了解被審計單位及其環境工作底稿被審計單位及其環境基本情況調查——行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素被審計單位名稱調查人及日期索引號Y1-1被審會計報表屬期復核人及日期頁次1/2調查內容是否適用調查記錄摘要調查人調查時間一、了解被審計單位的行業狀況1、所在行業的市場供求與競爭2、生產經營周期性及季節性情況3、產品生產技術的變化4、能源供應與成本情況5、行業的關鍵指標和統計數據二、所處的法律環境及監管環境被審計單位及其環境基本情況調查——行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素（續）被審計單位名稱調查人及日期索引號Y1-1被審會計報表屬期復核人及日期頁次2/2調查內容是否適用調查記錄摘要調查人調查時間2、對經營活動產生重大影響的法律法規及監管活動3、對開展業務產生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿易等政策4、與被審計單位所處行業和所從事經營活動相關的環保要求三、其他外部因素宏觀經濟的景氣度利率和資金供求狀況通貨膨脹水平及幣值變動國際經濟環境和匯率變動調查總體評價：（被審計單位所在行業的業務性質或監管程度是否可能導致特定的重大錯報風險，考慮項目組是否配備了具有相關知識和經驗的成員）被審計單位及其環境基本情況調查——被審計單位的性質被審計單位名稱調查人及日期索引號Y1-2被審會計報表屬期復核人及日期頁次1/4調查內容是否適用調查記錄摘要調查人調查時間一、所有權結構1、股東及股權比例2、所有者與其他人員或單位之間的關聯方關系3、關聯方關系是否已經得到識別4、關聯方交易是否得到恰當核算二、被審計單位的治理結構及組織結構1、治理層是否能夠在獨立于管理層的情況下對被審計單位事務（包括財務報告）做出客觀判斷2、是否存在復雜組織結構可能導致的重大錯報風險，包括財務報表合并、商譽攤銷和減值、長期股權投資核算以及特殊目的實體核算等情況。被審計單位及其環境基本情況調查——被審計單位的性質（續）被審計單位名稱調查人及日期索引號Y1-2被審會計報表屬期復核人及日期頁次2/4調查內容是否適用調查記錄摘要調查人調查時間三、被審計單位的經營活動1、主營業務的性質2、與生產產品或提供勞務相關的市場信息3、業務的開展情況4、聯盟、合營與外包情況5、從事電子商務的情況6、地區與行業分布7、生產設施、倉庫的地理位置及辦公地點8、關鍵客戶被審計單位及其環境基本情況調查——被審計單位的性質（續）被審計單位名稱調查人及日期索引號Y1-2被審會計報表屬期復核人及日期頁次3/4調查內容是否適用調查記錄摘要調查人調查時間9、重要供應商10、勞動用工情況11、研究與開發活動及其支出12、關聯方交易（主要類型）四、被審計單位的投資活動1、近期擬實施或已實施的并購活動與資產處置情況2、證券投資、委托貸款的發生與處置3、資本性投資活動，包括固定資產和無形資產投資，以及近期或計劃發生的變動4、不納入合并范圍的投資被審計單位及其環境基本情況調查——被審計單位的性質（續）被審計單位名稱調查人及日期索引號Y1-2被審會計報表屬期復核人及日期頁次4/4調查內容是否適用調查記錄摘要調查人調查時間五、被審計單位的籌資活動1、債務結構和相關條款，包括擔保情況及表外融資。2、固定資產的租賃3、關聯方融資4、實際受益股東衍生金融工具的運用調查總體評價：（了解被審計單位的性質有助于注冊會計師理解預期在財務報表中反映的各類交易、賬戶余額、列報，及分析是否可能導致財務報表發生重大錯報）被審計單位及其環境基本情況調查——被審計單位對會計政策的選擇和運用被審計單位名稱調查人及日期索引號Y1-3被審會計報表屬期復核人及日期頁次1/1調查內容是否適用調查記錄摘要調查人調查時間重要項目的會計政策和行業慣例重大和異常交易的會計處理方法3、在新領域和缺乏權威性標準或共識的領域，采用重要會計政策產生的影響4、會計政策的變更5、被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度6、會計政策變更的原因及其適當性，是否符合適用的會計準則和相關會計制度的規定7、是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定恰當地進行了列報，并披露了重要事項調查總體評價：（了解被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否符合適用的會計準則和相關會計制度，是否符合被審計單位的具體情況）被審計單位及其環境基本情況調查——被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險被審計單位名稱調查人及日期索引號Y1-4被審會計報表屬期復核人及日期頁次1/1調查內容是否適用調查記錄摘要調查人調查時間1、是否存在行業發展，及其可能導致的被審計單位不具備足以應對行業變化的人力資源和業務專長等風險2、是否存在開發新產品或提供新服務，及其可能導致的被審計單位產品責任增加等風險3、是否存在業務擴張，及其可能導致的被審計單位對市場需求的估計不準確等風險4、是否存在新頒布的會計法規，及其可能導致的被審計單位執行法規不當或不完整，或會計處理成本增加等風險5、是否存在監管要求，及其可能導致的被審計單位法律責任增加等風險6、是否存在本期及未來的融資條件，及其可能導致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風險7、信息技術的運用，及其可能導致的被審計單位信息系統與業務流程難以融合等風險8、經營風險是否可能導致財務報表發生重大錯報調查總體評價：（被審計單位的目標和戰略，以及可能導致財務報表重大錯報的相關經營風險）被審計單位及其環境基本情況調查——被審計單位財務業績的衡量和評價被審計單位名稱調查人及日期索引號Y1-5被審會計報表屬期復核人及日期頁次1/1調查內容是否適用調查記錄摘要調查人調查時間1、關鍵業績指標業績變動趨勢預測、預算和差異分析4、管理層和員工業績考核與激勵性報酬政策5、分部信息與不同層次部門的業績報告6、與競爭對手的業績比較7、外部機構提出的報告8、內部信息系統生成的財務業績衡量指標相關信息是否可靠調查總體評價：（內部或外部對財務業績的衡量和評價可能對管理層產生壓力，促使其采取行動改善財務業績或歪曲財務報表）險）被審計單位內部控制了解和評價表被審計單位名稱調查人及日期索引號Y2被審計會計報表屬期復核人及日期頁次一、從整體層面了解和評價內部控制了解和評價情況總體說明：（內部控制調查綜合評價表（一））1、2、3、二、從業務流程層面了解和評價內部控制了解和評價情況總體說明：（內部控制調查綜合評價表（二））1、2、3、調查總體評價：內部控制調查綜合評價表（一）——整體層面被審計單位名稱調查人及日期索引號Y2-1被審會計報表屬期復核人及日期頁次內部控制五要素調查綜合評估項目控制程度備注強弱一般控制環境1治理層的參與程度2對誠信和道德價值觀念的溝通與落實3管理層的理念和經營風格4企業組織結構5職權與責任的分配6人力資源政策與實務7對勝任能力的重視風險評估過程1風險的識別2風險的評估3風險的應對信息系統與溝通1與財務報告相關的信息系統2溝通控制活動1授權2業績評價3信息處理4職責分離5實物控制對控制的監督1對內部控制的監督2對內部控制的評價結論：控制環境調查問卷被審計單位名稱調查人及日期索引號Y2-1-1被審會計報表屬期復核人及日期頁次1/3調查內容被調查人調查結果備注是否不適用一、治理層的參與程度1、董事會是否設立了審計委員會或類似機構？董事會、審計委員會或類似機構是否與內部審計人員以及注冊會計師有聯系和溝通，聯系和溝通的性質以及頻率是否與公司的規模和業務復雜程度相匹配？董事會、審計委員會或類似機構的成員是否具備適當的經驗和資歷？董事會、審計委員會或類似機構是否獨立于管理層？5、審計委員會或類似機構會議的數量和時間是否與公司的規模和業務復雜程度相匹配？6、董事會、審計委員會或類似機構是否充分地參與了財務報告的過程？7、董事會、審計委員會或類似機構是否對經營風險的監控有足夠的關注，進而影響公司和管理層的風險評估進程（包括舞弊風險）？8、董事會成員是否有很高的流動性？二、對誠信和道德價值觀念的溝通與落實1、公司是否有書面的行為規范并向所有員工傳達？2、公司的企業文化是否強調誠信和道德價值觀念的重要性？如果違反，是否會受到懲罰？3、管理層是否身體力行，高級管理人員是否起表率作用？4、對違反有關政策和行為規范的情況，管理層是否采取適當的行動？三、管理層的理念和經營風格1、管理層是否對內部控制，包括信息技術的控制，給予了適當的關注？控制環境調查問卷被審計單位名稱調查人及日期索引號Y2-1-1被審會計報表屬期復核人及日期頁次2/3調查內容被調查人調查結果備注是否不適用2、管理層是否由一個或幾個人所控制，而董事會、審計委員會或類似機構是否對其實施有效監督？3、管理層在承擔和監控經營風險方面是風險偏好者還是風險規避者？4、管理層在選擇會計政策和作出會計估計時是傾向于激進還是保守？5、管理層對于信息流程以及會計職能部門和人員是否給予了適當關注？6、對于重大的內部控制和會計事項，管理層是否征詢注冊會計師的意見，或者經常在這些方面與注冊會計師存在不同意見？四、企業組織結構1、公司是否按業務需要設置部門及分支機構？2、公司是否根據部門業務需要配備足夠人員？3、生產、經營和管理部門是否健全？五、職權與責任的分配1、各部門的職責劃分是否有明確規定？2、各部門的人員是否均已正確理解權、責劃分情況？3、業務授權、業務記錄、資產保管和維護、業務執行等不相容職責是否分離？六、人力資源政策與實務1、公司是否在員工招聘、培訓、考核、晉升、薪酬、調動和辭退員工方面都有適當的政策和程序（特別是在會計、財務和信息系統方面）？2、是否實行崗位輪換制度？3、是否實行崗位責任制？控制環境調查問卷被審計單位名稱調查人及日期索引號Y2-1-1被審會計報表屬期復核人及日期頁次3/3調查內容被調查部門調查結果備注是否不適用4、是否有書面的員工崗位職責手冊？七、對勝任能力的重視1、財會人員以及信息管理人員是否具備與公司業務性質和復雜程度相稱的足夠的勝任能力和培訓，在發生錯誤時，是否通過調整人員和系統來加以處理？2、管理層是否配備足夠的財會人員以適應業務發展和有關方面的需要？3、財會人員是否具備理解和運用會計準則所需的技能？調查結論：風險評估過程調查問卷被審計單位名稱調查人及日期索引號Y2-1-2被審會計報表屬期復核人及日期頁次1/1調查內容被調查人調查結果備注是否不適用1、公司是否建立了風險評估過程，包括識別風險，估計風險的重大性，評估風險發生的可能性以及確定需要采取的應對措施？2、公司是否已建立某種機制，識別和應對可能對公司產生重大且普遍影響的變化？3、會計部門是否建立了某種流程，以識別會計準則的重大變化？4、公司業務操作發生變化并影響交易記錄的流程時，是否存在溝通渠道以通知會計部門？5、風險管理部門是否建立了某種流程，以識別經營環境包括監管環境發生的重大變化？調查結論：信息系統與溝通調查問卷被審計單位名稱調查人及日期索引號Y2-1-3被審會計報表屬期復核人及日期頁次1/1調查內容被調查人調查結果備注是否不適用一、與財務報告相關的信息系統1、財務會計機構是否獨立？2、財務會計機構是否健全？3、財務會計機構人員是否充足？4、業務分工是否明確并考慮批準、執行和記錄職能分開的內部牽制原則？5、會計人員上崗前是否有足夠的崗位培訓？6、會計人員離職或輪換是否辦理交接手續？7、會計人員流動是否頻繁，是否發生過重要員工離職及被解雇等情況？8、是否有會計核算業務手冊？9、向適當人員提供的信息是否充分、具體和及時，使之能夠有效地履行職責？11、二、溝通1、公司員工是否有向上級反映的信息渠道？2、公司員工是否都了解自己在內部控制中的角色和職責？3、高級管理層是否能及時了解部門間的信息與溝通障礙，并采取行動？4、高級管理層是否采取措施獲取各級員工的意見和建議？5、對于與客戶、供應商、監管者和其他外部人士的溝通，管理層是否及時采取適當的措施？調查結論：控制活動調查問卷被審計單位名稱調查人及日期索引號Y2-1-4被審會計報表屬期復核人及日期頁次1/1調查內容被調查人調查結果備注是否不適用1、公司是否制定了授權批準制度，對管理層及各部門的權限范圍和職責作出明確規定？2、公司對于金融衍生品交易等特殊的交易或活動是否設置特別授權？3、對主要經營活動是否都有必要的控制政策和程序？4、管理層是否每月或每季度對實際業績與預算（或預測、前期業績）的差異進行分析評價？5、管理層對業績評價中發現的異常差異是否采取了必要的調查與糾正措施？6、公司是否設置專門機構或安排專門人員負責信息技術的一般控制，包括數據中心和網絡運行的控制、系統軟件的購置、修改及維護控制，接觸或訪問權限控制，應用系統的購置、開發及維護控制？7、公司是否安排專門人員負責信息技術的應用控制，包括檢查數據計算準確性，審核賬戶和試算平衡表，設置對輸入數據和數字序號的自動檢查，以及對例外報告進行人工干預？8、公司分配職責時，是否做到不相容職責相互分離，如將交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工？9、公司是否采取措施進行實物控制，包括對資產和記錄采取適當的安全保護措施，對訪問計算機程序和數據文件設置授權，定期盤點并將盤點記錄與會計記錄相核對？調查結論：對控制的監督調查問卷被審計單位名稱調查人及日期索引號Y2-1-5被審會計報表屬期復核人及日期頁次1/2調查內容被調查人調查結果備注是否不適用1、公司是否設立了內部審計部門，負責公司內部控制的日常檢查監督工作？2、內部審計部門是否配備了稱職得力的內部控制檢查監督人員？3、內部審計部門負責人是否對公司董事會（或審計委員會）負責，其任免是否由董事會決定？4、公司是否制定了內部控制檢查監督辦法？5、內審部門是否制定年度內部控制檢查監督計劃，并作為評價內部控制運行情況的依據？6、年度內部控制檢查監督計劃是否包括對收購和出售資產、關聯交易、從事衍生品交易、提供財務資助、為他人提供擔保、募集資金使用、委托理財等重大事項的檢查監督？7、檢查監督人員是否根據檢查監督計劃定期或不定期對公司內部控制的執行情況進行檢查？8