§7聯行往來及資金匯劃清算的核算

1學習目標●了解聯行往來及資金匯劃清算的意義、管理體制●掌握全國聯行往來的基本做法和日常賬務處理●掌握資金匯劃清算的基本做法和賬務處理2銀行是國民經濟資金活動的樞紐，承擔著為社會各部門，各單位之間商品交易、勞務供應進行貨幣結算以及財政預算資金上繳下撥進行劃撥清算的責任。中國人民銀行作為中央銀行，還擔負著為商業銀行上下級行間及跨系統的資金劃撥提供清算服務的責任。資金清算是行與行之間辦理資金調撥、劃撥支付結算款項，并對由此引起的行與行之間資金存欠進行的清償。6/3/20233目前，人民銀行和工、農、建、中四大銀行各自建立有自己的資金清算系統，股份制商業銀行也在完善資金清算系統，但各行的資金清算做法差異很大，本章所講銀行往來核算從資金往來的關系分析，有同一銀行系統內的資金清算、跨系統資金清算的區別。6/3/20234

在辦理資金劃轉的過程中，由于收、付款人開戶行的不同，可以歸納為以下幾種情況：一是收、付款人在同一行處開戶；二是收、付款人在同一銀行系統的不同行處開戶；三是收、付款人在不同銀行系統的營業機構開戶。收、付款人開戶銀行之間劃撥款必然形成相互代收、代付的資金，對于由此引起的資金存欠必須及時清償。這些不同行處之間結算款項劃撥以及行與行之間存欠的清償，均可稱為資金清算。6/3/20235§7系統內電子匯劃業務的核算§7.1聯行往來與資金匯劃清算業務概述§7.2全國聯行往來的核算§7.3資金匯劃與清算的核算§7.4匯差資金清算的核算6/3/20236§7.1聯行往來與資金匯劃清算業務概述

§7.1.1聯行往來及資金匯劃清算的意義1.聯行往來概念

聯行往來是指同一銀行系統內各行處之間由于辦理結算和資金調撥等業務而發生的資金賬務往來。它是辦理結算業務和資金劃撥的重要工具。6/3/20237§7.1聯行往來與資金匯劃清算業務概述

§7.1.1聯行往來及資金匯劃清算的意義2.聯行往來的發展（聯行往來資金匯劃清算系統）資金匯劃清算系統是商業銀行辦理結算資金和內部資金匯劃與清算的工具，是一套集匯劃業務、清算業務、結算業務等于一體的綜合性應用系統。根本上改不了“先匯劃、后清算、動錢不動帳”的聯行體制。該與傳統手工聯行系統相比，有以下幾個特點：6/3/20238§7.1聯行往來與資金匯劃清算業務概述

§7.1.1聯行往來及資金匯劃清算的意義2.聯行往來的發展（聯行往來資金匯劃清算系統）（1）清算網絡結構層次有了明顯的變化，由原來的聯行橫向往來變為縱向往來（2）資金匯劃清算系統采用實時的逐筆金額清算辦法，取代了傳統的定期軋差，金額清算辦法。（3）技術上手段的變化改變了傳統聯行往來的匯劃信息和清算頭寸、對賬數據相分離的不利局面，由過去重復錄入，相互分離改為一次錄入、多次利用6/3/20239§7.1.2聯行往來及資金匯劃清算的管理體制1.聯行往來的管理體制聯行往來采取“統一領導、分級管理、集中監督、分別核算”的辦法，在同一系統銀行內劃分總行、分行、支行三級管理的聯和往來體制，分別采取全國聯行往來、分行轄內往來、支行轄內往來三種核算方式§7.1聯行往來與資金匯劃清算業務概述

6/3/202310§7.1.2聯行往來及資金匯劃清算的管理體制1.聯行往來的管理體制三級聯行往來是按不同地區、不同銀行級別劃分的，不僅減輕了總行監督管理的負擔，而且充分發揮了分行和支行對管轄行聯行往來就近監督管理的優勢。這樣三級管理機構同時發揮監督作用，并在不同級別的往來之間形成相互的勾稽關系。§7.1聯行往來與資金匯劃清算業務概述

6/3/202311§7.1聯行往來與資金匯劃清算業務概述

·§7.1.2聯行往來及資金匯劃清算的管理體制

2.資金匯劃清算的管理體制資金匯劃清算中聯行業務均以“統一管理，分級負責”為原則，一般都由匯劃業務經辦行，清算行，省區分行和總行清算中心通過計算機網絡組成。6/3/202312§7.1聯行往來與資金匯劃清算業務概述

§7.1.2聯行往來及資金匯劃清算的管理體制2.資金匯劃清算的管理體制

經辦行是具體辦理結算和資金匯劃業務的行出。匯劃業務的發生行為，匯劃業務的接受行為收報經辦行。

清算行是在總行清算中心開立備付金存款賬戶，辦理轄屬行處匯劃款項的清算。各直轄市分行和二級分行（包括省區分行營業部）均為清算行。省區分行在總行清算中心開立備付金戶，只用于辦理系統內資金調撥和內部資金利息的劃撥。但不用與匯劃款項的清算，總行清算中心是辦理系統內各經辦行之間的資金劃撥、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對賬等的核算和管理部門。

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清算行所處在信息中轉中心的地位，既要向總行清算中心傳輸發報經辦行的匯劃信息，又要向收報經辦行傳輸總行清算中心發來的匯劃業務信息。在整個匯劃系統中，清算行實際上是資金匯劃的出口、入口，從而是使整個系統的資金匯劃和清算得到有效的控制，各清算行只能縱向劃轉，不能橫向流動。6/3/202314附：匯出行、匯入行資金匯劃信息由各資金清算中心通過電子匯劃系統傳遞時，向其清算中心提交電子匯劃業務信息的行處，為匯出行；從其清算中心接收電子匯劃業務信息的行處，為匯入行在電子匯劃清算業務中，實際上匯出行匯入行之間一般不直接往來，而由其上級清算中心一級一級往上傳遞。但通知、清單、證明及單據等非記賬憑證可由匯出行按銀行掛號信直接郵寄匯入行各清算中心自動核對、匯總、結計匯差。每日營業終了，逐級清算轄內匯差，并在上一級管轄行預存的備付金存款賬戶中付款或收款6/3/202315§6系統內電子匯劃業務的核算§7.1聯行往來與資金匯劃清算業務概述§7.2全國聯行往來的核算§7.3資金匯劃與清算的核算§7.4匯差資金清算的核算6/3/202316§7.2全國聯行往來的核算§7.2.1概念全國聯行往來，是指商業銀行系統內核準發有全國聯行行號的各級行之間通過郵電部門郵寄聯行報單或拍發電報方式辦理資金劃撥的賬務往來。6/3/202317§7.2全國聯行往來的核算§7.2.2聯行往來業務的基本環節1、日常往來。實質是收、發報行之間的資金往來。形式上看有橫向往來和縱向往來。橫向往來是發報行之間向收報行填發報單縱向往來是業務發生后，發報行向聯行往來的管理行填發報單，報告資金匯劃信息，由管理行將資金匯劃信息轉發給收報行。隨著電子聯行往來的普及運用，橫向往來已退出歷史舞臺。6/3/202318§7.2全國聯行往來的核算§7.2.2聯行往來業務的基本環節2、往來帳核對。日常往來采用縱向往來的，核對一般由聯行管轄行集中辦理。3、結算資金。不同的行處發生聯行往來時，往來資金并沒有實際劃撥，而是采取相互記賬的方式，記錄由于資金劃撥而產生的應支付和應收回的資金，這樣就形成了聯行間資金相互占用或被占用的情況。結清資金即將聯行間相互占用的資金清算，一般總行統一掌握和調度。對暫未結清的聯行占用資金，應該計提利息。6/3/202319§7.2全國聯行往來的核算§7.2.2聯行往來業務的基本環節3、結算資金

逐筆清償：各聯行往來清算行需要在聯行管理行開立清算戶并存入資金，每發生一筆業務，對該清算賬戶進行相應的核算處理。軋差清償（匯差清償）：各聯行往來經辦行將一定時間內聯行往來的發生額進行匯總行軋計差額。既借方發生額與貸方發生額之差，然后再進行資金方式清算。6/3/202320§7.2全國聯行往來的核算§7.2.2聯行往來業務的基本環節4、年度結平聯行往來以年度為界限進行核實，分年度核實可以分別查清各年度的聯行未到帳項，確保聯行往來核實的正確無誤。每年度開始后，各行將上年聯行賬務與本年聯行賬務分開，并對上年聯行賬務進行清查、核對。查清后，逐漸上劃至總行。6/3/202321§7.2全國聯行往來的核算§7.2.3辦理全國聯行的工具

為了保證系統內電子匯劃資金的安全，還實行了行號、密押及電子匯劃專用章三項業務技術措施全國聯行行號：辦理系統內電子匯劃業務的行名代號密押（機）：系統內匯劃款項時判別匯劃款真偽，保證業務真實、資金安全的重要工具電子匯劃專用章：證明系統內電子匯劃劃撥憑證真實性的專用印章參加全國系統內電子匯劃的行處，這三項技術措施均由各總行統一編發和管理報單：是聯行往來的專用憑證，是聯系和處理聯行往來賬務的主要依據。6/3/202322§7.2全國聯行往來的核算§7.2.4日常賬務處理1、發報行的核算根根據客戶要求選擇報單，郵劃或電劃根據聯行業務性質選擇借或貸方報單負責編制和及時向收報行寄發聯行報單并向總行電子計算中心編報聯行往賬報告表。代收業務借：××存款—付款人戶貸：清算資金往來代付業務借：清算資金往來貸：××存款—收款人戶6/3/202323例如：中國農業銀行廣東省分行營業部5月15日通過信匯代開戶單位某商場支付貨款8000元。銀行應編貸方報單，會計分錄如下：借：活期存款——某商場戶8000貸：清算資金往來80006/3/202324例如：中國農業銀行佛山市分行向開戶單位美的集團兌付河南省農行簽發的銀行匯票15000元。銀行應編借方報單，會計分錄如下：借：清算資金往來

15000貸：單位活期存款——收款人戶15000

6/3/202325§7.2全國聯行往來的核算§7.2.4日常賬務處理2、收報行的核算收報行是聯行往來報單的接收行，負責審查報單和辦理轉帳。收報行收到發報行寄來的報單及有關憑證和附件，應認真審核有關內容是否齊全，核對無誤后，即可辦理轉帳。6/3/202326§7.2全國聯行往來的核算§7.2.4日常賬務處理2、收報行的核算（1）完整報單的處理。收報行收到內容齊全無誤的報單及有關憑證，經審核無誤后，辦理轉帳，收到貸方報單：借：清算資金往來

貸：活期存款——收款人戶

6/3/202327（1）完整報單的處理。收報行收到內容齊全無誤的報單及有關憑證，經審核無誤后，辦理轉帳，收到貸方報單：借：清算資金往來貸：活期存款——收款人戶

6/3/202328例如：北京農行收到某商場開戶行郵劃貸方報單8000元。分錄如下：借：清算資金往來8000貸：活期存款——收款人戶8000

6/3/202329收到借方報單：借：活期存款——付款人戶貸：清算資金往來例如：河南農行收到美的集團開戶行解付匯票的郵劃借方報單15000元。會計分錄為:借：匯出匯款——匯票15000貸：清算資金往來150006/3/202330清算信息收（發）日報表樣式6/3/202331§6系統內電子匯劃業務的核算§7.1聯行往來與資金匯劃清算業務概述§7.2全國聯行往來的核算§7.3資金匯劃與清算的核算§7.4匯差資金清算的核算6/3/202332§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.1資金匯劃清算的業務范圍系統內電子匯劃的業務范圍，包括系統內行際間的異地劃收、劃付業務劃收業務：匯兌、異地委托收款、托收承付、銀行承兌匯票等款項的劃轉；系統內資金劃撥劃付業務：解付本系統銀行匯票、系統內按規定扣劃款項、貸款賬戶轉移；按規定允許扣收的款項和特定的直接借記業務借記業務就是由本行客戶發起的，本行進行發起操作的，增加本銀行資產的業務。包括：一是客戶將資金存銀行備用；二是替客戶收賬6/3/202333§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.2資金匯劃清算的基本做法1.實存資金。以清算行為單位在總行清算中心開立本附加存款賬戶，用于匯劃款項時資金的清算。

2.同步清算。發報經辦行通過其清算行經總行將款項劃至收報經辦行的同時，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。3.頭寸控制。各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶應保留足夠余額，不得透支，以便總行清算對各行匯劃款項實行集中清算。如清算行備付金存款余額不足，應及時調入。4.集中監督。總行清算中心對匯劃往來的數據發送、資金清算、備付金存款戶資金情況和行際間查詢查復情況進行管理和監督。6/3/202334§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.3資金匯劃清算的基本規定1.電子匯劃業務全部采用無紙化電子信息傳遞2.電子匯劃信息與紙式匯劃憑證具有同等效力3.各營業機構必須指定專人負責4.堅持信息查詢、查復原則5.加強保密工作6/3/202335§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.3資金匯劃清算的基本規定1.電子匯劃業務全部采用無紙化電子信息傳遞匯劃業務始于匯出行發出的匯劃信息，終于匯入行對匯劃信息的確認核收。電子匯劃業務主要有匯出、匯入、事務類業務（非資金往來業務）2.電子匯劃信息與紙式匯劃憑證具有同等效力匯出行與匯入行均以電子匯劃信息為依據進行賬務處理。記賬所需之憑證、清單等，按核算手續各自打印相應聯次，并加蓋轉訖章或附件章6/3/202336§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.3資金匯劃清算的基本規定3.各營業機構必須指定專人負責專人負責查詢、接收工作，當天來賬業務必須在規定時間內處理完畢4.堅持信息查詢、查復原則對于查詢查復等事務類業務，“有疑必查，有查必復，復必詳盡，切實處理”5.加強保密工作對密押機、電子匯劃專用章、電子匯劃補充報單等物品及單證的管理，保證崗位制約等制度的落實6/3/202337§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.4資金匯劃清算科目設置

1.“系統內上存款項”科目資產類，該科目為省區分行、直轄市分行、總行直屬分行、二級分行使用。2.“系統內款項存放”科目負債類，該科目為總行、省區分行使用。3.“清算資金往來”科目共同類，劃付款業務（代付）時記入該科目借方；劃收款業務（代付）時記入該科目貸方。日終清算匯差后余額為零4.”待匯出電子匯劃款項“科目共同類，匯出行用來核算當天收到的匯劃信息因故未能發出的電子匯劃款項（借方）；因故未能發出的劃付款（貸方）。次日在信息發出后轉銷5.“存放中央銀行款項”科目資產類，商業銀行存放在央行的款項6/3/202338§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.4資金匯劃清算科目設置

聯行電子匯劃資金清算系統是以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款戶，用于匯劃款項時的資金清算。當發報經辦行通過其清算行經總行清算中心將款項匯劃給收報經辦行的同時，總行清算中心每天根據各行匯入資金情況，從該清算行備付金存款賬戶付出資金或存入資金，從而實現各清算行之間的資金清算。同樣，各支行或網點應在上級管轄分行開立備付金存款賬戶，完成經辦行與清算行或清算行管轄區內其他支行及網點之間的資金清算。6/3/202339總行清算中心發報清算行（分中心）發報經辦行收報清算行（分中心）收報經辦行總行清算中心聯行電子匯劃資金清算的基本流程6/3/202340§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.5聯行備付金上存及調整的核算

上存與退回均通過央行實匯資金1、向上級行上存備付金的核算填人民銀行電（信）匯憑證，送人民銀行匯至總行清算中心。

清算行：借：其他應收款——待處理匯劃款項戶貸：存放中央銀行款項借：系統內上存款項——上存總行備付金戶貸:其他應收款——待處理匯劃款項戶

總行清算中心：借:存放中央銀行款項貸:系統內款項存放——××行備付金存款戶6/3/202341§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.5聯行備付金上存及調整的核算2、退回備付金：下級行若在上級行的聯行備付金存款太多，需要調回資金時，須向上級申請，上級審核同意，通過央行實匯。上級行先退回；下級行收到。總行：借:系統內款項存放——××行備付金存款戶貸:存放中央銀行款項清算行收到總行調回款項通知：借：其他應收款——待處理匯劃款項戶貸：系統內上存款項——上存總行備付金戶

收到人行款到通知，編轉賬傳票：借：存放中央銀行款項貸：其他應收款——待處理匯劃款相戶

6/3/202342§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業務的核算1.發報經辦行的處理貸報業務（如：托收承付，委托收款，匯兌等）的會計分錄為：借：××存款—付款人戶貸：清算資金往來借報業務（如：銀行匯票，信用卡等）會計分錄同上相反6/3/202343§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業務的核算2.發報清算行的處理（1）不同清算行的經辦行之間的匯劃業務貸報業務會計分錄為：借：清算資金往來貸：系統內上存款項——上存總行備付金戶借報業務會計分錄相反。6/3/202344§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業務的核算3.發報省區分行的處理發報省區分行在資金匯劃系統處于信息轉發的地位其主要任務是：收到發報清算行傳輸來的全國匯劃業務實時上傳總行清算中心；收到發報清算行傳輸來的省區分行轄內的匯劃業務后，實時轉發給各收報清算行；日終將日間登記的省內匯劃數據按清算行匯總后上送總行。省行匯劃發報業務全部由系統自動完成。6/3/202345§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業務的核算4.總行清算中心的處理總行清算中心收到各發報清算行通過省區分行上傳的全國匯劃業務信息，如為貸報業務，其會計分錄為：借：系統內款項存放——發報清算行備付金戶貸：系統內款項存放——收報清算行備付金戶如為借報業務，會計分錄相反。6/3/202346§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業務的核算5.收報省區分行的處理收報省區分行主要是負責將總行清算中心傳輸來的全國匯劃信息傳輸給收報清算行。省區分行對匯劃收報業務的信息傳輸全部由資金匯劃系統自動完成。6/3/202347§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業務的核算6.收報清算行的處理（1）分散式的處理a、對核押無誤的實時匯劃業務，如貸報業務會計分錄為：借：系統內上存款項——上存總行備付金戶貸：清算資金往來如為借報業務會計分錄相反。6/3/202348§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業務的核算6.收報清算行的處理（2）集中式的處理a實時匯劃業務由清算行一并處理本身及收報經辦行的賬務，記賬信息傳至收報經辦行。如貸報業務會計分錄為：借：系統內上存款項——上存總行備付金戶貸：清算資金往來（經辦行）借：清算資金往來貸：單位活期存款借報業務分錄相反。6/3/202349§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業務的核算7.收報經辦行的處理（1）在采用分散管理模式下收報經辦行收到收報清算行傳來的批量、實時匯劃信息，經確認無誤后，由匯劃系統自動記賬。若為貸報業務，其會計分錄為：借：轄內往來貸：單位活期存款借報業務會計分錄相反6/3/202350§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.6匯劃款項業務的核算7.收報經辦行的處理（2）在采用集中管理模式下，收報業務均由清算行代理記賬，收報經辦行只須于日終打印“資金匯劃補充憑證”和有關記賬憑證和清單等，用于賬務核對。6/3/202351§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.7對有問題的電子匯劃業務的處理

（主要有4項）⑴賬號正確、戶名不完全一致的報文——柜員打印人工送別清單，對報文戶名與系統賬戶戶名核對，并根據核對結果作人工判別入賬處理，對不能人工差別入賬，視情況作掛賬或退回處理⑵戶名正確、賬號不正確或兩者均不正確的劃收款報文和未入賬的劃付款報文，柜員打印未入賬補充報單，據此按實際情況分別作電子匯劃來賬退匯、匯兌匯入等交易處理，進行人工入賬、掛賬或退回處理6/3/202352§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.7對有問題的電子匯劃業務的處理

（主要有4項）⑶對需轉發其他機構處理的匯劃報文，柜員作電子匯劃來賬人工清分處理進行轉發⑷對接收到的加急跟單業務，柜員打印跟單信息對于自動入賬和人工差別入賬的報文，柜員打印入賬報文客戶回單，加蓋轉訖章后退回客戶6/3/202353§7.3資金匯劃與清算的核算§7.3.8事務類業務的處理（1）發出事務類業務柜員根據業務需要作電子匯劃事務往函錄入處理，系統自動生成事務報文，打印有關事務憑證（2）退回待查事務報文處理當天退回待查事務，打印退回待查清單，查明原因，刪除錯誤事項，再作電子匯劃事務往函錄入正確信息（3）收到事務類業務若有未處理事務報文，打印匯入業務查詢查復書。需要答復的，按規定答復；需轉發的，及時轉發6/3/202354例題建行沈陽某支行2009年8月1日發生以下經濟業務①開戶公司A提交匯兌憑證，向北京建行某公司匯出貨款5000元，經審核無誤，辦理；②金誠公司提交長春建行簽發的銀行匯票，金額18000元，經審核無誤，辦理；③大連建行寄來委托收款憑證8000元，系本行開戶企業金誠公司的應付貨款，承付期已到，審核無誤，辦理。①借活期存款——A公司存款戶5000貸清算資金往來——××清算中心5000②借清算資金往來——××清算中心18000貸活期存款——金誠公司存款戶18000③借活期存款——金誠公司存款戶8000貸清算資金往來——××清算中心8000代收代付代收如果站在匯入行的角度，上述題目該如何寫分錄？P726/3/202355§6系統內電子匯劃業務的核算§7.1聯行往來與資金匯劃清算業務概述§7.2全國聯行往來的核算§7.3資金匯劃與清算的核算§7.4匯差資金清算的核算6/3/202356§7.4匯差資金清算的核算§7.4.1.總行清算中心的處理

總行清算中心根據資金匯劃系統自動生存的各級清算行的匯差金額，調增應收匯差行的備付金存款，調減應付匯差行的備付金存款，其會計分錄為：借：系統內款項存放——××行備付金存款戶（應付匯差行）貸：系統內款項存放——××行備付金存款戶（應收匯差行）6/3/202357§7.4匯差資金清算的核算各行在代收代付過程中，一天的業務不可能剛好相等，必定會產生差額——匯差為了保證各行處的利益，必須正確軋算匯差，及時清算匯差資金。隨著電子計算機網絡技術和衛星通訊技術的飛速發展，客觀上為及時清算提供了可能。目前各銀行系統相繼開辦了系統內電子匯劃與資金清算業務6/3/202358§7.4匯差資金清算的核算§7.4.1總行會計部門清算匯差會計部門收到“清算信息收（發）報日報表”