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第2章存款業務的核算

1.

（1）工商銀行中關村支行編制（1）、（3）兩項業務的會計分錄如下:

借*庫存現金16000

貸：吸收存款一一單位活期存款——紅葉日化廠16000

借,吸收存款一一單位活期存款一一紅葉日化廠8000

貸：庫存現金8000

（2）工商銀行中關村支行為紅美日化廠開立單位活期存款分戶活（乙種賬）如下:

分戶賬

戶名：紅葉日化廠張號：利率：單位：元

20X1年借或日

摘要借方貸方余額積數

月日貸數

725366000

61承前頁貸60000

7420000

68現收16000貸760004304000

612轉貸5000貸810003243000

615現付8000貸730002146000

617轉借12000貸610002122000

619現收7000貸680002136000

621轉息75.57貸68075.57926737000

<3）工商銀行中關村支行計律紅葉日化廠20X1年第.孽度利息如下：（由于計息

期間利率調整，應分段計息.）

1）20X1年3月21日至6月15日活期存款年利率為0.4%,其中,20X1年3月21日至5月

31日的累計積數為5366000心20X1年6月1日至6月15日的累口積數為1113000元（420

000+304000+243000+146000），貝U20X1年3月21日至6月15日的利息為：

利息:（5366000*1113000）X0.4%-360=71.989（元）

2）20X1年6月16日至6月20日活期存款年利率為0.5%累計枳數為258000元（122000-

136000）,貝U20X1年6月16日至6月20H的利息為：

利息:258000X0.5V360=3.583（元）

3）紅葉日化廠20X1年第二季度利息為：

第二孽度利息=71.989-3.583=75.57（元）

（4）工商銀行中關村支行編制結息日補提利息和辦理利息入賬的會計分錄如下：

1）補提利息.

撲提利息=75.57—5366000X0.4%-360=75.57—59.62=15.95（元）

借t利息支出一一單位活期存款利息支出15.95

貸：應付利息一一單位活期存款應付利息15.95

2）辦理利息入賬.

借：應付利息一一單位活期存款應付利息75.57

貸：吸收存款——單位活期存款一一遠足公司75.57

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2.

建設銀行西玳支行行關賬務處理如下：

1）編制雨田公司定期存款存入的會計分錄.

借：吸收存款一單位活期存款一雨由公司80000貸：吸收存款——單位定期存款——雨田公司

80000

2）編制每月月末計提利息的會計分錄.

1）2011年12月31日，計提利息.

應提利息費用=80000X27X3.5%+360=210（元）

借：利息支出一單位定期存款利息支出210

貸：應付利息——單位定期存款應付利息一雨田公司210

2）2012年1月31日，計提利息.

應提利息費用=80000X1X3.5V12=233.33（元）

借：利息支出一單位定期存款利息支出233.33

貸：應付利息—單位定期存款應付利息一雨由公司233.33

以后約定存期內每月月末計提利息的處理與2012年1月31日相同.

3）2012年12月5日.編制有關到期支取的會計分錄.

1）補提利息.

到期應付利息=80000X1X3.5%=2800（元）

已提利息=2104-233.33X11=2776.63（元）

撲提利息:2800-2776.63=23.37（無）

借：利息支出一單位定期存款利息支出23.37

貸：應付利息一單位定期存款應付利息一雨由公司23.37

2）支付本息.

借：吸收存款——單位定期存款一雨田公司80000應付利息一單位定期存款應付利息——雨田公

司2800

貸:吸收存款一單位活期存款一雨田公司82800

4）2012年4月12日,編制有關全部提前支取的會計分錄.

1）沖俏利息“

全部提前支取應付利息;80000X4X0.5%-12-^80000X7X0.5%-360=141.11（元）

已提利息=210-233.33X3=909.99（元）沖銷利息=909.99-141.11=768.88（元）

借：應付利息一單位定期存款應付利息一雨田公司768.88

貸：利息支出一單位定期存款利息支出768.88

2）支付全部提前支取本息，

借：吸收存款一單位定期存款——雨田公司80000

應付利息一單位定期存款應付利息一雨田公司141.11

貸：吸收存款一單位活期存款一雨田公司80141.11

5）2012年6月260.編制有關部分提前支取的會計分錄。

1）沖精利息.

部分提前支取應付利息=50000X6X0.5^12+50000X21X0.5%-360

=139.58《元）

提前支取部分已提利息：（210+233.33X5）X（50000-80000）=860.41（元）

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沖銷利息=860.41-139.58=720.83（元）借：應付利息一單位定期存款應付利息一雨田公司

720.83

貸：利息支出一單位定期存款利息支出720.83

2）辦理部分提前支取.

借：吸收存款一單位定期存款一雨田公司80000

應付利息一單位定期存款應付利息一雨田公司139.58

貸：吸收存款—單位活期存款一雨由公司50139.58

吸收存款一單位定期存款——雨田公司30000

（6）2012年12月5日,編6有關到期自動轉存的會計分錄.

1）補提利息,

到期應付利息=80000X1X3.5虻2800（元）

已提利息=210+233.33X11=2776.63（元）

撲提利息=2800-2776.63=23.37（元）

借t利息支出——單位定期存款利息支出23.37

貸：應付利息一單位定期存款應付利息——雨田公司23.37

2）將到期利息計入木金,并按開戶時的存期和轉存口掛牌公告的相應檔次定期存款利率辦理轉存°

借：吸收存款一單位定期存款一雨田公司80000

應付利息一單位定期存款應付利息一雨由公司2800

貸:吸收存款一單位定期存款一雨田公司82800

3.

（1）2012年12月3日，存入現金.

借：庫存現金1500

貸：吸收存款一個人活期存款一活期儲蓄存款林桿1500

（2）2012年12月15日,支取現金.

借：吸收存款一個人活期存款一活期儲蓄存款林軒3000

貸：庫存現金3000

（3）2012年12月19日?支取現金.

借：吸收存款一個人活期存款一活期儲蓄存款林桿1000

貸：庫存現金1000

（4）2012年12月20日，結息.

1）儲戶林軒活期儲蓄存款賬戶本季度利息為：

木孽度利息二（326000+5852.37X2+7352.37X12+4352.37X4+3352.37

X2）X0.5%-360

=（326000+11704.74+88228.44+17409.48+6704.74）X0.5%-

360

=450047.40X03-360=6.25（元）

2）補提利息.

補提利息=6.25—326000X0.5%-360=6.25-4.53=1.72（元）

借：利息支出一個人活期存款利息支出1.72

貸，應付利息——個人活期存款應付利息—林軒1.72

3）辦理利息入賬

借：應付利息一個人活期存款應付利息一林軒6.25

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貸：吸收存款-一個人活期存款一活期儲備存款林打6.25i5）2012年12月27日，結清銷

1）補提利息計算上一結息日次日＜2012年12月21H）至結清日的應付利息如下：

應付利息=（3352.37+6.25）X6X0.5%+360=0.28（元）由F卜.一結息日次日（2012年

12月21日）至結清日的己提利息為0.因此.結清

時應補提的利息為0.28元0

借上利息支出一個人活期存款利息支出0.28

貸：應付利息一個人活期存款應付利息一林軒0.28

2）結清支付本息.銷戶.

借：吸收存款一個人活期存款一活期儲蓄存款林軒3358.62

應付利息一個人活期存款應付利息一林軒0.28

貸：庫存現金3358.90

4.

農業銀行亞運村支行有關賬務處理如F：

（1）編制該儲戶整存整取定期儲蓄存款存入的會計分錄。借：庫存現金10000貸：吸收存款一定

期儲蓄存款一整存整取謝在10000

（2）編制每月月末計提利息的會計分錄。

1）20X2年9月30日，計提利息

應提利息費用=10000X28X3.15%-360=24.50（元）借：利息支出——定期儲蓄存款利息支出

24.50

貸：應付利息一定期儲蓄存款應忖利息一一謝菲24.50

2）20X2年10月31日.計提利息，

應提利息物用=10000X1X3.15%-12=26.25（元）借：利

息支出一定期儲蓄存款利息支出26.25

貸：應付利息——定期儲蓄存款應付利息一謝菲26.25

以后約定存期內保月月末計提利息的處理與20X2年10月31日相同,

3）20X3年3月3日，編制有關到期支取的會計分錄。

1）補提利息.

到期應付利息=10000X6X3.15%-12=157.50（元）

已提利息=24.50+26.25X5=155.75（元）

撲提利息=157.50155.75=1.75（元）

借：利息支出一定期儲茶存款利息支出1.75

貸：應付利息一一定期儲蓄存款應付利息一謝菲1.75

2）支付本息.

利息稅:157.50X5%=7.88《元）

稅后利息=157.50—7.88=149.62（元）

借：吸收存款一定期儲蓄存款一整存整取謝菲10000

應付利息一定期儲裕存款應付利息一謝菲157.50

貸:庫存現金10149.62

應交稅費一應交代扣利息稅7.88

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（4）20X3年5月15日,編制有關逾期支取的會計分錄。

1）逾期后每月月末計提利息。

①20X3年3月31日.計提利息.

應提利息費用=10000X1X0.81%+12=6.75（元）

借：利息支出一一定期儲蓄存款利息支出6.75

貸：應付利息一--定期儲蓄存款應付利息一一謝菲6.75

2）20X3年4月30日，計提利息

應提利息費用=10000X1X0.81V12=6.75（元）

借：利息支出一一定期儲蓄存款利息支出6.75

貸：應付利息一一定期儲蓄存款應付利息一一謝菲6.75

3）20X3年5月15日,辦理逾期支取.

①補提利息。

逾期利息:10000X2X0.81%-12-10000X12X0.81%-360

=13.5+2.7=16.20（元）

應付利息二到期利息-逾期利息:157.50+16.20=173.70（元）

已提利息=24.50+26.25X5+6.75X2=169.25（元）

補提利息=173.70169.25=4.45（元）

借：利息支出一一定期儲蓄存款利息支出4.45

貸：應付利息一一定期儲蓄存款應付利息」謝并4.45

②支付逾期支取本息.

利息稅=173.70X5%=8.69（元）

稅后利息=173.70-8.69=165.01（元）

借：吸收存款一一定期儲惹存款一一整存整取謝能10000

應付利息一一定期儲蓄存款應付利息一一謝菲173.70

貸：庫存現金10165.01

8.69

應交稅費應交代扣利息稅

5.

吸收存款初始確認金額=100000(元)設吸收存款的實際月利率為

IRR,則有t1

12IRR)23(1IRR)

100000100000(124.68%)(1IRR)30(1

IRR0.37351%

即：實際月利率IRR=0.37351%.合同月利率為0.39%(4.68V12)

實際利率法計算利息費用和吸收存款攤余成本表

利息費用（實際

時間期初攤余成本現金流出期末攤余成本利息調整

月利率0.37351%）

20X1.11.30100000223.940100223.94借23.06

20X1.12.31100223.94374.350100598.29借15.65

20X2.1.31100598.29375.740100974.03借14.26

20X2.2.28100974.03377.150101351.18fit12.85

20X2.3.31101351.18378.560101729.74借11.44

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|20X2.4.30|101729.74|379.97|0

102109.71借10.03

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20X2.5.31102109.71381.390102491.10借8.61

20X2.6.30102491.10382.810102873.91借7.19

20X2.7.31102873.91384.240103258.16借5.76

20X2.8.31103258.16385.680103643.84借4.32

20X2.9.30103643.84387.120104030.96借2.88

20X2.10.31104030.96388.570104419.52借1.43

20X2.11.30104419.52390.020104809.54貸0.02

20X2.12.31104809.54391.470105201.01貸1.47

20X3.1.31105201.01392.940105593.95貸2.94

20X3.2.28105593.95394.400105988.35貸4.40

20X3.3.31105988.35395.880106384.23貸5.88

20X3.4.30106384.23397.360106781.59貸7.36

20X3.5.31106781.59398.840107180.43貸8.84

20X3.6.30107180.43400.330107580.76貸10.33

20X3.7.31107580.76401.820107982.58貸11.82

20X3.8.31107982.58403.330108385.91貸13.33

20X3.9.30108385.91404.83010879074貸14.83

20X3.10.31108790.74406.34109197.08貸16.34

20X3.11.12109197.08162.92?1093600貸19.92

合計—9360109360—余額0

*考慮了小數點尾差。即162.92為倒擠求出（162.92=109360-109197.08）,與

12

30

109197.08（10.37351%）109197.08162.96存在0.04的小數點尾差。

根據上表數據，工商銀行清華園支行編制會計分錄如下：

?1）編制該儲戶整存推取定期儲含存款存入的會計分錄。

借￡庫存現金100000

貸：吸收存款一一定期儲蓄存款一一整存整取肖亮（本金）

（2）編制每月月末計提利息的會計分錄.

1）20X1年11月30日.計提利息，

18

應提利息費用=100000（10.37351%）30100000223.94

應付利息=100000X19X4.68V360=247〈元）

借：利息支出一一定期儲蓄存款利息支出223.94

吸收存款--定期儲蓄存款-----整存整取肖亮（利息調整）

貸：應付利息一一定期儲蓄存款應付利息——肖亮

2）20X1年12月310.計提利息，

應提利息費用=100223.94X0.37351%=374.35（元）

應付利息=100000X1X4.68%-12=390（元）

借：利息支出——定期儲蓄存款利息支出374.35

吸收存款--定期儲蓄存款-----整存整取肖亮（利息調整）

貸：應付利息一一定期儲蓄存款應付利息一一肖亮

3）20X2年1月31H,20X2年2月28日（國年29EI）.……,31日,計提利息的會計分錄略,

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（3）編制該儲戶辦理到期支取的會計分錄.

1）20X3年11月12日,計提利息。

利息費用=162.92（元）

應付利息=100000X11X4.68毋360=143（元）

借：利息支出——定期儲益利息支出162.92

貸：應付利息一定期儲蓄存款應付利息一肖亮143

吸收存款一定期儲蓄存款一整存整取肖亮（利息調整）19.92

2）20X3年11月12日，支付到期本息。

到期利息=100000X2X4.68%=93601元）

利息稅=9360X5%=468（元）

稅后利息:9360468=8892（元）

借：吸收存款一定期儲蓄存款一整存整取肖亮（本金1100000

應付利息一定期儲券存款應付利息一肖亮9360

貸:庫存現金108892

應交稅費一應交代扣利息稅468

6.

工商銀行金融街支行有關賬務處理如F：

1）編制該儲戶存本取息定期儲蓄存款存入的會計分錄.

借：庫存現金360000

貸：吸收存款一定期儲蓄存款一存本取息祺佳360000

2）編制每月月末計提利息和每月15日支取利息的會計分錄.

1）20X1年1月31日.計提利息。

利息=360000X17X3.1V360=527（元）

借：利息支出一定期儲蓄存款利息支出527

貸：應忖利息—定期儲蓄存款應付利息一招佳527

2）20X1年2月15日，支取利息。

100000

利息總額:360000X1X3.1%=11160<TU>

每次取息額二11160-12=9301元）

利息稅二930X5%=46.50（元）

借：應付利息一定期儲茶存款應付利息一崔佳

23.06

247

15.65

390

20X3年10JJ

930

徒：庫存現金883.50

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應交稅費一應交代扣利息稅46.50

3)20X1年2月28日(閏年29日),計提利息。

利息:360000X1X3.1%-12=930<元>

借：利息支出一定期儲蓄存款利息支出930

貸：應付利息一定期儲蓄存款應付利息一相佳930

以后每月計提利息和支取利息的會計分錄略.

3)編制該儲戶辦理到期支取的會計分錄?

1)20X2年1月15日.補提利息.

到期利息:11160Cie)

己提利息:(527+930X11)=10757(元)補提利息:11160-10757=4031元)

借：利息支出一定期儲蓄存款利息支出403貸：應付利息一定期儲君

存款應付利息一很佳403

2)20X2年1月15日,支付本金和剩余利息.

借：吸收存款一一定期儲蓄存款一一存本取息XX人360000

應付利息一定期儲蓄存款應付利息一崔佳930

貸：庫存現金360883.50

應交稅費一應交代扣利息稅46.50

4)編制該儲戶全部提前支取的會計分錄.

1)20X1年9月19B.沖銷已支付的利息.

己支付的利息=930X8=7440《元)

借：庫存現金7068

應交稅費—應交代扣利息稅372

貸，應忖利息一定期儲荒存款應付利息一崔佳7440

2)20X1年9月19日?沖箱全部提前支取應付利息與已提利息的差額.

全部提前支取應付利息;360000X8X0.5%-12+360000X4X0.5%-360

=12004-20=1220《元）

利息稅利息稅:1220X5%=61（元）

已提利息:<527-930X7）=7037（元）

沖銷利息:7037-1220=5817（元）

借：應付利息一定期儲蓄存款應付利息一國佳5817

貸：利息支出一定期儲蓄存款利息支出5817

3)20X1年9月19日,支付全部提前支取本息。

借：吸收存款一定期儲芾存款一存本取息祺佳360000

應付利息一定期儲蓄存款庖付利息一襤佳1220

貸：庫存現金361159

應交稅費一應交代扣利息稅61

和員應支(J給存款人的現金為3611597068=354091(^)

7.

招商銀行建國n支行自?關賬務處理如人

1)編制該儲戶定活兩便儲蓄存款存入的會計分錄.

借：庫存現金10000

貸：吸收存款一個人活期存款一定活兩便儲落存款董媒10000

2022年-2023年最新

2》編制每月月末計提利息的會計分錄.

1>20X1年3月31日.計提利息.

利息:10000X22X1.8%-360=11（元）

借：利息支出一個人活期存款利息支出11

貸：應付利息—個人活期存款應付利息一董哪11

2）20X1年4月30日?計提利息。

利息=10000X1X1.8S-12=15（元）

借：利息支出一個人活期存款利息支出15

貸,應付利息—個人活期存款應付利息一董娜15

以后每月計提利息的會計分錄略.

3）編制該儲戶辦理支取的會計分錄.

1）20X2年5月22日，補提或沖銷利息。

支取時應付利息二（10000X1X3.5%-10000X2X3.5%-12

+10000X12X3.5%-360）X60%

《350+58.33+11.67）X6（X=252（元）

利息稅:252X5%=12.60（元）

己提利息:（11+15X13）=206<>c）

補提利息:252-206=46（元）

借：利息支出—個人活期存款利息支出46

貸：應付利息----個人活期存款應付利息一一董嫄46

2）20X2年5月22日.支付本息.

借：吸收存款一個人活期存款—~定活兩便儲蓄存款董娜10000

應付利息——個人活期存款應付利息一一董娜252

貸：庫存現金10239.40

應交稅費一應交代扣利息稅12.60

8.

交通銀行三元支行有?關賬務處理如下：

1）編制該儲戶個人通知存款存入的會計分錄，借：吸收存款—個人活期存款一個人結尊存款沈峰

100000

貸：吸收存款一個人通知存款一沈峰100000

2）編制每月月末計提利息的會計分錄?

1）20X1年3月31日，計提利息,

利息:100000X31X1.62V360=139.50（元）

借：利息支出一個人通知存款利息支出139.50

貸：應付利息——個人通知存款應付利息一沈峰139.50

2）20X1年4月30日，計提利息，

開戶日至計提日應提利息:100000X（31-30）X1.49V360=252.474元）

前期已提利息=139.50《元）

本期應提利息=252.47-139.50=112.97（元）借：利息支出一個人通知存款利息支出112.97

貸：應付利息一個人通知存款應付利息一沈峰112.97

3）編制該儲戶辦理支取的會計分錄,

1）20X1年5月10日,樸提利息.

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支取部分應付利息=50000X（31+30-9）X1.49%-360=144.86（元）支取部分已提利息

=252.47-2=126.24（元）

支取部分補提利息=144.86—126.24=18.62（元）借：利息支出一個人通知存款利息支出18.62

貸：應忖利息一個人通知存款應付利息一沈峰18.62

2）20X1年5月10日，辦理部分支取.

借：吸收存款——個人通知存款一沈峰100000

應付利息一個人通知存款應付利息一沈峰144.86

貸：庫存現金50144.86

吸收存款---個人通知存款---沈峰50000

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9.

(1)三家銀行支付利息不同的原因：定明存款利息的計算采用逐隹計息法，即在支取時,按值先確定

的計息公式逐筆計打利息?利隨本清，中國人民銀行公布的計息公式為：

1計息期為整年或整月時，計息公式為：禾惱:本金X年(月)數X年(月)禾U

率1

2)計息期行整年或整月，又有零頭天數時，計息公式為：利息;本金X年(月)

數X年(月)利率+本金X零頭天數X日利率：

3)將計息期全部化為實際天數計算利息時,計息公式為，未未息=本金X實際天數

X日利率.

各商業銀行可以自行選擇計息公式?并按預先選擇和確定的計息公式逐筆計算禾息,由于這三家銀行所

預先選擇和確定的計息公式不同,因此計算支付給程女士的利息不同.

(2)三家銀行支付給程女士的利息計算如下,

1)南京銀行支付給程女士的利息計兌：

40000X365天X2.25%-360?[40000+40000X365大X2.25%-360X(1-20%)]

X40大X0.72%-360

=912.5+(40000+912.5X(1-20%)]X40/;X0.72%-360

=912.5+[40000+730]X40天X0.72%-360

=912.5+32.58

=945.08稅后利息=945.08X(1-20%)=756.06

2)上海浦發銀行支付給程女士的利息計算：

40000X1年X2.25%+[40000-40000X1年X2.25%X(1-20%)]X1個月X0.72%-

12+[40000+40000X1年X2.25%X(1-20%)]X120.72%-360

=900*[40000+900X(1-20%)]X1個月X0.72%-12?[40000-900X(1-20%)]X12

天X0.72%-360

=900-[40000+720]X1個月X0.72%-12+[40000+720]X12天X0.72%-360

=900-24.43+9.77

=934.2

稅后利息=934.2X(1?20%)=747.36

3)招商銀行支付給程女士的利息計算：

40000X1年X2.25%+[40000+40000X1年X2.25%X(1-20%)]X40天X0.72%

-360

=900+(40000+900X(1-20%)]X40天X0.72%-360

=900+(40000+720]X