2021年甘肅省武威市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某工業企業的下列做法中，不符合會計信息質量可比性要求的是（）。

A.企業于2007年1月1日執行新企業會計準則

B.發出存貨的計價方法一經確定，不得隨意變更，如需變更需在財務報告附注中說明

C.因客戶的財務狀況好轉，將壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經營虧損，將已達到預定可使用狀態的工程借款的利息支出予以資本化

2.第

13

題

某建筑公司于2007年1月簽訂了一項總金額為900萬元的固定造價合同，最初預計總成本為800萬元。2007年度實際發生成本700萬元。2007年12月31日，公司預計為完成合同尚需發生成本300萬元。該合同的結果能夠可靠估計。20×7年12月31日，該公司應確認的營業收人和資產減值損失分別為（）。

A.630萬元和30萬元B.700萬元和30萬元C.630萬元和100萬元D.700萬元和100萬元

3.2022年9月25日，乙民辦學校與甲企業簽訂了一份捐贈協議，協議規定，甲企業向乙民辦學校捐贈100萬元用于購買圖書，款項將在協議簽訂后的20日內匯至乙民辦學校賬戶，截至9月底，乙民辦學校尚未收到該筆款項。2022年9月乙民辦學校的下列會計處理中，正確的是（）。

A.乙民辦學校應于2022年9月25日確認應收賬款100萬元

B.乙民辦學校應于2022年9月25日確認“捐贈收入——限定性收入”100萬元

C.乙民辦學校應于2022年9月25日確認“捐贈收入——非限定性收入”100萬元

D.無須進行賬務處理

4.某民間非營利組織接受乙企業無償捐贈的10臺大型醫療器械，捐贈方沒有提供有關憑據，該批器械的公允價值為600萬元，則該非營利組織正確的會計處理是（）

A.借記“固定資產”600萬元，貸記“營業外收入——捐贈收入”600萬元

B.借記“固定資產”600萬元，貸記“捐贈收入”600萬元

C.借記“固定資產”600萬元，貸記“其他收入——捐贈收入”600萬元

D.借記“固定資產”600萬元，貸記“資本公積”600萬元

5.

第

11

題

甲企業采用計劃成本對原材料進行核算。2008年1月,甲企業接收某股東作為追加資本投入的原材料一批,雙方按現行市價將該批材料的折價款定為20000元。該批材料的計劃成本為21000元。適用的增值稅稅率為17%。甲企業對這一交易事項應編制的會計分錄為（）。

A.借：原材料21000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）3400

貸：實收資本23400

材料成本差異1000

B.借：原材料21000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）3570

貸：實收資本23570

材料成本差異1000

C.借：原材料21000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）3400

貸：實收資本23400

資本公積1000

D.借：原材料21000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）3570

貸：實收資本23570

資本公積1000

6.

第

7

題

某企業2008年度共發生財務費用45000元，其中：短期借款利息為30000元，票據貼現息為9000元（附追索權），發行公司債券手續費6000元。則現金流量表補充資料中的“財務費用”項目應填列的金額為（）元。

A.45000B.39000C.35000D.36000

7.下列有關民間非營利組織的財務會計報表的表述中，正確的是（）

A.民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表和現金流量表三張基本報表

B.民間非營利組織無需編制會計報表附注

C.民間非營利組織的會計報表應如實反映民間非營利組織的經濟資源、債務情況、收入、成本費用和現金流量情況

D.民間非營利組織的資源提供者享有組織的所有權，能夠取得經濟回報

8.第

8

題

投資者投入的長期股權投資，如果合同或協議約定價值足公允的，應當按照（）作為初始投資成本。

A.投資合同或協議約定的價值B.賬面價值C.計稅基礎D.市場價值

9.對于包括在商品售價范圍內可區分的服務費.下列說法中正確的是（）。

A.確認為商品銷售收入B.在取得時一次性確認為勞務收人C.在提供服務的期間內分期確認收入D.不確認收入

10.下列表述中，不正確的是（）

A.存貨包括企業日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產經營過程中的在產品等

B.與外購材料相關的增值稅進項稅額一律計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”

C.由于企業持有存貨的目的不同，確定存貨可變現凈值的計算方法也不相同

D.存貨跌價準備轉回的條件是以前減記存貨價值的影響因素消失，而不是在當期造成存貨可變現凈值高于其成本的其他影響因素

11.下列各項金融工具需計提減值準備的是（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資

C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

D.以攤余成本計量的金融資產

12.第

9

題

下列各項日中，不應根據職工提供服務的受益對象分配計人相關資產成本或費用的是（）。

A.職工福利費B.工會經費C.養老保險費D.辭退福利

13.A公司為建造廠房于2019年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續費。該項專門借款在銀行的存款年利率為3%，2019年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始，預計工程建造期為2年。該工程因發生施工安全事故在2019年8月1日至11月30日中斷施工，2019年12月1日恢復正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2019年度應予資本化的利息金額為（）萬元。

A.40B.90C.120D.30

14.第

3

題

2008年度，某公司計提存貨跌價準備500萬元，計提固定資產減值準備1000萬元，可供出售債券投資減值準備400萬元；交易性金融資產公允價值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2008年度利潤表中，對上述資產價值變動列示方法正確的有（）。

A.管理費用列示500萬元、營業外支出列示1000萬元、公允價值變動收益列示100萬元

B.資產減值損失列示1900萬元、公允價值變動收益列示100萬元

C.資產減值損失列示1500萬元、公允價值變動收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產減值損失列示1800萬元

15.

16.

17.甲公司于2012年1月1日向8銀行借款1000000元，為期3年，每年年末償還利息，到期日償還本金。借款合同年利率為3％，實際年利率為4％，為取得借款發生手續費30990元，2012年末甲公司報表中“長期借款”項目的金額為（）元。A.1007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

18.下列各項中，應作為政府補助核算的是（）。

A.增值稅直接減免B.增值稅即征即退C.增值稅出口退稅D.所得稅加計抵扣

19.2013年7月5日，甲公司與乙公司協商債務重組，同意免去乙公司前欠款中的10萬元，剩余款項在2013年9月30日支付；同時約定，截至2013年9月30日，乙公司如果經營狀況好轉，現金流量充裕，應再償還甲公司6萬元。當日，甲公司估計這6萬元屆時被償還的可能性為70%。2013年7月5日，甲公司應確認的債務重組損失為()萬元。

A.4B.5.8C.6D.10

20.

第

3

題

甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為定公司的主要原材料供應商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構成關聯方關系的是（）。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.乙公司與丙公司

二、多選題(20題)21.

第

19

題

關于民間非營利組織特定業務的核算，下列說法中正確的有（）。

22.關于借款費用暫停資本化，下列說法中錯誤的有（）。

A.符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中因勞務糾紛發生的中斷連續超過3個月的，借款費用應暫停資本化

B.符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中因質量糾紛發生的中斷超過3個月的，借款費用應暫停資本化

C.符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中因可預見的不可抗力因素發生的中斷連續超過3個月的，借款費用應暫停資本化

D.符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中因可預見的不可抗力因素發生的中斷連續超過3個月的，借款費用不應暫停資本化

23.下列各項中，屬于生產費用在完工產品與在產品之間進行分配的方法有()。

A.約當產量比例法B.在產品按固定成本計價法C.在產品按定額成本計價法D.在產品按所耗直接材料費用計價法

24.下列各項匯兌差額應當計人當期財務費用的有()。

A．在資本化期間內，企業的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B．企業用外幣購買并計價的交易性金融資產在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

C．企業向銀行購人外匯，用于支付進口設備貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

D．企業的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

25.

第

24

題

科海股份有限公司20×0年度財務會計報告于20×1年2月20日批準報出。公司發生的下列事項中，必須在其20×0年度會計報表附注中披露的有（）。

A.20×0年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元

B.20×1年1月20日，公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元

C.20×1年1月30日，發現上年應計入財務費用的借款利息0．10萬元誤計入在建工程

D.20×1年2月1日，公司向一家網絡公司投資500萬元，從而持有該公司50%的股份

26.如果非貨幣性資產交換不具有商業實質，下列說法中正確的有（）。

A.支付補價的，應當以換出資產的賬面價值，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，不確認損益

B.收到補價的，應當以換出資產的賬面價值，減去收到的補價并加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，不確認損益

C.收到補價的，應當以換出資產的賬面價值，減去收到的補價并加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，并確認非貨幣交易損益

D.支付補價的，換入資產成本與換出資產賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益

27.關于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中正確的有（）。

A.采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

B.對于訂貨銷售，應在收到款項時確認為收入

C.對視同買斷代銷方式，委托方一定在收到代銷清單時確認收入

D.對收取手續費代銷方式，委托方于收到代銷清單時確認收入

28.關于合并現金流量表中有關少數股東權益項目的反映，下列說法中，正確的有()。

A.對于子公司的少數股東增加在子公司中的權益性資本投資，在合并現金流量表中應當在“籌資活動產生的現金流量”之下的“吸收投資收到的現金，項目下設置“其中：子公司吸收少數股東投資收到的現金”項目反映

B.對于子公司向少數股東支付現金股利或利潤，在合并現金流量表中應當在“籌資活動產生的現金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目下單設“其中：子公司支付給少數股東的股利、利潤”項目反映

C.對于子公司的少數股東增加在子公司中的權益性資本投資，屬于投資活動產生的現金流量

D.對于子公司向少數股東支付現金股利或利潤。屬于籌資活動產生的現金流量

29.下列項目中，屬于借款費用的有（）。

A.發行公司債券發生的利息

B.為構建或者生產符合資本化條件的資產而發生的帶息債務所承擔的利息

C.因外幣借款發生的匯兌差額

D.發行公司債券發生的溢價或者折價

30.下列關于售后租回業務的說法中，正確的有（）。

A.如果售后租回交易認定為融資租賃，售價和賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整

B.如果有確鑿證據表明，認定為經營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，銷售商品按售價確認收入，并按賬面價值結轉成本

C.如果售后租回交易認定為經營租賃，售價和公允價值之間的差額（售價大于公允價值）一般應當予以遞延，并在租賃期內按照與確認租金費用一致的方法進行分攤，作為租金費用的調整

D.售后租回是指銷售商品的同時，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式，售后租回一般屬于籌資行為

31.

第

20

題

對下列各項暫時性差異確認遞延所得稅，不會增加所得稅費用的有（）。

32.以下債權人可能產生債務重組損失的有（）

A.無壞賬準備時，債權人重組債權的賬面余額大于將來應收金額

B.無壞賬準備時，債權人重組債權的賬面余額小于將來應收金額

C.有壞賬準備時，債權人放棄的部分債權小于已經計提的壞賬準備

D.有壞賬準備時，債權人放棄的部分債權大于已經計提的壞賬準備

33.甲公司在20×4年之前適用的所得稅稅率為25％，20×5年由于符合高新技術企業的條件，所得稅稅率變更為15％(非預期稅率)。20×5年初，甲公司遞延所得稅資產的余額為100萬元，遞延所得稅負債的余額為10。20×5年，甲公司發生的交易或事項如下：(1)期初持有的一項投資性房地產公允價值增加100萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，稅法規定當期對該項投資性房地產計提折舊20萬元；(2)非同一控制下免稅合并確認商譽40萬元，期末對該項商譽計提減值準備20萬元；(3)持有的一項可供出售金融資產公允價值下降40萬元；(4)對應收賬款計提壞賬準備50萬元。根據上述資料，不考慮其他因素，下列說法中錯誤的有()。

A.20×5年12月31日，甲公司應確認遞延所得稅資產26．5萬元

B.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅資產余額為76．5萬元

C.20×5年12月31日，甲公司應確認遞延所得稅負債18萬元

D.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅負債余額為24萬元

34.關于固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的有（）。

A.企業至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核

B.使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命

C.預計凈殘值預計數與原先估計數有差異的，應當調整預計凈殘值

D.固定資產折舊方法的改變應當作為會計政策變更處理

35.下列有關企業合并的表述中，不正確的有（）。

A.對于非同一控制下多次交易實現的企業合并，在合并財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額應當調整資本公積

B.母公司在喪失控制權情況下部分處置子公司的長期股權投資的，對于剩余股權，在合并報表上應當按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量

C.母公司在喪失控制權情況下部分處置子公司的長期股權投資的，在合并報表上，與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益，不需做任何處理

D.母公司在不喪失控制權的情況下部分處置對子公司的長期股權投資，在合并財務報表中處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司凈資產的差額應當調整所有者權益

36.下列項目中，應計入材料采購成本的有()。

A.制造費用B.進口關稅C.運輸途中的合理損耗D.一般納稅人購入材料支付的增值稅

37.

第

25

題

下列不屬于會計政策變更的情形有（）。

A.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認收入

C.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.由于持續通貨膨脹，企業將存貨發出的計價方法由先進先出法改為后進先出法

38.下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有()。

A．用于自行開發建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本

B．使用壽命不確定的無形資產應每年進行減值測試

C．無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷

D．內部研發項目研究階段發生的支出不應確認為無形資產

39.對于相關總部資產難以按照合理和一致的基礎分攤至該資產組的，應當按照下列步驟處理（）。

A.在不考慮相關總部資產的情況下，估計和比較資產組的賬面價值和可收回金額，并按照資產組減值損失處理順序和方法進行處理

B.認定由若干個資產組組成的最小的資產組組合，該資產組組合應當包括所測試的資產組與可以按照合理和一致的基礎將該總部資產的賬面價值分攤其上的部分

C.比較所認定的資產組組合的賬面價值（包括已分攤的總部資產的賬面價值部分）和可收回金額，并按照資產組減值損失處理順序和方法進行處理

D.直接將減值全部分攤至總部資產

40.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年12月10日，甲公司給100位職工（其中行政管理人員20人，車間管理人員10人，車間生產工人70人）每人發放1件自產的商品和1件外購的商品作為福利。自產產品的單位成本為200元／件，公允價值和計稅價格均為300元／件。外購商品取得的增值稅專用發票注明金額為10000元，增值稅稅額為1300元，該發票已在增值稅發票綜合服務平臺認證。不考慮其他因素，下列會計處理正確的有（）。

A.應確認管理費用9040元

B.應確認生產成本36160元

C.應確認職工薪酬31300元

D.應確認應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1300元

三、判斷題(20題)41.資產負債表日后發生的調整事項，應當如同資產負債表所屬期間發生的事項一樣，作出相關賬務處理，并對資產負債表日已編制的會計報表作相應的調整。()

42.

第

38

題

采用出包方式自行建造固定資產工程時，預付承包單位的工程價款應通過“預付賬款”科目核算。（）

A.是B.否

43.無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。（）

A.是B.否

44.商品售后回購，屬于租賃交易或融資交易時，不確認商品銷售收入，體現了實質重于形式會計信息質量要求（）

A.是B.否

45.因非正常原因導致盤虧的存貨，在減去保險公司等賠款和殘料價值后的凈損失，計入營業外支出。（）

A.是B.否

46.購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。（）

A.是B.否

47.甲公司為手機生產企業，2018年1月1曰甲公司將某型號新手機10萬臺銷售給乙公司，每臺售價為800元(不含稅)，成本為650元/臺。同時合同約定乙公司可以在3個月內無條件退貨。商品已發出，甲公司預計退貨率為10%，則甲公司2018年1月1日應確認收入為()萬元。

A.0B.7200C.8000D.6500

48.采用公允價值模式計量的投資性房地產，資產負債表日其公允價值與賬面價值的差額記入“公允價值變動損益”科目（）

A.是B.否

49.企業應對所有應納稅暫時性差異確認相應的遞延所得稅負債。()

50.待執行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債；無合同標的資產，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。

A.是B.否

51.按暫估價值入賬的固定資產在辦理竣工結算后，企業應按照暫估價值與竣工決算價值的差額調整入賬價值，但是不需要調整已經計提的折舊額。（）

A.是B.否

52.

第

34

題

短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小的，在確定相關減值損失時，可不對其預計未來現金流量進行折現。（）

A.是B.否

53.資產負債表日后發生的調整事項如涉及現金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表各項目數字。()

A.是B.否

54.對以舊換新銷售業務，銷售的商品應按新舊商品市場價格的差額確認收入。（）

A.是B.否

55.五類以上職業不能投保（）

A.是B.否

56.事業單位購入的構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應當作為無形資產單獨核算。（）

A.是B.否

57.待執行合同屬于一種特殊的合同，其與企業日常涉及的商品買賣合同、勞務合同、租賃合同無關。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

第

28

題

如果變更會計政策能夠提供更相關、更可靠的的財務狀況、經營成果和現金流最的信息時，企業應變更會計政策。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1．考核日后事項+差錯更正+收入+外幣折算

廬山股份有限公司（以下稱為“廬山公司”）屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。廬山公司的主營業務是生產和銷售化工設備以及提供安裝勞務。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格，成本在確認收入時按每筆結轉；不考慮除增值稅外的其他相關稅費。

廬山公司2010年財務報告在2011年3月20日經批準對外公布。2010年和2011年發生的有關業務如下：

(1)廬山公司2010年12月發生了如下交易或事項：

①l2月1日，廬山公司向甲公司銷售3臺小型化工設備，銷售價格每臺400萬元。根據銷售合同約定，本銷售采用現金折扣方式，現金折扣條件為：5/10，2/20，n/30（假定計算現金折扣時考慮增值稅）。廬山公司在當日發出了設備，并開具了增值稅專用發票。12月15日甲公司支付了三臺設備的貨款，廬山公司每臺設備的成本為300萬元。

②12月1日，廬山公司與乙公司簽訂產品銷售合同。合同規定：廬山公司向乙公司銷售一臺大型化工設備并負責安裝調試，由于安裝調試的復雜性和危險性，該安裝調試屬于銷售合同的重要組成部分。安裝調試完畢驗收合格后，乙公司支付該設備的全部價款1000萬元和相應增值稅170萬元。該化工設備的成本為700萬元。

12月5日，該設備運抵乙企業并開始安裝，l2月20日安裝完畢并經驗收合格，乙公司支付了全部貨款。

③12月1日，廬山公司采用分期收款方式向丙公司銷售大型化工設備一臺，銷售價格為4000萬元，設備成本為2800萬元。具體收款情況為：發出設備時收取價款1000萬元和全部增值稅680萬元，共計1680萬元。剩余3000萬元分別于2011年12月1日．2012年12月1日和2013年12月1日各收取1000萬元。

化工設備已于同日發出，，并開具增值稅專用發票，收取的1680萬元價款已存入銀行，該設備在現銷方式下的現銷價格為3577．10萬元。廬山公司采用實際利率法攤銷未實現融資收益，年實際利率為8%。

該設備發出后，由廬山公司的專業安裝部門負責安裝，另外收取安裝費50萬元，該設備于12月末安裝完畢驗收合格，共發生安裝費用35萬元（均為人工費用）。按稅法規定，該安裝勞務交納營業稅。

④12月l5日，廬山公司與丁公司簽訂合同，合同約定：廬山公司將生產某化工設備的非專利技術提供給丁公司使用，丁公司一次性支付使用費80萬元。長期公司除提供相關資料外，不提供其他服務；該非專利技術屬于長期生產實踐中形成，沒有作為無形資產入賬。

⑤12月15日，廬山公司將5臺化工設備出口銷售，每臺售價60萬美元，貨款尚未收到，每臺成本300萬元人民幣。該批設備已經啟運，符合收入確認的條件，假設不考慮增值稅。廬山公司采用交易日的即期匯率進行折算，該日即期匯率為l美元=6．8元人民幣；l2月31日市場匯率為l美元=6．6元人民幣。

(2)2011年1月至3月20日發生的涉及2010年度的有關交易或事項如下：①2011年1月25日，廬山公司接到法院的通知，告知廬山公司在一起訴訟案中敗訴。該訴訟系2010年12月15日由A公司起訴廬山公司，要求廬山公司承擔連帶賠償責任。A公司是廬山公司的用戶，2010年下半年由于A公司在生產中導致有害氣體外泄，給附近居民造成了重大損失，被受害居民索賠2000萬元。A公司認為，本次事故除操作者使用不當外，部分原因是由于設備存在缺陷，因此應承擔連帶責任，A公司起訴廬山公司，要求補償500萬元。法院經調查，判定廬山公司應賠償300萬元。廬山公司此前認為本次事故與產品質量無關，對該訴訟沒有確認負責。法院宣判后，廬山公司考慮到與A公司的長遠合作關系以及權威部門對責任的認定，決定服從判決，于2011年2月1日支付了賠償款。

②廬山公司為了增強企業整體實力，于2010年下半年開始啟動大規模的并購活動。經協商，廬山公司決定以30000萬元的價格購入B公司60%的股份。為了籌集該筆資金，廬山公司于2011年2月8日發行了50000萬元可轉換公司債券，除用于支付并購款項外，剩余部分將投入B公司作為流動資金。

③2011年1月15日，廬山公司接到甲公司的來函，反映12月1日購入的三臺設備中，其中1臺設備生產的產品總是有嚴重質量問題，系生產設備不合格所致，要求退貨。廬山公司經檢驗，情況屬實，同意退貨；但同時約定，重新生產一臺合格的設備替換本設備，不退回貨款。2月20日，重新生產的設備運抵甲公司，同時開具了增值稅專用發票，其成本為320萬元。

2011年1月23日，廬山公司收到甲公司退回的該化工設備，同時收到稅務部門開具的進貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發票。

甲公司退回的該設備已無法出售，預計其可變現凈值為5萬元，需計提存貨跌價準備。；

④2011年3月5日，在注冊會計師對廬山公司的年度審計中，注冊會計師發現，廬山公司于2010年3月1日銷售一臺設備給C公司，取得銷售收入500萬元；

6個月后又以530萬元的價格購回。廬山公司確認了銷售收入500萬元，銷售成本400萬元，同時按回購價530萬元作為存貨的入賬價值。

【要求】

(1)根據資料(1)，編制廬山公司2010年12月份相關會計分錄。

(2)根據資料(2)，判斷哪些事項屬于調整事項，哪些屬于非調整事項；如果屬于調整事項，進行相應的處理（不要求進行所得稅和提取盈余公積的處理）。

62.2．甲上市公司（以下簡稱甲公司）所得稅采用資產負債表債務法進行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實現利潤總額2000萬元。甲公司2011年12月31日對2011年度的相關業務進行內部審計時，發現如下問題：（1）2011年1月購入的一項無形資產，會計中作為使用壽命不確定的無形資產進行核算，取得時的成本為800萬元;稅法規定該項無形資產采用直線法按照10年進行攤銷，預計凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對該項無形資產進行減值測試，確定其可收回金額為750萬元。甲公司2011年12月31日對該項業務進行如下會計處理：借：資產減值損失50貸：無形資產減值準備50甲公司在計算應交所得稅時按照稅法規定對應納稅所得額進行了調整，但沒有確認相關的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購入一項交易性金融資產，取得時成本為500萬元，未發生其他相關稅費。2011年12月31日該項交易性金融資產的公允價值為560萬元。稅法規定，交易性金融資產公允價值變動收益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。甲公司在計算應交所得稅時按照稅法規定對應納稅所得額進行了調整，但其認為該項交易性金融資產的賬面價值與計稅基礎不存在暫時性差異，故沒有確認相關遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因為乙公司提供債務擔保確認預計負債80萬元。稅法規定對于為其他單位提供的債務擔保，無論是否實際發生都不允許稅前扣除。甲公司認為該項預計負債的賬面價值為80萬元，計稅基礎為0，產生暫時性差異80萬元，應確認相關遞延所得稅資產20萬元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會計處理：借：遞延所得稅資產20貸：所得稅費用20（4）2011年12月31日甲公司通過免稅合并方式購入集團外M公司100%的股權，確認了商譽100萬元，甲公司對該項商譽賬面價值100萬元與其計稅基礎0之間產生的應納稅暫時性差異100萬元，確認相關遞延所得稅負債25萬元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認遞延所得稅負債的會計處理為：借：商譽25貸：遞延所得稅負債25要求：判斷甲公司的上述會計處理是否正確，并說明理由;如不正確，請編制更正有關差錯的會計分錄。（有關差錯按當期差錯處理，答案中的金額單位用萬元表示）63.2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款936萬元，經協商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產核算，賬面價值為290萬元(其中成本明細260萬元，公允價值變動借方余額30萬元)，公允價值300萬元；持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價值為510萬元，公允價值550萬元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產核算，取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算，為換入兩項資產分別支付手續費6萬元和8萬元。甲公司未對該應收賬款計提壞賬準備。要求：分別編制甲公司和乙公司有關業務的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司按當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在對其2012年財務報表進行內部審計過程中，發現公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務部門處理：

(1)甲公司2012年3月2日以300萬元從證券市場購入乙公司3%的股份作為可供出售金融資產核算，發生相關費用10萬元。2012年12月31日，該債券的公允價值為400萬元。甲公司的會計處理：

借：可供出售金融資產一成本300

投資收益10

貸：銀行存款310

借：可供出售金融資產一公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

(2)2012年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設備供管理部門使用，合同價格3000萬元。因甲公司現金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該設備預計其使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%，(P/A，10%，3)=2.4869。不考慮此事項中增值稅的影響。

甲公司2012年對上述交易或事項的會計處理如下：

借：周定資產3000

貸：長期應付款3000

借：管理費用450

貸：累計折舊450

(3)2012年7月1日，甲公司開始代理銷售由丁公司最新研制的A商品。銷售代理協議約定，丁公司將A商品全部交由甲公司代理銷售；甲公司采用收取手續費的方式為丁公司代理銷售A商品，代理手續費收入按照丁公司確認的A商品銷售收入(不含銷售退回商品)的5%計算；顧客從購買A商品之日起1年內可以無條件退還。2012年度，甲公司共計銷售A商品600萬元，至年末尚未發生退貨。由于A商品首次投放市場，甲公司、丁公司均無法估計其退回的可能性。甲公司確認了代理費收入，甲公司確認代理費收入的會計分錄如下：

借：應付賬款30

貸：其他業務收入30

(4)2012年10月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，以每臺20萬元的價格向戊公司銷售M設備40臺，每臺M設備的成本為15萬元。同時簽訂補充合同，約定甲公司于2013年3月31日以每臺25萬元的價格購回該設備。當日，甲公司開出增值稅專用發票，注明增值稅稅額為136萬元，商品已發出，款項已收存銀行。甲公司的會計處理如下：

借：銀行存款936

貸：主營業務收入800

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)136

借：主營業務成本600

貸：庫存商品600

(5)2012年12月20日，甲公司與己公司簽訂銷售合同，甲公司向己公司銷售B產品一臺，銷售價格為300萬元，甲公司承諾己公司在3個月內對B產品的質量和性能不滿意可以無條件退貨。12月25日，甲公司發出B產品，開具增值稅專用發票，收到己公司支付的貨款。甲公司無法合理估計其退貨的可能性。甲公司B產品的成本為150萬元。甲公司對此項業務確認了收入并結轉了成本。甲公司的會計處理如下：

借：銀行存款351

貸：主營業務收入300

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業務成本150

貸：庫存商品150

假定：

(1)有關差錯更正按當期差錯處理；

(2)不考慮所得稅的影響；

(3)不要求編制結轉損益及結轉本年利潤的會計分錄。

要求：根據上述材料，逐筆分析、判斷事項(1)至(5)中各項會計處理是否正確；如不正確，請說明理由，并編制更正差錯的會計分錄。

65.甲公司和乙公司2012年度和2013年度發生的有關交易或事項如下：（1）2012年5月20日，乙公司的客戶（丙公司）因產品質量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失120萬元，截止2012年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后，乙公司判斷該產品質量訴訟案件發生賠償損失的可能性小于50％。2012年12月31日，乙公司對丙公司產品質量訴訟案件進行了評估，認定該訴訟案狀況與2012年6月30日相同。2013年6月5日，法院對丙公司產品質量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請求。（2）因丁公司無法支付甲公司貨款3500萬元，甲公司2012年6月8日與丁公司達成債務重組協議。協議約定，丁公司以其持有乙公司的60％股權（公允價3300萬元）抵償其欠付甲公司貨款。甲公司對上述應收賬款已計提壞賬準備1300萬元。2012年6月20日，上述債務重組經甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準。2012年6月30日，辦理完成了乙公司股東變更登記手續。同日，乙公司董事會進行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規定，其財務和經營決策需經董事會1／2以上成員通過才能實施。2012年6月30日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為4500萬元，公允價值為4980萬元。（3）2012年12月31日，甲公司對乙公司的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產認定為一個資產組，而且判斷該資產組的所有可辨認資產不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產組的可收回金額為5375萬元。（4）2013年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權與戊公司所持有辛公司30％股權進行置換；甲公司所持有乙公司60％股權的公允價值為4000萬元，戊公司所持有辛公司30％股權的公允價值為2800萬元。戊公司另支付補價1200萬元。2013年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續，同時甲公司收到了戊公司支付的補價1200萬元。（5）其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關聯方關系。甲公司債務重組取得乙公司股權前，未持有乙公司股權。乙公司未持有任何公司的股權。②乙公司2012年7月1日到l2月31日期間實現凈利潤200萬元。2013年1月1日至6月30日期間實現凈利潤260萬元。除實現的凈利潤外，乙公司未發生其他影響所有者權益變動的事項。③本題不考慮相關稅費及其他影響因素。要求：（1）針對丙公司產品質量訴訟案件，判斷乙公司在其2012年12月31日資產負債表中是否應當確認預計負債，并說明判斷依據；（2）判斷甲公司通過債務重組取得乙公司股權的交易是否應當確認債務重組損失，并說明判斷依據；（3）確定甲公司通過債務重組合并乙公司的購買日，并說明確定依據；（4）計算甲公司通過債務重組取得乙公司股權時應當確認的商譽；（5）判斷甲公司2012年12月31日是否應當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據（需要計算的，列出計算過程）；（6）判斷甲公司與戊公司進行的股權置換交易是否構成非貨幣性資產交換，并說明判斷依據；（7）計算甲公司因股權置換交易應在其個別財務報表中確認的損益。

參考答案

1.D解析：本題考核可比性要求的理解。可比性要求強調企業所采用的會計政策應保持前后各期一致，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中予以說明。選項D，屬于操縱利潤所作的變更，不符合可比性要求。

2.A完工百分比=700÷(700+300)=70%，應確認的營業收入=900×70%=630(萬元)，應確認的資產減值損失=[(700+300)-900]×(1—70%)=30(萬元)。

3.D民間非營利組織對于捐贈承諾，不滿足捐贈收入的確認條件，不應予以確認，無須進行賬務處理，只有在真正收到捐贈資產時才可以確認捐贈收入，選項D正確。

4.B捐贈方沒有提供有關憑據的，以公允價值計量。機械設備通過“固定資產”科目核算，增加在借方；民間非營利組織接受的捐贈通過“捐贈收入”核算。

綜上，本題應選B。

5.A增值稅計稅依據應當按照現行市價確定,故增值稅稅額=20000×17%=3400元；甲企業接收投資獲得的原材料與外購的原材料在性質上沒有差別,因此,其實際成本與計劃成本的差異也是記入“材料成本差異”,而非“資本公積”。

【該題針對“投資者投入存貨的初始計量”知識點進行考核】

6.A“財務費用”項目反映的金額是與籌資活動和投資活動相關的財務費用，附追索權票據貼現屬于籌資活動。

7.C選項A表述錯誤，民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產負債表、業務活動表和現金流量表三張基本報表；

選項B表述錯誤，民間非營利組織應當編制會計報表附注；

選項C表述正確；選項D表述錯誤，民間非營利組織的資源提供者不享有組織的所有權，也不能取得經濟回報，其業務活動的宗旨和目的是為了非營利事業。

綜上，本題應選C。

8.A以企業合并以外的方式取得的長期股權投資中，投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。

9.C包括在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間內分期確認收入。

10.B選項B表述錯誤，與外購材料相關的可抵扣的增值稅進項稅額而非全部增值稅進項稅額計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，一般納稅人外購材料支付的進項稅額一般可以抵扣，確認為應交稅費，小規模納稅人外購材料支付的增值稅進項稅額不可以抵扣，應計入存貨成本。

綜上，本題應選B。

11.D選項A、B和C均無須計提減值準備。

12.D在職工為企業提供服務期間的職工薪酬，均應根據受益對象，將應付的職工薪酬確認為負債，并全部計人資產成本或當期費用。辭退福利應全部計入管理費用。

13.D由于工程于2019年8月1日至11月30日發生非正常中斷且連續超過3個月，應暫停資本化，2019年資本化期間為2個月（7月和12月）；2019年度應予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30（萬元）。

14.B資產減值損失列示=500+1000+400=1900萬元，公允價值變動收益=100萬元

15.A

16.B

17.C2012年末甲公司資產負債表的“長期借款”項目金額=(1000000－30990)+(1000000－30990)×4％－1000000×3％=977770.4(元)。2012年初取得借款時：借：銀行存款969010長期借款－利息調整30990貸：長期借款－本金10000002012年末計提利息的分錄：借：財務費用38760.4貸：應付利息30000長期借款－利息調整8760.4

18.B選項A、D，通常情況下，直接免征、增加計稅抵扣額、抵減部分稅額等不涉及資產直接轉移的經濟資源，不屬于政府補助；選項C，增值稅出口退稅不屬于政府補助。

19.D甲公司應確認債務重組損失為債務豁免10萬元。對于或有應收金額6萬元，債務重組日不確認。【知識點】債務重組損失的計算;或有應收金額的確認

20.C

21.BC選項A，捐贈收人可能屬于限定性收入，也可能屬于非限定性收入；選項D，一次性收到多期會費時，屬于預收的部分，應計入預收賬款，不應全部確認為收到當期的會費收入。

22.BC選項B錯誤，符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中因為質量糾紛發生的中斷必須連續超過3個月的，借款費用才應暫停資本化;選項C錯誤，由于可預見的不可抗力因素發生的中斷，屬于正常中斷，不管時間長短，都不應暫停資本化。

23.ABCD解析：生產費用在完工產品與在產品之間分配的方法有：(1)不計算在產品成本法；(2)在產品按固定成本計價法；(3)在產品按所耗直接材料費用計價法；(4)約當產量比例法；(5)在產品按定額成本計價法；(6)定額比例法。

24.CD【答案】CD

【解析】“選項A”應予以資本化．計入相關資產成本；“選項B”應計入公允價值變動損益。

25.ABD

26.AB【答案】AB。解析：企業在按照換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產成本的情況下，發生補價的，應當分別下列情況處理：(1)支付補價的，應當以換出資產的賬面價值，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，不確認損益；(2)收到補價的，應當以換出資產的賬面價值，減去收到的補價并加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，不確認損益。

27.AD【答案】AD。解析：對于訂貨銷售，應在發出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債；對視同買斷代銷方式，委托方可能在發出商品時確認收入，也可能在收到代銷清單時確認收入。

28.ABD選項C，對于公司的少數股東增加在與公司中的權益性資本投資，屬于籌資活動產生的現金流量。

29.ABC【解析】選項D，發行公司債券發生的溢價或者折價是應付債券賬面價值的組成部分，溢價或者折價的攤銷額才是借款費用的組成部分。

30.ABCD

31.BC

32.AD選項A可能產生，選項B不可能產生，債權人形成債務重組損失的簡易分錄如下：

借：應收賬款-債務重組

營業外支出-債務重組損失

貸：應收賬款

所以，只有在債權人重組債權的賬面余額＞將來應收金額才可能有債務重組損失；

選項C不可能產生，選項D可能產生，有壞賬準備時債權人形成債務重組損失的簡易分錄如下：

借：應收賬款-債務重組

壞賬準備

營業外支出-債務重組損失

貸：應收賬款

債權人放棄的部分債權=重組債權的賬面余額-將來應收金額

所以，只有債權人放棄的部分債權＞已經計提的壞賬準備才可能有債務重組損失。

綜上，本題應選AD

本題要求選出“可能”的選項。

33.AC選項A，甲公司應確認遞延所得稅資產=(20+40+50)×15％+100／25％×15％-100=-23．5(萬元)；選項B，遞延所得稅資產余額=(20+40+50)×15％+100／25％×15％=76．5(萬元)；選項C，甲公司應確認遞延所得稅負債=120×15％+10／25％×15％-10=14(萬元)；選項D，甲公司遞延所得稅負債余額=120×15％+10／25％×15％=24(萬元)。

34.ABC固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變屬于會計估計變更。

35.AC解析：選項A，通過多次交易分步實現的非同一控制下企業合并，對于購買日之前持有的被購買方的股權，應當按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益；選項C，母公司在喪失控制權情況下部分處置子公司的長期股權投資的，在合并報表上，與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益，應當在喪失控制權時轉入當期投資收益。

36.BC制造費用是指應由產品生產成本負擔的，不能直接計入各產品成本的有關費用，與采購成本無關，選項A錯誤；進口關稅和運輸途中的合理損耗應計入存貨采購成本，選項B和C正確；一般納稅人購入材料支付的增值稅應作為進項稅額抵扣，不計入存貨成本，選項D錯誤。

37.ABC

解析：對初次發生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，“選項a、b和c”不屬于會計政策變更。變更會計政策以后，能夠使所提供的企業財務狀況、經營成果和現金流量信息更為可靠、更為相關。因此，“選項d”屬于會計政策變更。

38.BD答案】BD

【解析】用于自行開發建造廠房的土地使用權的賬面價值不計入所建廠房的建造成本，而是單獨作為無形資產核算并攤銷；使用壽命不確定的無形資產持有期間不需要攤銷。

39.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

40.AD相關會計分錄如下：(1)計提職工薪酬：借：管理費用9040[300×20×(1+13%)+1OOOO×20%×(1+13%)]制造費用4520[300×1O×(1+130/0)+1OOOO×1O%×(1+13%)]生產成本31640[300×70×(1+13%)+1OOOO×70%×(1+13%)]貸：應付職工薪酬45200(2)實際發放：①自產產品：借：應付職工薪酬33900貸：主營業務收入30000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900借：主營業務成本20000貸：庫存商品20000②外購商品：借：應付職工薪酬11300貸：庫存商品10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1300

41.A

42.Y按規定預付的工程價款通過“預付賬款”科目核算，借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進度結算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預付賬款”等科目。

【該題針對“自建固定資產的核算”知識點進行考核】

43.Y

44.N

45.Y因非正常原因導致的存貨凈損失應計入營業外支出。

46.Y購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，應當在信用期間內采用實際利率法攤銷，計入當期損益。

因此，本題表述正確。

47.C對于附有銷售退回條件的銷售商品能夠合理估計退貨可能性的，說明與商品相關的主要風險和報酬已經轉移，符合收入確認條件，所以2018年1月1日應確認收入=800×10=8000(萬元)。月末再根據估計的退貨率相應的沖減收人和成本。

48.N

49.0特殊情況下應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，如非同一控制下免稅合并形成商譽的初始確認等。

50.Y

51.Y按暫估價值轉入固定資產，并按有關計提固定資產折舊的規定，計提固定資產折舊。待辦理竣工決算手續后再調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

52.Y

53.Y

54.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進存貨處理。

因此，本題表述錯誤。

55.N

56.N事業單位購入的構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應當將其價值包含在所屬硬件價值中，一并作為固定資產核算。

57.N待執行合同包括企業與其他企業簽訂的尚未履行任何合同義務或部分地履行了同等義務的商品買賣合同、勞務合同、租賃合同等。

因此，本題表述錯誤。

58.N【解析】企業劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產的股票、債券、基金，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益。支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目。

59.N

60.Y在下述兩種情形下，企業可以變更會計政策：①法律法規要求變更；②變更后能使提供的企業財務狀況、經營成果和現金流量信息更可靠、更相關。

61.【答案】

(1)編制廬山公司12月份相關會計分錄

①12月1日銷售化工設備

借：應收賬款l404

貸：主營業務收入(400×3)1200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）204

借：主營業務成本；900

貸：庫存商品(300×3)900

12月15日收款時：

借：銀行存款(1404-28.08)1375.92

財務費用(1404×2%)28.08

貸：應收賬款1404

②12月5日發出設備時

借：發出商品700

貸：庫存商品700

12月20日收到貨款時

借：銀行存款1170

貸：主營業務收入1000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170

借：主營業務成本700

貸：發出商品700

③12月1日銷售時

借：銀行存款1680

長期應收款3000（4000×117%-1680）

貸：主營業務收入3577.10

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）680

未實現融資收益(3000-2577.10)422.90

借：主營業務成本2800

貸：庫存商品2800

2010年12月應確認的利息收入=長期應收款期初攤余成本×實際利率×期限=(3000-422.90)×8%÷12×1=17.18（萬元）

借：未實現融資收益17.18

貸：財務費用17.18

發生安裝費用時：

借：勞務成本35

貸：應付職工薪酬35

安裝完畢，收取勞務費時：

借：銀行存款50

貸：主營業務收入50

借：主營業務成本35

貸：勞務成本35

④12月15日轉讓非專利技術使用權

借：銀行存款80

貸：其他業務收入80

⑤12月15日，出口銷售

借：應收賬款——美元戶(60×5×6.8)2040

貸：主營業務收入2040

借：主營業務成本(300×5)1500

貸：庫存商品I500

12月31日，計算該筆外幣應收賬款產生的匯兌差額：

匯兌差額=300×(6.6-6.8)=-60（萬元人民幣，匯兌損失）

借：．財務費用60

貸：應收賬款——美元戶60

(2)①2011年1月25日訴訟敗訴屬于調整事項。廬山公司應確認該訴訟形成的負債，賬務處理如下：

借：以前年度損益調整（調整2010年營業外支出）300

貸：其他應付款300

2011年2月1日支付時：

借：其他應付款300

貸：銀行存款300

②2011年2月8日發行可轉換公司債券屬于資產負債表日后事項中的非調整事項，對于該事項，應該在2010年度報告附注中進行披露。

③2011年1月23日銷售退回屬于調整事項。廬山公司相關的賬務處理是：

收到退貨時：

借：以前年度損益調整（調整主營業務收入）400

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）68

貸：預收賬款(468-9.36)458．64

以前年度損益調整（調整財務費用）(28.08÷3)9.36

借：庫存商品300

貸：以前年度損益調整（調整主營業務成本）300

因存貨的賬面價值為300萬元，可變現凈值為5萬元，應計提295萬元存貨跌價準備：

借：以前年度損益調整（調整資產減值損失）295

貸：存貨跌價準備295

2011年2月重新發貨時，確認收入：

借：預收賬款458.64

貸：主營業務收入(458.64÷117%)392

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）66.64

借：主營業務成本；320

貸：庫存商品320

④將售后回購確認收入不正確，應將其視同以存貨作抵押取得借款處理。廬山公司差錯更正的賬務處理是：

借：以前年度損益調整（調整主營業務收入）500

以前年度損益調整（調整財務費用）30

貸：以前年度損益調整（調整主營業務成本）400

庫存商品(530-400)13062.（1）事項（1）甲公司遞延所得稅相關的會計處理不正確。理由：2011年12月31日該項無形資產的賬面價值=800-50=750（萬元），計稅基礎=800-800/10=720（萬元），資產賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異30萬元（750-720），應確認遞延所得稅負債=30×25%=7．5（萬元）。更正分錄：借：所得稅費用7．5貸：遞延所得稅負債7．5（2）事項（2）甲公司遞延所得稅相關的會計處理不正確。理由：對于交易性金融資產，稅法認定的計稅基礎為初始取得時的成本，2011年年末交易性金融資產的賬面價值為560萬元，計稅基礎為500萬元，資產賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異60萬元（560-500），應確認遞延所得稅負債=60×25%=15（萬元）。更正分錄：借：所得稅費用15貸：遞延所得稅負債15（3