綜合測(cè)試題一一、單選題（每小題1分，共20小題，20分）1、我國(guó)外幣報(bào)表折算采用（C）A.時(shí)態(tài)法B.貨幣與非貨幣性項(xiàng)目法

C.現(xiàn)行匯率法

D.流動(dòng)與非流動(dòng)性項(xiàng)目法2、直接標(biāo)價(jià)法下，匯率上升，企業(yè)擁有下列哪項(xiàng)會(huì)產(chǎn)生匯兌收益

（B）A.貨幣性資產(chǎn)

B.外幣貨幣性資產(chǎn)

C.貨幣性負(fù)債

D.外幣貨幣性負(fù)債

3、在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異是（C）A.永久性差異B.實(shí)質(zhì)性差異C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.可抵扣暫時(shí)性差異4、某企業(yè)2010年12月31日對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提了130萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備在實(shí)際實(shí)現(xiàn)時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生（B）A.

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異130萬(wàn)元

B.

可抵扣暫時(shí)性差異130萬(wàn)元

C.

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異32.5萬(wàn)元

D.

可抵扣暫時(shí)性差異32.5萬(wàn)元

5、中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，對(duì)于經(jīng)營(yíng)成果的確定，主要有獨(dú)立觀和一體觀兩種理論，這兩種理論的主要區(qū)別在于（C）A.對(duì)收入的確認(rèn)與計(jì)量的差異B.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表公布的差異C.對(duì)費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量的差異D.對(duì)利潤(rùn)的確認(rèn)與計(jì)量的差異6、上市公司的年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起幾個(gè)月內(nèi)，按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)和證券交易所的有關(guān)規(guī)定編制并披露定期報(bào)告（A）A.4個(gè)月B.3個(gè)月C.2個(gè)月D.1個(gè)月7、下列屬于衍生金融工具的是（C）A.股票B.債券C.金融期貨D.外幣應(yīng)付賬款8、企業(yè)衍生金融負(fù)債公允價(jià)值的增加額應(yīng)記入（B）A.“衍生工具”科目的借方B.“衍生工具”科目的貸方C.“投資收益”科目的借方D.“投資收益”科目的貸方9、非同一控制下的企業(yè)合并中，確定被購(gòu)買方資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（A）A.原材料以購(gòu)買日賬面價(jià)值確定B.貨幣資金以購(gòu)買日的賬面價(jià)值確定C.有活躍市場(chǎng)的固定資產(chǎn)以購(gòu)買日的市場(chǎng)價(jià)格確定D.有活躍市場(chǎng)的金融工具以購(gòu)買日的市場(chǎng)價(jià)格確定10、關(guān)于權(quán)益結(jié)合法，下列哪種說(shuō)法是錯(cuò)誤的（C）A.參與合并企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

B.企業(yè)合并可通過(guò)股票交換

C.留存收益不予以合并

D.適用于同一控制下的企業(yè)合并11、對(duì)于融資租賃性質(zhì)的回租業(yè)務(wù)，承租人(兼銷貨方)所取得的銷售收入超過(guò)資產(chǎn)賬面凈值的差額，應(yīng)作為（B）A.當(dāng)期損失

B.遞延收益C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)收入

12、甲公司2010年1月1日采用融資租賃方式出租一臺(tái)大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬(wàn)元，或有租金為4萬(wàn)元，承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬(wàn)元，與承租人和乙公司均無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬(wàn)元。甲公司2010年1月1日對(duì)該出租大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（C）A.51萬(wàn)元

B.62萬(wàn)元

C.58萬(wàn)元

D.48萬(wàn)元13、少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)（D）A.作為少數(shù)股東權(quán)益單獨(dú)列示B.在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目下列示C.在長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目下列示D.在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示14、在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)應(yīng)列示在（B）A.流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目B.非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目C.流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目D.非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目15、以前年度內(nèi)部交易形成的存貨在本期仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的情況下，對(duì)于存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)進(jìn)行抵銷處理時(shí)應(yīng)編制的分錄是（A）A.借記未“分配利潤(rùn)——年初”，貸記“存貨”B.借記“分配利潤(rùn)——年末”，貸記“存貨”C.借記“銷售費(fèi)用”，貸記“存貨”D.借記“管理費(fèi)用”，貸記“存貨”16、在連續(xù)各期合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制中，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷時(shí)不涉及的報(bào)表項(xiàng)目有(B)A.應(yīng)收賬款B.營(yíng)業(yè)收入C.應(yīng)付賬款D.未分配利潤(rùn)—一年初17、某母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的金額分別是60000元和40000元，合并工作底稿中“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目抵銷分錄貸方發(fā)生額為20000元，則“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的合并數(shù)是（B）A.60000元B.80000元C.100000元D.120000元18、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)量基礎(chǔ)主要是（A）A.歷史成本B.現(xiàn)行成本C.可變現(xiàn)凈值D.一般物價(jià)水平19、不構(gòu)成破產(chǎn)內(nèi)容的是（A）A.破產(chǎn)時(shí)企業(yè)所有的凈資產(chǎn)B.宣告破產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全部財(cái)產(chǎn)C.破產(chǎn)企業(yè)在宣告破產(chǎn)后至破產(chǎn)程序終結(jié)前所取得的財(cái)產(chǎn)D.應(yīng)當(dāng)由破產(chǎn)企業(yè)行使的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利20、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處置方式中不包括（D）A.拍賣方式B.招標(biāo)方式C.協(xié)議方式D.正常銷售方式二、多選題（每小題2分，共10小題，20分）1、根據(jù)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)即期匯率的有（AB）A.實(shí)收資本B.資本公積C.銀行存款D.短期借款E.未分配利潤(rùn)2、對(duì)于外幣匯率的標(biāo)價(jià)方法有（AE）

A.

直接標(biāo)價(jià)法

B.

歷史匯率法

C.

現(xiàn)行匯率法

D.

時(shí)態(tài)法

E.

間接標(biāo)價(jià)法

3、以下需要在取得股權(quán)日后編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)抵銷的是（ACD）

A.母子公司間存貨銷購(gòu)

B.母公司從關(guān)聯(lián)公司購(gòu)貨

C.母子公司間無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

D.母子公司間固定資產(chǎn)的購(gòu)銷

E.母公司對(duì)其他公司股權(quán)投資

4、上市公司信息披露的形式包括（ABCD）A.招股說(shuō)明書

B.上市公告書

C.年度報(bào)告

D.中期報(bào)告

E.月度報(bào)告

5、租賃業(yè)務(wù)按租賃目的可分為（CE）A.直接租賃

B.杠桿租賃

C.經(jīng)營(yíng)租賃

D.轉(zhuǎn)租賃

E.融資租賃6、其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)產(chǎn)生差異的是（ACE）A.短期借款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付賬款D.預(yù)計(jì)負(fù)債E.應(yīng)付職工薪酬7、下列各項(xiàng)中，與甲企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的有（ABD）A.甲企業(yè)的母公司B.甲企業(yè)的聯(lián)營(yíng)公司C.為甲企業(yè)提供貸款的銀行D.對(duì)甲企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方E.與甲企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者8、興源公司擁有甲、乙、丙、丁公司表決權(quán)資本的比例分別為70％、51％、50％、20％，甲公司擁有戊公司表決權(quán)資本的比例為35％。甲公司連續(xù)2年虧損，乙公司按照破產(chǎn)程序已進(jìn)行清理整頓。假設(shè)不考慮其他影響因素，不應(yīng)納入興源公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的有（BCDE）A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司E.戊公司9、合并財(cái)務(wù)報(bào)表購(gòu)買法、實(shí)體理論下，少數(shù)股權(quán)應(yīng)（AC）A.按公允價(jià)值計(jì)價(jià)

B.按賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

C.合并到所有者權(quán)益內(nèi)

D.不包括在合并所有者權(quán)益中

E.不享有商譽(yù)

10、清算會(huì)計(jì)中，清算收益主要包括（ACD）A.經(jīng)營(yíng)收益

B.無(wú)法收到的債權(quán)

C.財(cái)產(chǎn)估價(jià)收益

D.無(wú)法償付的債務(wù)

E.財(cái)產(chǎn)盤虧

三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共2小題，10分）1、簡(jiǎn)述上市公司年度報(bào)告與中期財(cái)務(wù)報(bào)告的異同點(diǎn)。答:年度報(bào)告與中期報(bào)告的相同之處：兩者均是對(duì)一定時(shí)期公司經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)，兩者都屬于公司在經(jīng)營(yíng)階段對(duì)外披露的信息，都有助于完善上市公司信息披露制度，規(guī)范上市公司行為。兩者差異：內(nèi)容不同，年度報(bào)告的內(nèi)容比中期報(bào)告內(nèi)容更豐富、復(fù)雜；報(bào)出時(shí)間不同；編制目的不同；強(qiáng)制程度不同。2、簡(jiǎn)述租賃會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本原則的體現(xiàn)和發(fā)展。答:租賃會(huì)計(jì)以租賃業(yè)務(wù)中各方的資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等要素為核算對(duì)象，研究租賃活動(dòng)中資金運(yùn)動(dòng)及其增減變化和結(jié)果，提供與租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。租賃會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則有了進(jìn)一步的體現(xiàn)和發(fā)展，主要表現(xiàn)在：（1）收入確認(rèn)原則，租賃業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有別于其他會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)；（2）重要性原則，在計(jì)算應(yīng)收租金、各期收益及尚未實(shí)現(xiàn)租賃收益等比較復(fù)雜。（3）謹(jǐn)慎性原則。（4）配比原則四、核算題（每小題10分，共5小題，50分）1、甲公司的記賬本位幣為人民幣，2014年12月1日“銀行存款”賬戶余額為680000元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.80元人民幣。12月3日，甲公司收到某外商企業(yè)的投資500000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.81元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=7.00元人民幣，款項(xiàng)已存入銀行；12月15日，以400000美元的價(jià)格購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備入境后發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)20000元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)10000元人民幣，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.00元人民幣；12月31日即期匯率為1美元=7.12元人民幣。要求：(1)編制相關(guān)交易的會(huì)計(jì)分錄；(2)計(jì)算“銀行存款”賬戶的匯兌損益。答：（1）12月3日：借：銀行存款——美元（500000×6.81）3405000貸：股本340500012月15日：借：在建工程（400000×7.00）2800000貸：銀行存款——美元2800000借：在建工程30000貸：銀行存款——人民幣30000借：固定資產(chǎn)2830000貸：在建工程2830000（2）銀行存款（美元）余額=100000+500000-400000=200000匯兌差額=200000×7.12-（680000+3405000-2800000）=139000為匯兌收益2、甲公司適用所得稅稅率為25%；2013年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8000000元，會(huì)計(jì)折舊15000元，稅法折舊10000元；2014年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5040000元，其中，國(guó)債利息收入60000元，會(huì)計(jì)折舊10000元，稅法折舊15000元，年末以銀行存款支付應(yīng)交所得稅1500000元，稅法規(guī)定對(duì)國(guó)債利息收入免征所得稅；2015年發(fā)生政策性虧損2000000元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的收益彌補(bǔ)該虧損。要求：（1）為甲公司編制2013年確認(rèn)所得稅和應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)分錄；

（2）為甲公司編制2014年確認(rèn)所得稅、應(yīng)交所得稅及支付應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)分錄；（3）為甲公司編制2015年彌補(bǔ)虧損的所得稅會(huì)計(jì)分錄。

答：（1）2013年末：借：所得稅費(fèi)用2400250遞延所得稅資產(chǎn)1250貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2401500（2）2014年末：借：所得稅費(fèi)用1640500貸：遞延所得稅負(fù)債1250應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1641750借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1500000貸：銀行存款1500000（3）2015年末：借：遞延所得稅資產(chǎn)500000貸：所得稅費(fèi)用——補(bǔ)虧減稅5000003、大華公司2014年12月7日買入一項(xiàng)期權(quán)合同，合同規(guī)定大華公司在2015年3月7日前的任何一天有權(quán)以每股39元的價(jià)格購(gòu)入10萬(wàn)某公司的股票。大華公司為取得該期權(quán)支付期權(quán)費(fèi)200000元。2014年12月31日，上述股票市價(jià)上漲至每股47元，期權(quán)合同的公允價(jià)值頁(yè)漲至350000元。2015年1月30日，該種股票的市價(jià)為每股51元，期權(quán)合同的公允價(jià)值為420000元。大華公司估計(jì)期權(quán)價(jià)格漲至1月30日的420000元后不會(huì)再有繼續(xù)上漲的機(jī)會(huì)，于當(dāng)日將該合同按公允市價(jià)轉(zhuǎn)讓。要求：（1）編制與該期權(quán)合同相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（2）說(shuō)明應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)內(nèi)容。答：（1）2014年12月7日購(gòu)入借：衍生工具——期權(quán)合同200000貸：銀行存款2000002014年12月31日借：衍生工具——期權(quán)合同150000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1500002015年1月30日借：銀行存款420000貸：衍生工具——期權(quán)合同350000公允價(jià)值變動(dòng)損益70000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益220000貸：投資收益220000（2）應(yīng)在報(bào)表附注中披露該項(xiàng)合同的持有意圖、到期日、期權(quán)交易對(duì)象公允價(jià)值、期權(quán)取得成本等方面的信息。4、甲公司與其子公司乙、丙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部存貨交易：

(1)2013年5月6日，甲公司向乙公司銷售A商品600000元，毛利率20％，款項(xiàng)以銀行存款結(jié)算；當(dāng)年乙公司從甲公司購(gòu)入的A商品對(duì)集團(tuán)外銷售70％，售價(jià)550000元，其余商品尚未銷售。

(2)2013年8月12日，甲公司向丙公司銷售B商品300000元，毛利率15％，款項(xiàng)以銀行存款結(jié)算；丙公司將所購(gòu)B商品在2013年l2月31日前全部銷售給集團(tuán)外某公司。(3)2014年6月30日，乙公司將2013年5月6日從甲公司購(gòu)入的剩余30%的A商品對(duì)集團(tuán)外銷售，售價(jià)250000元，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他內(nèi)部存貨交易。假設(shè)上述售價(jià)均為不含稅價(jià)格。要求：編制甲公司2013年和2014年與內(nèi)部存貨交易相關(guān)的抵銷分錄。答：（1）借：營(yíng)業(yè)收入600000貸：營(yíng)業(yè)成本564000存貨36000（2）借：營(yíng)業(yè)收入300000貸：營(yíng)業(yè)成本300000（3）借：未分配利潤(rùn)——年初36000貸：營(yíng)業(yè)成本360005、2013年12月1日，向陽(yáng)公司與某租賃公司簽訂了一份租賃合同，合同主要條款及其他有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）租賃標(biāo)的物：一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備（不需要安裝）。（2）租賃期開始日：2014年1月1日。（3）租賃期：36個(gè)月。（4）租金支付方式：自租賃開始日起每6個(gè)月的月末支付租金225000元。（5）該設(shè)備的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用由向陽(yáng)公司承擔(dān)，每年約24000元。（6）該設(shè)備在2014年1月1日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為1100000元。（7）合同規(guī)定年利率為14%。（8）租賃期滿時(shí)，向陽(yáng)公司無(wú)優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，期滿時(shí)歸還該設(shè)備。向陽(yáng)公司擔(dān)保資產(chǎn)余值150元。（9）租賃公司在簽訂租賃合同過(guò)程中以銀行存款支付發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用10000元。（P/A，6，7%）=4.7665；（P/F，6，7%）=0.6663要求：（1）判斷該租賃的類型并說(shuō)明理由；（2）確定租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值；（3）編制起租日租賃公司的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）租賃類型：融資租賃由于題目中無(wú)出租人的租賃內(nèi)含利率，因此應(yīng)選擇租賃合同規(guī)定利率14%，即6個(gè)月利率7%作為最低租賃付款額的折現(xiàn)率。最低租賃付款額現(xiàn)值=225000×（P/A，6，7%）+150×（P/F，6，7%）=225000×4.7665+150×0.6663=1072562.45元最低租賃付款額現(xiàn)值>1100000×90%，因此，向陽(yáng)公司應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)租賃認(rèn)為融資租賃。（2）確定租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值：最低租賃付款額現(xiàn)值小于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值元，按孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值=租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值+初始直接費(fèi)用=1072562.45+10000=1082562.45萬(wàn)元（3）租出設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款（225000×6+150+10000）1360150貸：融資租賃資產(chǎn)1100000未確認(rèn)融資收益（225000×6+150-1100000）250150銀行存款10000綜合測(cè)試題二一、單選題（每小題1分，共20小題，20分）1、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，銷售商品形成的外幣應(yīng)收賬款由于市場(chǎng)匯率上漲引起的折算差額，在期末確認(rèn)時(shí)（A）A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用B.增加營(yíng)業(yè)收入C.增加財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減營(yíng)業(yè)收入2、對(duì)于以人民幣作為記賬本位幣的企業(yè)，下列交易或事項(xiàng)中，不屬于外幣交易的是（D）A.以80萬(wàn)元人民幣兌換美元B.以20萬(wàn)美元購(gòu)入原材料一批C.為建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)借款2000萬(wàn)美元D.以60萬(wàn)元人民幣支付美國(guó)子公司員工的薪酬3、資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，稱為（D）A.永久性差異B.稅務(wù)性差異C.收益性差異D.暫時(shí)性差異4、某企業(yè)2014年12月1日購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，原值130萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為5年。2015年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為76萬(wàn)元。則2015年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（C）A.抵扣暫時(shí)性差異26萬(wàn)元B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異24萬(wàn)元C.可抵扣暫時(shí)性差異28萬(wàn)元D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異52萬(wàn)元5、企業(yè)的某一個(gè)組成部分有自己的收入，但不是從企業(yè)開始創(chuàng)立時(shí)就有，要成為一個(gè)報(bào)告分部，它要滿足的條件是（B）A.不需要從外部客戶獲取收入B.大部分收入是從外部客戶獲取的C.收入中必須有一部分來(lái)源于外部客戶D.必須沒有分部間收入6、股份公司發(fā)行的股票在證券交易所正式掛牌交易前，向社會(huì)公眾公開披露有關(guān)信息的公告是（A）A.上市公告書B.招股說(shuō)明書C.臨時(shí)報(bào)告D.年度報(bào)告7、期貨合同是標(biāo)準(zhǔn)化的遠(yuǎn)期交易合同。在期貨合同中，唯一的變量是（A）A.交易價(jià)格B.交易品種C.交易數(shù)量D.交易地點(diǎn)8、我國(guó)套期保值準(zhǔn)則對(duì)套期有效性規(guī)定中要求被套期項(xiàng)目的可預(yù)期公允價(jià)值或現(xiàn)金流量的變動(dòng)應(yīng)全部或部分為套期工具的相應(yīng)變動(dòng)所抵消，有效范圍為（A）A.80%-125%B.85%-125%C.100%D.80%-120%9、同一控制下企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。貸記“銀行存款”等科目，借記的科目為（B）A.計(jì)入合并成本B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.資本公積10、下列關(guān)于創(chuàng)立合并表述正確的是（D）A.創(chuàng)立合并僅指兩個(gè)企業(yè)合并成為一個(gè)單一的企業(yè)B.創(chuàng)立合并僅指兩個(gè)企業(yè)協(xié)議組成一個(gè)新的企業(yè)C.創(chuàng)立合并是指兩個(gè)或者兩個(gè)以上的企業(yè)合并成為一個(gè)單一的企業(yè)D.創(chuàng)立合并是指兩個(gè)或者兩個(gè)以上的企業(yè)協(xié)議組成一個(gè)新的企業(yè)11、下列事項(xiàng)中，C公司必須納入A公司合并范圍的情況是（D）A.A公司擁有B公司50%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司60%的權(quán)益性資本B.A公司擁有C公司48%的權(quán)益性資本C.A公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本D.A公司擁有B公司60%的權(quán)益性資本，B公司擁有C公司40%的權(quán)益性資本同時(shí)A公司擁有C公司20%的權(quán)益性資本12、以是否形成控制作為確定合并范圍標(biāo)準(zhǔn)，是運(yùn)用了合并報(bào)表中的（C）A.所有權(quán)理論B.實(shí)體理論C.母公司理論D.子公司理論13、甲公司（母公司）從乙公司（90％子公司）購(gòu)入一批價(jià)值為50000元的商品，到年底有80％已經(jīng)對(duì)外銷售，乙公司的銷售毛利率為20％，則在合并工作底稿中應(yīng)予抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為（C）A.3000元B.2400元C.2000元D.1000元14、在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對(duì)所售資產(chǎn)的售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入（A）A.遞延收益B.當(dāng)期損益C.售價(jià)高于其賬面價(jià)值的，計(jì)入當(dāng)期損益，反之計(jì)入遞延損益D.售價(jià)高于其賬面價(jià)值的，計(jì)入遞延損益，反之計(jì)入當(dāng)期損益15、關(guān)于經(jīng)營(yíng)租賃的設(shè)備，下列表述正確的是（C）A.承租人租賃期間的租金一律應(yīng)予資本化B.承租人租賃期間應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊C.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.出租人轉(zhuǎn)讓了租賃資產(chǎn)的控制權(quán)16、下列各項(xiàng)中，屬于主要報(bào)告形式下分部會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容的是（A）A.分部收入B.分部所有者權(quán)益C.分部會(huì)計(jì)政策及其變更D.分部間轉(zhuǎn)移價(jià)格確定及其變更17、報(bào)告分部是指一個(gè)經(jīng)營(yíng)分部，在分部報(bào)考中要單獨(dú)披露其（A）A.財(cái)務(wù)信息B.風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬C.會(huì)計(jì)信息D.分部信息18、貨幣性資產(chǎn)中不包括的項(xiàng)目是（D）A.現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資19、甲企業(yè)進(jìn)行破產(chǎn)清算，轉(zhuǎn)讓原有償取得的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元，按收入的5％繳納營(yíng)業(yè)稅，取得成本為200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷120萬(wàn)元，通過(guò)銀行以土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得支付職工安置費(fèi)用100萬(wàn)元，則甲企業(yè)應(yīng)計(jì)入清算損益的金額是（A）A.105萬(wàn)元B.109萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.200萬(wàn)元20、破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)假設(shè)沒有改變的是（A）A.貨幣計(jì)量B.會(huì)計(jì)主體C.持續(xù)經(jīng)營(yíng)D.會(huì)計(jì)分期二、多選題（每小題2分，共10小題，20分）1、下列報(bào)表項(xiàng)目中，采用現(xiàn)行匯率折算的是（ACDE）A.流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法下的存貨B.貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資C.現(xiàn)行匯率法下的固定資產(chǎn)D.時(shí)態(tài)法下的按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)的存貨E.時(shí)態(tài)法下的應(yīng)付賬款2、以下說(shuō)法正確的是（CDE）A.國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)選擇以人民幣為記賬本位幣B.記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而改變C.只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)才可以變更記賬本位幣D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣E.企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)折算為人民幣3、在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，可能引起所得稅費(fèi)用增加的項(xiàng)目包括（BD）A.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債B.本期確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.本期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)E.本期由于稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債4、某公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表各資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為120萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為72萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，則2010年12月31日（AD）A.遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債的余額為30萬(wàn)元C.遞延所得稅資產(chǎn)的余額為18萬(wàn)元D.遞延所得稅負(fù)債的余額為18萬(wàn)元E.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為18萬(wàn)元的余額為5、下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理表述正確的是（AE）A.租出固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊B.租金收入或租金支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.租入固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊D.租入固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移了所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬E.或有租金和初始直接費(fèi)用均計(jì)入當(dāng)期損益6、在非全資子公司的情況下，編制合并報(bào)表對(duì)母公司投資收益進(jìn)行抵銷處理時(shí)，在貸記“提取盈余公積”、“對(duì)股東的分配”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的同時(shí)，應(yīng)借記的項(xiàng)目有（ABC）A.投資收益B.年初未分配利潤(rùn)C(jī).少數(shù)股東權(quán)益D.商譽(yù)E.管理費(fèi)用7、下列項(xiàng)目中，屬于商品期貨的有

（DF）A.

外匯期貨

B.

利率期貨

C.

股票指數(shù)期貨

D.

貴重金屬期貨

E.

農(nóng)作物產(chǎn)品期貨

8、上市公司披露的基本原則應(yīng)當(dāng)包括（ABCDE）A.可靠性原則B.充分披露原則C.準(zhǔn)確性原則D.及時(shí)性原則E.公平披露原則9、企業(yè)清算會(huì)計(jì)設(shè)置的“土地轉(zhuǎn)讓收益”賬戶的借方登記（BDE）A.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓收入B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓成本C.支付清算期間的工資D.支付土地轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅費(fèi)E.結(jié)轉(zhuǎn)“清算損益”賬戶的土地轉(zhuǎn)讓凈收益10、到期不能清償債務(wù)作為破產(chǎn)原因應(yīng)同時(shí)滿足（ABC）A.債務(wù)人缺乏清償能力B.債務(wù)人不能清償?shù)膫鶆?wù)為到期債務(wù)C.債務(wù)人持續(xù)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)D.債務(wù)人與債權(quán)人存在經(jīng)濟(jì)糾紛E.發(fā)生嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人利益等行為三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共2小題，10分）

1、簡(jiǎn)述確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的基礎(chǔ)。答:合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。控制，是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。控制的定義包括三項(xiàng)基本要素：一是投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)利；二是因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)；三是有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。在判斷投資方是否能夠控制被投資方時(shí)，僅當(dāng)投資方同時(shí)具備上述三要素時(shí)，才能表明投資方能夠控制被投資方，從而列入合并范圍。2、簡(jiǎn)述經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃的區(qū)別。答:（1）作用不同融資租賃行為能使企業(yè)縮短項(xiàng)目的建設(shè)期限，有效規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，避免企業(yè)因資金不足而放過(guò)稍縱即逝市場(chǎng)機(jī)會(huì)。經(jīng)營(yíng)租賃行為能使企業(yè)有選擇地租賃企業(yè)急用但并不想擁用的資產(chǎn)，特別是工藝水平高、升級(jí)換代快的設(shè)備更適合經(jīng)營(yíng)租賃（2）兩者判斷方法不同融資租賃其實(shí)質(zhì)就是轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，某種意義來(lái)說(shuō)對(duì)于確定要行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的承租企業(yè)，融資租賃實(shí)質(zhì)上就是分期付款購(gòu)置資產(chǎn)的一種變通方式，但成本要比直接購(gòu)買高得多。而經(jīng)營(yíng)租賃僅僅轉(zhuǎn)移了該項(xiàng)資產(chǎn)的使用權(quán)，而對(duì)與該項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬卻沒有轉(zhuǎn)移，承租企業(yè)只按合同規(guī)定支付相關(guān)費(fèi)用，承租期滿的經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)由承租企業(yè)歸還出租方。（3）租賃期限不同;經(jīng)營(yíng)租賃期較短，短于資產(chǎn)有效使用期，而融資租賃的租賃期較長(zhǎng)，接近于資產(chǎn)的有效使用期。（4）設(shè)備維修、保養(yǎng)的責(zé)任方不同;經(jīng)營(yíng)租賃由租賃公司負(fù)責(zé)，而融資租賃有承租方負(fù)責(zé)。（5）租賃期滿后設(shè)備處置方法不同經(jīng)營(yíng)租賃期滿后，承租資產(chǎn)由租賃公司收回，而融資租賃期滿后，企業(yè)可以很少的“名義貨價(jià)”(相當(dāng)于設(shè)備殘值的市場(chǎng)售價(jià))留購(gòu)。四、核算題（每小題10分，共5小題，50分）

1、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶2015年7月31日的余額如下：項(xiàng)目外幣賬戶余額匯率人民幣賬戶余額銀行存款4006.02400應(yīng)收賬款2006.01200（2）甲公司2015年8月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：8月2日，將50萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.2元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)位1美元=6.0元人民幣；8月12日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為300萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.3元人民幣，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)；8月18日，收到應(yīng)收賬款150萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.4元人民幣，該應(yīng)收賬款為6月份出口銷售發(fā)生；8月31日，市場(chǎng)匯率為1美元=6.1元人民幣。要求：（1）編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算“應(yīng)收賬款”賬戶產(chǎn)生的匯兌損益金額。

答:（1）8月2日借：銀行存款—人民幣戶300財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益10貸：銀行存款—美元戶（50×6.2）3108月12日借：應(yīng)收賬款—美元戶（300×6.3）1890貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18908月18日借：銀行存款—美元戶（150×6.4）960貸：應(yīng)收賬款—美元戶960（2）應(yīng)收賬款賬戶產(chǎn)生的匯兌差額=（2000000+300）×6.1-（1200000+1890）=5萬(wàn)元（為匯兌收益）2、甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：2014年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將對(duì)乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。2014年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)對(duì)乙公司實(shí)施合并；該固定資產(chǎn)原價(jià)為2000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，已攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元；合并中發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬(wàn)元；購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算確定合并成本（2）編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄答:（1）甲公司合并成本=2100+800+80=2980（萬(wàn)元）（2）甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理18000000累計(jì)折舊2000000貸：固定資產(chǎn)20000000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司29800000累計(jì)攤銷1000000營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失1000000貸：無(wú)形資產(chǎn)10000000固定資產(chǎn)清理18000000營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得3000000銀行存款8000003、甲上市公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25%，該公司2014年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2014年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收賬款發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的A產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2014年銷售的A產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。（3）甲公司2014年以4000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。要求：比較甲公司上述交易或事項(xiàng)所涉及的資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目在2014年12月31日的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的金額、本期應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用并編制甲公司2014年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。答:應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=5000-500=4500萬(wàn)元應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=5000×（1-5‰）=4975萬(wàn)元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=4975-4500=475萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=400萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元持有至到期投資賬面價(jià)值=4200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=4200萬(wàn)元國(guó)債利息收入形成的暫時(shí)性差異=0應(yīng)納稅所得額：6000+475+400=6875萬(wàn)元本期應(yīng)交所得稅：6875×25%=1718.75萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn)=(475+400)×25%=218.75萬(wàn)元所得稅費(fèi)用=1718.75-218.75=1500萬(wàn)元借：所得稅費(fèi)用1500遞延所得稅資產(chǎn)218.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1718.754、2014年12月1日，甲公司與乙公司就一臺(tái)設(shè)備簽訂了一份租賃合同。該合同的有關(guān)內(nèi)容如下：租賃自2015年1月1日開始，租賃期3年，每半年支付租金160000元；設(shè)備的保險(xiǎn)、維修等費(fèi)用均由甲公司承擔(dān)，每年約為12000元；該設(shè)備在2015年1月1日的公允價(jià)值為742000元，最低租賃付款額現(xiàn)值為763386元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，已使用3年，期滿無(wú)殘值；合同規(guī)定的利率為7%（6個(gè)月利率）；租賃期屆滿時(shí)，甲公司享有優(yōu)先購(gòu)買該設(shè)備的選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)為1000元，估計(jì)該日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為82000元。甲公司（承租人）的有關(guān)資料如下：2014年12月25日，因該項(xiàng)租賃交易向律師事務(wù)所支付律師費(fèi)24200元；采用實(shí)際利率法確認(rèn)本期應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用，未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮蕿?.93%；采用平均年限法計(jì)提折舊；2018年1月1日，支付該設(shè)備價(jià)款1000元。要求：（1）編制甲公司2015年6月30日支付第一期租金的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制乙公司2015年12月31日支付保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制甲公司租期屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)分錄答（1）支付第一期租金借：長(zhǎng)期應(yīng)付款160000貸：銀行存款160000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用58840.60貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用58840.60（2）支付該設(shè)備發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)借：制造費(fèi)用12000貸：銀行存款12000（3）租期屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)期應(yīng)付款1000貸：銀行存款1000借：固定資產(chǎn)——某設(shè)備742000貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)7420005、甲公司2014年1月1日以控股合并的方式取得乙公司80%的股權(quán)（非同一控制），12月甲公司銷售給乙公司A商品80000元，成本為68000元，款項(xiàng)已存入銀行，該產(chǎn)品在乙公司全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外出售。2015年2月乙公司又從甲公司購(gòu)入了24000元的存貨，甲公司銷售毛利率為20%，所購(gòu)存貨尚未銷售。要求：編制與內(nèi)部存貨交易相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案:2014年借：營(yíng)業(yè)收入80000貸：營(yíng)業(yè)成本80000借：營(yíng)業(yè)成本12000

貸：存貨12000

或：借：營(yíng)業(yè)收入80000貸：營(yíng)業(yè)成本68000

存貨120002015年借：未分配利潤(rùn)——年初12000貸：營(yíng)業(yè)成本12000

借：營(yíng)業(yè)收入24000貸：營(yíng)業(yè)成本24000

借：營(yíng)業(yè)成本16800

貸：存貨16800綜合測(cè)試題三一、單選題（每小題1分，共10小題，10分）1、外幣報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，外幣報(bào)表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目（C）A.按歷史匯率折算B.按現(xiàn)行匯率折算C.根據(jù)折算后的所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算確定D.按平均匯率折算2、下列外幣報(bào)表折算方法中，最有利于保持原外幣報(bào)表各項(xiàng)目之間比例關(guān)系的是（B）A.時(shí)態(tài)法B.現(xiàn)行匯率法C.流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法D.貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法3、按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（C）A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.被沒收財(cái)物的損失C.遭龍卷風(fēng)襲擊的存貨毀損D.非廣告性質(zhì)的贊助支出4、下列各項(xiàng)表述中，處理不正確的是（D）A.資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備可能會(huì)形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益C.內(nèi)部研究開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，可能會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)5、根據(jù)套期保值的定義，以下理解錯(cuò)誤的是（B）A.通過(guò)套期，可以使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)B.通過(guò)套期，可以使企業(yè)獲得投資收益C.套期包括套期工具和被套期項(xiàng)目D.套期是通過(guò)套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量的變動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的6、A公司向B公司融資租賃設(shè)備，設(shè)備的成本為50萬(wàn)元，租期5年，經(jīng)計(jì)算年租金為123709元，租賃合同期滿時(shí)，租賃資產(chǎn)退還給出租人，承擔(dān)方擔(dān)保殘值為5萬(wàn)元，則最低租賃付款額為（C）A.668545B.618545C.623709D.5000007、在上市公司會(huì)計(jì)信息披露體系中，屬于臨時(shí)性報(bào)告的是（C）A.招股說(shuō)明書

B.季度報(bào)告

C.公司并購(gòu)公告

D.上市公告書

8、在上市公司會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量要求中，其首要的質(zhì)量特征是（D）A.謹(jǐn)慎原則

B.一致性

C.真實(shí)性

D.決策有用性9、企業(yè)合并后仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，為（B）A.吸收合并B.控股合并C.新設(shè)合并D.股票兌換10、清算會(huì)計(jì)的計(jì)量基礎(chǔ)是（B）A.歷史成本B.變現(xiàn)價(jià)值C.預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值D.現(xiàn)行重置成本二、多選題（每小題2分，共10小題，20分）1、按照我國(guó)外匯管理暫行條例規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于外匯的項(xiàng)目有（ABCDE）A.外國(guó)貨幣B.外幣有價(jià)證券C.外匯收支憑證D.外國(guó)紙幣E.外國(guó)鑄幣2、下列項(xiàng)目中屬于外幣業(yè)務(wù)類型的有（ABDE）A.外幣兌換B.外幣信貸C.外幣標(biāo)價(jià)D.外幣交易E.外幣折算3、下列屬于永久性差異的有（ABCD）A.各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款B.非救濟(jì)性、非公益性捐贈(zèng)和贊助支出C.企業(yè)購(gòu)買國(guó)債的利息收入D.賄賂等違法支出E.固定資產(chǎn)折舊4、所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶有（ACDE）A.“所得稅費(fèi)用”B.“遞延所得稅”C.“遞延所得稅資產(chǎn)”D.“遞延所得稅負(fù)債”E.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”5、下列關(guān)于創(chuàng)立合并表述正確的內(nèi)容應(yīng)該有（ACD）A.創(chuàng)立合并是兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)協(xié)議合并組成一個(gè)新的企業(yè)B.創(chuàng)立合并是兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)協(xié)議合并組成一個(gè)或兩個(gè)以上的新的企業(yè)C.創(chuàng)立合并通常由新設(shè)企業(yè)用股票交換原有企業(yè)的凈資產(chǎn)D.創(chuàng)立合并后原有企業(yè)的股東成為新企業(yè)的股東E.創(chuàng)立合并通常由創(chuàng)立企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買原有企業(yè)的凈資產(chǎn)6、影響子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額的因素可能包含（ABCDE）A.上年末內(nèi)部交易存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)B.上年末已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部存貨銷售利潤(rùn)C(jī).上年末無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)D.上年末固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)E.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易引起的累計(jì)多計(jì)提折舊7、衍生金融工具按其據(jù)以衍生的基本金融工具及應(yīng)用領(lǐng)域的不同，劃分為若干類別，主要包括（ABC）A.股票衍生工具B.外匯衍生工具C.利率衍生工具D.期權(quán)合約E.互換合約8、融資租賃業(yè)務(wù)中承租人發(fā)生的下列支出，屬于初始直接費(fèi)用的有（ABC）A.印花稅B.差旅費(fèi)C.談判費(fèi)D.履約成本E.或有租金9、關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)中出租人的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的有（BD）A.發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C.未擔(dān)保余值應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)收融資租賃款D.未實(shí)現(xiàn)融資收益應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分配E.對(duì)租出的固定資產(chǎn)采用與自有固定資產(chǎn)一致的折舊政策10、下列方法中，用于處理變價(jià)清算財(cái)產(chǎn)的有（CD）A.公允價(jià)值法B.歷史成本法C.重估價(jià)值法D.賬面價(jià)值法E.協(xié)商估價(jià)法三、判斷題（每小題1分，共10小題，10分）1、外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額與外幣業(yè)務(wù)期末計(jì)算的匯兌損益都屬于未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益。√2、對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)等外幣非貨幣項(xiàng)目，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的，相應(yīng)的匯率變動(dòng)的影響計(jì)入資本公積。×3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)。×4、按照稅法的規(guī)定允許用以后年度的所得彌補(bǔ)的可抵扣虧損及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減，按照可抵扣暫時(shí)性差異的原則處理。√5、企業(yè)簽出的期權(quán)可以作為套期工具。×6、在子公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈收益當(dāng)中屬于少數(shù)股東應(yīng)享有的份額即少數(shù)股東收益，必將增加企業(yè)集團(tuán)的少數(shù)股東權(quán)益。√7、關(guān)于上市公司的成長(zhǎng)性和未來(lái)不是上市公司招股說(shuō)明書應(yīng)該披露的信息。×8、上市公司招股說(shuō)明書應(yīng)該是投資者進(jìn)行投資決策的唯一依賴。√9、在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，對(duì)于上期內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的情況，本期不再設(shè)計(jì)有關(guān)的抵銷處理。√10、如果企業(yè)合并業(yè)務(wù)中合并方確認(rèn)了長(zhǎng)期股權(quán)投資，則合并必然是控股合并。√四、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共2小題，10分）1、簡(jiǎn)述單向交易觀和兩項(xiàng)交易觀下會(huì)計(jì)處理有何不同。答:單項(xiàng)交易觀認(rèn)為應(yīng)將外幣交易的發(fā)生和以后結(jié)算視為一筆交易的兩個(gè)階段，由于匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合為記賬本位幣金額的差額應(yīng)調(diào)整該項(xiàng)交易的成本或收入，不單獨(dú)確認(rèn)當(dāng)期損益;兩項(xiàng)交易觀認(rèn)為外幣交易的發(fā)生和結(jié)算應(yīng)作為兩項(xiàng)相互獨(dú)立的交易處理，該交易在結(jié)算時(shí)由于匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合成記賬本位幣的差額，不應(yīng)調(diào)整原來(lái)的成本或收入，而應(yīng)作為當(dāng)期損益的一個(gè)明細(xì)賬戶或單獨(dú)設(shè)立“匯兌損益”賬戶進(jìn)行反映。2、簡(jiǎn)述未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮蚀_認(rèn)的具體原則。

答:由于租賃開始日租賃付款額現(xiàn)值計(jì)算所采用的折現(xiàn)率不同、租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值基礎(chǔ)不同，分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用所選擇的實(shí)際利率也有差異。具體包括：（1）租賃資產(chǎn)按最低租賃付款額的現(xiàn)值作為入賬價(jià)值時(shí)，現(xiàn)值的計(jì)算以出租人的租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率的，應(yīng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮剩唬?）租賃資產(chǎn)按最低租賃付款額的現(xiàn)值作為入賬價(jià)值時(shí)，現(xiàn)值的計(jì)算以租賃合同規(guī)定利率作為折現(xiàn)率的，應(yīng)將租賃合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮剩唬?）租賃資產(chǎn)按最低租賃付款額的現(xiàn)值作為入賬價(jià)值時(shí)，現(xiàn)值的計(jì)算以銀行同期貸款利率作為折現(xiàn)率的，應(yīng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮剩唬?）租賃資產(chǎn)按公允價(jià)值作為入賬價(jià)值時(shí)，應(yīng)重新計(jì)算分?jǐn)偮剩摲謹(jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于公允價(jià)值的折現(xiàn)率。五、核算題（每小題10分，共5小題，50分）1、20×3年9月11日，甲公司以每件l0歐元的價(jià)格購(gòu)入A商品l0000件，已辦理入庫(kù)手續(xù)，貨款未付，當(dāng)日即期匯率€l=RMB8。09。當(dāng)年A商品已售出8000件，年末庫(kù)存2000件，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)尚無(wú)A商品供應(yīng)，A商品在國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格已降至每件9歐元，20×3年l2月31日的即期匯率為€l=RMB8．25。假設(shè)甲公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益，不考慮稅費(fèi)等其他因素的影響。要求：(1)編制商品購(gòu)入日的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算報(bào)表日“應(yīng)付賬款”賬戶產(chǎn)生的匯兌損益金額。(3)計(jì)算報(bào)表日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。答:（1）商品購(gòu)入日：借：庫(kù)存商品809000貸：應(yīng)付賬款——?dú)W元809000（10000×10×8.09）（2）“應(yīng)付賬款”賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=10000×10×（8.25-8.09）=16000（元）（3）報(bào)表日：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000×10×8.09-2000×9×8.25=13300（元）借：資產(chǎn)減值損失13300貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備133002、甲公司和乙公司為同一控制下的兩家子公司。甲公司于2014年2月，以發(fā)行300萬(wàn)股每股面值為1元的普通股和一項(xiàng)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元的固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得乙公司100%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)原價(jià)300萬(wàn)，累計(jì)折舊100萬(wàn)。合并后乙公司仍然維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。假設(shè)甲、乙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，甲、乙公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表：（單位：萬(wàn)元）甲公司乙公司股本3600股本200資本公積100資本公積200盈余公積800盈余公積300未分配利潤(rùn)2000未分配利潤(rùn)300合計(jì)6500合計(jì)1000要求：（1）編制甲公司合并日的會(huì)計(jì)分錄。（2）將乙公司在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益轉(zhuǎn)入甲公司相應(yīng)科目。

答:（1）借：固定資產(chǎn)清理200累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)300借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本1000貸：固定資產(chǎn)清理200股本300資本公積500（2）借：資本公積600貸：盈余公積300未分配利潤(rùn)3003、2013年1月1日，潤(rùn)華公司為規(guī)避所持有A存貨公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生工具合同（即衍生工具B），并將其指定為2013年上半年存貨價(jià)格變化引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的套期。衍生工具B的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期存貨在數(shù)量、質(zhì)次、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地方面相同。2013年1月1日，衍生工具B的公允價(jià)值為零，被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值和成本均為1000000元，公允價(jià)值是1100000元。6月30日，衍生工具B的公允價(jià)值上漲了25000元，存貨A的公允價(jià)值下降了25000元。當(dāng)日，潤(rùn)華公司將存貨A出售，并將衍生工具B結(jié)算。要求：編制6月30日套期保值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答:借：套期工具――衍生工具B25000貸：套期損益25000借：套期損益25000貸：被套期項(xiàng)目――庫(kù)存商品A25000借：應(yīng)收賬款或銀行存款1075000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1075000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本975000貸：被套期項(xiàng)目――庫(kù)存商品A975000借：銀行存款25000貸：套期工具――衍生工具B250004、2014年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為2900萬(wàn)元的全新辦公用房一套，按照2800萬(wàn)元的價(jià)格售給乙公司，并立即簽訂了一份租賃合同，從乙公司租回該辦公用房，租期為5年。辦公用房原賬面價(jià)值為2900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為30年。租賃合同規(guī)定，在租期的每年年末支付租金30萬(wàn)元，假定在市場(chǎng)上租用同等的辦公用房需每年年末支付租金45萬(wàn)元。租賃期滿后乙公司收回辦公用房使用權(quán)（假設(shè)甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)租賃收入并且不存在租金逾期支付的情況）。

要求:

判斷租賃類型并編制上述甲公司售后租回交易的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答:根據(jù)資料分析，該項(xiàng)租賃屬于經(jīng)營(yíng)租賃。2014年1月1日，結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)的成本，確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益。借：固定資產(chǎn)清理2900貸：固定資產(chǎn)2900借：銀行存款2800遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（經(jīng)營(yíng)租賃）100貸：固定資產(chǎn)清理2900（2）2014年12月31日，支付租金。借：管理費(fèi)用——租賃費(fèi)30貸：銀行存款30（3）2014年12月31日，分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益。借：管理費(fèi)用——租賃費(fèi)（100÷5）20貸：遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（經(jīng)營(yíng)租賃）205、2014年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：

（1）3月19日，甲公司向乙公司銷售A商品450000元，毛利率為10％，款項(xiàng)已存入銀行。乙公司將所購(gòu)商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)無(wú)凈殘值。（2）5月20日，甲公司向乙公司銷售B商品150000元，毛利率為20％，款項(xiàng)已存入銀行。乙公司從甲公司購(gòu)入商品的75%已于本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，其余尚未售出。（3）12月31日，甲公司按內(nèi)部應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提了6000元壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司2014年度合并工作底稿中的抵銷分錄。

答:借：營(yíng)業(yè)收入450000貸：營(yíng)業(yè)成本405000固定資產(chǎn)——原價(jià)45000借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8250貸：管理費(fèi)用8250借：營(yíng)業(yè)收入150000貸：營(yíng)業(yè)成本142500存貨7500借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備6000貸：資產(chǎn)減值損失6000

綜合測(cè)試題四一、單選題（每小題1分，共10小題，10分）1、按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣折算》的規(guī)定，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（C）A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.損益2、我國(guó)外匯市場(chǎng)對(duì)匯率的標(biāo)價(jià)方法采用的是（A）A.直接標(biāo)價(jià)法B.間接標(biāo)價(jià)法C.固定匯率法D.多種匯率法3、下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（A）A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計(jì)1000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬(wàn)元D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元4、某金融企業(yè)2008年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出中列支有通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)60萬(wàn)元，向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)20萬(wàn)元。假設(shè)其余項(xiàng)目會(huì)計(jì)與稅法一致，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（B）A.660萬(wàn)元B.500萬(wàn)元C.440萬(wàn)元D.460萬(wàn)元5、2015年12月31日，某企業(yè)融資租入一臺(tái)設(shè)備，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元，最低租賃付款額為420萬(wàn)元，按出租人的租賃內(nèi)含利率折成的現(xiàn)值為320萬(wàn)元，則在租賃開始日，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值、未確認(rèn)融資費(fèi)用和最低租賃付款額分別是（B）A.320萬(wàn)元、100萬(wàn)元、420萬(wàn)元B.300萬(wàn)元、120萬(wàn)元、420萬(wàn)元C.420萬(wàn)元、0萬(wàn)元、420萬(wàn)元D.320萬(wàn)元、0萬(wàn)元、320萬(wàn)元6、下列各方法中，不屬于常見的套期有效性評(píng)價(jià)方法的是（B）A.主要條款比較法B.加權(quán)平均法C.回歸分析法D.比率分析法7、上市公司更換為其審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)屬于（C）

A.上市公司首次披露

B.上市公司定期報(bào)告

C.上市公司臨時(shí)報(bào)告

D.上市公司其他披露8、上市公司招股說(shuō)明書是（A）A.強(qiáng)制性信息披露

B.自愿性信息披露

C.強(qiáng)制性為主與自愿性為輔相結(jié)合的信息披露

D.上市公司信息披露的最高要求9、M公司發(fā)行普通股10萬(wàn)股吸收合并N公司，每股面值2元，公允價(jià)值為10元，N公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值80萬(wàn)元，公允價(jià)值90萬(wàn)元，M公司采用購(gòu)買法進(jìn)行核算，則M公司合并商譽(yù)為（B）A.—60萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.—70萬(wàn)元10、企業(yè)破產(chǎn)的原因是（C）A.資金暫時(shí)困難，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)B.自破產(chǎn)申請(qǐng)之日起6個(gè)月內(nèi)無(wú)法清償債務(wù)C.經(jīng)營(yíng)管理不善引起嚴(yán)重虧損，致使不能清償?shù)狡趥鶆?wù)D.發(fā)生重大災(zāi)害不能清償?shù)狡趥鶆?wù)二、多選題（每小題2分，共10小題，20分）1、我國(guó)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算的一般原則有（ABCDE）

A.

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

B.

所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

C.

利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率相似的匯率折算。

D.

折算差額在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

E.

比較財(cái)務(wù)報(bào)表的折算比照上述規(guī)定處理。2、對(duì)于外匯匯率的標(biāo)價(jià)方法有（AD）A.直接標(biāo)價(jià)法B.現(xiàn)行匯率法C.歷史匯率法D.間接標(biāo)價(jià)法E.時(shí)態(tài)法3、根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（BC）A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

E.資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)4、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可能調(diào)整的項(xiàng)目有（ABCE）A.采用公允價(jià)值模式投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益B.國(guó)債的利息收入C.廣告宣傳費(fèi)支出D.持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)E.權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益5、在融資租賃會(huì)計(jì)中，承租人分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，可以選擇的分?jǐn)偮视校ˋBDE）A.租賃內(nèi)含利率

B.銀行同期貸款利率

C.銀行同期存款利率

D.租賃合同中規(guī)定的利率

E.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率6、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)可以被指定為被套期風(fēng)險(xiǎn)的有（ABCD）A.外匯風(fēng)險(xiǎn)B.利率風(fēng)險(xiǎn)C.信用風(fēng)險(xiǎn)D.股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)E.固定資產(chǎn)損毀風(fēng)險(xiǎn)7、下列關(guān)于衍生金融工具的說(shuō)法正確的有（ABCD）A.拓寬了金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)B.促進(jìn)了金融市場(chǎng)的證券化C.是以基本金融工具為標(biāo)的或交易對(duì)象的D.一般來(lái)說(shuō)衍生金融工具就是遠(yuǎn)期金融合約E.企業(yè)利用衍生金融工具就是為了進(jìn)行套期保值8、上市公司會(huì)計(jì)信息定期披露的是（ABC）A.年度報(bào)告

B.中期報(bào)告

C.季度報(bào)告

D.公司收購(gòu)公告

E.配股公告

9、上市公司年度報(bào)告的構(gòu)成是（ABD）

A.審計(jì)報(bào)告

B.會(huì)計(jì)報(bào)表

C.董事會(huì)報(bào)告

D.會(huì)計(jì)報(bào)表附注

E.獨(dú)立董事報(bào)告10、下列各種報(bào)表屬于清算財(cái)務(wù)報(bào)表的有（ABCD）A.清算前資產(chǎn)負(fù)債表B.清算后資產(chǎn)負(fù)債表C.清算費(fèi)用表D.清算利潤(rùn)表E.現(xiàn)金流量表三、判斷題（每小題1分，共10小題，10分）1、在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于母公司記賬本位幣的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營(yíng)。√2、應(yīng)付賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。√3、企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對(duì)所得稅的影響金額，均應(yīng)構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。×4、在融資租賃下，如果租入的資產(chǎn)沒有達(dá)到預(yù)定的可使用狀態(tài)，承租人應(yīng)將分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用予以資本化，計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值。×5、在經(jīng)營(yíng)租賃下，如果出租人向承租人提供了免租期，由于在免租期內(nèi)承租人不需支付租金，因此也不必確認(rèn)租金費(fèi)用。×6、企業(yè)利用衍生金融工具對(duì)以外幣結(jié)算的應(yīng)收賬款進(jìn)行套期，就是為了消除匯率變動(dòng)可能給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。×7、實(shí)施信息披露制度是現(xiàn)代證券市場(chǎng)的核心內(nèi)容，也是證券法制的重心所在。√8、實(shí)施強(qiáng)制性信息披露可以有效解決投資者與股份有限公司之間的利益之爭(zhēng)。√9、外匯期貨合約既可服務(wù)于套期保值目的，也可以用于投機(jī)。√10、非同一控制下，購(gòu)買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。√四、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共2小題，10分）1、簡(jiǎn)述在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目通常有哪些。答:（1）營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目中的內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本的數(shù)額；（2）管理費(fèi)用項(xiàng)目中的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備等；（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目中的內(nèi)部利息費(fèi)用；（4）投資收益項(xiàng)目中的內(nèi)部權(quán)益性資本投資收益和內(nèi)部債券投資收益等；（5）納入合并范圍的子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目，等等。2、簡(jiǎn)述一項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)被認(rèn)定為融資租賃的具體標(biāo)準(zhǔn)。答:（1）在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。（2）承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)。（3）資產(chǎn)的所有權(quán)即使不轉(zhuǎn)詿，但是，租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分。（4）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。五、核算題（每小題10分，共5小題，50分）1、2013年12月3日，甲企業(yè)進(jìn)口工業(yè)用材料一批，購(gòu)貨成本為l2000美元，已辦理入庫(kù)手續(xù)，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB7.0，約定于2014年1月12日付款。假設(shè)不考慮有關(guān)稅費(fèi)，2013年12月31日的匯率為USD1=RMB6.8，2014年1月12日的匯率為USD1=RMB6.5，甲企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。

要求：按照兩項(xiàng)交易觀，采用遞延法處理，分別編制交易日、報(bào)表日和結(jié)算日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答:（1）交易日借：原材料84000貸：應(yīng)付賬款USD12000/RMB84000（2）報(bào)表日借：應(yīng)付賬款2400貸：遞延匯兌損益2400（3）結(jié)算日借：應(yīng)付賬款3600貸：遞延匯兌損益3600借：應(yīng)付賬款USD12000/RMB78000貸：銀行存款78000借：遞延匯兌損益6000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益60002、假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額750萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅收之間的差異包括以下事項(xiàng)：①國(guó)債利息收入50萬(wàn)元②稅款滯納金60萬(wàn)元③以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加60萬(wàn)元④提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元⑤因售后服務(wù)預(yù)計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元甲企業(yè)2012年該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目情況如下（單位：萬(wàn)元）：項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)260200存貨20002200預(yù)計(jì)負(fù)債1000要求：（1）計(jì)算2012年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅；（2）計(jì)算2012年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；（3）編制2012年所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄。答:（1）2012年應(yīng)納稅所得額=750萬(wàn)元-50萬(wàn)元+60萬(wàn)元-60萬(wàn)元+200萬(wàn)元+100萬(wàn)元=1000萬(wàn)元應(yīng)交所得稅=1000萬(wàn)×25％＝250萬(wàn)元（2）2012年可抵扣暫時(shí)性差異為300萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn)＝300萬(wàn)×25％＝75萬(wàn)元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為60萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債＝60萬(wàn)×25％＝15萬(wàn)元（3）2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理：借：所得稅費(fèi)用19遞延所得稅資產(chǎn)75貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅25遞延所得稅負(fù)債153、甲公司與乙公司是同一控制下的兩個(gè)企業(yè)。2012年1月1日，甲公司合并乙公司。甲公司支付的合并對(duì)價(jià)為一項(xiàng)賬面價(jià)值6000萬(wàn)元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備、已攤銷800萬(wàn)元、公允價(jià)值5500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，以及4500萬(wàn)元的銀行存款。經(jīng)評(píng)估乙公司2012年1月1日的固定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高250萬(wàn)元，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值。甲公司合并前的資本公積為4000萬(wàn)元。乙公司合并前有關(guān)資料如下（單位：萬(wàn)元）：項(xiàng)目賬面價(jià)值存貨5000固定資產(chǎn)10000長(zhǎng)期借款6000股本7000資本公積800留存收益1200要求：（1）假定此項(xiàng)合并屬于吸收合并，編制甲公司合并日會(huì)計(jì)分錄；（2）假定此項(xiàng)合并屬于80%控股合并，編制甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿中的有關(guān)調(diào)整與抵銷會(huì)計(jì)分錄。答:（1）借：庫(kù)存商品5000固定資產(chǎn)10000累計(jì)攤銷800資本公積700貸：長(zhǎng)期借款6000無(wú)形資產(chǎn)6000銀行存款4500借：資本公積1200貸：留存收益1200（2）調(diào)整分錄：借：資本公積960貸：留存收益960抵銷分錄：借：股本7000資本公積800留存收益1200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資7200少數(shù)股東權(quán)益18004、2013年1月1日，A公司預(yù)期在6月30日將銷售一批甲商品，數(shù)量為100000噸。為規(guī)避該預(yù)期銷售有關(guān)的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，A公司于1月1日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)衍生工具合同乙，且將其指定為對(duì)該預(yù)期商品銷售的套期工具；衍生工具乙的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期預(yù)期商品銷售在數(shù)量、質(zhì)次、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地等方面相同，并且衍生工具乙的結(jié)算日和預(yù)期商品銷售日均為6月30日。2013年1月1日，商品的預(yù)期銷售價(jià)格為1100000元；6月30日，衍生工具的公允價(jià)值上漲了25000元，預(yù)期銷售價(jià)格下降了25000元，當(dāng)日，A公司將商品甲出售，并將衍生工具結(jié)算。要求：（1）編制2013年1月1日衍生工具的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）編制2013年6月30日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答:（1）1月1日，衍生工具公允價(jià)值為零，不做會(huì)計(jì)處理。（2）6月30日借：套期工具——衍生工具乙25000貸：資本公積——其他資本公積25000借：應(yīng)收賬款或銀行存款1075000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1075000借：銀行存款25000貸：套期工具——衍生工具乙25000借：資本公積——其他資本公積25000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250005、2010年A公司投資于向陽(yáng)公司，占向陽(yáng)公司表決權(quán)資本80%，A公司2010年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款400元為向陽(yáng)公司應(yīng)付賬款；A公司2011年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款300元為向陽(yáng)公司應(yīng)付賬款。A、向陽(yáng)公司均采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例1%。

要求：編制2010年、2011年合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)與應(yīng)收賬款相關(guān)的抵銷分錄。

答:2010年：借：應(yīng)付賬款400貸：應(yīng)收賬款400借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40（400×1%）2011年借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備40貸：未分配利潤(rùn)——年初40借：應(yīng)付賬款300貸：應(yīng)收賬款300借：資產(chǎn)減值損失10（300×1%-400×1%）貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10綜合測(cè)試題五一、單選題（每小題1分，共10小題，10分）1、在進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的折算時(shí)，所有者權(quán)益類項(xiàng)目除下列哪個(gè)項(xiàng)目外，均按照發(fā)生時(shí)的即期匯率折算為母公司記賬本位幣。（D）A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤(rùn)2、下列各項(xiàng)中，屬于外幣兌換業(yè)務(wù)的是（D）A.從銀行取得外幣借款B.進(jìn)口材料發(fā)生的外幣應(yīng)付賬款C.歸還外幣借款D.從銀行購(gòu)入外匯3、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（C）A.賒購(gòu)商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款4、下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（C）A.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分C.可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)5、下列有關(guān)租賃的各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入初始直接費(fèi)用的有（B）A.傭金B(yǎng).履約成本C.差旅費(fèi)D.租賃合同的印花稅6、在取得某項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入該資產(chǎn)的初始計(jì)量?jī)r(jià)值，該金融資產(chǎn)不會(huì)是A.交易性金融資產(chǎn)（A）B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)7、購(gòu)買方確定企業(yè)合并中取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)不正確的方法是（D）A.貨幣資金按照購(gòu)買日被購(gòu)買方的原賬面價(jià)值確定B.有活躍市場(chǎng)的股票、債券、基金等金融工具按照購(gòu)買日活躍市場(chǎng)中市場(chǎng)價(jià)值確定C.房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備及無(wú)形資產(chǎn)如果存在活躍市場(chǎng)，應(yīng)以購(gòu)買日的市場(chǎng)價(jià)格確定其公允價(jià)值D.存貨按照現(xiàn)行重置成本確定8、在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用的處理，下列說(shuō)法正確的是（D）A.費(fèi)用發(fā)生時(shí)不予確認(rèn)和計(jì)量，但在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中預(yù)提或待攤B.費(fèi)用發(fā)生時(shí)不予確認(rèn)和計(jì)量，不在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中預(yù)提或待攤C.費(fèi)用發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，并在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中預(yù)提或待攤D.費(fèi)用發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中預(yù)提或待攤9、上市公司招股說(shuō)明書中不屬于“發(fā)行人基本情況”所包括信息的是（A）同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)交易

B.發(fā)行人技術(shù)

C.發(fā)行人業(yè)務(wù)

D.發(fā)行人內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置及運(yùn)行情況10、依據(jù)清算的原因不同，公司清算可以分為（C）A.自愿清算和強(qiáng)制清算B.非破產(chǎn)清算和特別清算C.破產(chǎn)清算與非破產(chǎn)清算D.特別清算和破產(chǎn)清算二、多選題（每小題2分，共10小題，20分）1、企業(yè)發(fā)生下列核算項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置外幣賬戶的有（BCD）A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.銀行存款D.應(yīng)付賬款E.原材料2、采用貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法對(duì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行折算時(shí)，以下哪些項(xiàng)目應(yīng)采用歷史匯率進(jìn)行折算（ABE）A.長(zhǎng)期投資B.存貨C.長(zhǎng)期負(fù)債D.應(yīng)付賬款E.固定資產(chǎn)3、下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（ACE）A.會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致

B.確認(rèn)國(guó)債利息收入時(shí)同時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)