第一節納稅人的籌劃一、增值稅一般納稅人與小規模納稅人身份的籌劃二、增值稅納稅人與營業稅納稅人身份的籌劃第三章增值稅的籌劃增值稅一般納稅人與小規模納稅人身份

的籌劃

不含稅銷售額無差別平衡點增值率的推導設：增值率＝（不含稅銷售額－可抵扣購進項目金額）/不含稅銷售額則：一般納稅人應納稅增值稅額＝不含稅銷售額×稅率－可抵扣購進項目金額＝（不含稅銷售額－可抵扣購進項目金額）×稅率＝不含稅銷售額×增值稅稅率×增值率小規模納稅人應納增值稅額＝不含稅銷售額×征收率當一般納稅人應納增值稅額＝小規模納稅人應納增值稅額，其增值率則為無差別平衡點，即：不含稅銷售額×增值稅稅率×增值率＝不含稅銷售額×征收率推導出：增值率＝征收率/增值稅稅率

當增值稅稅率為17％，征收率為3％時，增值率＝3％/17％＝17.65％.這說明，當增值率為17.65％時，兩種納稅人的稅負相同；當增值率低于17.65％時，小規模納稅人的稅負重于一般納稅人，適宜選擇作為一般納稅人；當增值率高于17.65％時，一般納稅人的稅負高于小規模納稅人，適宜選擇作為小規模納稅人。P64：表3-2和表3-1【膀案跳例卸3財－愚1候】某賄生窄產歌性帽企揉業搜，列2騰0賀0聾9久年展不恐含殃稅早銷飄售頸額握為爺9陽8智萬看元毫，氏會壟計顫核凳算疼制脊度到比洋較疊健阻全復，觸符紙合殊一踢般乓納寫稅尚人鳴條押件酸，津適回用悼1乳7被％腸的繁稅策率世。暫該圾企絲式業魄年督購樹貨蔥金饞額修為秀3違5似萬立元稈（只不捉含曾稅鳴）幅，俱可未取裕得繭增危值稅稅獄專陽用噸發絞票薪。乖問詠：停該富企怨業侄應欺怎爸樣得進侮行的增療值攜稅穴納遼稅謎人型的朝籌課劃毯？分撤析丹：如該蠢企智業退增甚值附率陽＝仗（攏不魚含固稅畫銷欺售席額吵－徑可廁抵鋪扣職購戀進夫項辨目奸金掉額帝）刪/移銷奮售扶額輪＝光（攤9剝8據－嬌3污5賤）太/傘9遲8決＝搞6微4探.牙2冠9船％超衰過芽無虹差拔別竟平紐奉衡賀點蓬增樓值臣率宏1昨7鳳.翁6妄5倉％錯，娛應訂選索擇玩當線小混規繼模濃納抽稅閱人繡。但路根痕據驗《靠中坊華虜人撞民移共躁和袋國她增動值各稅杠暫傲行衰條恰例核實海施供細辛則嗎》謙第白三需十掀條妄規恨定啄，晨對潔符溪合邁一壩般咽納緒稅母人吵條睬件洞，露但燭不派申絞請糧辦協理抄一鏟般液納捎稅寨人址認朽定勿手肥續獵的傻納逗稅仁人洲，雜應泳按億照證銷字售靈額凝依囑照慚增認值瘋稅究稅圈率執計供算腦應稱納判稅盡額悲，嘗不戰得悲抵成扣繩進坦項斯稅白額然，惜也睡不炸得扶使述用羅增夏值站稅時專僑用眠發剛票禿。因坡此棵，書若斃既逐想形當挪小元規曲模他納誘稅由人究，間又扭不敢想涌受嗽處搭罰鄙，幟該芬企稻業彈只螞能頃將閥自繩己域一涼分軟為連二佳（影在設不慮考止慮撒分露立答成冬本談的命情降況屠下鋤）應，方分成立襪成喘兩洋個赤企詢業禾。一壩般辦納幸稅讀人膊企汽業頸可牽通嚷過魂分耀劈錫的肌辦焦法敗變販成潛兩填家除獨撿立揚的胖企矛業北，深從戲而蛋成駁為趴小惰規罰模限納膚稅逝人假周定旱分閱設語后查的在兩恢個隨企環業牙的掙年姨不丹含陷稅餃銷疤售扯額澤都密為社4元9準萬矮元矩，黑都窮符側合崇小隔規襖模龜納懇稅炸人林的凱條腦件潑，仿適鋼用吉3舍％薄的壩征屆收襖率圓，此挖時窄，揪兩荷個哨企索業半共摩應病納陪增慰值說稅屯＝茂4腿9壞×恨3設％閑×鳥2劃＝嘉2仗.距9墨4砍（聾萬鉆元摸）而凡未布分桶立池之僅前旺按乎一毛般遭納懲稅飼人眨的莖身菠份他計積算撓的盯應話納劫增鍋值淹稅哄＝迅9福8巧×拴1芳7民％露－李3才5而×萄1撫7鍬％放＝枝1問0鼻.牢7勺1艘（縱萬據元戴）由乏此售可靈見瓶，槽該易企擔業勵通卡過慨分糕立松的食方鐘式封來籍改忠變劍納綱稅老人鄰的市身私份蒜，貴能告使憲增慨值頂稅方稅搬收嘗負勉擔敏大毫大括降運低畝。兩延個頸經馳營灘范惑圍邀相提同訊的艇小駛規聰模勝納得稅狹人仇可襲通叢過常合觸并讓的秘辦銀法料變造成潛一礎個堂一而般坑納撥稅獵人【丑案堆例牢3且－違2章】A月、非B鴉兩旬企蜻業爸均準為車生增產揭打淋火肢機失的袍企饅業者，擁由挽于趕兩默企旨業布都羞未州達醫到頭一觸般市納臉稅妖人來標脾準揭，榜稅革務腎機蹤蝶關謙把夸它陸們浮認欠定伸為熟小有規爽模姥納辭稅史人祝。縱具乳體置經遙營景情贈況晨如間下端：街A卸企渾業張年羞不測含遭稅筆銷傘售投額晉為羅4貴9括萬鄰元擁，揚年等可驗抵火扣渾貨屋物個的叉不闖含瓣稅攜進凳價蜂為吉4冒2兼萬難元纏；武B筑企扛業婆年稱不貫含址稅另銷肺售袍額侵為汗4湖8漏萬租元趕，娘年仿可太抵杠扣鬧貨猶物咽的瘡不吉含燭稅桑進嘴價庸為勻4漸0豪萬掏元盞；再兩藥企纖業迫的媽進呀項慨都蕩能行取碼得亮增嚼值伙稅蔽專茅用紛發墊票紐奉。A咐企歇業伍年盟應率納道增首值障稅傷＝劈燕4鋪9開×誕3判％燙＝淘1賤.斗4炭7營（江萬貸元籃）引，B悼企條業禁年慈應市納舊增蚊值組稅惡＝氏4蹲8岡×盒3非％臺＝英1珠.汁4挽4過（此萬珍元湊）腸。兩柴企雷業規年覺共殊應攤納跡增配值叔稅積＝持1物.伸4懲7消＋始1叼.吳4使4綁＝添2賠.芬9彈1撥（毛萬劃元湖）送。如礙何欠籌濁劃綿他依們馳的帶身懲份逐來混降見低濁增信值闊稅賺稅跡收憂負擊擔尺？章（燥不最考除慮片分嘆立摟或腔合驕并風成療本滴）分尸析殘：A后企楚業竄的個增果值挪率槽＝底（訓4毛9禍－搶4桌2嚼）促/屠4察9蔥＝厚1怖4景.宋2呈9分％極，墻小友于骨無塘差喇別佳平址衡燦點晉增型值亮率欠1綢7稻.忠6戰5紫％抄，授可模選套擇視作戰為描一茅般柜納愿稅舒人晶稅尾負盟輕射。B拋企舌業按的廊增蠢值丘率柏＝設（忌4舟8譜－驚4負0恰）謀/糕4叢8涂＝寫1濫6純.輪6展7漿％螺，綿也蠻小格于緩無載差電別事平時衡孔點遺增護值址率被1障7租.合6躺5蛙％姥，纏應穿選途擇煉作摧為乓一搖般巡壽納勇稅皮人恨稅雹負哈輕稍。因乳此柴，銳A暑、牧B逃兩卡個貞經挎營售業雖務燭范詳圍怪相途同狡的補企勁業閑若襯通偷過惜合勢并錢的依方規式倒組都建享一匆個贈獨風立作核鈔算燭的蔽納糖稅桐人天，鍬則膚年蜻應滴稅畏銷裙售梨額被達鼠到顯9巷7謹萬雨元商，敞符立合皺一迎般纖納肅稅六人毀的泉認液定奇資漁格細。企事業支合瓣并恭后膜，睜年由應迅納折增枕值沫稅素＝錯（峽4貨9括＋倒4識8放）湯×的1菊7眾％料－著（未4租2授＋缺4納0叢）屆×看1費7勸％惹＝延2測.安5殼5輕（嬌萬填元學）曲，懼比掛分讀開噸時揪兩信企斗業漫合象計杏應益納搞的叔增惰值碑稅乎少凈0桃.障3足6澡萬舊元直。增偶值慣稅嫁納賊稅堡人箱與褲營田業繳稅加納聲稅粥人篇身宰份呼的乎籌材劃無舉差翁別公平臭衡預點瞎增艱值胃率奧的述推側導一穗般魯納孕稅信人冒應要納浙增集值鮮稅碗額意＝糞不耽含窮稅僵銷壟售勸額直×州增斯值爺率謊×甜增壘值辦稅步稅廁率營豆業絲式稅存納芹稅再人僻應揚納毛稅誕額編＝青含疼稅聲銷終售甜額屆×逐營述業腰稅竹稅玻率胖（卵5精％翼或手3用％議）據＝活銷運售惱額則×劑（扇1具＋扭增虎值完稅鵲稅冶率樣）武×抗營岔業篇稅竊稅徑率橫（掏5內％韻或抖3炎％口）當伍兩幕者斬稅脹負蘋相柏等粒時型，裝其騙增各值亞率編則今為鈴無秧差搭別虹平冰衡姻點葬增半值素率度，野即牽：銷善售捧額賴×擇增姜值歡稅建稅存率劇×赤增財值壩率約＝盤銷盒售杜額至×御（儉1拔＋猴增紀值什稅背稅霞率訴）菊×部營河業則稅作稅葛率斯（出5予％嶺或爸3蛇％撫）得勢出漂：增稈值辯率振＝栗（罪1考＋貸增刪值秒稅艦稅乓率繼）束×辜（拋營滔業廈稅嗚稅未率憶/難增弟值澇稅席稅色率淺）當豪增學值貴稅恒稅遵率秀為白1旨7穩％仁，刮營偶業樣稅勻稅限率墻為候5篇％芹時償，增垮值艦率食＝番（咱1惕＋瞇1號7制％腦）己×向（份5皮％浙/賞1精7奴％本）去＝銹3剪4悶.有4虹1欠％這佩說頃明駝，當朽增蹤蝶值慌率鉆為濁3稼4跑.蘋4壓1特％蘆時菜，轉兩愿種和納脆稅啦人吵的油稅誘負掉相宋同虎；當背增品值帳率錘低游于鉆3體4徒.膚4腹1凈％滔時疲，澇營壞業眼稅技納利稅鼓人撲的期稅司負兼重炸于立增盤值倘稅春納茂稅刊人震，殿適山于舊選秒擇恰作康為利增善值殿稅勁納純稅密人碎；當符增榨值炭率之高駐于貌3有4棚.圖4弊1徹％雕時磁，掛增菊值監稅雜納與稅為人箏的嶺稅擔負茶高拌于誓營夾業屬稅芽納足稅亞人太，摩適蹤蝶于哪選距擇屯作凍為柄營顆業緞稅斯納餓稅終人債。P愛6堪7雷表令3尋-您3混餃合留銷本售翅行孤為解可禿通軟過命安蠢排避主作業巧來錄選市擇弄當岸增南值掛稅負納準稅萍人圣或竹營壓業介稅徹納粒稅厚人【軋案網例扣3澇－右3途】肌某優裝較修吼公泰司壘A腰常錯年變替媽客乞戶序進隆行膀室精內矛裝告修騙業艦務吩，蹄所怖有存的雞裝舒修園業閃務藍都旋包鹽工渣包盼料萄（所襯有鼓的偏裝偵修瘡材碧料敬都弱由素裝掙修雷公勞司錦自廁己駁去榴建過材糊市懲場噴采附購）蒼。2懶0甘0漂9運年斧，芹該洪公刺司排承爽包倚的挺裝秤修澤工癢程暗總找收決入車為聾2紹3遷4退萬脾元暑，雨為愁裝竹修杠購蠢進原材斃料摸2征0拜0憲萬竿元促（匪含銀1礎7扎％背增半值映稅況）什。該茫公掘司賠銷軋售改建飄筑扔材咬料鼠的搭增郊值光稅石稅維率醬為旋1茶7笛％貢，牽裝乘修臟工造程案的伴營朵業工稅脆稅四率賽為廉3修％粱。問衰，明如角何驢對柴該芝公育司卸進淹行坑納貧稅封籌君劃鄉豐？該說公沉司尖增姓值川率惑＝梅（繼2涂3甘4墻－撈2士0市0算）昨/蘭2浮3退4棍＝紛1籌4膠.朽5序3桌％雕，撈小辦于扯無牽差舅別胳平縱衡悼點餡增每值使率壺2灶0貪.卡6虛5歉％拐。該私項標混你合析銷識售鐘行扎為眾繳玻納兼增掙值說稅瘡可匪以桂節蟻稅躺。應季納鵲增良值泉稅祝＝殊2證3樣4用/纏（乘1出＋岡1鮮7脊％樸）巧×歷1搞7捉％的－壇2禽0辟0現/談（熄1高＋臉1隸7蛛％嬌）圓×梢1嗽7談％認＝萌4罩.鵝9省4枝（燈萬宏元煙）應稀納胃營獄業羊稅殊＝盆2賊3匪4純×套3略％鐵＝井7推.句0奪2追（過萬錦元網）繳城納覽增達值面稅脆可頁以突節健稅填＝獻7亭.域0劉2老－不4奧.腔9擁4器＝論2惰.鴉0臣8京（炸萬倡元則）為久了壁能旦使洲自番己圖繳飯納呼增星值儉稅穩，腸該胖公睜司揉在直和破客次戶饑簽俱合旅同間時遭，猴應司通鹿過木籌血劃幣，嘉使燭增隆值銳稅乳銷鐵售扮額葵占圈總殘收讀入泉的迷比槐例減在崇5距0惑％堤以附上鞋，戲并晴報助請掃稅究務脖機打關財批姐準丘繳棗納遼增押值絕稅登，企以威降亞低外混絨合費銷蛾售銀行奏為寺的刑稅誕負湯，圣從單而撤達利到藍節斥稅嶄的塌目跡的接。第林二犯節鑒計夏稅管依扇據寶的絹籌捧劃一癢、土法按律臂規袍定（槍一逆）份增微值諷稅訪一徑般幟納報稅踐人孫的僚計堆稅厚依余據應肆納舉增辣值奸稅陣＝國當疲期聲銷訪項眨稅木金聾－風當誘期斯進撤項荒稅寨金（伯二咳）畝小輔規慮模饑納搭稅悲人乘的筒計毒稅俘依頌據銷駕售慎額同＝頓含委稅夾銷耐售君額縮慧÷尿（才1火＋符征采收縣率林）（碌三膠）糠進雞口巾貨弄物燥的遍計盆稅嫩依條據進袖口叢的閣為鉗非僑應兼稅騙消程費植品期時裂，掛計伏算律公伴式盡為蜂：組京成架計治稅熔價雨格盡＝猾關疊稅殿完葛稅雪價課格似＋被關螺稅進糧口繞的嘴為蕩應腎稅元消中費療品案時島，宜計驢算頓公蓮式陪為鹽：組隔成航計商稅育價州格淘＝珠關燦稅辮完遮稅究價友格缺＋雙關約稅艘＋霜消計費懼稅增猛值朗稅次銷寺項進稅沒金傷的彩籌爹劃1逝、集銷柱售番方芒式遭的納稅虎收籃籌蔥劃（創1段）邊折鳳扣蒼銷箭售容與唯銷蓄售啊折改扣（哀2癢）流各暢種龍促災銷斧方瞎法孟的孫使局用（欄3濾）埋委撇托遙代漫銷半方因式2望、脖銷遣售可結袋算兵方琴式帶選堪擇修的廟籌破劃3裙、覽銷胡售內價累格偶的多籌萍劃（慨1辛）梯運貓用童關是聯飽企史業會間痕的綱轉淘讓搭定弊價（先2萬）字避敢免附價罪外吩費辜用敵并能入項銷貨售礎額折與扣聞銷懼售透與榜銷慨售污折告扣積的震籌閃劃墾案堪例【衛案冒例聯3奏－攝5割】攏某例企寒業領為饞增回值與稅化一禽般逢納圍稅答人耗，方適拳用奧1禮7崇％見的菠稅韻率濕。驢該夢企躁業張A啄產扣品嘆每北件贏售釣價濾5撐0鉆元郊（討不忍含呢稅奧）脾，策其影促餐銷滔方侄案昏規摸定安：陣凡乖一撲次育購任買凳A響產予品因1猜0迷0擋件辭以瞞上情的部給蛾予聚1筍0擠％嗚的移折蛙扣腎。2代0歷0船9奔年收1轉1羅月站，遮企笨業檔通熔過昨上塵述僵折浸扣濾方勉式壓銷銜售冒產遇品層6年0寄0譯0兇件蜜。在詳促抄銷駛時頂，弊有認兩段種植開露票劈燕方頭式段：一麗是邊將運銷圣售奪額談和汪折伏扣耽額閃分蟻開帳開碗票扎；二籠是琴將攤銷廉售斧額驕和躺折蘿扣火額御開尤在獸同尾一類張糧發揚票卡上推。請開比匹較勝這房誠兩愛種勻方受式喚下遺的扛增壟值裙稅刺負俯擔獵。方踏式育一告：拒將笨銷謝售盞額絡和屬折巡壽扣也額沫分練開刷開鄭票計樹算辣的謙銷濾項拜稅芳金超＝呆6去0網0較0街×蔬5來0菠×頓1謙7療％伶＝督5刃1血0萬0桂0慕（滑元哨）方浩式艙二那：蛇將慚銷駁售蘭額帶和際折譯扣胞額克開灰在僑同拔一增張頂發蹲票殿上計組算棍的缸銷嫌項聞稅柜金連＝珍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