2022年廣東省揭陽市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售收入的3％～5％，且這個區間內每個金額發生的可能性相同。當年甲公司實現的銷售收入為1000萬元，實際發生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

2.甲公司應付乙公司賬款130萬元，2014年由于發生嚴重財務困難，與乙公司達成債務重組協議：甲公司以一項設備(2009年以后購人)抵償債務。該設備的賬面原價為150萬元，已提折舊40萬元，已提減值準備20萬元，公允價值為100萬元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17％，不考慮其他因素，則該項債務重組業務對甲公司2014年凈損益的影響金額為()萬元。

A.13B.23C.10D.40

3.甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2011年8月1日至2013年5月31日，總造價5000萬元，乙公司2011年付款至總造價的20％，2012年付款至總造價的85％，余款2013年工程完工后結算。該工程2011年發生成本600萬元，年末預計尚需發生成本2200萬元；2012年發生成本2100萬元，年末預計尚需發生成本300萬元。假定該建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發生合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。則甲公司2012年因該項工程應確認的營業收入為（）萬元。

A.3428．57B.4500C.2100D.2400

4.實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業單位在借記“事業支出”等科目的同時，應貸記()科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財政補助收入D.上級補助收入

5.

6.

第

9

題

甲公司有一生產線，由A、B、C三臺設備組成，2006年末A設備的賬面價值為60萬元，B設備的賬面價值為40萬元，C設備的賬面價值為100萬元。三部機器均無法單獨產生現金流量，但整條生產線構成完整的產銷單位，屬于一個資產組。2006年該生產線所生產的替代產品上市，到年底導致企業產品銷路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產線進行減值測試。其中，A機器的公允價值減去處置費用后的凈額為50萬元，B．C機器都無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現金流量的現值。整條生產線預計尚可使用5年。經估計生產線未來5年現金流量及其折現率，得到其預計未來現金流量現值為120萬元。則B設備應提減值額（）萬元。

A.16B.24C.30D.20

7.投資者投入的長期股權投資，如果合同或協議約定價值是公允的，應當按照（）作為初始投資成本。A.A.投資合同或協議約定的價值

B.賬面價值

C.計稅基礎

D.市場價值

8.根據新規定，2018年DUIA公司被認定為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060萬元（含增值稅60萬元）的價格獲得一項商標權，另支付其他相關稅費50萬元。為推廣該商標，DUIA公司發生廣告宣傳費用20萬元、展覽費10萬元，上述款項均用銀行存款支付。DUIA公司取得該項無形資產的入賬價值為（）萬元A.1000B.1050C.1060D.1090

9.甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日購入一臺不需要安裝的設備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當日即投入行政管理部門使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預計凈殘值與會計估計相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為（）萬元

A.12B.48C.72D.120

10.

第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人。2009年3月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進三套型號、生產能力不同的設備A、B、C。甲公司以銀行存款支付貨款720萬元、增值稅額122.4萬元、包裝費6萬元。A設備在安裝過程中領用產成品賬面成本為4.5萬元，該產成品的不含稅售價為8萬元，適用增值稅稅率17%，支付安裝費2.5萬元。B設名在安裝過程中領用外購原材料的賬面成本為5萬元，增值稅進項稅額為0.85萬元，該原材料的市場售價為8萬元，支付的安裝費為3萬元。C設備購入后即達到預定可使用狀態。假定設備A、B和C都滿足固定資產的定義及其確認條件，公允價值分別為289.44萬元、389.22萬元、125.34萬元。如不考慮其他相關稅費，則A、B和C設備的入賬價值分別是（）。(計算結果保留兩位小數)

11.

第

3

題

2009年11月A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2010年2月向B公司銷售100件產品，合同價格每件50萬元。如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為400萬元。2009年末已生產出該產品100件，產品成本為每件55萬元。產品市場價格上升至每件60萬元。假定不考慮銷售稅費。A公司2009年末正確的會計處理方法是（）。

12.2×11年1月1日，甲公司經批準按面值發行5年期到期一次還本．年末付息．票面年利率為6%的可轉換公司債券5000萬元，不考慮發行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發行2年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股l0元（按轉換日債券的面值轉股，假設轉股時應付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現金。2×11年1月1日二級市場上與公司發行的可轉換債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假設甲公司可轉換債券的持有人在2×13年1月1日全部行使轉換權，則公司增加的“資本公積——股本溢價”為()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

13.乙公司于2010年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產，取得借款當日支付工程備料款150萬元，12月1日支付工程進度款300萬元，至2010年年末固定資產建造尚未完工，預計2011年年末該項建造固定資產可完工達到預定可使用狀態。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0．5%，則2010年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。

A.15B.30C.9．75D.12

14.甲公司適用的所得稅稅率為25％，因銷售產品承諾提供3年的保修服務，2017年年末“預計負債”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產”科目余額為125萬元。甲公司2018年實際發生保修費用400萬元，在2018年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2018年稅前會計利潤為1000萬元。按照稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。2018年甲公司有關保修服務涉及所得稅的會計處理不正確的是（）。

A.2018年年末預計負債賬面價值為700萬元

B.2018年年末可抵扣暫時性差異累計額為700萬元

C.2018年“遞延所得稅資產”發生額為50萬元

D.2018年應交所得稅為400萬元

15.企業出售無形資產發生的凈收益，應計入（）

A.其他業務收入B.資產處置損益C.投資收益D.營業外收入

16.

第

14

題

某學校于2008年2月份收到財政部門撥人的事業經費2000萬元。該學校收到該筆款項時，應記入的科目為（）。

A.事業基金B.事業收入C.財政補助收入D.上級補助收入

17.年終結賬時應收“財政補助收入”和“上級補助收入”科目的貸方余額全數轉入()。A.A.“事業結余”科目B.“經營結余”科目C.“結余分配”科目D.“事業收入”科目

18.

19.關于股份支付的計量，下列說法中正確的是()。

A．以現金結算的股份支付，應按資產負債表日當日權益工具的公允價值重新計量

B．以現金結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續公允價值變動

C．以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，要確認其后續公允價值變動

D．無論是以權益結算的股份支付，還是以現金結算的股份支付，均應按資產負債表日當日權益工具的公允價值重新計量

20.花花公司銷售給牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司簽發的商業承兌匯票，票據面值1237.5萬元，6個月期限。到期日由于牛牛公司財務困難，經修改債務條件后，花花公司同意將此債務延期1年，債務本金減至900萬元，但附或有條件：如果牛牛公司實現利潤，需另行支付112.5萬元價款，如果發生虧損則不再支付。牛牛公司預計很可能實現利潤。則牛牛公司債務重組利得的金額是（）萬元

A.31.5B.153C.265.5D.225

二、多選題(20題)21.下列有關確定存貨可變現凈值基礎的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎

22.下列屬于會計信息質量要求的原則有（）。

A.可靠性原則B.可比性原則C.相關性原則D.謹慎性原則

23.資產負債表債務法下，下列說法中正確的有（）

A.遞延所得稅資產一般應作為非流動資產在資產負債表中列示

B.遞延所得稅負債一般應作為非流動負債在資產負債表中列示

C.滿足一定的條件，遞延所得稅資產與遞延所得稅負債應當以抵銷后的凈額列示

D.合并報表中，不同企業間的當期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷

24.下列關于或有事項的說法中，正確的有（）。

A.或有資產和或有負債不符合資產和負債的確認條件，不應當確認資產和負債

B.企業不應就未來經營虧損確認預計負債

C.或有資產一般不應在財務報表附注中披露，當或有資產很可能給企業帶來經濟利益時，則應在財務報表附注中披露

D.一樁經濟案件，若企業有98%的可能性獲得補償100萬元，則企業就應將其確認為資產

25.關于售后回購，下列說法中，正確的有()。

A.大多數情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業不應確認銷售商品收入

B.售后回購無論何種情況下均不能確認收入

C.如果商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移，則在銷售商品時應確認收入

D.如果商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，應將售價與回購價的差額，在回購期間按期計提利息

26.下列固定資產不應計提折舊的有（）

A.經營租入的固定資產B.單獨計價入賬的土地C.因更新改造停用的固定資產D.融資租入的固定資產

27.第

17

題

借款費用準則中的資產支出包括（）。

A.賒購工程物資

B.為購建固定資產而轉移非現金資產

C.為購建固定資產而承擔帶息債務形式發生的支出

D.購入生產用材料支出

28.關于可轉換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積

B.可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現金流量進行折現確定負債成份的初始確認金額

C.發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當直接計入當期損益

D.可轉換公司債券轉換股份前計提的利息費用均應計人當期損益

29.

第

26

題

根據企業所褥稅法的規定，下列美予生產性生物資產、無形資產計稅基礎的說法中正確的有（）。

30.

31.下列關于固定資產的相關核算中，正確的有（）。

A.企業固定資產的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現值計入固定資產成本，并確認為預計負債

B.預期通過使用或處置不能產生經濟利益的固定資產，應予以終止確認

C.盤盈固定資產應作為前期差錯處理

D.為建造工程發生的管理費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費、負荷聯合試車費等待攤支出應合理分攤、計入各單項工程成本

32.W公司應收乙公司賬款的賬面余額為6萬元，由于乙公司發生財務困難，無法償還應付賬款，2011年12月31日雙方進行債務重組，將W公司應收乙公司的賬款轉為乙公司股本，假定所轉換乙公司普通股的面值為每股面值1元，股數為2萬股，每股市價為2．5元，W公司對該項應收賬款計提了2000元的壞賬準備。則下列說法中正確有（）。

A.乙公司計入資本公積的金額為3萬元

B.乙公司確認債務重組利得4萬元

C.W公司計入營業外支出的金額為0．8萬元

D.W公司計入營業外支出的金額為1萬元

33.民間非營利組織會計報表的意義主要有（）

A.如實反映民間非營利組織的經濟資源、債務情況、收入、成本費用和現金流量情況

B.解脫民間非營利組織管理層的受托責任

C.為捐贈人、會員、債權人、政府監管部門和民間非營利組織自身等會計信息使用者提供決策有用的信息

D.提高民間非營利組織的透明度，增強其社會公信力

34.企業對境外經營的財務報表進行折算時，下列項目中可以按照交易發生日的即期匯率折算的有（）。

A.投資收益B.未分配利潤C.資產減值損失D.投資性房地產

35.下列各項中，屬于財務報告目標的有（）。A.A.向財務報告使用者提供決策有用的信息

B.反映企業管理層受托責任的履行情況

C.向財務報告使用者反饋預算執行情況

D.反映企業管理層制定的未來生產經營計劃

36.

37.

第

21

題

下列項目中，屬于計入應納稅所得額的永久性差異的是（）。

A.購買國債的利息收入B.將自制的產品用于在建工程C.將外購的材料用于在建工程D.將外購的材料對外捐贈

38.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積

B.長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積

39.下列各項已計提的資產減值準備，在未來會計期間不得轉回的有()。

A.商譽減值準備B.無形資產減值準備C.固定資產減值準備D.持有至到期投資減值準備

40.按我國企業會計準則規定，下列項目中不應確認為收入的有（）。

A.軟件公司向客戶銷售軟件B.出售飛機票時代收的保險費C.旅行社代客戶購買景點門票收取的票款D.銷售材料的貨款

三、判斷題(20題)41.可供出售金融資產因發生暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，不影響所得稅費用。，()

A.是B.否

42.在資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠估計的，應當根據完工百分比法確認合同收入和合同費用

A.是B.否

43.一般情況下，同一企業只能采用一種模式對所有的投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式。（）

A.是B.否

44.實行財政授權支付方式的事業單位，應于收到“財政授權支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認其他收入。（）

A.是B.否

45.申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在整個收益期內分期確認收入

A.是B.否

46.企業收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產，應當按照名義金額（1元）計量（）

A.是B.否

47.

第

29

題

持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量，超出部分的存貨可變現凈值也應當以產成品或商品的合同價格作為計算基礎。（）

A.是B.否

48.企業應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量。（）

A.是B.否

49.因非同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應將該子公司期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。（）

A.是B.否

50.相關性要求企業提供的會計信息應當與財務報告使用者的經濟決策需要相關，相關性要以及時性為基礎。（）×[解析]相關性要以可靠性為基礎。

A.是B.否

51.資產負債表日后事項如涉及現金收支項目，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目數字。（）

A.是B.否

52.對于享受優惠政策的企業，如國家需要重點扶持有高新技術企業，享受一定時期的稅率優惠，則所產生的暫時性差異應以預計其轉回期間的適用所得稅稅率為基礎計量。（）

A.是B.否

53.符合免稅條件的企業合并發生時，確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債．（）

A.是B.否

54.內部交易債權債務抵銷時，債權科目在抵銷分錄借方，債務科目在抵銷分錄貸方。（）

A.是B.否

55.會計估計變更的當年，如企業發生重大虧損，企業應將這種變更作為重大會計差錯予以更正。（）

A.是B.否

56.或有事項符合負債確認條件時可以轉化為負債。()

A.是B.否

57.所有無形資產在初始確認時其賬面價值與計稅基礎是相同的。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

資產減值準則中所涉及到的資產是指企業所有的資產。（）

A.是B.否

59.事業單位以固定資產取得長期股權投資，應將相關稅費記人“其他支出”科目，不計人長期投資成本。（）

A.是B.否

60.以債權轉為股權的，應按應收債權的公允價值為基礎確認受讓股權的入賬價值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司將該寫字樓經營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結清。租賃期開始日為2009年1月1日。租賃期間，由甲企業提供該寫字樓的日常維護。該寫字樓的原造價為3000萬元，按直線法計提折舊，使用壽命為30年，預計凈殘值為零，已計提折舊1000萬元，賬面價值為2000萬元。甲企業采用成本模式對投資性房地產進行后續計量。2009年12月，該辦公樓發生減值跡象，經減值測試，其可收回金額為1700萬元；2009年共發生日常維護費用40萬元，均以銀行存款支付。2010年1月1日，甲企業決定于當日開始對該寫字樓進行再開發，開發完成后將繼續用于經營租賃。2010年4月20日，甲企業與丙公司簽訂經營租賃合同，約定自2010年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬元，租金每半年支付一次。2010年6月30日，該寫字樓再開發完成，共發生支出200萬元，均以銀行存款支付。現預計該項投資性房地產尚可使用年限為25年，預計凈殘值為零，折舊方法仍為直線法。其他資料：不考慮除增值稅以外的其他稅費。要求：

確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額。

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關資產的初始入賬價值等于計稅基礎，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規定相同。甲公司按照實現凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財務會計報告經董事會批準于2021年3月15日對外報出。假設下列事項均具有重要性。甲公司有關資料如下：【資料1】2021年1月20日，注冊會計師在審計時發現2020年2月購入一項管理用固定資產，未計提折舊，該固定資產入賬成本為120萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。【資料2】甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價200萬元，按照合同規定，乙公司應于8月份付款。由于乙公司財務狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預期信用損失法為該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。【資料3】甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預計可收回應收賬款的30％。【資料4】甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據法律顧問的意見，按最可能發生的金額60萬元確認了預計負債，假定相關支出實際發生時允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：(1)根據資料1，判斷甲公司發生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(2)根據資料2和3，判斷甲公司發生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(3)根據資料4，判斷甲公司發生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(逐筆編制涉及“利潤分配——未分配利潤”的調整會計分錄)

63.判斷甲公司與戊公司進行的股權置換交易是否構成非貨幣性資產交換，并說明判斷依據。(答案中金額單位用萬元表示)

64.

65.

參考答案

1.B當年計提預計負債＝1000×(3％＋5％)／2＝40(萬元)，當年實際發生保修費沖減預計負債15萬元，所以2014年年末資產負債表中預計負債＝40－15＝25(萬元)。

2.B甲公司該項債務重組應計入營業外收入的金額=(130—100—17)+Eloo-(150—40—20)]=3(萬元)甲公司相關的賬務處理：借：固定資產清理90累計折舊40固定資產減值準備20貸：固定資產150借：應付賬款130貸：固定資產清理100應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17營業外收入——債務重組利得13借：固定資產清理lo貸：營業外收入——固定資產處置利得10

3.A2012年應確認的收入=(2100+600)/(2100+600+300)×5000-600/(600+2200)×5000=3428.57(萬元)。

4.C實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業單位在借記“事業支出”等科目的同時，應貸記“財政補助收入”科目，選項C正確。

5.A

6.D此生產線的減值測試過程如下：

（1）2006年末，資產組的賬面價值＝60＋40＋100＝200（萬元）；

（2）資產組的可收回價值120萬元；

（3）推定資產組的貶值幅度達到80萬元，即該資產組累計應提準備為80萬元；

（4）先在三項資產之間進行分配：

分配后A的賬面價值會消減至36萬元（＝60－80×30%），低于其處置凈額50萬元，該資產不能認定24萬元的減值計提，而應認定10萬元的減值提取。

（5）B應提準備＝（80－10）×2/7=20

（6）C應提準備＝（80－10）×5/7=50

（7）會計分錄如下：

借：資產減值損失80

貸：固定資產減值準備――A10

――B20

――C50

7.A投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。

【該題針對“以企業合并以外的方式取得長期股權投資的初始計量”知識點進行考核】

8.B為引入新產品進行宣傳發生的廣告費、管理費用及其他間接費用、無形資產達到預定用途后發生的費用不計入外購無形資產初始成本，DUIA公司取得該項無形資產的入賬價值＝（1060－60）＋50＝1050（萬元）。

綜上，本題應選B。

9.B2018年12月31日，該設備的賬面價值＝原值－累計折舊（會計）＝200－200÷5×2=120（萬元）；

2018年12月31日，該設備的計稅基礎＝原值－累計折舊（稅法）＝200－200×2/5－（200－200×2/5）×2/5＝72（萬元）；設備賬面價值＞計稅基礎，產生暫時性差異48（120－72）萬元，確認為應納稅暫時性差異。

綜上，本題應選B。

10.D

11.B(1)如果執行合同。合同存在標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失。可變現凈值=100×50=5000(萬元)；產品成本=100×55=5500(萬元)；確認損失=500萬元。(2)如果不執行合同。支付違約金為400萬元，同時按照市場價格銷售可獲利=100×(60-55)=500(萬元)。所以應選擇支付違約金方案，確認預計負債400萬元。

12.C【答案】C

【解析】可轉債負債成分的公允價值

=[5000×6%×(P/A，9%，5)+5000×(P/F，9%，5)]×10000

=44164100（元）

轉股時增加的股本=50000000÷10=5000000（元）

公司增加的“資本公積——股本溢價”=應付債券的攤余成本+權益成分的公允價值-轉股時增加的股本=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000=47037267.21（元）

13.C2010年專門借款利息資本化金額=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（萬元）。

14.D預計負債的賬面價值＝500－400＋600＝700(萬元)，計稅基礎＝700－700＝0，因此可抵扣暫時性差異累計額＝700萬元；2018年年末“遞延所得稅資產”余額＝700×25％＝175(萬元)；2018年“遞延所得稅資產”發生額＝175－125＝50(萬元)；2018年應交所得稅＝(1000＋600－400)×25％＝300(萬元)；2018年所得稅費用＝300－50＝250(萬元)。

15.B企業出售某項無形資產，表明企業放棄無形資產所有權，應按照持有待售非流動資產、處置組的相關規定進行會計處理，將出售發生的凈收益計入“資產處置損益”科目。

綜上，本題應選B。

16.C財政補助收入是指事業單位按核定的預算和經費領報關系，從財政部取得的各類事業經費。

17.A解析：事業結余=財政補助收入+上級補助收人+附屬單位繳款+事業收入+其他收入-(撥出經費+事業支出+上繳上級支出+非經營業務負擔的銷售稅金+對附屬單位補助)

18.A

19.A【答案】A

【解析】以現金結算的股份支付，應按資產負債表日當日權益工具的公允價值重新計量；以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續公允價值變動。

20.D以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務條款，如涉及或有應付金額且符合《企業會計準則第13號——或有事項》中有關預計負債確認條件的，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債。在本題中，債務重組利得＝1237.5-900－112.5＝225（萬元）。

綜上，本題應選D。

本題分錄如下：（單位：萬元）

借：應付票據1237.5

貸：應付賬款——債務重組900

預計負債112.5

營業外收入——債務重組利得225

21.ABC選項D，用于生產有銷售合同產品的材料，可變現凈值的計量應以該材料生產產品的合同價格為基礎。

22.ABCD會計信息質量要求主要包括可靠性、相關性、可理解性、可比性性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。

23.ABCD

24.ABC或有事項確認為資產必須同時滿足兩個條件（1）相關義務已確認為負債，（2）從第三方或他方得到補償基本確定。所以，選項D不正確（即必須標明已經因或有事項確認了負債，且確認資產的金額要以負債金額為限）。

25.ACD【答案】ACD

【解析】如果有確鑿證據表明售后回購交易滿足商品銷售確認條件的，應確認收入，選項B錯誤。

26.ABC選項A，經營租入的固定資產，不屬于租入方的資產，無需計提折舊；

選項BC，單獨計價入賬的土地、因更新改造停用的固定資產均無需計提折舊；

選項D，融資租入的固定資產，應視為租入方的自有資產進行管理，需要按期計提折舊；

綜上，本題應選ABC。

27.BC資產支出只包括為購建固定資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出。

28.AB選項C，發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應于發生當期進行資本化計入所構建資產的成本。

29.ABC本題考核的是企業資產計稅基礎的有關規定。薪炭林屬于生產性生物資產，外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎；自行開發的元形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎。

30.ACD

31.BCD選項A，一般工商企業的固定資產發生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發生時作為固定資產處置費用處理。

32.AC乙公司的會計分錄：借：應付賬款6貸：股本2資本公積3營業外收入1W公司的會計分錄：借：長期股權投資5營業外支出0．8壞賬準備0．2貸：應收賬款6

33.ABCD

34.AC資產負債表中的資產、負債項目按照資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目，除未分配利潤項目外，采用發生時的即期匯率折算；利潤表中的收入、費用項目采用交易發生日的即期匯率折算。

35.AB我國財務報告目標，主要包括以下兩個方面：(1)向財務報告使用者提供決策有用的信息；(2)反映企業管理層受托責任的履行情況。

36.ABCD

37.BD國債利息收入屬于永久性差異，但屬于調減項目。按稅法規定，將自制產品用于在建工程屬于視同銷售，但會計上不做收入處理，因此屬于永久性差異。

38.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的“資本公積——資本或股本溢價”，在處置股權投資時，不需要轉入當期損益。

39.ABC持有至到期投資、可供出售金融資產、貸款和應收款項、存貨等資產計提的減值準備在持有期間可以轉回;但固定資產、無形資產、投資性房地產(采用成本模式進行后續計量)、長期股權投資和商譽等資產計提的減值準備在持有期間不得轉回。

40.BC【答案】BC。解析：企業在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項，如企業代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、飛機票等收取的票款。這些代收款應作為暫收款記人相關的負債類科目，不作為企業的收入處理。

41.Y可供出售金融資產因暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債，其對應的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。

42.Y

43.Y投資性房地產的后續計量有成本和公允價值兩種模式，通常應當采用成本模式計量，滿足特定條件時也可以采用公允價值模式計量。但是，同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式。

44.N實行財政授權支付方式的事業單位，在增加零余額賬戶用款額度的同時，確認的是“財政補助收入”，而非“其他收入”。

因此，本題表述錯誤。

45.N申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，通常在款項收回不存在重大不確定性時確認收入

46.N

47.N超出部分應該以市場價格為基礎確定其可變現凈值。

48.Y企業應當在職工提供了服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量。

49.N因非同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

50.N相關性要以可靠性為基礎。

51.Y現金流量表是依據收付實現制原則編制的，因此資產負債表日后事項如涉及現金收支項目，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目數字。

因此，本題表述正確。

52.Y

53.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

54.N內部交易債權債務抵銷時，債務科目在抵銷分錄借方，債權科目在抵銷分錄貸方。比如內部應收賬款和應付賬款的抵銷分錄為：借：應付賬款貸：應收賬款

55.N企業據以進行估計的基礎發生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經驗以及后來的發展變化，可能需要對會計估計進行修訂;如果以前期間的會計估計是錯誤的，則屬于差錯，按前期差錯更正的規定進行會計處理，但企業發生重大虧損并沒有表示企業的會計估計變更是錯誤的，不應該對其進行更正。

56.Y

57.N對于企業內部自行研究開發形成的無形資產，符合稅法規定，按照形成無形資產成本的150%攤銷，初始確認時其賬面價值與計稅基礎是不同的。

58.N資產減值準則中所包括的資產指的是非流動資產，而且由于不同資產的特性不同，其減值也有不同的具體準則規范，比如存貨、建造合同形成的資產、遞延所得稅資產等。

【該題針對“資產發生減值的認定”知識點進行考核】

59.N相關稅費同時記入“其他支出”科目和長期投資成本。

60.Y債權人應當將享有股份的公允價值（而非應收債權的賬面價值）確認為對債務人的投資。

因此，本題表述正確。

61.0①確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點：由于所建造廠房在2010年12月31日全部完工,可投入使用,達到了預定可使用狀態,所以利息費用停止資本化的時點為2010年12月31。②計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額：利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬元)

62.（1）資料1中甲公司發生的事項屬于2020年度資產負債表日后調整事項。理由：資產負債表日后事項期間，發現了2020年存在重要的財務報表差錯，所以屬于資產負債表日后調整事項。①補提折舊借：以前年度損益調整——管理費用40(120×2／5×10／12)??貸：累計折舊40②調整應交所得稅借：應交稅費——應交所得稅10??貸：以前年度損益調整——所得稅費用10③結轉以前年度損益調整借：盈余公積3??利潤分配——未分配利潤27??貸：以前年度損益調整30（2）資料3中甲公司發生的事項屬于2020年度資產負債表日后調整事項。理由：在資產負債表日，甲公司原按預期信用損失法對應收乙公司賬款計提了20萬元的壞賬準備，在資產負債表日至財務報告批準報出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據能證明該事實成立，則應對資產負債表日所作的估計予以修正。按照新的證據應計提的壞賬準備為140萬元(200×70％)，差額120萬元應當調整2020年度財務報表。①補提壞賬準備借：以前年度損益調整——信用減值損失120??貸：壞賬準備120②調整遞延所得稅借：遞延所得稅資產30??貸：以前年度損益調整——所得稅費用30③結轉以前年度損益調整借：盈余公積9??利潤分配——未分配利潤81??貸：以前年度損益調整90（3）資料4中甲公司發生的事項屬于資產負債表日后調整事項。理由：訴訟案件結案發生在資產負債表日后事項期間，是對2020年12月31日已經存在的情況提供了進一步證據的事項。借：預計負債60??以前年度損益調整——營業外支出20??貸：其他應付款80借：以前年度損益調整——所得稅費用15(60×25％)??貸：遞延所得稅資產15借：應交稅費——應交所得稅20(80×25％)??貸：以前年度損益調整——所得稅費用20借：盈余公積1．5??利潤分配——未分配利潤13．5??貸：以前年度損益調整15(20+15-20)借：其他應付款80??貸：銀行存款80（1）資料1中甲公司發生的事項屬于2020年度資產負債表日后調整事項。理由：資產負債表日后事項期間，發現了2020年存在重要的財務報表差錯，所以屬于資產負債表日后調整事項。①補提折舊借：以前年度損益調整——管理費用40(120×2／5×10／12)貸：累計折舊40②調整應交所得稅借：應交稅費——應交所得稅10貸：以前年度損益調整——所得稅費用10③結轉以前年度損益調整借：盈余公積3利潤分配——未分配利潤27貸：以前年度損益調整30（2）資料3中甲公司發生的事項屬于2020年度資產負債表日后調整事項。理由：在資產負債表日，甲公司原按預期信用損失法對應收乙公司賬款計提了20萬元的壞賬準備，在資產負債表日至財務報告批準報出日之間，甲公司收到人民法院通知，所取得的確鑿證據能證明該事實成立，則應對資產負債表日所作的估計予以修正。按照新的證據應計提的壞賬準備為140萬元(200×70％)，差額120萬元應當調整2020年度財務報表。①補提壞賬準備借：以前年度損益調整——信用減值損失120貸：壞賬準備120②調整遞延所得稅借：遞延所得稅資產30貸：以前年度損益調整——所得稅費用30③結轉以前年度損益調整借：盈余公積9利潤分配——未分配利潤81貸：以前年度損益調整90（3）資料4中甲公司發生的事項屬于資產負債表日后調整事項。理由：訴訟案件結案發生在資產負債表日后事項期間，是對2020年12月31日已經存在的情況提供了進一步證據的事項。借：預計負債60以前年度損益調整——營業外支出20貸：其他應付款80借：以前年度損益調整——所得稅費用15(60×25％)貸：遞延所得稅資產15借：應交稅費——應交所得稅20(80×25％)貸：以前年度損益調整——所得稅費用20借：盈余公積1．5利潤分配——未分配利潤13．5貸：以前年度損益調整15(20+15-20)借：其他應付款80貸：銀行存款80

63.0甲公司與戊公司進行的股權置換交易不構成非貨幣性資產交換。理由：甲公司收取的貨幣性資產占換出資產公允價值的比例=1200／4000×100％=30％,大于25％。所以甲公司與戊公司的股權置換不能判斷為非貨幣性資產交換。

64.

65.2022年廣東省揭陽市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售收入的3％～5％，且這個區間內每個金額發生的可能性相同。當年甲公司實現的銷售收入為1000萬元，實際發生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

2.甲公司應付乙公司賬款130萬元，2014年由于發生嚴重財務困難，與乙公司達成債務重組協議：甲公司以一項設備(2009年以后購人)抵償債務。該設備的賬面原價為150萬元，已提折舊40萬元，已提減值準備20萬元，公允價值為100萬元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17％，不考慮其他因素，則該項債務重組業務對甲公司2014年凈損益的影響金額為()萬元。

A.13B.23C.10D.40

3.甲公司為乙公司承建廠房一幢，工期自2011年8月1日至2013年5月31日，總造價5000萬元，乙公司2011年付款至總造價的20％，2012年付款至總造價的85％，余款2013年工程完工后結算。該工程2011年發生成本600萬元，年末預計尚需發生成本2200萬元；2012年發生成本2100萬元，年末預計尚需發生成本300萬元。假定該建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發生合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。則甲公司2012年因該項工程應確認的營業收入為（）萬元。

A.3428．57B.4500C.2100D.2400

4.實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業單位在借記“事業支出”等科目的同時，應貸記()科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財政補助收入D.上級補助收入

5.

6.

第

9

題

甲公司有一生產線，由A、B、C三臺設備組成，2006年末A設備的賬面價值為60萬元，B設備的賬面價值為40萬元，C設備的賬面價值為100萬元。三部機器均無法單獨產生現金流量，但整條生產線構成完整的產銷單位，屬于一個資產組。2006年該生產線所生產的替代產品上市，到年底導致企業產品銷路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產線進行減值測試。其中，A機器的公允價值減去處置費用后的凈額為50萬元，B．C機器都無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現金流量的現值。整條生產線預計尚可使用5年。經估計生產線未來5年現金流量及其折現率，得到其預計未來現金流量現值為120萬元。則B設備應提減值額（）萬元。

A.16B.24C.30D.20

7.投資者投入的長期股權投資，如果合同或協議約定價值是公允的，應當按照（）作為初始投資成本。A.A.投資合同或協議約定的價值

B.賬面價值

C.計稅基礎

D.市場價值

8.根據新規定，2018年DUIA公司被認定為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060萬元（含增值稅60萬元）的價格獲得一項商標權，另支付其他相關稅費50萬元。為推廣該商標，DUIA公司發生廣告宣傳費用20萬元、展覽費10萬元，上述款項均用銀行存款支付。DUIA公司取得該項無形資產的入賬價值為（）萬元A.1000B.1050C.1060D.1090

9.甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日購入一臺不需要安裝的設備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當日即投入行政管理部門使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預計凈殘值與會計估計相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為（）萬元

A.12B.48C.72D.120

10.

第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人。2009年3月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進三套型號、生產能力不同的設備A、B、C。甲公司以銀行存款支付貨款720萬元、增值稅額122.4萬元、包裝費6萬元。A設備在安裝過程中領用產成品賬面成本為4.5萬元，該產成品的不含稅售價為8萬元，適用增值稅稅率17%，支付安裝費2.5萬元。B設名在安裝過程中領用外購原材料的賬面成本為5萬元，增值稅進項稅額為0.85萬元，該原材料的市場售價為8萬元，支付的安裝費為3萬元。C設備購入后即達到預定可使用狀態。假定設備A、B和C都滿足固定資產的定義及其確認條件，公允價值分別為289.44萬元、389.22萬元、125.34萬元。如不考慮其他相關稅費，則A、B和C設備的入賬價值分別是（）。(計算結果保留兩位小數)

11.

第

3

題

2009年11月A公司與B公司簽訂銷售合同，約定于2010年2月向B公司銷售100件產品，合同價格每件50萬元。如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為400萬元。2009年末已生產出該產品100件，產品成本為每件55萬元。產品市場價格上升至每件60萬元。假定不考慮銷售稅費。A公司2009年末正確的會計處理方法是（）。

12.2×11年1月1日，甲公司經批準按面值發行5年期到期一次還本．年末付息．票面年利率為6%的可轉換公司債券5000萬元，不考慮發行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲。債券發行2年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股l0元（按轉換日債券的面值轉股，假設轉股時應付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現金。2×11年1月1日二級市場上與公司發行的可轉換債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場利率為9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假設甲公司可轉換債券的持有人在2×13年1月1日全部行使轉換權，則公司增加的“資本公積——股本溢價”為()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

13.乙公司于2010年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產，取得借款當日支付工程備料款150萬元，12月1日支付工程進度款300萬元，至2010年年末固定資產建造尚未完工，預計2011年年末該項建造固定資產可完工達到預定可使用狀態。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0．5%，則2010年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。

A.15B.30C.9．75D.12

14.甲公司適用的所得稅稅率為25％，因銷售產品承諾提供3年的保修服務，2017年年末“預計負債”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產”科目余額為125萬元。甲公司2018年實際發生保修費用400萬元，在2018年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2018年稅前會計利潤為1000萬元。按照稅法規定，與產品售后服務相關的費用在實際發生時允許稅前扣除。2018年甲公司有關保修服務涉及所得稅的會計處理不正確的是（）。

A.2018年年末預計負債賬面價值為700萬元

B.2018年年末可抵扣暫時性差異累計額為700萬元

C.2018年“遞延所得稅資產”發生額為50萬元

D.2018年應交所得稅為400萬元

15.企業出售無形資產發生的凈收益，應計入（）

A.其他業務收入B.資產處置損益C.投資收益D.營業外收入

16.

第

14

題

某學校于2008年2月份收到財政部門撥人的事業經費2000萬元。該學校收到該筆款項時，應記入的科目為（）。

A.事業基金B.事業收入C.財政補助收入D.上級補助收入

17.年終結賬時應收“財政補助收入”和“上級補助收入”科目的貸方余額全數轉入()。A.A.“事業結余”科目B.“經營結余”科目C.“結余分配”科目D.“事業收入”科目

18.

19.關于股份支付的計量，下列說法中正確的是()。

A．以現金結算的股份支付，應按資產負債表日當日權益工具的公允價值重新計量

B．以現金結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續公允價值變動

C．以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，要確認其后續公允價值變動

D．無論是以權益結算的股份支付，還是以現金結算的股份支付，均應按資產負債表日當日權益工具的公允價值重新計量

20.花花公司銷售給牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司簽發的商業承兌匯票，票據面值1237.5萬元，6個月期限。到期日由于牛牛公司財務困難，經修改債務條件后，花花公司同意將此債務延期1年，債務本金減至900萬元，但附或有條件：如果牛牛公司實現利潤，需另行支付112.5萬元價款，如果發生虧損則不再支付。牛牛公司預計很可能實現利潤。則牛牛公司債務重組利得的金額是（）萬元

A.31.5B.153C.265.5D.225

二、多選題(20題)21.下列有關確定存貨可變現凈值基礎的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎

22.下列屬于會計信息質量要求的原則有（）。

A.可靠性原則B.可比性原則C.相關性原則D.謹慎性原則

23.資產負債表債務法下，下列說法中正確的有（）

A.遞延所得稅資產一般應作為非流動資產在資產負債表中列示

B.遞延所得稅負債一般應作為非流動負債在資產負債表中列示

C.滿足一定的條件，遞延所得稅資產與遞延所得稅負債應當以抵銷后的凈額列示

D.合并報表中，不同企業間的當期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷

24.下列關于或有事項的說法中，正確的有（）。

A.或有資產和或有負債不符合資產和負債的確認條件，不應當確認資產和負債

B.企業不應就未來經營虧損確認預計負債

C.或有資產一般不應在財務報表附注中披露，當或有資產很可能給企業帶來經濟利益時，則應在財務報表附注中披露

D.一樁經濟案件，若企業有98%的可能性獲得補償100萬元，則企業就應將其確認為資產

25.關于售后回購，下列說法中，正確的有()。

A.大多數情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業不應確認銷售商品收入

B.售后回購無論何種情況下均不能確認收入

C.如果商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移，則在銷售商品時應確認收入

D.如果商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，應將售價與回購價的差額，在回購期間按期計提利息

26.下列固定資產不應計提折舊的有（）

A.經營租入的固定資產B.單獨計價入賬的土地C.因更新改造停用的固定資產D.融資租入的固定資產

27.第

17

題

借款費用準則中的資產支出包括（）。

A.賒購工程物資

B.為購建固定資產而轉移非現金資產

C.為購建固定資產而承擔帶息債務形式發生的支出

D.購入生產用材料支出

28.關于可轉換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積

B.可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現金流量進行折現確定負債成份的初始確認金額

C.發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當直接計入當期損益

D.可轉換公司債券轉換股份前計提的利息費用均應計人當期損益

29.

第

26

題

根據企業所褥稅法的規定，下列美予生產性生物資產、無形資產計稅基礎的說法中正確的有（）。

30.

31.下列關于固定資產的相關核算中，正確的有（）。

A.企業固定資產的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現值計入固定資產成本，并確認為預計負債

B.預期通過使用或處置不能產生經濟利益的固定資產，應予以終止確認

C.盤盈固定資產應作為前期差錯處理

D.為建造工程發生的管理費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費、負荷聯合試車費等待攤支出應合理分攤、計入各單項工程成本

32.W公司應收乙公司賬款的賬面余額為6萬元，由于乙公司發生財務困難，無法償還應付賬款，2011年12月31日雙方進行債務重組，將W公司應收乙公司的賬款轉為乙公司股本，假定所轉換乙公司普通股的面值為每股面值1元，股數為2萬股，每股市價為2．5元，W公司對該項應收賬款計提了2000元的壞賬準備。則下列說法中正確有（）。

A.乙公司計入資本公積的金額為3萬元

B.乙公司確認債務重組利得4萬元

C.W公司計入營業外支出的金額為0．8萬元

D.W公司計入營業外支出的金額為1萬元

33.民間非營利組織會計報表的意義主要有（）

A.如實反映民間非營利組織的經濟資源、債務情況、收入、成本費用和現金流量情況

B.解脫民間非營利組織管理層的受托責任

C.為捐贈人、會員、債權人、政府監管部門和民間非營利組織自身等會計信息使用者提供決策有用的信息

D.提高民間非營利組織的透明度，增強其社會公信力

34.企業對境外經營的財務報表進行折算時，下列項目中可以按照交易發生日的即期匯率折算的有（）。

A.投資收益B.未分配利潤C.資產減值損失D.投資性房地產

35.下列各項中，屬于財務報告目標的有（）。A.A.向財務報告使用者提供決策有用的信息

B.反映企業管理層受托責任的履行情況

C.向財務報告使用者反饋預算執行情況

D.反映企業管理層制定的未來生產經營計劃

36.

37.

第

21

題

下列項目中，屬于計入應納稅所得額的永久性差異的是（）。

A.購買國債的利息收入B.將自制的產品用于在建工程C.將外購的材料用于在建工程D.將外購的材料對外捐贈

38.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積

B.長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積

39.下列各項已計提的資產減值準備，在未來會計期間不得轉回的有()。

A.商譽減值準備B.無形資產減值準備C.固定資產減值準備D.持有至到期投資減值準備

40.按我國企業會計準則規定，下列項目中不應確認為收入的有（）。

A.軟件公司向客戶銷售軟件B.出售飛機票時代收的保險費C.旅行社代客戶購買景點門票收取的票款D.銷售材料的貨款

三、判斷題(20題)41.可供出售金融資產因發生暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，不影響所得稅費用。，()

A.是B.否

42.在資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠估計的，應當根據完工百分比法確認合同收入和合同費用

A.是B.否

43.一般情況下，同一企業只能采用一種模式對所有的投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式。（）

A.是B.否

44.實行財政授權支付方式的事業單位，應于收到“財政授權支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認其他收入。（）

A.是B.否

45.申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在整個收益期內分期確認收入

A.是B.否

46.企業收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產，應當按照名義金額（1元）計量（）

A.是B.否

47.

第

29

題

持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量，超出部分的存貨可變現凈值也應當以產成品或商品的合同價格作為計算基礎。（）

A.是B.否

48.企業應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量。（）

A.是B.否

49.因非同一控制下企業合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應將該子公司期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。（）

A.是B.否

50.相關性要求企業提供的會計信息應當與財務報告使用者的經濟決策需要相關，相關性要以及時性為基礎。（）×[解析]相關性要以可靠性為基礎。

A.是B.否

51.資產負債表日后事項如涉及現金收支項目，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表各項目數字。（）

A.是B.否

52.對于享受優惠政策的企業，如國家需要重點扶持有高新技術企業，享受一定時期的稅率優惠，則所產生的暫時性差異應以預計其轉回期間的適用所得稅稅率為基礎計量。（）

A.是B.否

53.符合免稅條件的企業合并發生時，確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債．（）

A.是B.否

54.內部交易債權債務抵銷時，債權科目在抵銷分錄借方，債務科目在抵銷分錄貸方。（）

A.是B.否

55.會計估計變更的當年，如企業發生重大虧損，企業應將這種變更作為重大會計差錯予以更正。（）

A.是B.否

56.或有事項符合負債確認條件時可以轉化為負債。()

A.是B.否

57.所有無形資產在初始確認時其賬面價值與計稅基礎是相同的。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

資產減值準則中所涉及到的資產是指企業所有的資產。（）

A.是B.否

59.事業單位以固定資產取得長期股權投資，應將相關稅費記人“其他支出”科目，不計人長期投資成本。（）

A.是B.否

60.以債權轉為股權的，應按應收債權的公允價值為基礎確認受讓股權的入賬價值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司將該寫字樓經營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結清。租賃期開始日為2009年1月1日。租賃期間，由甲企業提供該寫字樓的日常維護。該寫字樓的原造價為3000萬元，按直線法計提折舊，使用壽命為30年，預計凈殘值為零，已計提折舊1000萬元，賬面價值為2000萬元。甲企業采用成本模式對投資性房地產進行后續計量。2009年12月，該辦公樓發生減值跡象，經減值測試，其可收回金額為1700萬元；2009年共發生日常維護費用40萬元，均以銀行存款支付。2010年1月1日，甲企業決定于當日開始對該寫字樓進行再開發，開發完成后將繼續用于經營租賃。2010年4月20日，甲企業與丙公司簽訂經營租賃合同，約定自2010年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬元，租金每半年支付一次。2010年6月30日，該寫字樓再開發完成，共發生支出200萬元，均以銀行存款支付。現預計該項投資性房地產尚可使用年限為25年，預計凈殘值為零，折舊方法仍為直線法。其他資料：不考慮除增值稅以外的其他稅費。要求：

確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額。

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。假定甲公司相關資產的初始入賬價值等于計稅基礎，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規定相同。甲公司按照實現凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財務會計報告經董事會批準于2021年3月15日對外報出。假設下列事項均具有重要性。甲公司有關資料如下：【資料1】2021年1月20日，注冊會計師在審計時發現2020年2月購入一項管理用固定資產，未計提折舊，該固定資產入賬成本為120萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。【資料2】甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價200萬元，按照合同規定，乙公司應于8月份付款。由于乙公司財務狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預期信用損失法為該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。【資料3】甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預計可收回應收賬款的30％。【資料4】甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據法律顧問的意見，按最可能發生的金額60萬元確認了預計負債，假定相關支出實際發生時允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：(1)根據資料1，判斷甲公司發生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(2)根據資料2和3，判斷甲公司發生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(3)根據資料4，判斷甲公司發生的事項是否屬于2020年度資產負債表日后調整事項，并簡要說明理由。如為調整事項，編制相關的會計分錄；如為非調整事項，簡要說明具體的會計處理方法。(逐筆編制涉及“利潤分配——未分配利潤”的調整會計分錄)

63.判斷甲公司與戊公司進行的股權置換交易是否構成非貨幣性資產交換，并說明判斷依據。(答案中金額單位用萬元表示)

64.

65.

參考答案

1.B當年計提預計負債＝1000×(3％＋5％)／2＝40(萬元)，當年實際發生保修費沖減預計負債15萬元，所以2014年年末資產負債表中預計負債＝40－15＝25(萬元)。

2.B甲公司該項債務重組應計入營業外收入的金額=(130—100—17)+Eloo-(150—40—20)]=3(萬元)甲公司相關的賬務處理：借：固定資產清理90累計折舊40固定資產減值準備20貸：固定資產150借：應付賬款130貸：固定資產清理100應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17營業外收入——債務重組利得13借：固定資產清理lo貸：營業外收入——固定資產處置利得10

3.A2012年應確認的收入=(2100+600)/(2100+600+300)×5000-600/(600+2200)×5000=3428.57(萬元)。

4.C實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業單位在借記“事業支出”等科目的同時，應貸記“財政補助收入”科目，選項C正確。

5.A

6.D此生產線的減值測試過程如下：

（1）2006年末，資產組的賬面價值＝60＋40＋100＝200（萬元）；

（2）資產組的可收回價值120萬元；

（3）推定資產組的貶值幅度達到80萬元，即該資產組累計應提準備為80萬元；

（4）先在三項資產之間進行分配：

分配后A的賬面價值會消減至36萬元（＝60－80×30%），低于其處置凈額50萬元，該資產不能認定24萬元的減值計提，而應認定10萬元的減值提取。

（5）B應提準備＝（80－10）×2/7=20

（6）C應提準備＝（80－10）×5/7=50

（7）會計分錄如下：

借：資產減值損失80

貸：固定資產減值準備――A10

――B20

――C50

7.A投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。

【該題針對“以企業合并以外的方式取得長期股權投資的初始計量”知識點進行考核】

8.B為引入新產品進行宣傳發生的廣告費、管理費用及其他間接費用、無形資產達到預定用途后發生的費用不計入外購無形資產初始成本，DUIA公司取得該項無形資產的入賬價值＝（1060－60）＋50＝1050（萬元）。

綜上，本題應選B。

9.B2018年12月31日，該設備的賬面價值＝原值－累計折舊（會計）＝200－200÷5×2=120（萬元）；

2018年12月31日，該設備的計稅基礎＝原值－累計折舊（稅法）＝200－200×2/5－（200－200×2/5）×2/5＝72（萬元）；設備賬面價值＞計稅基礎，產生暫時性差異48（120－72）萬元，確認為應納稅暫時性差異。

綜上，本題應選B。

10.D

11.B(1)如果執行合同。合同存在標的資產的，應當對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失。可變現凈值=100×50=5000(萬元)；產品成本=100×55=5500(萬元)；確認損失=500萬元。(2)如果不執行合同。支付違約金為400萬元，同時按照市場價格銷售可獲利=100×(60-55)=500(萬元)。所以應選擇支付違約金方案，確認預計負債400萬元。

12.C【答案】C

【解析】可轉債負債成分的公允價值

=[5000×6%×(P/A，9%，5)+5000×(P/F，9%，5)]×10000

=44164100（元）

轉股時增加的股本=50000000÷10=5000000（元）

公司增加的“資本公積——股本溢價”=應付債券的攤余成本+權益成分的公允價值-轉股時增加的股本=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000=47037267.21（元）

13.C2010年專門借款利息資本化金額=600×10%×3/12-（