審計實務手機講：李馨

郵箱：1024205012@目錄任務13.1采購與付款循環(huán)的控制測試項目十三采購與付款循環(huán)審計任務13.2固定資產(chǎn)審計任務13.3應付賬款審計學習目標與要求：理解固定資產(chǎn)審計目標掌握固定資產(chǎn)審計方法能完成固定資產(chǎn)項目審計

固定資產(chǎn)審計目標一、任務13.2固定資產(chǎn)審計

固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序二、任務13.2固定資產(chǎn)審計1獲取固定資產(chǎn)和累計折舊分類匯總表（1）對外購固定資產(chǎn)，通常經(jīng)審核采購發(fā)票、采購合同等予以確定（2）對于房地產(chǎn)類，需檢查有關合同、產(chǎn)權證明、財產(chǎn)稅單、抵押借款的還款平局、保險單等文件（3）對融資租賃固定資產(chǎn)，應驗證有關融資租賃合同（4）對汽車等運輸設備，驗證有關運營證件（5）對受留置權限制的固定資產(chǎn)，通常還應審核被審計單位有關負債項目等予以確定。實質(zhì)性程序（1）分類計算本期計提的折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較；（2）計算固定資產(chǎn)修理及維護費用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進行本期各月、本期與以前各期的比較。（1）以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在，并了解目前使用狀況；（2）以實地為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。（1）詢問管理層當年固定資產(chǎn)的增加情況，并與獲取的固定資產(chǎn)明細表核對（2）檢查本年增加固定資產(chǎn)的計價是否正確，手續(xù)是否齊全（3）結合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉銷額是否正確（4）檢查出售、盤虧、轉讓、報廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權批準，會計處理是否正確（5）檢查因修理、更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)會計處理是否正確（6）檢查投資轉出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確。2對固定資產(chǎn)實施實質(zhì)性分析程序3實地檢查重要固定資產(chǎn)4檢查固定資產(chǎn)的所有權或控制權5檢查本期固定資產(chǎn)的增加和減少6檢查固定資產(chǎn)的而后續(xù)支出7檢查固定資產(chǎn)的租賃8檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔保情況9檢查固定資產(chǎn)的其他情況10檢查固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會計準則規(guī)定在財務報表中做出恰當列報二、固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序1、獲取固定資產(chǎn)和累計折舊分類匯總表檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)是否相符，結合累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備科目與報表數(shù)核對是否相符；固定資產(chǎn)明細表二、固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序2、對固定資產(chǎn)實施實質(zhì)性分析程序（1）分類計算本期計提的折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較；（2）計算固定資產(chǎn)修理及維護費用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進行本期各月、本期與以前各期的比較。固定資產(chǎn)分析性復核表二、固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序3、實地檢查重要固定資產(chǎn)（1）以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在，并了解目前使用狀況；（2）以實地為起點，追查至固定資產(chǎn)明細分類賬，以獲取實際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。。證明資產(chǎn)存在證明存在的資產(chǎn)均已入賬完整性認定固定資產(chǎn)明細分類賬實地實地固定資產(chǎn)明細分類賬逆查法順查法程序的選擇與目標相關順藤摸瓜實質(zhì)性程序工作底稿示例固定資產(chǎn)監(jiān)盤小結固定資產(chǎn)盤點檢查情況表二、固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序4、檢查固定資產(chǎn)的所有權或控制權（1）對外購固定資產(chǎn)，通常經(jīng)審核采購發(fā)票、采購合同等予以確定（2）對于房地產(chǎn)類，需檢查有關合同、產(chǎn)權證明、財產(chǎn)稅單、抵押借款的還款平局、保險單等文件（3）對融資租賃固定資產(chǎn)，應驗證有關融資租賃合同（4）對汽車等運輸設備，驗證有關運營證件（5）對受留置權限制的固定資產(chǎn)，通常還應審核被審計單位有關負債項目等予以確定。固定資產(chǎn)所有權、保險和抵押擔保審查表感謝聆聽！審計實務手機講：李馨

郵箱：1024205012@目錄任務13.1采購與付款循環(huán)的控制測試項目十三采購與付款循環(huán)審計任務13.2固定資產(chǎn)審計任務13.3應付賬款審計二、固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序5、檢查本期固定資產(chǎn)的增加和減少（1）詢問管理層當年固定資產(chǎn)的增加情況，并與獲取的固定資產(chǎn)明細表核對（2）檢查本年增加固定資產(chǎn)的計價是否正確，手續(xù)是否齊全（3）結合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉銷額是否正確（4）檢查出售、盤虧、轉讓、報廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權批準，會計處理是否正確（5）檢查因修理、更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)會計處理是否正確（6）檢查投資轉出固定資產(chǎn)的會計處理是否正確。6、檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出7、檢查固定資產(chǎn)的租賃8、檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔保情況9、檢查固定資產(chǎn)的其他情況10、檢查固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報

實質(zhì)性程序實操工作底稿示例固定資產(chǎn)監(jiān)盤小結實質(zhì)性程序實操工作底稿示例固定資產(chǎn)關聯(lián)交易檢查表三、累計折舊的實質(zhì)性程序2檢查被審計單位制定的折舊政策和方法是否符合相關會計準則的規(guī)定1獲取或編制累計折舊分類匯總表，復核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬核對3復核本期折舊費用的計提和分配4將“累計折舊”賬戶貸方的本期計提折舊額與相應的成本費用中的折舊費用明細賬戶的借方相比較，檢查本期計提折舊金額是否已全部探入本期產(chǎn)品成本或費用。5檢查累計折舊的減少是否合理、會計處理是否正確6檢查累計折舊在財務報表中的披露是否恰當1被審計單位折舊政策是否符合規(guī)定2檢查折舊政策前后期是否一致3復核本期折舊費用的計提是否正確4檢查折舊費用的分配是否合理5注意固定資產(chǎn)增減變動時會計處理是否正確實質(zhì)性程序實操工作底稿示例固定資產(chǎn)折舊測算表固定資產(chǎn)監(jiān)盤減值測試匯總表

固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序四、實質(zhì)性程序獲取或編制固定資產(chǎn)減值準備明細表，復核加計是否正確，并與總賬數(shù)、明細賬核對相符檢查被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分、會計處理是否正確檢查資產(chǎn)組的認定是否恰當，計提減值準備的依據(jù)是否充分計算本期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準備是否同時結轉、是否存在轉回減值準備的情況檢查固定資產(chǎn)減值準備在財務報表中披露是否恰當為了證實實際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的審計證據(jù)