國家電網招聘之財務會計類自我檢測題型匯編帶答案

單選題（共100題）1、從事生產經營的納稅人、扣繳義務人應自領取()之日起()日內，向所在地主管稅務機關辦理稅務登記。A.稅務登記證，15B.稅務登記證，30C.工商營業執照，15D.工商營業執照，30【答案】D2、甲公司2×18年1月1日以9600萬元的價格通過非同一控制控股合并方式取得丙公司60%股權。購買日，丙公司可辨認凈資產的公允價值為15000萬元。假定丙公司的所有資產被認定為一個資產組，該資產組不存在減值跡象。至2×18年12月31日，丙公司可辨認凈資產按照購買日的公允價值持續計算的賬面價值為12000萬元，甲公司估計包括商譽在內的該資產組的可收回金額為12600萬元。則甲公司2×18年12月31日合并報表中應確認的商譽的賬面價值為（）萬元。A.200B.240C.360D.400【答案】C3、下列會計處理中，不正確的是()。A.通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及歸屬于該存貨的間接費用確定B.非常原因造成的存貨凈損失計入營業外支出C.公允價值模式下，非貨幣性資產交換換出存貨結轉的相關存貨跌價準備沖減資產減值損失D.“存貨跌價準備”科目不能出現借方余額【答案】C4、某企業內第二分廠是利潤中心，本期實現內部銷售收入300萬元，銷售變動成本為180萬元，該中心負責人可控固定成本為40萬元，不可控但應由該中心負擔的固定成本為20萬元，那么該中心的部門經理邊際貢獻是()。A.120萬元B.80萬元C.60萬元D.以上均不正確【答案】B5、下面有關分析程序的表述不正確的是（）。A.了解被審計單位及其環境的過程中，分析程序是必須執行的程序B.實質性分析程序是細節測試的一種補充，注冊會計師僅僅依靠實質性分析程序難以獲取充分.適當的審計證據C.在對同一認定實施細節測試的同時，可實施實質性分析程序D.分析程序的資料主要涉及財務信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務信息【答案】B6、A企業進行作業分析，以判斷哪些作業是增值作業。某項作業是否為增值作業的判斷依據不包括()A.該作業導致了狀態的改變B.該作業必須是高效率的而且是不可或缺的C.該狀態的變化不能由其他作業來完成D.該作業使其他作業得以進行【答案】B7、下列有關各部門預算管理職權的表述不正確的是()。A.各部門編制本部門預算、決算草案B.組織和監督本部門預算的執行C.定期向本級政府財政部門報告預算的執行情況D.定期向本級政府和上一級政府財政部門報告本級總預算的執行情況【答案】D8、A公司為增值稅一般納稅企業。本月購進原材料200千克，貨款為6000元，增值稅額為1020元；發生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元；驗收入庫時發現數量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。A公司該批原材料實際單位成本為每千克()元。A.32.4B.33.33C.35.28D.36【答案】D9、安泰保險公司主要業務為財產保險，其客戶以煤礦居多。安泰公可按照所需融資數額的一定比例，向投資者支付一筆費用來購買一種特定權利。安泰公司與投資人約定，一且在約定時期內發生煤礦事故災害，且煤礦企業和保險公司由此遭受的煤礦事故損失達到約定規模后，保險公司將立即向投資者發行資本票據，籌集現金或其他流動資產，用于處理煤礦事故災害風險的賠款。根據以上信息可以判斷，安泰公司的這做法屬于()。A.損失融資B.風險資本C.應急資本D.套期保值【答案】C10、下列關于財務風險的說法中，不正確的是()A.財務風險是客觀存在的B.企業管理者對財務風險只有采取有效措施來降低風險，而不可能完全消除風險C.實行全面預算管理需要關注的風險屬于市場風險D.財務風險屬于企業面臨的內部風險【答案】C11、完全競爭廠商利潤最大化的條件是“價格等于邊際成本”，這表明企業將()。A.擴大產出直到價格上升到等于邊際成本B.擴大產出直到價格下降到等于邊際成本C.擴大產出直到邊際成本下降到等于價格D.擴大產出直到邊際成本上升到等于價格【答案】D12、審計證據包括會計記錄和從其他來源獲取的信息，以下有關表述中不恰當的是（）。A.作為審計證據僅僅依靠會計記錄不能有效形成結論，注冊會計師有必要從其他來源獲取的信息B.會計記錄中含有的信息是注冊會計師對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師只需要收集充分適當的會計記錄信息C.如果會計記錄是電子數據，注冊會計師為了獲取電子數據會計記錄的真實性.準確性和完整性，則必須對內部控制予以充分關注D.如果沒有財務報表依據的會計記錄中包含的信息，審計工作將無法進行，但如果沒有從其他來源獲取的信息，則可能無法識別重大錯報風險，只有將兩者結合在一起，注冊會計師才能將審計風險降至可接受的低水平，為發表審計意見提供合理基礎【答案】B13、下列關于審計業務約定書的說法中，錯誤的是（）。A.如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，注冊會計師無須向組成部分單獨致送審計業務約定書B.對于連續審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業務約定書C.會計師事務所承接任何審計業務，都應當與被審計單位簽訂審計業務約定書D.除管理層以外的其他情況引起的審計范圍受到限制，不屬于變更審計業務約定條款的合理理由【答案】A14、各單位內部會計監督制度要求，()與經濟業務或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。A.會計人員B.記賬人員C.審計人員D.審核人員【答案】B15、下列各項中，不屬于原始憑證基本內容的是（）。A.填制原始憑證的日期B.經濟業務內容C.會計人員記賬標記D.原始憑證名稱【答案】C16、注冊會計師在對內部控制進行了解后，針對某一項認定制定審計計劃時，下面表述正確的是（）。A.如果預期控制風險的水平為最高，可不執行控制測試B.如果預期控制風險的水平為最高，可計劃擴大控制測試C.如果預期控制風險的水平為中等或低，可計劃最少的控制測試D.無論控制風險的估計水平如何，都必須執行控制測試【答案】A17、在一般情況下，()負責整個風險管理過程，包括確保內部控制系統是充分且有效的。A.總經理B.財務部C.審計委員會D.外部審計師【答案】C18、某煙草生產企業是增值稅一般納稅人，1月銷售甲類卷煙1000標準條，取得銷售收入(含增值稅)93600元。該企業1月應繳納的消費稅稅額為()元。(已知甲類卷煙消費稅定額稅率為0.003元/支，1標準條有200支；比例稅率為56%)A.53016B.44800C.600D.45400【答案】D19、資產的收益額除了包括期限內資產的現金凈收入外，還包括()。A.市場價格B.期末資產的價值相對于期初價值的升值C.期末資產的價值D.期初資產的價值【答案】B20、會計專業職務的中級職務是()。A.高級會計師B.會計師C.助理會計師D.會計員【答案】B21、下列關于總部資產減值的說法中不正確的是（）。A.總部資產能夠按照合理和一致的基礎分攤至相關資產組的，應該按照合理的方法分攤總部資產的價值B.總部資產在分攤至各不同資產組時需要考慮各資產組的使用壽命的不同C.在確定包含總部資產的資產組的減值后需要將減值在總部資產與資產組其他資產之間進行合理的分配D.為保證總部資產分攤的準確性，總部資產不可以結合資產組組合進行減值測試【答案】D22、根據《企業所得稅法》規定，國家重點扶持的高新技術產業的企業所得稅的稅率為()。A.20%B.25%C.15%D.5%【答案】C23、大海公司當期發生研究開發支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發形成的無形資產在當期達到預定用途，并在當期攤銷20萬元。大海公司當期期末無形資產的計稅基礎為()萬元。A.0B.260C.130D.390【答案】D24、依據企業所得稅法的規定，企業購買專用設備的投資額可按一定比例實行稅額抵免，該設備應符合的條件是（）。A.用于創業投資B.用于問答題利用資源C.用于開發新產品D.用于環境保護【答案】D25、下列各項中，有權撤銷國務院制定的同憲法相抵觸的關于預算行政法規的是()A.全國政協委員會B.全國人民代表大會常務委員會C.國務院財政部D.中央軍委【答案】B26、關于進一步審計程序的范圍的說法中，不正確的是（）。A.進一步審計程序的范圍包括控制測試和實質性程序的范圍B.重要性水平和進一步審計程序的范圍成正比C.評估的重大錯報風險水平和進一步審計程序的范圍成正比D.計劃獲取的保證程度和進一步審計程序的范圍成正比【答案】B27、被審計單位要求將鑒證業務變更為非鑒證業務，下列理由中，注冊會計師通常認為不合理的是（）。A.業務環境發生變化導致需求變化B.法律法規發生重大變化，導致不再需求原鑒證業務C.對原來要求的業務性質存在誤解D.無法提供注冊會計師要求的所有信息【答案】D28、企業取得或生產制造某項財產物資時所實際支付的現金或者現金等價物屬于（）。A.現值B.重置成本C.歷史成本D.可變現凈值【答案】C29、關于銀行結算賬戶的變更與撤銷，下列表述中不正確的是()。A.存款人更改名稱但不更改開戶銀行及賬號，應于5個工作日內向開戶銀行提出變更申請，并出具相關證明B.單位的法定代表人發生變更時，應于3個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明C.存款人因注銷、被吊銷營業執照的，應于5個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請D.存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該銀行結算賬戶【答案】B30、根據我國《預算法》的規定，不屬于國務院財政部門預算職權的是()。A.具體編制中央預算、決算草案B.具體組織中央和地方預算的執行C.審查和批準中央預算的調整方案D.具體編制中央預算的調整方案【答案】C31、會計人員對于工作中知悉的商業秘密應依法保密，不得泄露，這是會計職業道德規范中()的具體體現。A.誠實守信B.廉潔自律C.客觀公正D.堅持準則【答案】A32、某企業根據現金持有量隨機模型進行現金管理。已知現金最低持有量為15萬元，現金余額回歸線為80萬元。如果公司現有現金220萬元，此時應當投資于有價證券的金額是()萬元。A.65B.95C.140D.205【答案】C33、下列各項中，不屬于初步業務活動的主要目的的是（）。A.確定與被審計單位之間不存在對業務約定條款的誤解B.了解被審計單位的規模.組織結構等確定審計費用C.確定不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業務的意愿的事項D.確定具備執行業務所需的獨立性和能力【答案】B34、下列關于賬簿的表述錯誤的是（）。A.三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿B.銀行存款日記賬、總分類賬應使用訂本賬形式C.各種明細分類賬一般采用活頁賬形式D.備查賬簿是根據會計憑證登記的賬簿【答案】D35、從管理學的角度來看，激勵所包含的三個關鍵要素是()。A.需要、動機、個人目標B.需要、努力、個人目標C.需要、動機、組織目標D.需要、努力、組織目標【答案】D36、持續通貨膨脹期間，投資人將資本投向實體性資產，減持證券資產，這種行為所提的證券投資風險類別是()。A.經營風險B.變現風險C.再投資風險D.購買力風險【答案】D37、會計法律需由()制定。A.國務院B.財政部C.全國人民代表大會及其常務委員會D.地方人民代表大會【答案】C38、A注冊會計師負責審計甲公司2013年財務報表，了解到甲公司存在下列控制，其中屬于預防性控制的是（）。A.定期編制銀行存款余額調節表，跟蹤調查掛賬的項目B.將預算和實際費用的差異列入計算機編制的報告中并由部門經理復核C.每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因D.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告【答案】D39、甲公司為增值稅一般納稅人，原材料適用的增值稅稅率為16%。2×18年發生的部分交易或事項如下：7月2日從乙公司購進原材料一批，增值稅專用發票上注明價款1000000元，增值稅稅額為160000元，對方代墊運費1000元，原材料已驗收入庫，開出帶息商業承兌匯票。12月10日得知該款項無法支付。甲公司對確實無法支付的應付款項，應轉入的科目是（）。A.其他業務收入B.資本公積C.盈余公積D.營業外收入【答案】D40、某公司從本年度起每年年末存入銀行一筆固定金額的款項，若按復利用最簡便算法計算第n年年末可以從銀行取出的本利和，則應選用的時間價值系數是()。A.復利終值系數B.復利現值系數C.普通年金終值系數D.普通年金現值系數【答案】C41、2×16年1月1日，甲公司將持有的丙公司20%股權投資以1240萬元的價格全部轉讓給乙公司，上述投資是甲公司于2×14年1月1日以500萬元購入的且對丙公司具有重大影響，投資日丙公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值均為3000萬元。2×14年和2×15年度丙公司累計實現凈利潤500萬元，丙公司持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權投資）公允價值上升計入其他綜合收益的金額為100萬元，其他所有者權益增加100萬元。不考慮其他因素，甲公司轉讓丙公司股權投資時應確認的投資收益為（）萬元。A.740B.640C.540D.140【答案】C42、只要使用了審計抽樣，抽樣風險就會存在，注冊會計師在審計抽樣中需要控制抽樣風險的唯一途徑是()。A.減少樣本規模B.不選擇統計抽樣，而是選擇非統計抽樣C.擴大樣本規模D.提高審計風險【答案】C43、下列各項目中，不屬于“自發性籌資”的是()。A.應付工資B.應付賬款C.短期借款D.應交稅費【答案】C44、甲公司是一家國有百貨公司，由于日常管理不善，內部控制措施制定不當，最終導致企業效益持續下降。乙會計師事務所對該公司進行審計和分析時，發現日常資金運營管理控制措施有不當之處。在乙會計師事務所列出的下列事項中，屬于甲公司不合理措施的是()。A.財務專用章和企業法人章統一保管B.出納根據資金收付憑證登記日記賬，主管會計登記分類賬C.會計對相關憑證進行橫向復核和縱向復核D.授權專人保管資金，定期、不定期盤點【答案】A45、關于各項中，表述錯誤的是（）。A.母公司是投資性主體，只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍B.母公司是投資性主體，應將全部子公司納入合并范圍C.當母公司由投資性主體轉變為非投資性主體時，應將原未納入合并財務報表范圍的子公司于轉變日納入合并財務報表范圍D.當母公司由非投資性主體轉變為投資性主體時，除僅將為其投資活動提供相關服務的子公司納入合并財務報表范圍編制合并財務報表外，企業自轉變日起對其他子公司不應予以合并【答案】B46、注冊會計師可以向相關人員詢問獲得對被審計單位及其環境的了解。下列與詢問相關的說法中，錯誤的是（）。A.詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務報表的編制環境B.詢問內部審計人員，有助于了解內部控制運行的有效性C.詢問普通員工，有助于評估管理層對內部審計發現的問題是否采取適當的措施D.詢問法律顧問，有助于了解被審計單位對有關法律、法規的遵循情況【答案】C47、企業發生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是()。A.股票發行費用B.長期借款的手續費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發行債券的利息調整【答案】A48、A公司2×15年發生了1200萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益并且已經通過銀行存款支付。稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前抵扣。A公司2×15年實現銷售收入6000萬元。A公司2×15年廣告費支出的計稅基礎為（）萬元。A.300B.1200C.900D.0【答案】A49、以下內部控制要素中，主要與財務報表層次的重大錯報風險相關的是（）。A.控制活動B.信息系統與溝通C.控制環境D.對控制的監督【答案】C50、某大型發電企業，不能在技術上劃分為步驟，對此企業適合采用的成本計算方法是（）。A.分批法B.品種法C.分步法D.定額法【答案】B51、在計劃和執行財務報表審計工作時，注冊會計師運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷不能為下列方面提供基礎的是()。A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍B.識別和評估重大錯報風險，包括舞弊風險C.確定錯報匯總數是否超過明顯微小錯報臨界值D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍【答案】C52、大海公司2009年生產甲產品，計劃產量為1000件，計劃單位成本為100元，實際產量為1200件，累計實際總成本為117600元。假定將甲產品的實際成本與計劃成本比較。2009年甲產品計劃成本降低率為()元。A.2%(超支)B.2%(節約)C.2.4%(超支)D.2.4%(節約)【答案】B53、根據規定，銀行對()內未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位辦理銷戶手續。A.3個月B.6個月C.9個月D.1年【答案】D54、下列符合會計信息質量要求的是（）。A.企業提供的會計信息應當清晰明了，便于理解和使用B.對于相似的交易或事項，不同企業相同會計期間應當采用一致的會計政策C.企業按照交易或事項的經濟實質和法律形式進行確認、計量和報告D.企業采用的會計政策不能變更，以保證前后各期可比【答案】A55、中國公民鄭某2014年每月工資4000元，則鄭某2014年應繳納個人所得稅為()元。A.200B.40C.100D.180【答案】D56、注冊會計師通過存貨監盤測試存貨的()認定時，可能還需要實施其他審計程序。A.存在性B.權利和義務C.截止D.發生【答案】B57、會計機構負責人必須具備的條件之一是()。A.會計從業資格證書B.從事會計工作5年以上C.經濟師專業技術職務資格D.高級會計師專業技術職務資格【答案】A58、某企業2012年年初所有者權益總額為3500萬元,年末所有者權益總額為7500萬元，本年沒有影響所有者權益的客觀因素，則該企業的資本保值增值率為()。A.137.5%B.135.2%C.214.29%D.125.2%【答案】C59、某公司屬于國家重點扶持的高新技術企業。2014年實現收入總額3000萬元(其中國債利息收入100萬元)，發生各項成本費用共計2000萬元，其中包括：合理的工資薪金500萬元，職工福利費50萬元，職工教育經費10萬元，工會經費30萬元，公益性捐贈50萬元。要求：根據上述材料，回答下列問題。A.50萬元B.120萬元C.360萬元D.240萬元【答案】A60、下列關于會計職業道德與會計法律制度的聯系，說法不正確的是()。A.兩者有共同的目標、相同的調整對象，承擔著同樣的職責B.兩者在內容上相互借鑒、相互吸收C.兩者在作用上相互補充、相互協調D.會計職業道德是會計法律制度的最低要求【答案】D61、某企業銷售收入為500萬元，變動成本率為65%，固定成本為80萬元(其中利息15萬元)，則經營杠桿系數為()。A.1.33B.1.84C.1.59D.1.25【答案】C62、在編制現金預算時，不會依據的預算是()。A.直接材料預算B.銷售預算C.銷售及管理費用預算D.利潤表預算【答案】D63、根據我國(《企業內部控制基本規范》中關于內控要素的認定，下列各項中屬于內部控制系統組成要素的是()。A.控制制度、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督B.內部環境、保管記錄、控制活動、信息與溝通以及內部監督C.內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督D.內部環境、風險評估、控制結構、信息與溝通以及內部監督【答案】C64、下列關于評估重大錯報風險的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險B.識別的風險如果重大就一定會導致財務報表發生重大錯報C.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易.賬戶余額和披露的認定相關D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯系【答案】B65、某企業發行債券，采取了定期還本付息的計息方式，則下列說法正確的是()A.在債券有效期內企業能享受債券利息稅前扣除收益，且不需要實際付息B.在債券有效期內企業能享受債券利息稅前扣除收益，但是需要實際付息C.在債券有效期內企業不能享受債券利息稅前扣除收益，且不需要實際付息D.在債券有效期內企業不能享受債券利息稅前扣除收益，但是需要實際付息【答案】A66、下列選項中，不屬于財務分析的方法的是()A.比較分析法B.比率分析法C.綜合分析法D.個體分析法【答案】D67、在X公司存在的以下情形中，()導致其20x1年度營業收入違背發生認定。A.將20x2年年初實現的銷售收入提前到20x1年入賬B.將銷售金額為10萬元的銷售業務按12萬元入賬C.將一筆3萬元的營業外收入列入營業收入項目中D.將一筆5萬元的營業收入兩次計入營業收入賬戶【答案】D68、甲公司應收賬款期末余額為5000萬元，甲公司按照應收賬款余額的5‰計提壞賬。A注冊會計師在審計應收賬款發生額時發現一筆貸方發生額100萬元為預收乙公司貨款，A注冊會計師建議甲公司的壞賬準備調整金額是（）元。A.0.5B.5000C.24.5D.5【答案】B69、如識別出超出正常經營過程的重大交易，應向管理層詢問交易的性質以及是否涉及關聯方。以下交易中，最可能不超出正常經營過程的重大交易的是()。A.對外提供廠房租賃但不收取對價B.公司重組或收購C.在合同期滿之后變更條款的交易D.售后回購交易【答案】C70、預計各季度直接材料的“采購量”計算公式為()。A.預計采購量=(生產需用量-期末存量)-期初存量B.預計采購量=(生產需用量+期末存量)-期初存量C.預計采購量=(生產需用量+期末存量)+期初存量D.預計采購量=(生產需用量期末存量)+期初存量【答案】B71、啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和（），并在賬簿扉頁上附啟用表。A.賬簿內容B.賬簿名稱C.賬簿類型D.賬簿編號【答案】B72、根據我國國家審計準則的規定，審計組實行()。A.審計署垂直領導制B.審計機關領導負責制C.審計組組長負責制D.統一領導分級負責制【答案】C73、某企業于每半年末存入銀行10000元，假定年利息率為6%，每年復利兩次。已知(F/A，3%，5)=5.3091，(F/A，3%，10)=11.464，(F/A，6%，5)=5.6371，(F/A，6%，10)=13.181，則第5年末的本利和為()元。A.53091B.56371C.114640D.131810【答案】C74、某汽車生產企業2020年1月研發出一款新型汽車用于總經理出差辦公使用，該汽車的生產成本為25萬元，成本利潤率為8%，消費稅稅率為9%；已知該型號汽車尚未進行發售無同類應稅車輛的銷售價格，則該企業當月就上述業務應納車輛購置稅（）萬元。A.2.97B.2.5C.2.7D.2.77【答案】A75、2012年初甲公司取得乙公司80%股權，支付款項700萬元，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為900萬元，當年乙公司按照購買日凈資產公允價值為基礎計算的凈利潤為150萬元，當年乙公司自有房地產轉為公允價值模式的投資性房地產確認的其他綜合收益為80萬元。2013年1月1日出售了乙公司60%的股權，出售價款為720萬元，剩余20%股權的公允價值為240萬元。處置股權的業務在合并報表中確認的投資收益金額是（）。A.160萬元B.100萬元C.260萬元D.120萬元【答案】D76、企業投資按投資項目之間的相互關聯關系，可以劃分為()。A.獨立投資和互斥投資B.對內投資與對外投資C.發展性投資與維持性投資D.項目投資與證券投資【答案】A77、我國現行的《會計法》自()起施行。A.2000年7月1日B.1999年10月31日C.2005年3月1日D.2006年2月15日【答案】A78、某證券公司為居民企業，以收取手續費、傭金為主要收入。20X6年收取手續費收入1000萬元，傭金收入1200萬元，其他業務收入200萬元，發生的成本費用稅金為1500萬元(包括支付的手續費1000萬元)，通過公益部門捐贈給貧困地區200萬元，假設不存在其他的調整項目，20X6年該企業應該繳納企業所得稅()萬元。A.204B.175C.225D.185【答案】A79、馬斯洛的需求層次理論認為()。A.人的需求由低到高依次為生理需求、安全需求、尊重需求、社交需求和自我實現需求B.只有當較低層次的需求得到滿足后，才會產生更高一級的需求C.在人的不同時期和不同發展階段，其需求結構基本保持一致D.人的需要是復雜的，但可以主動調整需要的內容和結構【答案】B80、注冊會計師為了驗證被審計單位記錄的銷售交易是否真實發生，下列最有效的實質性程序是（）。A.以營業收入明細賬為起點追查至銷售單.發運憑證等原始憑證B.復核銷售發票上的數據與發運憑證是否一致C.以發運憑證為起點，追查至營業收入明細賬D.追查銷售發票上的詳細信息至發運憑證.經批準的商品價目表和顧客訂貨單【答案】A81、注冊會計師了解被審計單位關于財務業績的衡量與評價的目標是()。A.為了考慮管理層是否面臨實現某些關鍵財務業績指標的壓力B.考慮管理層的經營活動目標C.考慮財務報表重大錯報金額多少D.考慮管理層的投資決策【答案】A82、下列各項中，屬于應用環境外部環境的是()。A.管理模式B.信息系統C.價值創造模式D.技術因素【答案】D83、下列因素單獨變動時，不會導致保本點隨之變動的是()。A.銷售量B.單價C.單位變動成本D.固定成本【答案】A84、下列關于控制測試的說法不正確的是（）。A.控制測試與了解內部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型B.控制測試與細節測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試，以實現雙重目的C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據而不再測試D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執行的審計證據的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率【答案】C85、在其他條件不變的情況下，若企業降低折現率，下列指標中，()的大小不會因此受到影響。A.凈現值B.現值指數C.年金凈流量D.內含報酬率【答案】D86、某上市公司2012年度歸屬于普通股股東的凈利潤為3950萬元。2011年年末的股本為10000萬股，2012年3月5日，經公司2011年股東大會決議，以截止2011年年末公司總股本為基礎，向全體股東每10股送1股，工商注冊登記變更完成后公司總股本變為11000萬股，2012年5月1日新發行6000萬股，11月1日回購2000萬股，以備將來獎勵職工之用。則該上市公司基本每股收益為()元。A.0.15B.0.27C.0.32D.0.41【答案】B87、A公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，收到增值稅專用發票上注明的價款總額為50萬元，增值稅稅額為8萬元。所購商品到達后，企業驗收發現商品短缺25%，其中合理損失5%，另20%短缺尚待查明原因。A公司購進該商品的實際成本為（）萬元。A.40B.46.8C.43.88D.55.58【答案】A88、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×12年分別銷售A、B產品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售額的2%-8%之間，且在該區間各種概率發生的可能性相同。2×12年實際發生保修費5萬元，2×12年1月1日預計負債的年初數為3萬元。稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除，則甲公司2×12年年末因該事項確認的遞延所得稅資產余額為（）萬元。A.2B.3.25C.5D.0【答案】A89、A公司適用的所得稅稅率為25%。2016年4月1日，A公司董事會決定將其固定資產的折舊年限由10年調整為6年，該項變更自2016年1月1日起執行。上述管理用固定資產系2013年12月購入，成本為1000萬元，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定該固定資產的計稅年限為10年。下列會計處理表述不正確的是（）。A.2016年計提的折舊額為100萬元B.2016年按照稅法規定計算折舊額為100萬元C.2016年確認遞延所得稅收益20萬元D.會計估計變更影響2016年凈利潤－60萬元【答案】A90、注冊會計師為提高函證程序的不可預見性而采取的措施中，正確的是（）。A.向重要的客戶寄發消極式詢證函B.以積極的方式向小余額客戶證函C.將函證截止日定為當年12月31日D.要求客戶直接向被審計單位回函【答案】B91、注冊會計師通過實施分析程序，發現X公司20x1年銷售費用中的運費占營業收入的比例與上年相比存在不合理下降。根據這一信息，最應當懷疑X公司()認定存在重大錯報。A.銷售費用的完整性及營業收入的發生B.銷售費用的完整性C.銷售費用的發生及營業收入的完整性D.營業收入的發生【答案】A92、若安全邊際率為20%，正常銷售額為100000元，則保本點銷售額為()元A.20000B.80000C.60000D.40000【答案】B93、下列各項關于預計負債的表述中，正確的是()。A.預計負債是企業承擔的潛在義務B.與預計負債相關支出的時間或金額具有一定的不確定性C.預計負債計量應考慮未來期間相關資產預期處置損失的影響D.預計負債應按相關支出的最佳估計數減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量【答案】B94、在服務對象方面，管理會計屬于()。A.對外報告會計B.對內報告會計C.創造價值會計D.記錄價值會計【答案】B95、關于各項中，表述錯誤的是（）。A.母公司是投資性主體，只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍B.母公司是投資性主體，應將全部子公司納入合并范圍C.當母公司由投資性主體轉變為非投資性主體時，應將原未納入合并財務報表范圍的子公司于轉變日納入合并財務報表范圍D.當母公司由非投資性主體轉變為投資性主體時，除僅將為其投資活動提供相關服務的子公司納入合并財務報表范圍編制合并財務報表外，企業自轉變日起對其他子公司不應予以合并【答案】B96、月末完工產品成本和月末在產品成本之間的關系是（）。A.本月發生成本=月初在產品成本+本月完工產品成本-月末在產品成本B.月末在產品成本=本月發生成本+月初在產品成本-本月完工產品成本C.月末在產品成本+月初在產品成本=本月發生成本+本月完工產品成本D.月初在產品成本+本月完工產品成本=本月發生成本+月末在產品成本【答案】B97、下列各項中，()屬于支付結算實行的管理體制。A.統一管理B.分級管理C.行業管理D.統一領導與分級管理相結合【答案】D98、甲公司下屬B部門采用經濟增加值作為公司內部的業績評價指標。已知該部門平均資本占用為60000元，部廣]稅前經營利潤為12000元,該部門]適用的所得稅稅率為25%，加權平均稅后資本成本為10%，則該部]的經濟增加值為()元A.4000B.7000C.9000D.3000【答案】D99、以下各項中，屬于貨幣資金審計涉及的單據和會計記錄的是（）。A.應收賬款賬齡分析表B.銷售發票C.現金盤點表D.存貨計價審計表【答案】C100、下列有關鑒證業務證據的說法中，不正確的是（）。A.針對一個期間的鑒證對象信息獲取充分.適當的證據，通常要比針對一個時點的鑒證對象信息獲取充分.適當的證據更困難B.針對過程提出的結論通常限于鑒證業務涵蓋的期間，注冊會計師不應對該過程是否在未來以特定方式繼續發揮作用提出結論C.證據的相關性受其來源和性質的影響，并取決于獲取證據的具體環境D.在評價證據的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業判斷，并保持職業懷疑態度【答案】C多選題（共40題）1、在專業服務得到良好的計劃、監督及管理的前提下，會計師事務所在確定收費時應當主要考慮下列()因素。A.專業服務所需的知識和技能B.所需專業人員的水平和經驗C.各級別專業人員提供服務所需的時間D.提供專業服務時被審計單位所需承擔的責任【答案】ABC2、（2016)下列有關詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有（)。A.被詢證者對于函證信息的口頭回復是可靠的審計證據B.詢證函回函中的免責條款削弱了回函的可靠性C.由被審計單位轉交給注冊會計師的回函不是可靠的審計證據D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據【答案】ABD3、在確定函證對象時，以下項目中，注冊會計師可能不進行函證的有（）。A.函證很可能無效的應收款項B.交易頻繁但期末余額較小的應收款項C.執行其他審計程序可以確認的應收款項D.應收納入審計范圍內子公司的款項【答案】ACD4、甲公司對乙公司進行投資，占乙公司有表決權股份的100%，乙公司屬于甲公司的全資子公司，下列各項中應當屬于乙公司會計核算范圍的有（）。A.甲公司對乙公司進行股權投資B.乙公司從甲公司處購入原材料C.乙公司為甲公司提供咨詢服務D.甲公司將資產租賃給乙公司【答案】ABCD5、企業發生的下列相關費用的會計處理中，說法不正確的有（）。A.同一控制下企業合并，為進行企業合并支付的審計費用、資產評估費用以及有關的法律咨詢費用等增量費用，應于發生時直接計入當期損益B.同一控制下企業合并，為進行企業合并支付的審計費用、資產評估費用以及有關的法律咨詢費用等增量費用，應計入企業的合并成本C.以發行債券方式進行的企業合并，與發行債券相關的傭金、手續費等，應作為企業合并相關直接費用計入當期損益D.以發行權益性證券作為合并對價的，與所發行權益性證券相關的傭金、手續費等，應計入當期投資收益【答案】BCD6、下列關于成本核算的一般程序說法正確的有（）。A.根據生產特點和成本管理要求，確定成本核算對象B.確定成本項目C.設置有關成本和費用明細賬D.收集確定各種產品的生產量、入庫量、在產品盤存量以及材料、工時、動力消耗等，對所有已發生費用可以直接結轉【答案】ABC7、下列各項中，運用每股收益無差別點確定最佳資本結構時，可計算的指標有()。A.息稅前利潤B.凈利潤C.業務量D.利潤總額【答案】AC8、下列各個指標中是用來衡量投資的效率的有()A.凈現值B.年金凈流量C.現值指數D.內含報酬率【答案】CD9、被審計單位針對銀行賬戶的開立、變更和注銷作出了以下內部控制要求：會計主管根據被審計單位的實際業務需要就銀行賬戶的開立、變更和注銷提出申請，經財務經理審核后報總經理審批。針對該內部控制，注冊會計師可以實施以下（）控制測試程序。A.詢問會計主管被審計單位本年開戶、變更、撤銷的整體情況B.取得本年度賬戶開立、變更、撤銷申請項目清單，檢查清單的完整性C.在獲取項目清單的基礎上，選取適當樣本檢查賬戶的開立、變更、撤銷項目是否已經財務經理和總經理審批D.重新核對經審批及復核的付款申請及其相關憑據，并檢查是否經簽字確認【答案】ABC10、編制產品成本預算，下列預算會被涉及到的有()。A.銷售預算B.生產預算C.直接材料預算D.直接人工預算【答案】ABCD11、編制合并財務報表時，母公司對本期增加的子公司進行的下列會計處理中，正確的有()。A.非同一控制下增加的子公司應將其期初至報告期末的現金流量納入合并現金流量表B.同一控制下增加的子公司應調整合并資產負債表的期初數C.非同一控制下增加的子公司不需調整合并資產負債表的期初數D.同一控制下增加的子公司應將其期初至報告期末收入、費用和利潤納入合并利潤表【答案】BCD12、企業財務管理體制應遵循的原則有()。A.與現代企業制度的要求相適應的原則B.明確企業對各所屬單位管理中的決策權、執行權與監督權三者相結合的原則C.明確財務綜合管理和分層管理思想的原則D.與企業組織體制相適應的原則【答案】ACD13、注冊會計師通過對財務報表的審計，獲取的下列審計證據中屬于被審計單位內部證據的有()。A.被審計單位管理層聲明書B.被審計單位提供的銷售合同C.被審計單位提供的供應商開具的發票D.被審計單位提供的律師事務所的律師聲明書【答案】AB14、A注冊會計師在審計甲公司過程中，關于實施審計程序的下列觀點和做法正確的有（）。A.針對所有重大類別的交易.賬戶余額和披露實施實質性程序B.在應對認定層次重大錯報風險時，A注冊會計師認為審計程序的范圍最重要C.特定重大賬戶的重大錯報風險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結果，無需實施實質性程序D.不因獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序【答案】AD15、下列各項中，屬于單位應用管理會計應當遵循以下原則的有()。A.戰略導向原則B.融合性原則C.適應性原則D.成本效益原則【答案】ABCD16、針對存貨監盤中確定適當的監盤地點的說法中，恰當的有（）。A.如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單，并考慮其完整性B.在獲取完整的存貨存放地點清單的基礎上，注冊會計師可以根據不同地點所存放存貨的重要性以及對各個地點與存貨相關的重大錯報風險的評估結果，選擇適當的地點進行監盤，并記錄選擇這些地點的原因C.如果識別出由于舞弊導致的影響存貨數量的重大錯報風險，注冊會計師在檢查被審計單位存貨記錄的基礎上，可能決定在不預先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監盤，或在同一天對所有存放地點的存貨實施監盤D.獲取的完整的存貨存放地點清單，無需包括期末存貨量為零的倉庫【答案】ABC17、應收賬款發生的原因有()。A.商業競爭B.銷售和收款的時間差距C.信用政策D.壞賬準備【答案】AB18、在除企業合并以外其他方式取得長期股權投資的情況下，下列各項中，應作為長期股權投資取得時初始投資成本入賬的有()。A.投出非現金資產的賬面價值B.投資時支付的不含現金股利的價款C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發放的現金股利D.投資時支付的相關稅費【答案】BD19、企業發生的下列交易或事項中，會引起當年度營業利潤發生變動的是（）。A.對持有存貨計提跌價準備B.出售自有專利技術產生收益C.持有的交易性金融資產公允價值上升D.處置某項聯營企業投資產生投資損失【答案】ABCD20、建設我國會計體系的主要任務和措施有()。A.推進管理會計理論體系建設B.推進管理會計指引體系建設C.推進管理會計人才隊伍建設D.推進面向管理會計的信息系統建設【答案】ABCD21、在下列預算編制中，需要在預算表下附有預計現金支出表，以方便編制現金預算的有()。A.銷售預算B.直接材料預算C.銷售費用預算D.生產預算【答案】BC22、在編制重大事項概要時，下列內容中屬于重大事項的有()。A.重大關聯方交易B.異常或超出正常經營過程的重大交易C.導致A注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D.導致A注冊會計師出具非標準審計報告的事項【答案】ABCD23、下列各個指標中是用來衡量投資的效益的有()。A.凈現值B.年金凈流量C.現值指數D.內含報酬率【答案】AB24、在邊際貢獻大于固定成本的情況下，下列措施有利于降低企業總風險的有()。A.減少產品銷量B.提高產品銷售單價C.降低利息費用D.節約固定成本支出【答案】BCD25、從文化風險成因來看，文化風險存在并作用于企業經營的更深領域，主要有()。A.跨國經營活動引發的文化風險B.企業并購活動引發的文化風險C.組織文化的變革、組織員工隊伍的多元文化背景導致的個人層面的文化風險D.企業倒閉因素引發的文化風險【答案】ABC26、與個別報表相比，合并報表具有的特點有（）。A.反映的對象是由母公司和其全部子公司組成的會計主體B.編制者是母公司，但所對應的會計主體是由母公司及其控制的所有子公司所構成的企業集團C.合并財務報表是站在合并財務報表主體的立場上，以納入合并范圍的企業個別財務報表為基礎進行編制D.編制合并報表需要抵銷母公司與子公司.子公司相互之間發生的內部交易，并考慮特殊交易事項對合并財務報表的影響【答案】ABCD27、甲公司為大型煤礦企業，國家相關法規規定煤炭生產企業需以原煤實際產量為基礎，按3元/噸的標準提取安全生產費。20×6年11月1日，甲公司“專項儲備——安全生產費”科目余額為600萬元。A.安裝人員薪酬0.6萬元計入在建工程成本B.安裝完畢達到預定可使用狀態，結轉在建工程成本468.6萬元C.安裝完畢達到預定可使用狀態，確認468.6萬元的累計折舊D.“專項儲備”科目期末余額在資產負債表所有者權益項下“其他綜合收益”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映【答案】ABCD28、風險管理策略的總體定位決定了風險管理策略的作用，下列屬于風險管理策略作用的有()。A.為企業的總體戰略服務，保證企業經營目標的實現B.連接企業的整體經營戰略和運營活動C.指導企業的一切風險管理活動D.分解為各領域的風險管理指導方針【答案】ABCD29、企業對經營租入的生產設備進行改良，下列有關說法中，不正確的有()。A.改良過程中發生的材料費、人工費先通過長期待攤費用進行歸集B.改良過程中發生的費用直接計入生產設備成本C.長期待攤費用屬于負債類會計科目D.企業對經營租入的生產設備應作為自有資產進行核算【答案】BCD30、有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報（）。A.取得問答題所得需要辦理匯算清繳B.取得應稅所得沒有扣繳義務人C.取得應稅所得扣繳義務人未扣繳稅款D.取得境外所得【答案】ABCD31、根據人民幣銀行結算賬戶管理的有關規定，存款人申請開立的下列人民幣銀行結算賬戶中，應當報送中國人民銀行當地分支行核準的有()。A.預算單位專用存款賬戶B.QFH專用存款賬戶C.個人存款賬戶D.異地一般存款賬戶【答案】AB32、以下選項可以作為會計主體的有（）。A.發大財集團B.發小財公司C.發小財公司人力銷售部門D.環保組織【答案】ABCD33、以下關于成本計算分步法的表述中，正確的有()。A.逐步結轉分步法有利于各步驟在產品的實物管理和成本管理B.當企業經常對外銷售半成品時，不宜采用平行結轉分步法C.采用逐步分項結轉分步法時，無需計算每步驟產品成本D.采用平行結轉分步法時，無需將產品生產費用在完工產品和在產品之間進行分配【答案】AB34、注冊會計師應當根據具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列各事項中，通常認為屬于重大事項的有（）。A.對涉及會計估計.收入確認等方面的會計原則存在不同的理解B.在對應收賬款進行審計時，通過控制測試了解到控制運行無效，擬將計劃的綜合性方案改為實質性方案C.導致注冊會計師出具否定意見的事項D.被審計單位拒絕調整的事項，該事項影響利潤的盈虧互轉【答案】ABCD35、下列關于會計職業道德和會計法律制度兩者的區別，表述錯誤的有()。A.會計法律制度具有很強的他律性，會計職業道德具有很強的自律性B.會計法律制度調整會計人員的外在行為，會計職業道德只調整會計人員的內心精神世界C.會計法律制度有成文規定，會計職業道德無具體的表現形式D.違反會計法律制度的行為不一定違反會計職業道德，違反會計職業道德的行為一定違反會計法律制度【答案】BCD36、關于發票的表述中，下列正確的有()。A.專業發票就是專用發票B.禁止私自印制、偽造、變造、銷售發票C.單位可以根據實際需要幫忙代開發票D.使用電子計算機開具發票必須使用稅務機關統一監制的機打發票【答案】BD37、注冊會計師協會是由注冊會計師組成的社會團體，其宗旨為()。A.服務B.監督C.管理D.協調【答案】ABCD38、下列屬于投資項目的現金流入的項目是()。A.營業收入B.回收固定資產余值C.補貼收入D.回收流動資金E.新增經營成本【答案】ABCD39、關于企業會計利潤期末的會計處理，下列說法中正確的有（）。A.宣告分配現金股利，借記“利潤分配——應付現金股利”科目，貸記“應付股利”科目B.實際分配股票股利，不作賬務處理，只在備查賬簿中登記C.結轉本年發生的虧損，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目D.“利潤分配”科目除“未分配利潤”明細科目外的其他明細科目應轉入“未分配利潤”明細科目【答案】ACD40、下列關于評價投資項目的靜態回收期法的說法中，正確的有()。A.它忽略了貨幣時間價值B.它需要一個主觀上確定的最長的可接受回收期作為評價依據C.它不能測度項目的盈利性D.它考慮了回收期滿以后的現金流量【答案】ABC大題（共20題）一、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)按照財政部“財會[2006]3號”文件的要求，自2007年1月1日起執行《企業會計準則第18號——所得稅》，按照新會計準則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產和負債項目的情況如下：（1）A公司2007年1月10日從同行企業C公司處購入一項已使用的機床。該機床原值為120萬元，2007年年末的賬面價值為110萬元，按照稅法規定已累計計提折舊30萬元。（2）A公司2007年12月10日因銷售商品給H公司而確認應收賬款30萬元，其相關的收入已包括在應稅利潤中。至2007年12月31日，A公司尚未計提壞賬準備。（3）2007年，A公司按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》將其所持有的交易性證券以其公允價值20萬元計價，該批交易性證券的成本為22萬元。按照稅法規定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2007年年末資產負債表中，“其他應付款”項目金額為100萬元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。（5）假定A公司2007年度實現會計利潤800萬元，以前年度不存在未彌補的虧損；除上述事項外，A公司當年不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，公司以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。<1>、請分析A公司2007年12月31日上述各項資產和負債的賬面價值和計稅基礎。<2>、請根據題中信息分析A公司上述事項中，哪些構成暫時性差異?并請具體說明其屬于應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異以及所得稅的影響。<3>、計算A公司2007年所得稅費用并編制相關會計分錄。【答案】1.①該機床的2007年12月31日的賬面價值為110萬元；該項機床的計稅基礎應當是90萬元（原值120萬元減去計稅累計折舊30萬元）。（0.5分）②該項應收賬款的賬面金額為30萬元；相關的收入已包括在應稅利潤中，并且期末未計提壞賬準備，因此該應收賬款的計稅基礎是30萬元。（0.5分）③該批證券2007年12月31日的賬面價值為20萬元；按照稅法規定，公司不應當按照公允價值調整其賬面價值，所以計稅基礎是22萬元。（0.5分）④該項負債2007年12月31日的賬面價值為100萬元；按照稅法規定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計稅基礎是100萬元。（0.5分）2.①該項機床賬面價值110萬元與計稅基礎90萬元之間的差額20萬元是一項應納稅暫時性差異。公司應確認一項6.6萬元的遞延所得稅負債。（1分）②該項應收賬款的賬面價值與計稅基礎相等，均為30萬元，故不存在暫時性差異。（1分）③該批證券的賬面價值20萬元與其計稅基礎22萬元之間的差額2萬元，構成一項暫時性差異。屬于可抵扣暫時性差異，應確認的遞延所得稅資產＝2×33%＝0.66（萬元）。（1分）④該項負債的賬面價值與計稅基礎相等，不構成暫時性差異。（1分）3.2007年應交所得稅＝（800－20＋2＋100）×33%＝291.06（萬元）（1分）2007年所得稅費用＝291.06＋6.6－0.66＝297（萬元）（1分）借：所得稅費用297遞延所得稅資產0.66貸：應交稅費——應交所得稅291.06遞延所得稅負債6.6（2分）二、甲公司2×12年開始研發一項管理用新專利技術，2×12年1月至8月共發生的各項研究、調查、試驗等各項支出400萬元，相關款項以銀行存款支付。2×12年8月月末，該項專利技術進入開發階段，2×12年9月至12月領用材料成本為100萬元、發生人工支出50萬元（均滿足資本化條件）。2×13年1月至7月領用原材料200萬元、發生人工支出100萬元、以銀行存款支付其他費用50萬元（均滿足資本化條件）。2×13年7月15日該項專利技術完工，達到了預定可使用狀態。該項專利技術的法律保護年限為10年，乙公司承諾將會在第4年年末以100萬元價格購買該項專利技術。甲公司對該項專利技術采用直線法攤銷。2×14年度由于市場上更先進的專利技術出現，導致甲公司的該項專利技術出現了減值跡象。2×14年12月31日，甲公司經減值測試，結果表明其公允價值減去處置費用后的凈額為260萬元，未來現金流量現值為240萬元。減值后，無形資產的預計使用年限、凈殘值以及攤銷方法均未發生改變。2×17年7月月初，甲公司將該項專利技術以100萬元的價格出售給乙公司。假設不考慮增值稅等其他因素的影響，按年度做出相關會計處理。要求：做出甲公司上述經濟業務的會計分錄。【答案】2×12年度：借：研發支出——費用化支出400——資本化支出150貸：銀行存款400原材料100應付職工薪酬50借：管理費用400貸：研發支出——費用化支出4002×13年度：借：研發支出——資本化支出350貸：原材料200應付職工薪酬100銀行存款50借：無形資產500三、甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×18年12月31日一臺設備出現減值跡象，經測試，該設備市場公允價值為73萬美元，預計處置中會產生相關費用為5萬美元。該設備預計還可以使用3年，預計每年可產生現金凈流入均為25萬美元。甲公司資本利潤率為5%。已知該設備原值1200萬元人民幣，已提折舊600萬元人民幣，已提減值準備100萬元人民幣。2×18年末的市場匯率為1：6.9；預計2×19年末市場匯率為1：6.92；預計2×20年末市場匯率為1：6.83；預計2×21年末市場匯率為1：6.84。（P/A,5%,3）=2.7232。要求：計算該設備2×18年12月31日的賬面價值。【答案】預計未來現金流量現值=25×（P/A,5%,3）=25×2.7232=68.08（萬美元）折算人民幣=68.08×6.9=470（萬元）公允價值-處置費用=73-5=68（萬美元）折算人民幣=68×6.9=469（萬元）可收回金額=470（萬元人民幣）應計提減值準備=1200-600-100-470=30（萬元人民幣）2×18年12月31日設備賬面價值=1200-600-130=470（萬元人民幣）四、2×11年至2×14年，甲公司與無形資產有關的業務如下：（1）2×11年1月1日，以銀行存款500萬元購入一項無形資產，其中包含支付的相關稅費20萬元。甲公司預計該無形資產的使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。（2）2×12年12月31日，甲公司預計該無形資產的可收回金額為300萬元。該無形資產發生減值后，原攤銷方法、預計使用年限、預計凈殘值不變。（3）2×13年12月31日，因技術更新，該無形資產發生減值，甲公司預計該無形資產的可收回金額為150萬元，調整該無形資產減值準備后，原攤銷方法、預計凈殘值不變，預計尚可使用年限為5年。（4）2×14年8月16日，甲公司與B公司簽訂一項不可撤銷的合同，以資產置換形式將該無形資產換入一臺生產用的機器設備。甲公司和B公司均為增值稅一般納稅人。當日無形資產的公允價值為150萬元，增值稅為9萬元，另支付銀行存款15萬元。固定資產的公允價值為150萬元，增值稅的進項稅額為24萬元。當天辦理完畢相關資產轉移手續并支付銀行存款15萬元。假定該交換具有商業實質并且公允價值能夠可靠的計量。其他資料：假定甲公司按年計提無形資產的累計攤銷。<1>、根據資料（1），編制甲公司購入該無形資產的分錄；<2>、根據資料（2）判斷該無形資產是否需要計提減值；如果需要計提減值準備，請計算應計提的減值金額并編制相關的會計分錄；<3>、根據資料（3）計算該無形資產2×13年應計提的累計攤銷金額，判斷該無形資產是否需要計提減值；如果需要計提減值準備，請計算應計提的減值金額并編制相關的會計分錄；<4>、根據資料（4）計算甲公司因該換出該無形資產應確認的處置損益金額；并編制與非貨幣性資產交換相關的會計分錄。【答案】1.2×11年1月1日購入時：借：無形資產500貸：銀行存款500（1分）2.2×12年年末，企業應該對該無形資產計提資產減值準備。（1分）2×12年12月31日該無形資產計提減值準備前的賬面價值＝500－500/10×2＝400（萬元）；可收回金額是300萬元，賬面價值大于可收回金額，因此需要對該無形資產計提減值準備金額；應計提資產減值損失的金額＝400－300＝100（萬元）；相關會計分錄為：借：資產減值損失100貸：無形資產減值準備100（2分）3.①2×12年末，該無形資產發生了減值，應該按照計提減值準備后的無形資產的賬面價值在剩余使用年限內進行分攤，甲公司2013年應計提的累計攤銷＝300/8＝37.5（萬元）；（1分）②2×13年年末甲公司應對該無形資產計提資產減值損失；2×13年12月31日無形資產計提減值準備之前的賬面價值＝300－37.5＝262.5（萬元）；無形資產的可收回金額＝150（萬元），該無形資產的賬面價值大于其可收回金額，因此甲公司應對該無形資產計提資產減值準備；計提資產減值損失的金額＝262.5－150＝112.5（萬元）；相關會計分錄：借：資產減值損失112.5貸：無形資產減值準備112.5（2分）4.2×14年1至7月的攤銷額＝150/5×7/12＝17.5（萬元）；甲公司因換出該無形資產的處置損益＝150－（150－17.5）＝17.5（萬元）；（1分）與非貨幣性資產交換相關的會計分錄為：借：固定資產150五、ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年度財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，在審計過程中，需要運用分析程序獲取充分、適當的審計證據，A注冊會計師的相關觀點和做法如下：（1）分析程序可以用于實質性程序，但是需要結合細節測試使用，分析程序單獨使用不能獲取充分、適當的審計證據。（2）相對于細節測試，實質性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，因此證明力相對較弱。（3）通過詢問、觀察和檢查程序，A注冊會計師認為甲公司重大錯報風險較低，所以不準備再用分析程序評估風險。（4）利用銷售費用與營業收入的比率，并結合甲公司的實際情況，與上年進行比較，以評估重大錯報風險。（5）總體復核階段實施分析程序是必要的程序，而且比實質性分析程序更加詳細和具體。要求：針對上述情況，逐項指出A注冊會計師的觀點或做法是否正確，如不正確，簡要說明理由。【答案】（1）不正確。在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。（2）正確。（3）不正確。注冊會計師在風險評估階段必須使用分析程序，這是審計準則的強制規定。（4）正確。（5）不正確。總體復核階段的分析程序是必要程序，但是在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不如實質性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務報表層次。六、ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表，審計工作底稿中與負債審計相關的部分內容摘錄如下：（1）甲公司各部門使用的請購單未連續編號，請購單由部門經理批準，超過一定金額還需總經理批準，A注冊會計師認為該項控制設計有效，實施了控制測試，結果滿意。（2）為查找未入賬的應付賬款，A注冊會計師檢查了資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相關憑證，并結合存貨監盤程序，檢查了甲公司資產負債日前后的存貨入庫資料，結果滿意。（3）甲公司有一筆賬齡三年以上，金額重大的其他應付款，因2016年度未發生變動，A注冊會計師未實施進一步審計程序。要求：針對上述（1）至（3）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由【答案】（1）恰當。（2）不恰當。還應檢查資產負債表日后貨幣資金的付款項目/獲取甲公司與供應商之間的對賬單并與財務記錄進行核對調節/檢查采購業務形成的相關原始憑證。（3）不恰當。注冊會計師沒有/應當對重大賬戶余額實施實質性程序。七、A公司是上市公司，2×17年A公司收購B公司，該交易為非同一控制下企業合并。B公司資產中包括一項應收賬款-S公司850萬元，已計提壞賬準備50萬元，賬面價值及公允價值均為800萬元。2×18年11月，由于S公司有了新股東的注資，經營狀況有了明顯的改善，現金流充裕，因此B公司估計合并前確認的對S公司的應收賬款可以全額收回，從而在當月轉回了與對S公司應收賬款相關的壞賬準備50萬元。問題：A公司是否應該在2×18年合并財務報表中轉回壞賬準備50萬元？【答案】購買法的理念是被購買方的資產負債都是在購買日這一天購入的，既然是新購入的資產，應收款項的初始計量中自然也不應該出現備抵科目，其思路類似于購買一項應收款項。根據金融資產準則，購買一項應收賬款時按照公允價值進行初始計量，初始計量時不會確認壞賬準備。國際準則中，明確指出對于企業合并中取得的，初始按照公允價值計量的資產，購買方不應在購買日確認單獨的估價備抵，因為其未來現金流的不確定性已經反映在公允價值計量中。因此，在購買日將被購買方的資產負債納入購買方的合并報表時，被購買方應收款項壞賬準備這個備抵科目不應該出現金額。后續計量中，當有證據表明被購買方的應收款項能夠被全額收回，在被購買方自身報表中需轉回壞賬準備；但在購買方的合并報表中，由于并不存在壞賬準備余額，應收款項按照攤余成本計量，不應該體現出壞賬準備轉回。當最終被購買方全額收回該應收款項時，在購買方的合并報表中，其收回金額與應收款項余額的差額直接計入收回當期的損益。八、甲公司為某省國資委控制的國有企業，2013年10月，因該省國資委系統出于整合同類業務的需要，由甲公司通過定向發行其普通股的方式給乙公司部分股東，取得對乙公司控制權。該項交易前，乙公司的股權有該省國資委下屬丙投資公司持有并控制。雙方簽訂的協議約定：（1）以2013年9月30日為評估基準日，根據獨立的評估機構評估確定的乙公司全部股權以公允價值4.02億元為基礎確定甲公司應支付的對價。（2）甲公司普通股作價5元/股，該項交易中甲公司向丙投資單位發行3700萬股本公司普通股取得乙公司46%股權。（3）甲公司在本次交易中定向發行的3700萬股向丙投資公司發行后，即有權力調整和更換乙公司董事會成員，該事項不受本次交易中股東名冊變更及乙公司有關工商注冊變更的影響。2013年12月10日，甲公司向丙投資公司定向發行了3700萬股并于當日對乙公司董事會進行改造。問題：甲公司對乙公司的合并應當屬于哪一類型？【答案】本案例中合并方甲公司與被合并方乙公司在合并前為獨立的市場主體，其特殊性在于甲公司在合并前直接被當地國資委控制，乙公司是當地國資委通過下屬投資公司間接控制。判斷本項交易的合并類型關鍵在于找到是否存在于合并交易發生前后對參與合并各方均能夠實施控制的一個最終控制方，本案例中，即當地國資委。雖然該項交易是國資委出于整合同類業務的需要，安排甲公司、乙公司的原控股股東丙投資公司進行的，但交易中作價是完全按照市場價格確定的，同時企業合并準則中明確，同受國家控制的兩個企業進行合并，不能僅因為其為國有企業即作為同一控制下企業合并處理。該項合并應當作為非同一控制下企業合并的處理。九、甲公司于2015年4月1日自其母公司（P公司）取得B公司100%股權并能夠對B公司實施控制。該項交易中，以2014年12月31日為評估基準日，B公司全部股權經評估確定的價值為15億元，其個別財務報表中凈資產賬面價值為6.4億元，以P公司最初從獨立第三方取得B公司時點確定的B公司有關資產、負債價值為基礎，考慮B公司后續有關交易事項的影響，2015年4月1日，B公司凈資產價值為9.2億元。甲公司用以支付購買B公司股權的對價為其賬面持有的一項土地使用權，成本為7億元，已攤銷1.5億元，評估價值為10億元，同時該項交易中甲公司另支付現金5億元。當日，甲公司賬面所有者權益項目構成為：股本6億元，資本公積3.6億元，盈余公積2.4億元，未分配利潤8億元。問題：甲公司應如何確認對B公司長期股權投資的成本及其會計處理？【答案】本例中甲公司對B公司的合并屬于同一控制下企業合并。按照會計準則規定，該類合并中投資方應當按照合并取得應享有被合并方賬面凈資產的份額確認對被合并方的長期股權投資。該長期股權投資與所支付對價賬面價值之間的差額應當調整資本公積，資本公積余額不足沖減的，應當依次沖減盈余公積和未分配利潤。對B公司長期股權投資為9.2億元，甲公司應進行的會計處理為（單位：億元）：借：長期股權投資9.2累計攤銷1.5資本公積1.3貸：無形資產7銀行存款5本例中應當注意以下問題：一是甲公司取得對B公司長期股權投資，應以所取得B公司賬面凈資產的份額確認。該賬面凈資產并非是B公司個別財務報表中體現6.4億元，而應以B公司有關資產、負債在最終控制方P公司賬面價值9.2億元為基礎確定。二是在確認長期股權投資時，對于合并方為取得該項投資支付的對價原則上應以賬面價值結轉，無論其公允價值與賬面價值是否相同，均不確認損益。取得長期股權投資的入賬價值與所支付對價賬面價值之間的差額應當全部調整所有者權益，本例中因甲公司資本公積的余額足夠，相關差額均調整了資本公積。根據同一控制下企業合并作為企業集團內資產和權益整合的處理理念，該類交易確認時不應當產生損益。三是如果本例中在確認甲公司對B公司長期股權投資時，因該項長期股權投資按照會計準則規定確定的初始投資成本與支付對價賬面價值之間的差額沖減資本公積（資本溢價）時，資本公積（資本溢價）的余額不足的，應當按照比例相應沖減甲公司的盈余公積和未分配利潤。即，如甲公司一般是按照凈利潤10%提取法定盈余公、積的，因資本公積（資本溢價）的余額不足需進一步沖減權益的金額，應當依次沖減甲公司的盈余公積和未分配利潤。一十、甲公司20×8年發生的部分交易事項如下：20×8年7月1日，甲公司發行5年期可轉換債券100萬份，每份面值100元，票面年利率5%，利息在每年6月30日支付（第一次支付在20×9年6月30日）。可轉換債券持有人有權在期滿時按每份債券的面值換5股股票的比例將債券轉換為甲公司普通股股票。在可轉換債券發行日，甲公司如果發行同樣期限的不附轉換權的公司債券，則需要支付年利率為8%的市場利率。其他條件：（P/A，5%，5）=4.3295；（P/A，8%，5）=3.9927；（P/F，5%，5）=0.7835；（P/F，8%，5）=0.6806；要求：根據資料，說明甲公司對可轉換公司債券應進行的會計處理，編制甲公司20×8年與可轉換公司債券相關的會計分錄，計算20×8年12月31日與可轉換公司債券相關負債的賬面價值。【答案】甲公司對可轉換公司債券應進行的會計處理：該可轉換公司債券初始確認時應區分負債成分和權益成分，并按負債部分的實際年利率確