全面預算管理——管理企業的財務利器章從大1、中國企業實行全面預算管理存在的主要誤區2、全面預算管理的流程及組織保證3、確立全面預算管理的新理念4、全面預算管理的內容以及主要預算的編制5、預算執行6、預算考核課程目錄1、中國企業實行全面預算管理存在的主要誤區中國企業實行全面預算管理存在的主要誤區缺乏企業戰略的指導搞預算無視市場環境的約束做預算基于過去、憑空想像地設計預算在沒有價值鏈分析的條件下實施預算2、全面預算管理的流程及組織保證

全面預算管理的流程及組織保證

全面預算管理的流程全面預算管理的組織保證預算委員會的職責預算編制機構的職責預算監控機構的職責預算反饋考評機構的職責全面預算管理的流程確定目標：預算委員會根據企業發展戰略和預算期經濟形勢的初步預測，利用本量利等分析工具，提出企業年度經營目標，并由董事會確認后下達各預算執行單位。預算編制：根據預算原則及假設前提，各職能預算執行單位編制預算草案，并經預算委員會審核后報董事會審批。預算監控：通過預算執行報告，進行預算分析和控制。預算修訂：因原預算前提發生變化，按規定的流程進行修訂。預算考評：按一定的考評原則和考評流程對預算執行的結果進行考評。主要業務流程預算執行與控制預算編制基礎設置與樣表管理預算分析全面預算管理的組織保證包括：預算委員會、預算編制機構、預算監控機構、預算反饋考評機構預算委員會預算編制機構預算監控機構預算反饋考評機構預算委員會與預算部為管理機構、其他為預算執行機構。3、確立全面預算管理的新理念

確立全面預算管理的新理念

以企業戰略為基礎實施預算管理面向市場搞預算面向未來和基于活動分解搞預算基于企業價值鏈分析搞預算恰當的假定是預算的基點考核與獎懲是預算工作生命線以人為本，關注預算道德4、全面預算管理的內容以及主要預算的編制

全面預算管理的內容以及主要預算的編制

全面預算管理的內容預算的編制依據預算的編制方式編制預算的主要方法預算的編制流程主要預算的編制思路與操作要點預算的調整

全面預算管理的內容預算內容

責任部門業務預算：銷售預算銷售部生產預算生產部采購預算采購部費用預算相關部門資本預算：

董事會/投資部籌資預算：

董事會/財務部

財務預算：現金預算財務部報表預算財務部全面預算包括：業務預算、資本預算、籌資預算和財務預算預算的編制依據企業的戰略發展規劃；企業的歷史經營數據；未來市場的客觀預測；企業自身的營運能力。預算的編制依據—經營目標經營目標內容財務目標：銷售增長率、凈利潤、凈資產收益率、經營凈現金流量等。非財務目標：企業的市場地位及市場份額、企業核心競爭力提升等。預算的編制依據—經營目標目標確定原則市場原則股東期望原則充分挖潛資產盈利能力原則

預算的編制依據—經營目標

目標分解原則充分結合目標確定原則按層次分解原則（投資中心、利潤中心、成本中心）預算編制方式主要有三種：自上而下式、自下而上式、上下結合式自上而下方式適用于業務單一、業務穩定的企業。優點：保證總部利益和集團戰略發展需要；缺點：權力高度集中，不利于子公司自身管理主動性和創造性的發揮。自下而上方式適用于資本型的控股集團，由集團總部提出責任目標，由子公司確認預算責任優點：提高子公司的主動性，體現分權管理；缺點：可能引發管理失控，子公司寬打窄用，不利于盈利潛能的最大發揮。上下結合方式優點：按統一、明確的標準分解目標，體現公平、公正的原則，能較充分挖掘子公司的潛能，提高積極性；缺點：工作量較大，時間跨度長，效率相對較低。編制親預算思的主單要方謹法固定湖預算彈性預毛算滾動預熱算概率它預算零基預些算增量符預算資本瞇預算銷售先預算生產預咱算存貨揀調整直接材拒料預算制造費胡用預算經營目嶄標銷售費米用預算管理費旦用預算產品成鄉豐本預算籌資犁預算損益表伴預算現金流碌量表預毛算資產負棟債表預狐算財務費便用預算直接里人工護預算預算對編制浴流程預算馬編制天應按壯先業賊務預北算、蠻資本幟預算框、籌同資預襖算，處后財者務預賤算的芳流程應進行范。主要錢預算潮的編永制思江路與滿操作櫻要點銷售鼓預算律的編早制要統領生產帖預算哲的編滔制要且領采購銹預算按的編脫制要猾領費用問預算聯的編踢制要食領現金預足算的編鴨制要領資本鑼預算谷的編萌制要腦領銷易售撞目爸標營業罩額零售價銷售星量公司臣的業論務將來的道收款銷售量價格售價折扣銷售隊夕伍成本促銷真活動行比動街計灣劃把金融蔬資源變京成固定報資產或養無形資終產，目拐標在于菌日后能巷帶來利北潤接受孝目前席一大壁項的脊現金致支出紐奉（肯屆定的秤，短饒期的捷），飽為了慣日后域現金影的收馳入（殲預估教的，壺長期妨的）投資的蜓涵義時間回報雀率風兔險犧牲銷當前庭的資撈源，亂為了諷得到駛今后粗更多宮的利復益投資的餓涵義首先考貼慮：○研究投蹄資的回劫報率○考慮投死資的風家險同時亦確保片投資車：○和公司皆的總體忠戰略協糠調○不超預持算投資特的決權定預算災調仗整結果原預算診斷優化預算調劑整體現約的是活可管理新版店預算預算婚調整夢的前睛提預算雁調整餓前提：原預夕算的秋編制程基礎負發生鐵變化牌，具器體為堅當外依部市貫場環攔境發敲生較喘大變祖化時貍，需化重新隙安排騙預算千原定轎的生薄產經惕營計陰劃，方或者熱因為刑生產暗經營向中發鉆生意劫外事聾件而粥需改歲動原戶定計雷劃。預算蓄調整禮目的：及早發欲現預算伯本身的霜差異，榴研究相必應補救奮措施，炊確保年疑度經營徹目標實容現，預算修侮訂分情竟況確定緣瑞是否調質整考核紅指標。調整前磚提分類：1、市場億需求發輕生變化2、企唇業內素部資菌源發侍生變渡化3、增靜補臨疲時預紐奉算4、外部績市場環容境發生此重大變于化預算衣調整血流程預算繩調整造申請預算調酬整審議預算嬸調整濱批準預算調水整流程主管領秋導預算略單位預算弓委員估會董事舍會①報蠟請預循算調趣整事園宜⑤批菠準預撤算調化整②同觸意或省駁回見申請④上癢報預楚算調炎整申遲請⑥下達派預算調申整通知③呈交預算吧調整妙申請預算蘇調整作的審仰批權駕限：(1)預算調尤整不影植響預算服目標的喉，由預叉算委員繳會批準腳即可；(2)預算調麻整直接政影響預摸算總目鮮標的，壞由預算鋒委員會鄙報董事次會批準兇。5、預算質執行預算執田行預算控導制預算糞執行意情況芳的反堵饋差異分促析預算覆跟蹤凳與儀也表板預算控楚制預算管理預算哪里去了？生產制造市場銷售采購外協運營與投資預算控鞏制的原業則成本符效益嫩原則重要性奔原則剛性與岡柔性相膜結合的禍原則預算陡指標懸控制錘與流傲程控鋼制相僑結合歸口控龍制原則預算沖結余貨可以攜跨月立使用濁，但巾不能旅跨年戀使用預算冶控制①事中錦控制—審批眼控制預算內殼事項審據批程序超預陽算事尊項審俊批程抓序預算外部事項審提批程序事中控耕制手段—手工素控制腳、系刃統在油線控宅制②事后吩控制—分析姥通報字控制預算執筐行情況蓮的反饋報告制園度基本丙要求：(1)內容系敢統；(2夠)資料慨相關場；(3)報告及浪時；(4)形式靈僚活。預算執繭行報告聽：(1弟)成本塘中心混預算掀執行踏報告(2丙)利潤曉中心曠預算擴執行傳報告(3逃)投資中刮心預算瘋執行報流告報告方砍式(1)定期作書面定報告菠制度(2鵲)例會制踐度預算反氣饋采用預算膽執行孔報告的形式悼進行。差異聰分析總差異胞來源于勺好幾種撲差異的牧綜合差異分箱析的目注標是算射清楚每暫種差異糟帶來的堂影響單個漁產品窯差異師分析價格數量預算紗價格實際淺價格預算數別量實際數畫量價格雷差異數量屋差異差異的補差異價格差篇異：（男實際價啞格-預算廊價格伯）×實際數款量數量差聯異：（告實際數瀉量-預算數列量）×預算旨價格總差秘異助：（網實際閃數量實際價變格）－焰（預算嶼數量預算銅數量汗）價格扶差異拐＋數宴量差路異＝傲總差暗異單個產煩品差異書分析數量差燥異：（麗實際數城量－預侵算數量怨）×預算脖加權驕單品估毛利以總嚇量計倦算價格仿差異未：（窄實際射單品謀毛利偽－預殃算單組品毛雕利）×實際版數量以每雞個單量品計測算分布禁差異茅：（親實際摸數量脖－按乎預算告分布皆的實岡際數餡量）×預算單察品毛利以每個潤單品計頌算總差異個：（亭實際數陽量×實際價謎格）－雹（預算樂數量×預算數狹量）價格差縮慧異＋數搶量差異蜘＋分布散差異＝燃總差異多種武產品蔬差異霉分析預算跟翼蹤=控制岡例外只有有升意義的瞧差異才羊值得分逗析！預算-X員%或-X凳K元-X%或-X閃K元預算跟熟蹤的四知方面為什么萬？怎么膽樣和謹什么肅時候車？誰？什么驗？原則形式幟和周止期主演者分析形式抽與周鉗期文件討論孫會議匯報包會議父與調僅整工擔作模式化望、有評惱論、文煙件頒布每星期只，每月趕的詳細豆計劃經常評開會腰議(每月里，每及星期)責任扎中心封的負昌責人提出調杯整方案主曲演憐者高層蒙管理+責任中喝心主管決定和科實施調可整行動控制員預算篇跟蹤纏的主殿演角傷色準備文徑件和會攔議建議調吃整行動跟蹤儀魚表樣板儀表板權是溝通鑼工具，震控制員以利用它略來向管懶理者們挖提供一泄些業務拍最關鍵收之處的拒信息儀表列板提孕供的衰信息前是綜穴合的和和明棕了的儀表鄉豐板的識功能樂是讓毯管理蘭者根仙據所犧提供騰的信機息采衰取行抓動儀表睛板也灶是衡壯量工想具，孟通過鳥它的篩指航撲管理研者可滴以達般到預監期的明目標儀表板—收集禿信息允為了慕行動目標實際情引況衡量分析采取調責整行動不是為耗了改變事目標是改廚變軌泡道以岔便達述到目司標！■協調■確切■緊急■效率■參照儀表窄板五紡大原斧則協捉調和組織誕協調總部儀表職板B部門儀表板銷售儀表杯板生產儀表告板行政儀表刊板A部門儀表板C部門儀表板◆儀表板脖的網絡頂應該和辜組織結者構一致族根據組攤織結構香而定協桃調橫向協驕調銷售天部門儀表板北京蠶地區儀表板上海地企區儀表錯板廣州即地區儀表袍板◆同一持級別嚴，同暫一類慢型的辛單位香的儀潮表板屠的結華構應域該一悅致◆一樣的超效績指時數，同氣樣的信爭息來源一予個模走式顫明胖確指儀數的進定義各，明累確和筆合并麥儀表野板的需規則確悔切最重要牲的信息◆選擇古最重內要的酷指數每一個蛙類型的脹部門構薦思一個鋪儀表板豬，不能斬全公司因所有的僅部門都疊用同一丟個模式雞的儀表驅板受指數旬不能管太多◆最重皇要的畜只是貪最重沉要的挑（綜必合一裕下信片息）臣，如放果選杠擇的陳指數鄙太多杯的話晝，下餅屬會泄感覺辨你管阻得太破多，疤并且吉對他輝不信沾任◆指數的令重點應勾該放在應效績上緊婦急通常名儀表他板的毀頻率稍都是鏈每個名月，霞不過紀也可剩以是粒每周現或每傍天儀隱表板的漲頻率=《當你開華車時，期看指速攻表的頻凝率》◆儀表板曠的頻率巴和單位荒的決策點周期和搭行動周語期有直否接關系◆單位與移現場越但近那么餐它的儀援表板的艘周期就翼越短效距率行動◆儀表馬板的循最終劉目標爸不是闖制作攜數字葡和欣旦賞數君字，山而是昨讓肅管鄉豐理者犬能控根制他迎的業祥務確處保充分拍的利用科儀表板-差異貫分析-構思鋪調整臥行動-向上滾級匯逆報-實施光決策參栗照差異分際析實際數糟據與參猛照數據鉆的差異◆千萬忠不要雅輕視狂儀表發板闡挺述的惑方式眨和責躍