2021-2022年浙江省湖州市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.合并以外的方式下以發行權益性證券取得的長期股權投資，其相關的會計處理中正確的是()。

A.按照發行權益性證券的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本

B.按照發行權益性證券的面值作為長期股權投資的初始投資成本

C.按照發行權益性證券的公允價值作為股本的入賬金額

D.為發行權益性證券支付的手續費、傭金等應計入到長期股權投資的初始投資成本

2.第

4

題

關于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出

B.損失是指由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出

C.損失只能計人所有者權益項目，不能計入當期利潤

D.損失只能計入當期利潤，不能計入所有者權益項目

3.

4.2006年2月3日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，不含稅價格為100000元，增值稅稅率為17%。當年3月20日，紅星公司財務發生困難，無法按合同規定償還債務，經雙方協議，深廣公司同意減免紅星公司20000元債務，余額用現金立即償清。深廣公司對該項債權計提壞賬準備5000元。紅星公司應確認的債務重組利得為()元。

A.20000B.0C.92000D.117000

5.

第

10

題

建設工程承包人的工程價款優先權，自建設工程竣工之日或者建設工程合同約定竣工之日起的一定期限內行使。該一定期限為（）。

6.

7.下列關于無形資產初始計量的表述中，不正確的是（）。

A.接受捐贈取得的無形資產按公允價值計量

B.通過債務重組方式取得的無形資產按公允價值計量

C.外購取得的無形資產按購買發生的實際成本計量

D.自行研究開發取得的無形資產按實際發生的研發支出計量

8.

第14題下列各項關于固定資產計量的說法中，正確的是（）。

A.固定資產的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.生產車間的日常維護支出通常應在發生時計入制造費用(*^__^*)…★

C.固定資產定期檢查發生的大修理費用，符合資本化條件的，計入固定資產成本

D.經營租入固定資產發生的改良支出，應直接計入當期損益

9.

第

5

題

20×5年12月31日甲企業對其擁有的一臺機器設備進行減值測試時發現，該資產如果立即出售可以獲得920萬元的價款，發生的處置費用預計為20萬元；如果繼續使用，在該資產使用壽命終結時的現金流量現值為888萬元。該資產目前的賬面價值是910萬元，甲企業在20×5年12月31日應該計提的固定資產減值準備為（）萬元。

A.10B.20C.12D.2

10.根據資產定義，下列各項中不屬于資產特征的是（）。

11.

第

4

題

采用追溯調整法計算出會計政策變更的累積影響數，應當（）。

A.重新編制以前年度會計報表

B.調整列報前期最早期初留存收益，其他相關項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數據也應一并調整

C.調整或反映為變更當期及未來各期會計報表相關項目的數字

D.只需要在報表附注中說明其累計影響

12.第

4

題

某企業為增值稅的一般納稅人，2002年10月1日銷售商品，并于當日收到面值為100000元，利率為6%，期限6個月的銀行承兌匯票一張。2003年1月1日購買原材料價款95000元，增值稅16150元，將未到期銀行承兌匯票背書轉讓，差額通過銀行存款補齊。則轉讓時，應計入“銀行存款”的金額為（）元。

A.借記11150B.貸記11150C.借記9650D.貸記9650

13.下列各項中，企業應作為政府補助進行會計核算的是()。

A.增值稅出口退稅B.企業所得稅抵免稅額C.高新技術企業即征即退的增值稅D.小規模納稅人免征的增值稅

14.長江公司2013年年初向東方租賃公司融資租入不需安裝的固定資產一套，租賃價款為1000萬元，分5年于每年年末支付；另由東方租賃公司代墊運雜費、途中保險費20萬元。租賃合同規定的年利率是5％。則2013年記入“長期應付款一應付融資租賃款”的金額為（）萬元。[已知：（P/A，5％，5）－4.329]

A.1020B.892.64C.912.64D.1000

15.A公司為增值稅一般納稅人，2018年4月16日，A公司將一項商標權出售，開出增值稅專用發票，不含稅價款300萬元，增值稅稅率為6％。該商標權為A公司2016年4月16日購入，實際支付買價700萬元，取得增值稅專用發票，進項稅額為42萬元，另支付相關費用20萬元。該商標權的攤銷年限為5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。A公司轉讓該商標權形成的凈損失為（）萬元。

A.132B.139．2C.157．2D.114

16.2011年1月1日，丁公司經批準按面值發行可轉換公司債券10萬張，每張面值100元，票面年利率為3%，期限為5年，每年12月31日支付當年利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。發行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的一般債券市場年利率為6%，已知（P/F，6%，5）=0．7473，（P/A，6%，5）=4．2124。則2011年1月1日，發行可轉換公司債券權益成份的公允價值為（）萬元。

A.1000B.873．67C.126．33D.1060

17.2008年1月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司30%的股權，并準備長期持有。初始投資成本為5000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為20000萬元。甲公司取得投資后即可對乙公司的財務和生產經營活動具有重大影響力。乙公司2008年實現凈利潤600萬元，且當年未向投資者分配利潤。假定不考慮所得稅因素，該項股權投資對甲公司2008年度損益的影響金額為（）萬元。A.A.180B.300C.820D.1180

18.

第

8

題

2009年1月1日，A公司將一項專利技術出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬元，轉讓期間A公司不再使用該項專利。該專利技術系A公司2007年1月1日購入的，初始入賬價值為500萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2008年末，A公司對該項無形資產計提減值準備40萬元，計提減值準備之后攤銷方法、使用年限不變。假定無形資產出租適用的營業稅稅率為5%。假定不考慮其他因素，A公司2009年度因該專利技術形成的營業利潤為（）萬元。

19.甲公司于2013年2月20日從證券市場購人A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2013年4月10日宣告發放現金股利，每股0．3元。甲公司于2013年5月20日收到該現金股利并存人銀行。至12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司’2013年對該項金融資產應確認的投資收益為()元。

A.15000B.11000C.50000D.61000

20.

第

20

題

下列有關普通合伙企業合伙事務執行的表述中，符合《合伙企業法》規定的是（）。

二、多選題(20題)21.下列關于建造合同的會計處理，正確的有（）

A.建造合同結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

B.建造合同結果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，按合同成本確認合同收入

C.建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認合同收入

D.建造合同結果不能可靠估計且合同成本不能收回的，不確認收入

22.企業由于外幣業務所產生的匯兌差額，可能計人的科目有()。

A.財務費用B.公允價值變動損益C.營業外收入D.在建工程

23.下列項目中，屬于企業損失的有()。

A.債務重組損失B.匯兌損失C.無形資產報廢形成的凈損失D.收發計量差錯導致存貨盤虧凈損失

24.下列各項中，屬于政府補助的有（）。

A.先征后返的稅款B.政府與企業之間的債務豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減免

25.下列關于固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的說法中，正確的有()。

A.企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核

B.若使用壽命預計數與原先估計數有差異，應當采用追溯調整法調整固定資產折舊

C.若預計凈殘值預計數與原先估計數有差異，應當調整預計凈殘值

D.若與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變，應當改變固定資產折舊方法

26.下列各項，表明所購建固定資產達到預定可使用狀態的有()。

A.與固定資產購建有關的支出不再發生

B.固定資產的實體建造工作已經全部完成

C.固定資產與設計要求或者合同要求相符

D.試生產結果表明固定資產能夠正常生產出合格產品

27.下列應列示在企業資產負債表“存貨”項目中的有（）。

A.領用的用于生產產品的原材料B.制造完成的在產品C.尚未提貨的已銷售產品D.已發出但尚未銷售的委托代銷商品

28.

第

19

題

下列各項金融資產，計提的減值準備在以后價值回升時且客觀上與確認原減值損失事項有關的，一定可以轉回的有（）。

29.下列關于無形資產處置表述中，正確的有（）。

A.企業轉讓無形資產使用權，攤銷的無形資產成本應計入其他業務成本

B.企業轉讓無形資產所有權，應當將取得的價款與無形資產賬面凈值和相關稅費之和的差額計入當期損益

C.企業出售無形資產取得的價款，應當計入其他業務收入，并將無形資產的賬面價值結轉計入其他業務成本

D.企業出售無形資產的凈損失，應計入營業外支出

30.下列各項中，屬于企業在確定記賬本位幣時應考慮的因素有（）

A.取得借款使用的主要計價貨幣

B.確定商品生產成本使用的主要計價貨幣

C.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣

D.從經營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣

31.

第

24

題

下列各項中，應計入管理費用的有（）。

32.下列各項中，能引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發生變動的有（）

A.被投資單位宣告分配股票股利

B.被投資單位實現凈利潤

C.被投資單位宣告分配現金股利

D.被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益的其他變動

33.下列各項業務中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.委托外單位加工發出材料B.發生的存貨盤盈C.計提存貨跌價準備D.轉回存貨跌價準備

34.甲公司應收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計提減值準備。經過雙方協商，甲公司同意豁免債務20萬元，剩余債務以一項投資性房地產和乙公司的股份抵償。當日乙公司投資性房地產的公允價值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產作為投資性房地產核算。則下列會計處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務重組損失為20萬元

B.甲公司應確認投資性房地產20萬元

C.乙公司應確認營業外收入27萬元

D.乙公司應確認資本公積27萬元

35.

36.甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三種產品，合同總價款為120萬元，這三種產品構成3個單項履約義務。企業經常單獨出售A產品，其可直接觀察的單獨售價為50萬元；B產品和C產品的單獨售價不可直接觀察，企業采用市場調整法估計B產品的單獨售價為25萬元，采用成本加成法估計C產品的單獨售價為75萬元。甲公司經常以50萬元的價格單獨銷售A產品，并且經常將B產品和C產品組合在一起以70萬元的價格銷售。假定上述價格均不包含增值稅。假定不考慮其他因素，甲企業有關會計處理正確的有（）。

A.分攤至A產品的交易價格為50萬元

B.分攤至B產品的交易價格為25萬元

C.分攤至C產品的交易價格為75萬元

D.分攤至C產品的交易價格為52．5萬元

37.2011年9月10日，甲公司因為產品質量問題，被丁公司提起訴訟。法院一審判決，甲公司支付違約金100萬元，因為甲公司不服判決，當日進行上訴，至12月31日，法院尚未進行判決，管理層咨詢過法律顧問后，認為很可能維持原判，并需要支付訴訟費用5萬元，則下列會計處理中，正確的有（）。

A.在12月31日，甲公司不需要確認預計負債

B.在12月31日，甲公司需要確認預計負債100萬元

C.在12月31日，甲公司需要確認預計負債105萬元

D.在12月31日，甲公司需要確認管理費用5萬元

38.下列關于會計政策變更的說法中，正確的有()。

A.會計政策是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法

B.會計政策變更意味著以前期間的會計政策是錯誤的

C.會計政策變更一律采用追溯調整法進行處理

D.會計政策變更累積影響數，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應有金額與原有金額之間的差額

39.下列關于無形資產的有關會計核算，不正確的有（）。A.A.企業至少應于每年年末對無形資產進行減值測試

B.企業至少應于每年年末對無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會計估計變更處理

C.“研發支出”科目期末借方余額，反映企業正在進行無形資產研究開發項目的全部支出

D.企業內部研究開發項目開發階段的支出，均計入“研發支出—資本化支出”明細科目

40.下列各項中，會產生應納稅暫時性差異的有（）。

A.因提供債務擔保而確認的預計負債

B.交易性金融資產公允價值上升

C.外購無形資產的賬面價值大于計稅基礎

D.超過稅法稅前列支標準的應付職工薪酬

三、判斷題(20題)41.職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予的工資薪酬。（）

A.是B.否

42.

第

29

題

企業為取得持有至到期投資發生的交易費用應計人當期損益，不應計入其初始確認金額。（）

A.是B.否

43.

第31題共同控制資產不屬于企業的資產，企業不應將其確認為資產，只需備查登記。（）

A.是B.否

44.外幣報表折算時，資產負債表中的長期股權投資項目，采用交易發生日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

45.凡是不能給企業帶來未來經濟利益的資源，均不能作為資產在資產負債表中反映。()

A.是B.否

46.第

29

題

視同買斷的代銷方式下，受托方在取得代銷商品時，無論其將來能否賣出，足否獲利，是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應在收到代銷清單時確認收入。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.

第

29

題

企業研究階段發生的支出，符合資本化條件的應計人無形資產成本。（）

A.是B.否

49.會計期末，事業單位應當將財政補助收入科目余額結轉人事業結余。()

A.是B.否

50.企業發生會計政策變更應在追溯調整法和未來適用法中選擇進行會計處理。()

A.是B.否

51.

第

29

題

固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，仍應將該資產作為一個整體考慮。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

30

題

以現金清償債務的情況下，重組債權已計提減值準備的，應當先）中減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業外支出（債務重組損失）；>中減后減值準備仍有余額的，不應轉回壞賬準備。（）

A.是B.否

54.無形資產的攤銷方法，應當能夠反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。不能可靠確定其經濟利益預期實現方式的，應當采用直線法進行攤銷。（）

A.是B.否

55.企業外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費（不含可抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和員工培訓費等。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.對于受托代理資產，民間非營利組織對于資產以及資產帶來的收益具有控制權。

A.是B.否

58.以前期間的計算與分析表明，資產可收回金額相對于某種減值跡象反映不敏感，在本報告期間又發生了該減值跡象的，也應當進行減值測試。（）

A.是B.否

59.長期股權投資的減值適用的準則是《企業會計準則第8號——資產減值》準則。（）

A.是B.否

60.在受托代理業務中，民間非營利組織只是起到中介人的作用，民間非營利組織的受托代理業務與其通常從事的捐贈活動存在本質上的差異。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制甲公司回購股票的會計分錄。

62.甲公司和乙公司2012年度和2013年度發生的有關交易或事項如下：（1）2012年5月20日，乙公司的客戶（丙公司）因產品質量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失120萬元，截止2012年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后，乙公司判斷該產品質量訴訟案件發生賠償損失的可能性小于50％。2012年12月31日，乙公司對丙公司產品質量訴訟案件進行了評估，認定該訴訟案狀況與2012年6月30日相同。2013年6月5日，法院對丙公司產品質量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請求。（2）因丁公司無法支付甲公司貨款3500萬元，甲公司2012年6月8日與丁公司達成債務重組協議。協議約定，丁公司以其持有乙公司的60％股權（公允價3300萬元）抵償其欠付甲公司貨款。甲公司對上述應收賬款已計提壞賬準備1300萬元。2012年6月20日，上述債務重組經甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準。2012年6月30日，辦理完成了乙公司股東變更登記手續。同日，乙公司董事會進行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規定，其財務和經營決策需經董事會1／2以上成員通過才能實施。2012年6月30日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為4500萬元，公允價值為4980萬元。（3）2012年12月31日，甲公司對乙公司的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產認定為一個資產組，而且判斷該資產組的所有可辨認資產不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產組的可收回金額為5375萬元。（4）2013年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權與戊公司所持有辛公司30％股權進行置換；甲公司所持有乙公司60％股權的公允價值為4000萬元，戊公司所持有辛公司30％股權的公允價值為2800萬元。戊公司另支付補價1200萬元。2013年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續，同時甲公司收到了戊公司支付的補價1200萬元。（5）其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關聯方關系。甲公司債務重組取得乙公司股權前，未持有乙公司股權。乙公司未持有任何公司的股權。②乙公司2012年7月1日到l2月31日期間實現凈利潤200萬元。2013年1月1日至6月30日期間實現凈利潤260萬元。除實現的凈利潤外，乙公司未發生其他影響所有者權益變動的事項。③本題不考慮相關稅費及其他影響因素。要求：（1）針對丙公司產品質量訴訟案件，判斷乙公司在其2012年12月31日資產負債表中是否應當確認預計負債，并說明判斷依據；（2）判斷甲公司通過債務重組取得乙公司股權的交易是否應當確認債務重組損失，并說明判斷依據；（3）確定甲公司通過債務重組合并乙公司的購買日，并說明確定依據；（4）計算甲公司通過債務重組取得乙公司股權時應當確認的商譽；（5）判斷甲公司2012年12月31日是否應當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據（需要計算的，列出計算過程）；（6）判斷甲公司與戊公司進行的股權置換交易是否構成非貨幣性資產交換，并說明判斷依據；（7）計算甲公司因股權置換交易應在其個別財務報表中確認的損益。

63.太湖股份有限公司系上市公司(以下簡稱太湖公司)，為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用應付稅款法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產均未計提減值準備。

銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。太湖公司按照實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。

太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財務會計報告經董事會批準于2006年4月25日對外報出，實際對外公布日為2006年4月30日。

太湖公司財務負責人在對2005年度財務會計報告進行復核時，對2005年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2006年2月26日發現，(3)、(4)、(5)項于2006年3月2日發現：

(1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬元。

1月6日，太湖公司根據協議發出A商品，開出的增值稅專用發票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款341

貸：主營業務收290

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)51

借；主營業務成本150

貸：庫存商品150

(2)10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產品。合同約定：該批B產品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收取；第二筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。

10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發票。該批B產品的成本估計為280萬元。至12月31日，太湖公司已經開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款234

貸：主營業務收入200

應交稅金一—應交增值稅(銷項稅額)34

借：主營業務成本140

貸：庫存商品140

(3)12月1日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，太湖公司給予丙公司的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。

太湖公司的會計處理如下：

借：應收賬款117

貸：主營業務收入100

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)17

借；主營業務成本80

貸：庫存商品80

(4)12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；太湖公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。

12月5日，太湖公司發出D商品，開出的增值稅專用發票上注明的D商品銷售價格為5007元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結束。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業務收入；500

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)85

借：主營業務成本350

貸；庫存商品350

(5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規定：E商品的銷售價格為700萬元，太湖公司于2006年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。

12月1日，太湖公司根據銷售合同發出E商品，開出的增值稅專用發票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行，該批E商品的實際成本為600萬元。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款819

貸：主營業務收入700

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)119

借：主營業務成本600

貸：庫存商品

64.

第

38

題

資料：ABC公司為母公司，2008年1月1日，ABC公司用銀行存款70000萬元從證券市場上購入甲公司發行在外70%的股份并能夠控制甲公司。同日，甲公司賬面所有者權益為90000萬元(與可辨認凈資產公允價值相等)，其中：股本為62000萬元，資本公積為6000萬元，盈余公積為3600萬元，未分配利潤為18400萬元。ABC公司和甲公司不屬于同一控制的兩個公司。(1)甲公司2008年度實現凈利潤10000萬元，提取盈余公積1000萬元；2008年宣告分派2007年現金股利3000萬元，無其他所有者權益變動。2009年實現凈利潤11200萬元，提取盈余公積1120萬元，2009年宣告分派2008年現金股利4000萬元。(2)ABC公司2008年銷售200件A產品給甲公司，每件售價12萬元，每件成本8萬元，甲公司2008年對外銷售A產品160件，每件售價14萬元。2008年ABC公司出售150件B產品給甲公司，每件售價10萬元，每件成本8萬元。甲公司2009年對外銷售A產品40件，每件售價13萬元；2009年對外銷售B產品50件，每件售價15萬元。2008年A產品的市場價值為每件10萬元，B產品為每件8萬元。2009年A產品的市場價值為每件12萬元，B產品為每件7萬元。(3)ABC公司2008年末對甲公司的應收賬款為2000萬元，相應壞賬準備余額為100萬元。2009年末，對甲公司的應收賬款為1000萬元，相應壞賬準備余額為50萬元。(4)ABC公司2008年6月20日出售一件產品給甲公司，產品售價為600萬元，增值稅為34萬元，成本為420萬元，甲公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。要求：(1)編制ABC公司2008年和2009年與長期股權投資業務有關的會計分錄。(2)計算2008年12月31日和2009年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。(3)編制該集團公司2008年和2009年的合并抵銷分錄(金額單位用萬元表示)。

65.編制甲公司分派現金股利的會計分錄。

參考答案

1.A以發行權益性證券取得的長期股權投資，應當按照發行權益性證券的公允價值作為其初始投資成本。為發行權益性證券支付的手續費、傭金等應自權益性證券的溢價發行收入中扣除，溢價收入不足沖減的，應沖減盈余公積和未分配利潤。應當按照發行權益性證券的面值作為“股本”科目的入賬金額，將發行權益性證券的公允價值與面值之間的差額記入“資本公積——股本溢價”科目。

2.B損失是指由企業非13常活動所發生的，可能計入所有者權益，也可能計入當期利潤。

3.C

4.A解析：紅星公司應確認的債務重組利得=117000-97000=20000元。

5.B本題考核建設工程價款優先權行使的期限。建設工程承包人的工程價款優先權的期限為6個月，自建設工程竣工之日或者建設工程合同約定竣工之日起計算。

6.D

7.D【答案】D。解析：自行研發取得的無形資產，開發階段符合資本化條件的支出計入無形資產成本，不符合資本化條件的支出計入當期損益，選項D不正確。

8.C選項A，一般固定資產的報廢清理費用，不屬于棄置費用；選項B，生產車間的日常維護支出通常應在發生時計人管理費用；選項D，經營租入固定資產發生的改良支出應該在改良完成后計入長期待攤費用，并采用合理的方法分期攤銷。

9.A可收回金額應取（920－20）和888中的較高者，即900萬元，計提的減值準備＝910－900＝10（萬元）。

【該題針對“資產減值損失的核算”知識點進行考核】

10.D選項D，屬于資產的確認條件。

11.B會計政策變更采用追溯調整法進行處理的，將會計政策變更累積影響數調整列報前期最早期初留存收益，其他相關項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數據也應一并調整。

12.D應付的金額＝95000×（1＋17%）－100000×（1＋6%×3/12）＝9650

13.C直接免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產直接轉移的經濟資源，不適用政府補助準則;增值稅出口退稅不屬于政府補助;所以選項A、B和D錯誤。

14.D由出租公司代墊的運雜費、途中保險費應計入其他應付款，不能計人融資租賃價款。所以，記入“長期應付款－應付融資租賃款”的金額為租賃價款1000萬元。

15.A轉讓該商標權形成的凈損益＝300－(720－720／5×2)＝﹣132(萬元)，即形成凈損失132萬元。

16.C2011年1月1日，可轉換公司債券負債成份的公允價值=1000×3%×4．2124+1000×0．7473=873．67（萬元），權益成份的公允價值=1000-873．67=126．33（萬元）。

17.D本題長期股權投資系企業合并以外的其他方式所取得，由于甲公司取得投資后即可對乙公司的財務和生產經營活動具有重大影響力，應當采用權益法核算。在權益法下，初始成本為5000萬元，但該成本低于投資時甲公司應享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額20000×30%=6000(萬元)，其低于的部分1000萬元應作為營業外收入，同時調整增加投資成本。另外，乙公司2008年實現凈利潤后，甲公司應分享600×30%=180(萬元)，需計入投資收益。兩者共計對甲公司2008年度損益的影響金額為1000+180=1180(萬元)，導致利潤增加。注意：如果投資時乙公司某一項或某幾項可辨認資產或負債的公允價值與其賬面價值不等，則應當將乙公司的凈利潤600萬元進行調整，之后再按投資比例計算分享額。

如要求對本題編制分錄，應當如下：

(1)2008年1月1日，取得投資時：

借：長期股權投資——乙公司(投資成本)5000

貸：銀行存款5000

同時，調整增加投資成本：

借：長期股權投資——乙公司(投資成本)1000

貸：營業外收入(20000×30%-5000)1000

(2)2008年末，分享乙公司實現的凈利潤時：

借：長期股權投資——乙公司(損益調整)180

貸：投資收益(600×30%)180

18.C

19.B交易性金融資產應按公允價值進行初始計量，交易費用計入當期損益(投資收益)。企業持有期間取得的債券利息或現金股利，應當確認為當期的投資收益。同時，按公允價值進行后續計量，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)。甲公司2013年對該項金融資產應確認的投資收益=50000×0．3--4000=11000(元)。

20.A

21.ABD（1）在資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠地估計的，應當根據完工百分比法確認合同收入和合同費用；

（2）建造合同的結果不能可靠地估計，則不能采用完工百分比法確認和計量合同收入和費用，而應區別以下兩種情況進行會計處理：

①合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在發生的當期確認為合同費用；

②合同成本不可能收回的，應在發生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。

綜上，本題應選ABD。

22.ABD為建造固定資產專門借入的長期借款，符合資本化條件的匯兌差額計人在建工程，如果是交易性金融資產產生的匯兌差額，計入公允價值變動損益。

23.AC選項B，計人財務費用;選項D，收發計量差錯導致存貨盤虧凈損失計入管理費用。

24.AC政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。政府補助主要形式包括政府對企業的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產等。通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產直接轉移的經濟資源，不適用政府補助準則。

25.ACD改變固定資產使用壽命屬于會計估計變更，采用未來適用法處理，選項B錯誤。

26.ABCD所購建固定資產達到預定可使用狀態是指，資產已經達到購買方或建造方預定的可使用狀態。具體可從以下幾個方面進行判斷：（1）固定資產的實體建造（包括安裝）工作已經全部完成或者實質上已經完成；（2）所購建的固定資產與設計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；（3）繼續發生在所購建固定資產上的支出金額很少或幾乎不再發生。

如果所購建固定資產需要試生產或試運行，則在試生產結果表明資產能夠正常生產出合格產品時，或試運行結果表明能夠正常運轉或營業時，就應當認為資產已經達到預定可使用狀態。

27.ABD【解析】存貨，是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。購貨方尚未提貨的已銷售產品，風險、報酬已經轉移。應作為購貨方的存貨。

28.BCD

29.AD選項B，應當將取得的價款與無形資產賬面價值和相關稅費之和的差額計入當期損益；選項C，出售無形資產的凈損益計入營業外收支，不通過其他業務收入、其他業務成本科目核算。

30.ABCD企業選定記賬本位幣應當考慮的因素包括：

（1）該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價及結算（選項CD）；

（2）該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算（選項B）；

（3）融資活動所獲得的貨幣以及保存從經營活動中收取款項所使用的貨幣（選項A）。

綜上，本題應選ABCD。

31.ABD選項C應計入“營業外支出”科目。

32.BCD選項A不符合題意，被投資單位宣告分配股票股利，所有者權益總額未發生變動，投資單位不進行賬務處理；

選項B符合題意，權益法下，被投資單位實現凈利潤，投資單位按照持股比例確認投資收益，并調整長期股權投資的賬面價值；

選項C符合題意，權益法下，被投資單位宣告分配現金股利，投資單位按照持股比例確認應收股利，并調整長期股權投資的賬面價值；

選項D符合題意，權益法下，被投資單位發生其他所有者權益變動，投資單位按照持股比例確認資本公積（其他資本公積），并調整長期股權投資的賬面價值。

綜上，本題應選BCD。

33.BCD解析：本題考核存貨賬面價值的核算。選項A，不引起存貨賬面價值變動；選項B、D，引起存貨賬面價值增加；選項C，引起存貨賬面價值減少。

34.ABD將債務轉為資本的，債務人應按用于抵債的自身股份面值確認股本或實收資本，股份公允價值與面值的差額應計入資本公積(股本溢價)。所以選項C不正確。

35.AD

36.AD三種產品的單獨售價合計150萬元，合同價格為120萬元，折扣為30萬元。由于甲公司經常將B產品和C產品組合在一起以70萬元價格銷售，而A產品單獨銷售價格與其單獨售價一致，證明該合同的折扣僅應歸屬于B產品和C產品。因此，各產品分攤的交易價格分別為：A產品為50元；B產品為17.5（25/100×70）萬元；C產品為52.5（75/100×70）萬元。

37.CD甲公司在2011年12月31日，會計處理如下：借：營業外支出100管理費用5貸：預計負債105

38.AD會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策是錯誤的，只是由于情況發生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息的，應當采用追溯調整法處理，但確定該項會計政策變更累積影響數不切實可行的除外。

39.ACD解析：選項A，對于使用壽命固定的無形資產，只有在出現減值跡象時，才需要進行減值測試；選項C，內部研發無形資產過程中，“研發支出—費用化支出”科目歸集的費用化支出金額應于期末轉入“管理費用”科目；選項D，開發階段的支出，不滿足資本化條件時，應該計入“研發支出—費用化支出”明細科目。

40.BC選項A,提供債務擔保發生的支出稅法不允許扣除，故預計負債的計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎相等，不產生暫時性差異;超過稅法稅前列支標準的應付職工薪酬，以后年度也不允許結轉扣除，所以其計稅基礎與賬面價值相等，不產生暫時性差異。

41.N職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞務關系而給予各種形式的報酬或補償。

因此，本題表述錯誤。

42.N交易費用應計人持有至到期投資的初始入賬價值。

43.N對于共同控制資產，每一合營者均按照合同約定享有共同控制資產中的一定份額并據此確認為本企業的資產。

44.N外幣報表折算時，資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算。

45.Y

46.N如果委托方在發出商品時，符合銷售商品收入確認條件，則委托方應在發出商品時確認收入。

47.N

48.N企業研究階段發生的支出應全部費用化，計入當期損益。

49.N會計期末，事業單位應當將財政補助收入科目余額結轉人財政補助結轉科目。

50.N會計政策變更一般應采用追溯調整法進行會計處理，如果會計政策變更累積影響數不切實可行的應采用未來適用法。

51.N本題考核固定資產的確認。固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。

52.N

53.N重組債權已計提減值準備的，應當先沖減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業外支出f債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉回并抵減當期資產減值損失。

54.Y

55.N員工培訓費不計入固定資產的成本，應于發生時計入當期損益。企業外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費（不含可抵扣的增值稅進項稅額）、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。專業人員服務費是可以計入固定資產的成本中的，員工培訓費不計入固定資產的成本，在發生時計入當期損益。

56.Y股票發行費用應從溢價收入中扣除，沒有溢價收入的計入“長期待攤費用”。

57.N受托代理業務中，民間非營利組織并不是受托代理資產的最終受益人，只是代受益人保管這些資產。而對于接受捐贈的資產，民間非營利組織對于資產以及資產帶來的收益具有控制權。

58.N以前期間的計算與分析表明，資產可收回金額相對于某種減值跡象反映不敏感，在本報告期間又發生了該減值跡象的，可以不因該減值跡象的出現而重新估計該資產的收回金額。

59.N對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權投資，在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資應當按照《金融工具的確認和計量》進行處理。

60.Y【答案】√

61.甲公司回購股票的會計分錄：借：庫存股1000貸：銀行存款1000甲公司回購股票的會計分錄：借：庫存股1000貸：銀行存款1000

62.（1）根據或有事項確認負債的條件，可以判斷乙公司不需要確認預計負債。因為確認負債的條件之一是該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業。而本題中，乙公司在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，判斷該產品質量訴訟案件發生賠償損失的可能性小于50％，所以乙公司在2012年末不需要確認預計負債。（2）根據資料（2）甲公司應收債權總額為3500萬元，并為此確認1300萬元的壞賬準備，此時債權的賬面價值為2200（3500-1300）萬元，而丁公司用于償還債務的股權公允價值為3300萬元，3300萬元大于2200萬元，所以甲公司不確認債務重組損失。（3）購買日為2012年6月30日，因為此時辦理完成了乙公司的股東變更登記手續。（4）甲公司通過債務重組取得乙公司60％股權時應確認的商譽金額為312萬元。甲公司取得乙公司60％股權實際付出的成本為3300萬元，按照持股比例計算應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=4980×60％=2988（萬元）。所以，應該確認的商譽金額=3300-2988=312（萬元）。（5）對商譽進行減值測試：甲公司享有的商譽金額為312萬元，推算出乙公司整體的商譽金額=312／60％=520（萬元）乙公司可辨認凈資產的賬面價值=4980+200=5180（萬元）那么乙公司資產組（含商譽）的賬面價值=5180+520=5700（萬元）乙公司資產組的可收回金額為5375萬元，賬面價值大于可收回金額的減值=5700-5375=325（萬元），所以甲公司2012年12月31日應當對乙公司的商譽計提減值準備325×60％=195（萬元）。（6）不能作為非貨幣性資產交換來進行處理，因為補價比例=1200／4000×100％=30％，超過了25％。（7）因為甲公司持有乙公司股權比例為60％，甲公司后續計量應該按照成本法核算，所以甲公司個別財務報表中因股權置換交易應確認的損益就是按照成本法來計算確定的長期股權投資賬面價值與公允價值之間的差額，計算如下：長期股權投資的賬面價值為3300萬元，持有期間長期股權投資并沒有增減變動，所以在個別財務報表填列的損益影響金額=4000-3300=700（萬元）。

63.第①②④⑤錯誤第③正確。(2)對第一個事項：①借：原材料10貸：以前年度損益調整10②借：以前年度損益調整3.3貸：應交稅金——應交所得稅3.3借：以前年度損益調整6.7貸：利潤分配——未分配利潤6.7借：利潤分配——未分配利潤0.67貸：盈余公積——法定盈余公積0.67對第二個事項：①借：以前年度損益調整200應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調整140③借：應交稅金——應交所得稅19.8貸：以前年度損益調整19.8借：利潤分配——未分配利潤40.2貸：以前年度損益調整40.2借：盈余公積4.02貸：利潤分配——未分配利潤4.02對第四個事項：①借：以前年度損益調整500貸：預收賬款500②借：發出商品350貸：以前年度損益調整350③借：利潤分配——未分配利潤150貸：以前年度損益調整150借：盈余公積15貸：利潤分配——未分配利潤15對第五個事項：借：以前年度損益調整100貸：待轉庫存商品差價100借：以前年度損益調整(40/5)8貸：待轉庫存商品差價8借：利潤分配——未分配利潤108貸：以前年度損益調整108借：盈余公積10.8貸：利潤分配——未分配利潤10.82005年利潤表和利潤分配表調整主營業務收入減少1390萬元主營業務成本減少1090萬元財務費用增加8萬元所得稅減少16.5萬元凈利潤減少291.5萬元提取法定盈余公積減少29.15萬元未分配利潤減少262.35萬元第①②④⑤錯誤，第③正確。(2)對第一個事項：①借：原材料10貸：以前年度損益調整10②借：以前年度損益調整3.3貸：應交稅金——應交所得稅3.3借：以前年度損益調整6.7貸：利潤分配——未分配利潤6.7借：利潤分配——未分配利潤0.67貸：盈余公積——法定盈余公積0.67對第二個事項：①借：以前年度損益調整200應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調整140③借：應交稅金——應交所得稅19.8貸：以前年度損益調整19.8借：利潤分配——未分配利潤40.2貸：以前年度損益調整40.2借：盈余公積4.02貸：利潤分配——未分配利潤4.02對第四個事項：①借：以前年度損益調整500貸：預收賬款500②借：發出商品350貸：以前年度損益調整350③借：利潤分配——未分配利潤150貸：以前年度損益調整150借：盈余公積15貸：利潤分配——未分配利潤15對第五個事項：借：以前年度損益調整100貸：待轉庫存商品差價100借：以前年度損益調整(40/5)8貸：待轉庫存商品差價8借：利潤分配——未分配利潤108貸：以前年度損益調整108借：盈余公積10.8貸：利潤分配——未分配利潤10.82005年利潤表和利潤分配表調整主營業務收入減少1390萬元主營業務成本減少1090萬元財務費用增加8萬元所得稅減少16.5萬元凈利潤減少291.5萬元提取法定盈余公積減少29.15萬元未分配利潤減少262