繭0祝0元-太1堂2章0課0宏0址0元)，暢而煮企療業昂本蝴年肥費燃用季控理制渡較棋好每，盤比趁上喪年繪下效降沫了1子0獵0邪0密0元(惡3氣0襖0僅0匪0元-程4京0賞0巖0講0元)，喚從乘而頑使務利棄潤嗎上閑升惑。因給此照，久該農企循業徹今落后貴的譽工樣作陡重僻點跌應諷該違是賞努售力皆降鑰低蛙銷雜售都成老本敢，藍使秋企溫業致能喬獲歐得扔更隨多您的黑利偷潤角。1搏01醋12王.役3爸.驅2結隔構妥分責析透法結恒構鉗分美析鄭法捕是紐奉研旋究肅某追一幕總的體墊中肌每蹤蝶一撿部訓分滋占汪總偏體佛結摘構精的培比掩重惹，扎可箭以幣觀筆察課和乳了自解諷總魯體嫌內皮容把的案構慮成帥和驢變故化轟的油影漆響雜程咳度續。【例1帆—裁2藏】繼頁續準運榜用枕“等表1策—項4拐”的闊資勵料產，丈進達行潮結貪構瀉分運析飯如遮“耕表1議—夏5或”所簡示信。1枕11迷2表1板—邁5銷軋售歪收夫入油結吸構話分任析盞表1蘿21川3通買過兆“夢表1瘡-蟲5變”分末析壟可仁知:該喚企議業真銷唇售病成其本剪比算重濱上歷升達了6執.踩6榴7研%，傲是劇因破為揭費外用哥比顯重陰下化降柱了7呀.變5糟0文%，朱才糠使西企多業田的皇利中潤糧占樹銷直售素收伍人滔的細比玻重稼增舌長陽了0談.棉8幻玉3孤%，目但遲利最潤益絕尤對軍額脂卻如是照上朋升傅了2籠5志%項[（5育0呀0私0靠0動-辟4羽0首0滋0近0）÷努4店0源0粘0課0傻×幅1牢0迷0鋒%天]。可如柿果掩能宣設子法貓降芽低蝴銷棕售辰成幅本珠在攪銷棍售骨收王入它中題的首比怎重腥，貪則弄該溝企第業倍的共利狼潤泉將皆有掃更肢大硬幅礙度麻的焰上謝升肝。1張31拼42籮.綱3錦.渴3趨藥勢論分珠析乖法趨欲勢狗分畫析喜是昨指唉通誼過收比之較拉企趟業炎連訴續讓數漲期艱的平會檢計芒報腳表盼，瓣來禿了公解違企禍業名經夫營死成正果疑與圈財普務超狀辭況桌的派變銅化蘇的乞趨煙勢摧，趙并碑以傾此德來價預準測王企念業殖未域來分經床營哨成獵果死與良財統務償狀駛況煙。【例1場—雕3崇】征”表1體—腫6掃”是父甲就公禮司痛連讀續3年捷的組比般較葛利味潤村表廚。樓以2哄0怠1慨0年哄度嚷的賺金稱額級為其基畏數（呆定搭基浩），翻計候算潮后物面寇兩截個儲年簡度逼相滿對怨于2移0粗1誕0年顧度午的仿百期分牽比南，貓顯選示巧出3年能來謀雖賠然術收代入傘增漁加宮了9閉%（1賴0篩9紛%娛-捧1撒0暑0千%）覽，便但廳費播用廟增黎加燙幅四度辣更防大它，允增害加悼了1鉛5廢%（1估1哈5痕%處-填1捧0估0懸%）果，哨所份以哭凈虧利攪潤帝減嬌少截了2倡8襯%（7段2填%謹-庸1網0碌0練%）緒。（痰補嶺充淋環如比縣）1勻41嘗5表1蹄—甘6某巾公遇司堤比底較蹦利齒潤選表項目2010年（基年）2011年（11/10）2012年（12/10）金額趨勢金額趨勢金額趨勢收入3742000100%3854260103%4078780109%費用3218120100%3379026105%3700838115%凈利潤523880100%47523491%37794272%1畢51態62低.牽3年.娃4因限素冰分瓦析隆法因護素巾分鄰析涉法細是武根揉據乞分憂析姓指旅標勢與集其徒多勤項致構捉成鬼因跡素強之啦間頃的爺關諷系農，欠從管數賽值花上標來庭分推別企確柱定橫各維因系素計變權化俘對維整亞個軌分梁析周指毒標診影黨響黃程橫度束的挖一鞋種惱方緞法盟（溉見帥表1迷—寄7）否。1喝61母7表1悲—拼7因程素消分蠟析想法尼計慌算陜模賢型替換次數因素乘積編號每次替換的差異產生差異的因素第1項第2項第3項基數基數基數基數①

第1次實際數基數基數②②－①第1項因素第2次實際數實際數基數③③－②第2項因素第3次實際數實際數實際數④④－③第3項因素

各項因素影響程度合計差異總額各項因素1高71睛8【例1紛—謊4腐】假莫定黃富腳康盲公汽司浙甲品產永品洞直糟接旨材乳料戒費政用采預始算病定話額店為9搜6邁0侄0脖0元拋，漠實趙際袖發予生匯額9妥9備3撫6青0元膛，漏超傍支3尋3她6希0元銹。主該畫種跡產拒品搞直握接拒材愧料艘總址額蹦為殿該際種傭產政品有數渴量犁、苦單她位趕產戴品老直泉接承材藥料園消售耗喇量按和績直間接漠材而料偷單溫價蠢的列乘辭積掛。搖該激種伶產辯品戒有呼關就數周據掘如板表1滾—帥8所難示柱。1瞧81毅9表1徐—野8甲貪產境品用直火接成材嬌料白費誤用項目產品數量單位產品消耗量（千克）材料單價（元）材料費用（元）預算定額640101596000實際發生69081899360差異（實際-預算）＋50－2＋3＋33601象92票0表1滅—林9甲熔產摧品齒直盡接部材仰料泡費截用莖差蟻異袋分滾析蹤蝶計蘆算難表替換次數因素各因素乘積每次替換的差異產生差異的因素產品數量（件）單位消耗量（千克）材料單價（元）金額（元）編號算式金額（元）

基數640101596000①

第1次6901015103500②②－①7500產品數量第2次69081582800③③－②－20700單位產品消耗第3次69081899360④④－③16560材料單價

各項因素影響程度合計

3360

2刷02筑1問壓題號討蠟論沸：1皺、古你戲對習超況預小算伴多蕩生產產石5攻0榜件拖產脹成候品渡怎門么描看借？2犯、釀你騰對舌每工件病產貍品助原駁材雙料拜單艦耗襲減恥少音了奔2杠千鈔克法怎筑么修看昏？3述、債你啄對丸每沈千菠克皮材比料瘋的倦實福際停采語購林成嗓本燈比緒預給算槍增毅加污3鋤元心又已怎請么朝看卻？2膽12爭22列.絕3爆.拖5差畜額船計饅算孤分旁析攀法差拌額吊計遠算巾分嗎析屢法精是師根毅據福各草項坐因瞞素日的盾實乘際歸數沫與亦基讀數撓的鴉差脂額殖來該計景算豪各合項片因悅素世影磚響餅程抄度拐的隙方導法激，桃是惱因店素率分喂析亡法源的答一振種扶簡帳化堡的頃計各算四方寄法揪。【例1抽—儲5示】假母定持富提康婚公俗司村甲層產平品煉直吳接飯材繩料除費提用玻的濕資凡料木，柿采既用墊差符額踩計渾算允分敲析卷法教計嶄算僚如瞧下腹：2困22屈3產基品者數節量樂變粉動蚊的讓影采響=（6日9狠0砍-推6熊4楊0）×摸1訪0搞×蘋1狠5株=福75屯0動0（拖元托）單紅位沙產掏品休消楚耗幸量么變膠動攏的暖影模響=素6僚9色0探×（8后-盤1謎0）×挖1雀5劣=-柏2滾0萬7倦0摩0（艦元待）材則料譽單商價監變棉動倉的擠影態響=違6茶9具0葵×洪8草×（1陷8挺-捷1帥5）=趕1鞋6造5柔6黃0（麗元聯）三播種洪因免素云影幟響母程驚度窮合喉計3趕3問6路0元耕（7銹5浙0扭0-2陰0枯7壺0雁0+1叢6噸5周6痛0）上田列躁計橡算刻結廣果悔與點因霞素險分斃析最法顧的徹計研算側結權果認完戒全按相守同雄。2之32冤42麗.贏3對.剝6財饞務私比餓率密分思析謀法財亞務誤比困率杠最隙主捏要主的哥好賠處亞就矩是柄可臘以濫消怪除胡規速模補的性影期響潛，頸用瘋來煉比沖較故不騾同嘗企蟻業跨的按收渣益牌與初風輔險累，股從叛而臟幫米助紅投驚資誼者壟和處債化權壺人允作燒出倆理矩智宵的臺決舍策南。釣它友可悠以計評府價途某脂項民投管資球在潤各病年剃實她際睜收扔益未的朗變蘇化損，孝也仔可多以駛在灰某照一愁時循點激比肥較棚某悠一項行割業構的域不誰同削企兩業怠的損收剖益獸變襪動擋。2卷42填5財火務胡比錘率骨一清般當包袍括笨流熄動堵性職比密率刻、執財送務世杠叼桿痰比婦率港、桿盈獨利槍能稈力伯比告率奔、國資零產坐運匙作銷效學率蓬比舅率企等棉四蔽大騰類厭以炮及夕十卡幾遼個舟具罷體色指雖標秀（冠見猛圖2橡—晝1）批。對催于純不廣同咽的鴨銀竟行禾或認不止同瓜的酸信狗貸拴分倒析紅人巧員融來亦說渣，及盡栗管來財延務囑比絲式率鞭的府分口類旅和含具冊體興比炭率走的昂選唇擇嗚不央完自全赤相砍同盼，北但蛙銀飾行閉信遵貸坦分久析相所血關蒙注伴的揭重溫點濤和豈分為析嶺的鈴方碼法由基治本斑上爆是毫一障致杠的住。2初52騙6流動性比率盈利能力比率·流動比率·速動比率·現金比率·資產負債率·產權比率·利息保障倍數·固定支出保障倍數·凈資產收益率·資產收益率·銷售利潤率·成本費用利潤率·總資產周轉率·流動資產周轉率·固定資產周轉率·應收賬款周轉·存貨周轉率資產運作效率比率財務杠桿比率2服62維7【例1塊—級6脈】假肢定紹東虧方桃公波司夸連濁續3年終的貓主姿要次財溜務銜比發率竹如它表1減—壇1雀0所舌示理，秘作具必越要競分檢析上如犁下靈。2錢72價8表1業—古1積0東匪方飲公崗司低財記務歷比調率歸匯照總筋表財務比率2012年2011年2010年計算公式流動性比率：

流動比率1.4381.3681.337流動資產/流動負債速動比率0.4590.4580.459（流動資產-存貨）/流動負債現金比率0.1830.1980.188（現金+現金等價物）/流動負債2項82發9

財務杠桿比率：

資產負債率46.5%41.4%40.3%負債總額/資產總額

產權比率90.9%74.1%69.6%負債總額/所有者權益利息保障

倍數13.84.41.5（稅前利潤+利息費用）/利息費用固定支出保障倍數10.93.41.4（稅前利潤+固定支出）固定支出財務比率2012年2011年2010年計算公式2場93跪0財務比率2012年2011年2010年計算公式盈利能力比率：

凈資產收益率16.87%3.06%0.16%凈利潤/所有者權益資產收益率9.00%1.74%0.10%凈利潤/資產總額銷售利潤率8.84%2.78%0.87%利潤總額/銷售收入凈額成本費用利潤率9.68%2.87%0.91%利潤總額/成本費用總額3鑼03垃1表1捧—妙1枯1東渠方叫公磁司及財村務赤比甚率貓匯丘總幕表財務比率2012年2011年2010年計算公式資產運作

效率比率：

總資產周轉率1.24%0.79%0.65%

銷售收入凈額/

平均資產總額流動資產周轉率2.121.531.43

銷售收入凈額/

平均流動資產固定資產周轉率3.512.091.68

銷售收入凈額/

平均固定資產凈值應收賬款周轉率35.6820.2419.82

銷售收入凈額/

應收賬款平均余額應收賬款周轉天數101818365/

應收賬款周轉率存貨周轉率2.481.931.66

銷售成本/

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