合伙企業個人所得稅的籌劃摘要：本文主要介紹了合伙企業個人所得稅，以及生產經營所得個人所得稅的籌劃的內容，并提供專業律師免費法律解答。合伙企業也講“人多勢眾”———生產經營所得個人所得稅的籌劃筆者在日常稅務檢查中發現，有些企業原為個人獨資企業，現已變更為合伙企業，有些合伙企業原為二人合伙，現已變更為多人合伙。投資者為什么會越來越多呢?有人說是因為這些企業效益好，發展快，容易吸引投資者;有的則認為人多好辦事，有利于集中資本、技術，迅速把企業做大。其實，投資者的上述行為跟個人獨資企業和合伙企業的稅收政策也有密切的關系。【分析】翻開《個人獨資企業和合伙企業個人所得稅申報表》，我們可以發現“納稅調整減少額”下有一欄內容為“投資者標準費用扣除額”。“投資者標準費用扣除額”，是指省、自治區、直轄市地方稅務局規定允許扣除的投資者個人的費用扣除數額，具體由各省、自治區、直轄市地方稅務局參照個人所得稅法“工資薪金所得”項目的費用扣除標準確定。有的省份規定投資者的費用扣除標準為每人每月800元，有的省份則較高，如福建省為800元，江蘇省為1200元。以扣除標準每人每月800元為例，合伙企業每增加一個投資者，其一年“納稅調整減少額”就增加9600元。稅法在規定允許合伙企業投資者扣除標準費用時，并沒有以投資者必須每月都領工資或工資必須達到一定的金額為前提。根據《合伙企業法》的規定，一個合伙企業至少有兩個以上合伙人，但是合伙企業最多可以由多少人合伙組成，每個人的分配比例為多少，法律并沒有作出規定。因此，投資者利用“投資者標準費用扣除額”進行籌劃，可以使合伙企業少繳甚至不繳“生產經營所得”個人所得稅。投資者可以選用以下3種具體方法：(1)增加合伙企業的投資者人數;(2)降低投資者工資;(3)兩者相結合。假設某合伙企業的投資者人數為X人，每人每月領取工資Y元，投資者費用扣除標準為每人每月800元，企業的稅前會計利潤為P，“生產經營所得”個人所得稅應納稅所得額為A。則投資者全年的工資總額為12XY元，標準費用扣除額為9600X元，A=P+12XY-9600X(暫不考慮其它調增調減項目)，即A=P-12X(800-Y)。一、若Y>800元，則A>P，即應納稅所得額大于會計利潤，標準費用扣除限額的規定增加了合伙企業的稅負;二、若Y=800元，則A=P，企業會計利潤與應納稅所得額相等，標準費用扣除限額的規定對合伙企業的納稅情況沒有影響;賓三、若套Y<800歲元，則A返四、在姥Y<800羊元的前提下繞，若X≥P雷/12(8善00-Y)賀，則A≤0升，即應納稅仿所得額小于鍋零，在這種備情況下，企晌業當年就不寒要繳納個人銷所得稅。橡因此，火合伙企業在封進行稅收籌欣劃時，可努材力讓企業符沃合上述第三腿、第四種情鵲形，達到少詞繳或者不繳鴨個人所得稅繭的目的。茅例如，殘某合伙企業照的投資者人侄數為2人，扶分別為甲和戰乙，其中甲籠出資47.道5萬元，乙征出資2.5煩萬元。根據嫁合伙協議，朝甲、乙的分技配比例分別樓為95%和停5%。甲、妹乙的月工資蛾分別為10愚00元和2堤00元，企下業的稅前會隔計利潤為1祥20000左元。若不考衣慮其它調增稠調減項目(摟假設當地投址資者費用扣此除標準為每殼人每月80陵0元)，則軍該企業當年扮生產經營所處得應納稅所仗得額為12掛0000+竄(200+莊1000-匹800×2璃)×12=爭11520赴0(元)，誤甲分攤的當券年生產經營姑所得應納稅參所得額為1妖15200但×95%=盞10944妥0(元)，醉應納個人所厭得稅109爸440×3樓5%-67撤50=31進554(元裁);乙方分妖攤的生產經鳳營所得應納炕稅所得額為式11520畜0×5%=偉5760(迫元)，應納落個人所得稅滅5760×柜10%-2兄50=32省6(元)，線合計應納個糟人所得稅3往1554+個326=3告1880(狼元)。迷如果投六資者甲不是章只與乙合伙國，而是與1灶0個小投資忘者合伙(如嘴鼓勵業務骨單干合伙)，惜這10個人縮按合伙協議境每人的分配鍛比例為0.鉗5%，每人輛每月的工資槍為200元后，其他條件燒不變，則該林合伙企業當爛年生產經營步所得應納稅頸所得額為1壟20000擴+(100坑0+200負×10-8予00×11狀)×12=過50400畜(元)。企良業生產經營悟所得應納稅易所得額為5欲0400元狡，則甲當年顧生產經營所票得應納稅所誠得額為50掩400×9老5%=47遷880(元象)，應納個直人所得稅4鉗7880×妨30%-4獅250=1統0114(深元);其他限10個人生飾產經營所得啟應納稅所得竊額都為50紙400×0押.5%=2置52(元)撿，分別應納動個人所得稅慘252×5網%=12.見6(元)，淚11個合伙掛人合計應納輛個人所得稅鹿10114味+12.6員×10=1隸0240(鈔元)。通過腎籌劃，該方芒案比籌劃前貓少繳個人所要得稅318許80-10粉240=2緩1640(絲元)。點評喘怎么解福決合伙企業痰投資者利用鳴“投資者標吧準費用扣除切”規避稅收雁的問題呢?途筆者認為，鑰可以規定若都合伙人當月伯的工資大于閉或等于標準懷費用扣除額周時，就按標掠準費用扣除嶼;若合伙人住當月的工資澇小于標準費吩用扣除額時浴，就按合伙篇人的工資扣先除，即從低末扣除襖合伙企業個移人所得稅季擠度申報葬個人獨顫資、合伙企乒業個人所得呈稅季度申報貼實行核善定征收個人鉤所得稅的投維資者，由投躬資者在每季染度終了后1蠟5日內及年孩度終了后3滅0日內向主彎管稅務機關盲報送《核定域征收個人獨栽資企業和合叨伙企業投資檢者個人所得循稅年度(季術度)申報表賤》并繳納個儲人所得稅。竿實行查這帳征收投資杰者繳納的個屑人所得稅，怕按年計算，認分季預繳，震由投資者在腔每季度終了返后15日內避預繳，并向棗主管稅務機汪關報送《查竟帳征收個人漿獨資企業和禮合伙企業投引資者個人所券得稅年度(罪季度)申報撓表》。年度民終了后3個鑄月內匯算清捏繳，多退少靜補，同時向竹主管稅務機它關報送《查瀉帳征收個人野獨資企業和賽合伙企業投獎資者個人所賢得稅年度(件季度)申報戀表》，并附營送年度會計峽決算報表和抵預繳個人所貸得稅納稅憑涌證。賠投資者北應向企業稅翁務登記注冊集地主管稅務貫機關申報預壤繳或繳納個燒人所得稅，辮并辦理匯算菠清繳。對投嘆資者興辦兩慶個或兩個以牢上企業，實油行核定征收惜的，投資者著應分別向主周管稅務機關眠申報繳納個央人所得稅;蔬實行查帳征乏收的，投資浙者應分別向街主管稅務機德關預繳個人門所得稅，年底度終了后將慰各企業的經它營所得合并營，依照本規剪定第七條的勾辦法計算應廊納稅款后，染各投資者分江別向主管稅欣務機關辦理干匯算清繳。知本文來自網萬絡，請不要調使用盜版，奇謝謝閱讀釘版權所有痕2010耐本文來自網億絡，請不要張使用盜版，丈謝謝閱讀際版權所有額201趣gaoqs規.com腦我愛朱丹老譜婆明本文來自網數絡，請不要薪使用盜版，財謝謝閱讀鍋版權所有觸2010蓋中華人民共哥和國己本文來自網傻絡，請不要腫使用盜版，荷謝謝閱讀染版權所有永2010介gaoqs密.com呼我愛朱丹老兼婆夫本文來自網顧絡，請不要房使用盜版，圓謝謝閱讀暑版權所有遭2010澆本文來自網效絡，請不要接使用盜版，基謝謝閱讀棉版權所有違2010妻gaoqs們.com母我愛朱丹老滲婆綠本文來自網晝絡，請不要肚使用盜版，竟謝謝閱讀舊版權所有嫂2010慈本文來自網稱絡，請不要料使用盜版，王謝謝閱讀繁版權所有忠2010創本文來自網蒙絡，請不要貢使用盜版，膚謝謝閱讀糠版權所有定2010桂gaoqs圖.com森我愛朱丹老音婆因本文來自網退絡，請不要錯使用盜版，奪謝謝閱讀巴版權督所有20蟲10掘本文來自網耽絡，請不要泄使用盜版，功謝謝閱讀弱版權所有榆2010貫本文來自網舌絡，請不要殃使用盜版，值謝謝閱讀濤版權所有侵2010乖本文來自網愛絡，請不要激使用盜版，納謝謝閱讀桌版權所有攝2010泡gaoqs增.com廟我愛朱丹老傾婆碗本文來自網腐絡，請不要絹使用盜版，屑要屈謝謝閱讀局版權所有襲2010伏本文來自網寒絡，請不要稀使用盜版，稠謝謝閱讀怪版權所有壞2010蘇本文來自網閣絡，請不要蛛使用盜版，腐謝謝閱讀賴版權所有令2010凳gaoqs怎.com祝我愛朱丹老贈婆形本文來自網威絡，請不要陰使用盜版，欺謝謝閱讀時版權所有棋2010久本文來自網疊絡，請不要避使用盜版，趨謝謝閱讀餐版權所有復2010帝gaoqs撈.com鹽我愛朱丹老恨婆艦本文來自網龜絡，請不要鳳使用盜版，法謝謝閱讀棍版權所有載201