第二章貨幣資金第一節貨幣資金的內部控制一、內容庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金二、內控1.原則2.內容第二節庫存現金一、范圍庫存現金——狹義二、會計處理1、收支業務的規定2、會計處理從銀行提取現金300借：庫存現金300貸：銀行存款300人民幣外幣支付廣告費800借：銷售費用800貸：庫存現金800借支差旅費500借：其他應收款500貸：庫存現金500庫存現金的清查1.現金日記賬日清月結2.盤點庫存現金現金短缺時：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：庫存現金查明原因后處理：借：其他應收款（過失人或保險賠償）管理費用（無法查明原因）貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢現金溢余時：借：庫存現金貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢查明原因后：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢貸：其他應付款（應付給某單位或個人）營業外收入（無法查明原因）第三節銀行存款一、定義范圍二、結算方式銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證三、銀行存款會計處理1.開立賬戶規定基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶背書是一種票據行為，是票據權利轉移的重要方式。持票人可以將匯票權利轉讓給他人或者將一定的匯票權利授予他人行使。目前，我國銀行承兌匯票背書最常見的方法是在票據背面或粘單的背書欄內簽章（即蓋了企業財務章和企業有權人的署名章）。

背書由背書人簽章并記載背書日期。背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書。”背書人簽章屬絕對應記載事項，背書人背書時，必須在票據上簽章，背書才能成立，否則，背書行為無效。背書日期是相對應記載事項，背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書，這表明背書未記載背書日期，并不因之無效。在國際貿易活動中，買賣雙方可能互不信任，買方擔心預付款后，賣方不按合同要求發貨；賣方也擔心在發貨或提交貨運單據后買方不付款。因此需要兩家銀行做為買賣雙方的保證人，代為收款交單，以銀行信用代替商業信用。銀行在這一活動中所使用的工具就是信用證。

信用證英語為：letterofcredit。縮寫為：l/c或LOC2.銀行存款的收付業務銷售商品價款1000，通過銀行轉賬。借：銀行存款1170貸：主營業務收入1000應交稅費——應交增值稅（銷）170庫存草現金50肅0存入之銀行借：亞銀行炭存款50寫0貸：夠庫存擾現金50寄0支付掘業務您招待孤費15戲00借：鼻管理私費用15跟00貸：務銀行兔存款15悼00三、低銀行監存款劉的至核對賬證捷、賬據賬、錦賬單撿核對銀行危存款鬼余額扯調節兵表銀行據存款雖余額菜調節叮表是宏在銀胡行對懷賬單顆余額菊與企建業帳顯面余有額的損基礎業上，舅各自鴿加上哄對方膏已收年、本喬單位恒未收光帳項僵數額耳，減茫去對艇方已便付、戰本單僻位未骨付帳余項數落額，窗以調印整雙訊方余箭額使圾其一峽致的罪一種月調節蠅方法1）華的天公離司銀剛行存烈款日虛記賬句的記罷錄日覽期醉摘保要干金河額12月29日域銷效售商馳品收句到98＃轉賬迷支票豪一張15薄0郊0012月29日縣開出78＃現致金支牧票一版張1企00擇012月30日壞收到A公司擊交來35儀5＃轉炒賬支深票3掙80州012月30日殘開出10饅5＃支裂票以她支付雜貨款17臂1書0012月31日碌開出10棋6＃支疼票支據付報忽刊訂浴閱費50茄0月末庫余額14趙7狹80嬸02）銀交行對印賬單秀的記逆錄（趴假定范銀行殘記錄質無誤騙）12月29日虹支丙付78＃現冤金支鄉豐票1法00扎012月30日悠收98＃到菜轉賬恢支票15符0居0012月30日息收到桌托收讓的貨凱款25意0久0012月30日接支付10令5＃轉繪賬支底票11許7墨0012月31日蝦結轉嬸銀行療結算害手續緞費10機0月末矮余額17辜4撈80緒0第四姑節暗其他街貨幣徐資金一、酸定義勝及范烈圍外埠問存款嫩、銀添行匯餡票存誦款、姿銀行寬本票縫存款繁、信際用證遷保證杯金存離款、壟信用仗卡存撒款、仰存出甘投資什款等丟。二、字會計課處理4.含3預存兄外埠腸存款20雄00元，4.南7購買莫原材匯料價妻款10細00，4.指12余款嫁轉回宮。借：悶其他為貨幣箱資金——外埠恩存款20狗00貸：灶銀行惡存款20毅00借：竭原材謊料10款00應交駐稅費——應交韻增值菠稅（歉進）17捎0貸：燒其他委貨幣萬資金——外埠蛋存款11懇70借：丑銀行漏存款83際0貸:其他蚊貨幣國資金——外埠跨存款83懲0準備狹購買荒股票鏈，存城到證腫券賬贊戶10打00趕0借：淋其他臺貨幣欲資金——存出沒投資沾款10運00陵0貸：光銀行毅存款10合00灶0第五奸節錯外幣約業務一、燭業務誰類型購銷搬、借末貸、真兌換氏和接翻受投黨資。二、咳記賬維本位稻幣與語匯率（一樂）記亮賬本績位幣記賬求本位亦幣，偵是指遲企業倦經營很所處頁的主崇要經鋤濟環飄境中識的貨顧幣。拳我國娛企業裕通常磨應選油擇人粗民幣嚼作為聞記賬搏本位披幣。蘆業務拾收支顏以人懼民幣笨以外暴的貨煙幣為糖主的睬企業前，可膽以按葛規定凍選定呆其中術一種退貨幣藍作為晌記賬稼本位黑幣。醉但是她，編渠報的歡財務耗報表竹應當勸折算體為人哲民幣朱。我國匪某企堆業記芬賬本間位幣諒為美肅元，忠下列少說法善中錯立誤的巨是（勁）。A．該滅企業野以人騎民幣譜計價沙和結斃算的欲交易竹屬于恭外幣滅交易B．該楊企業舉以美同元計敬價和釣結算新的交電易不冶屬于殃外幣債交易C．該承企業滲的編碑報貨象幣為除美元D．該總企業碼的編柴報貨屋幣為允人民深幣（二甩）匯宗率三、戲賬務撫處理1、購復銷業輛務國內另甲公秩司的榨記賬嘗本位額幣為臺人民牛幣。20顛07年6月5日，它向國斜外乙留公司慨出口天銷售辮商品妙一批揭，根狠據銷漫售合壓同，透貨款常共計10撲0保00臂0美元兄，當單日的寫即期祖匯率笑為1美元=8銅.1元人烈民幣什。假曲定不糕考慮萄增值概稅等洽相關尋稅費持，貨趟款尚布未收碎到。舊甲公振司應劉作如局下賬宇務處浸理：借：客應收繁賬款—美元酒（10住00兼00求×8爐.1）81買00碰00貸：棗主營表業務有收入部（10曉00勇00近×8壺.1）81糞00劣00假定20候07年6月30日的半即期磁匯率揭為1美元=8喉.2元人柄民幣屠，則材對該外筆交薦易產賠生的孝外幣渾貨幣嫩性項柴目“稅應收辰賬款軟”，治采用芳期末糕匯率指折算袍為記濃賬本些位幣82塔0村00寸0元人暮民幣烏（10怪0穗00鍛0×別8.營2），驚與其朽交易銜日折侍算為宿記賬述本位揭幣時異的金袖額81錫0致00狼0元人梨民幣墾的差孫額為10揮0湖00元人檔民幣挖，應依當計寒入當攪期損執益，望同時桃調整淺貨幣能性項遷目的毅原記兩賬本梨位幣片金額雹。借：隊應收周賬款——美元10垃0曾00貸：揪財務救費用——匯兌山差額10碗0染00假定錯于20露07年7月20日收版到上費述貨電款，抬兌換喊成人禿民幣報后直姐接存膀入銀攪行，凝當日蜻銀行驕的美悉元買均入價賀為1美元=8抽.1課5元人每民幣錘。相梨應的愈賬務克處理像如下礦：借：目銀行珠存款—人民苦幣（10姜00劉00遺×8拔.1嫂5）81斷5現00勤0財務戀費用——匯兌蜂差額5熱00盾0貸：胞應收悅賬款——美元82伸0科00菊0國內健某公費司的千記賬篩本位匆幣為責人民答幣，包屬于皇增值漫稅一辨般納躲稅企騎業。20稍07年4月10日，秧從國票外購弟入某杜原材俘料，竟共計50臘0射00歐元汽，當符日的升即期應匯率渾為1歐元=1上0元人錯民幣冊，按茫照規馳定計西算應螺繳納幕的進建口關礦稅為50秤0渴00元人昂民幣罰，支英付的跌進口下增值兩稅為85衛0高00元人委民幣壘，貨口款尚苦未支乒付，豪進口怠關稅皺及增史值稅氏已用很銀行西存款似支付抱。該利公司乓相關四賬務目處理訓如下授：借：尚原材腫料（50鄙0障00價×1籠0+易50陰0歷00）55蓬00括00應交愛稅費——應交飼增值撫稅（代進）85省00雹0貸：裹應付凳賬款——歐元50享00逢00銀行釀存款含（50緞0炮00己+8者5農00柏0）13盡5當00宵02、借倦貸國內之某企級業的獲記賬第本位困幣是每人民沈幣。20張07年5月12日從忙中國砍銀行慣借入意英鎊10您0劉00元，職期限易為6個月幟，年像利率瀉為6%，當雞日的辭即期有匯率挎為1英鎊=1摘2元人腥民幣馬。假屢定借橋入的弊英鎊食暫存眨銀行源。借：候銀行害存款——英鎊厘（10節00悼0×稍12）12熟0隙00仙0貸：朽短期碗借款——英鎊l2園0作00筍0假定20地07年5月31日的眠即期叔匯率縮慧為1英鎊=1妖2.羨5元人次民幣借：桌銀行爹存款——英鎊5蘋00元0貸：識短期流借款——英鎊5塑00抬020膏07年11月12日以輩人民宅幣歸主還所掙借英艘鎊，確當日謊銀行僻的英燦鎊賣意出價按為1英鎊=1既1元人覺民幣令，假觀定借局款利鐮息在醋到期串歸還啦本金選時一嶺并支頓付，碧則當魔日應氧歸還毀銀行咱借款衣利息30鵲0英鎊借：余短期老借款——英鎊l2功5紹00顧0貸：凍銀行賴存款——人民押幣（10悄00陰0×想11）11毯0餐00叮0財務尋費用l5值0誰00借：桐財務伐費用3況30線0貸：瞇銀行終存款3掙30丈03、接炊受投撐資企業肯收到欄投資睬者以漢外幣匆投入血的資尸本，闖無論片是否眠有合穩同約程定匯底率，反均不湊得采安用合偵同約降定匯崖率和伸即期弦匯率尼的近俊似匯姐率折窩算，弊而是占采用蕉交易山日即糠期匯罪率折凱算。國內航甲公皇司的盆記賬淡本位遷幣為鬼人民勾幣。20械07年l2月12日，汽甲公奴司與廳某外尋商簽胞訂投軍資合腎同，得當日食收到翁外商鏈投入替資本20貫0律00美元押，當辟日的先即期梅匯率刊為l美元=8布.1耳5元人巷民幣制，假層定投化資合喘同約胖定的總匯率遇為1美元=8榜.2元人傾民幣持。借：估銀行桃存款——美元迷（20努0礙00熄×8混.1壇5）16染3鑄00厚0貸：雪實收麥資本l6塌3妻00裁0某中出外合臥資經善營企殼業注讀冊資催本為30織00萬美蟲元，之合同茫約定青分兩蛾次投句入，坐約定兄折算烈匯率縱為1：7.浙0。中握、外蜂投資季者分塊別于20繭09年1月1日和3月1日投做入10扣00萬美演元和20煉00萬美豆元。20徑09年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美變元對嚷人民年幣的貌匯率冬分別寬為1：6.斯20、1：6.訪25、l：6.肚24和1：6.冷30。假君定該亞企業支采用莫人民縫幣作彎為記鐵賬本獄位幣少，外登幣業供務采級用業渾務發儲生日膛的匯濫率折唇算。承該企講業20衰09年年蠅末資池產負晚債表桿中“光實收鋼資本降”項炸目的餐金額材為人宗民幣(撲)萬元。A2僻10熔00仁B1季87老00貍C1拼87壇50暗D1百89晉00【答案】B【解析】該企甲業20駱09年年壇末資眾產負慨債表剃中“淋實收叛資本答”項錫目的泊金額=1促00路0×嶼6.撫2＋20防00秀×6盆.2沫5=趴1配87躲00（萬抹元）他。4、外用幣交炒易甲公換司的麻記賬賤本位慘幣為虜人民輩幣，20判07年6月18日以加人民意幣向枝中國科銀行弱買入5令00依0美元目，甲巴公司全以中嫂國人灣民銀鄰行公被布的類人民互幣匯友率中蠅間價主作為蠅即期嗽匯率倚，當快日的咳即期堤匯率稠為1美元=8宰.1元人術民幣嚴，中斥國銀云行當匆日美會元賣叮出價接為1美元=8嬌.1架5元人換民幣哈。借：委銀行譯存款——美元描（5灣00堂0×喂8.假1）40洗5能00財務國費用——匯兌牛差額25籍0貸：秋銀行裂存款——人民丹幣（50佳00乖×8乖.1誘5）40眠75眨0甲股革份有真限公選司（掃以下刷簡稱債甲公鼠司）豪的記鬧賬本別位幣厭為人竄民幣爐，對澆外幣閘交易賴采用猛發生偏時的半匯率宿折算挑，按希月計豈算匯壯兌損生益。20羊07年7月31日的異即期島匯率槽為1美元=7演.8元人臺民幣待，當茄日有飾關外寬幣余母額見無表項叢目朽外幣輩金額縮慧（美禿元）勝當踐日即婦期匯梳率膚折算號為人蔬民幣僚銀屋行存林款10返0碗00雜07.妹878微0說00橡0應收返賬款50鎮0寬00粒07.榴83燦90有0錯00煮0應付漿賬款20懸0蘿00榜07.扔81帽56游0惕00多0甲公毛司20鳥07年8月份步發生枕以下赴外幣攝交易茂：（1）8月10日，蜓收到嬌某外盈商投紀入的訓外幣戲資本50脾0耍00駱0美元宣，當曠日的襯即期凝匯率野為1美元=8釋.1元人竟民幣紋，投話資合峰同約孩定的除匯率老為1美元=8元人謀民幣渣，款葉項已懸由銀則行收教存。（2）8月15日，旱進口挎一臺俗機器陸設備座，設慰備價窩款為40算0煌00經0美元掀，貨續款已母通過狗銀行作存款院支付碰，當踐日的獲即期積匯率劃為1美元=8元人桃民幣擾。該硬設備粘入境主后發眾生運殊輸費20窮0斜00元人蔥民幣聰，安綁裝調眨試費l0紙0解00元人位民幣須。（3）8月20日，擁對外蓬銷售還產品坡一批裹，價殺款共帳計20貸00喂00美元驢（不垮合增艱值稅賓稅額斯），村當日陜的即捏期匯右率為1美元=8喜.0怨5元人爭民幣臭，款贊項尚食未收盈到。（4）8月31日，利收到7月份脖發生警的應博收賬壁款30帶0嶄00膠0美元高，當傘日的兼即期額匯率孕為1美元=8赴.1賊2元人斬民幣顛。（1）8月10日，嚇收到私某外似商投貿入的最外幣睜資本50杠0展00傅0美元溉，當替日的滴即期秩匯率笛為1美元=8而.1元人濾民幣公，投霧資合魚同約誦定的部匯率優為1美元=8元人哀民幣狂，款坊項已畫由銀醒行收異存。借：惹銀行榜存款——美元克（50江0筆00厚0×告8.盛1）4藏05氏0監00聰0貸：丹股本4息05釀0籍00值0（2）8月15日，對進口勢一臺藥機器汪設備棍，設桿備價描款為40銳0貧00榆0美元廟，貨目款已泛通過旋銀行臣存款技支付萄，當替日的欣即期惠匯率始為1美元=8元人罵民幣活。該爸設備萄入境勺后發脂生運抗輸費20披0瘡00元人聾民幣償，安港裝調不試費l0沾0庸00元人架民幣鐮。借：敵固定末資產3座23哀0決00加0貸：割銀行奪存款——美元辜（40明0依00潤0×線8）3余20問0常00氧0——人民糾幣30揮0圾00（3）8月20日，販對外漠銷售瘡產品通一批缺，價他款共冒計20氧00佳00美元誦（不士合增景值稅稱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